Ingresos Tributarios:

Evolución y Comparación
Internacional

Centro de Investigación Económica y Presupuestaria, A.C. 28 de septiembre de 2016

Adrián García Gómez | adriangarcia@ciep.mx

A partir de 2014, se ha observado una evolución al alza en los ingresos tributarios, a raíz de, principalmente,
la Reforma Hacendaria implementada en 2014 y del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) a
gasolinas y diésel. Sin embargo, al hacer una comparación internacional, la recaudación tributara en México
sigue siendo baja; en especial, al compararse con países desarrollados. Este boletín nos muestra la evolución
de los principales ingresos tributarios en México y una comparación internacional de los mismos.

1. Evolución en la recaudación de los principales im- El IVA es un impuesto indirecto al consumo que
puestos 1 grava toda transacción comercial, ya sea de bienes
1.1. ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
o servicios.
1.2. IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
1.3. IEPS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 Por último, el IEPS es, como su nombre lo in-
dica, un impuesto especial sobre el consumo, el
2. Comparativo Internacional 2
cual grava bienes muy específicos, en los que se
2.1. Comparación ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
2.2. Comparación IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 argumenta, en algunos casos, que tienen un fin
no recaudatorio. Por ejemplo, el impuesto sobre
3. Comentarios Finales 5
bebidas azucaradas, el cual tiene como objetivo
disminuir el consumo de este tipo de bebidas por
cuestiones de salud; o, bien, el impuesto sobre
1. Evolución en la recaudación de gasolinas y diésel, cuyo objetivo es reducir el con-
sumo de éstos bienes por cuestiones ambientales.
los principales impuestos

Los principales impuestos en México son el Im-

puesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Va-
lor Agregado (IVA) y el IEPS. En el Paquete Eco-
nómico 2017, estos tres impuestos representan el
61 % del total de los ingresos presupuestarios (13 %
del PIB) y el 97 % de los ingresos tributarios.
El ISR es un impuesto directo que grava los in-
gresos, tanto de personas físicas como morales.
1.1. ISR
Durante el período 2013 - 2017, se puede obser-
var una tendencia al alza en la recaudación del
ISR. La recaudación por este concepto pasó de re-
presentar un 5.9 % del PIB en 2013 a 7.0 % del PIB,
según lo propuesto en la Iniciativa de Ley de Ingre-
sos (ILIF) 2017. El mayor incremento se da en 2015,

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el segundo año de implementación de la Reforma
Hacendaria, cuando la recaudación pasó de repre-
sentar el 5.6 % del PIB en 2014 al 6.7 % del PIB en
2015 (un incremento de 1.1 puntos del PIB) (SHCP,
2016,?). El mayor incremento en 2015 se deriva por
el fin de la consolidación fiscal de las personas mo-
rales. La evolución del ISR se muestra en la figura
1.
1.2. IVA
La recaudación del IVA se ha mantenido cons-
tante en los últimos años, representando un 3.9 %
del PIB (como referencia, el gasto en educación es-
timado en el Proyecto de Decreto de Presupuesto
de Egresos de la Federación 2017 es de 3.5 % del
PIB). El único incremento mostrado es de 2013 a
2014, año en el que se generalizó la tasa a 16 % y
se dió un incremento de 0.4 puntos PIB en la re-
caudación. Estos datos se pueden observar en la
figura 2 (SHCP, 2016).
1.3. IEPS
La recaudación del IEPS también ha presentado
incrementos, aunque, en su gran mayoría, por ra-
zones ajenas a la Reforma Hacendaria. El princi-
pal aumento relacionado al IEPS es especificamen-
te en el impuesto a las gasolinas y diesel. La razón
es que anteriormente, el precio de la gasolina era
determinado por el gobierno, por lo que, si los
precios internacionales del petróleo eran demasia-
do altos, el IEPS funcionaba como subsidio para
contener el precio de la gasolina. Este es el caso
de 2013, en donde la recaudación del IEPS fue del
0.0 % (-0.5 % del IEPS a gasolinas y diésel y 0.5 %
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2 de 6
del IEPS por otros conceptos). En 2014, inició la caí-
da en el precio internacional del petróleo, por lo
que, aunque la recaudación del IEPS a gasolinas
y diésel siguió siendo negativa, (-0.1 % del PIB), la
recaudación total del IEPS fue positiva. La recauda-
ción aumentó considerablamente en 2015 debido
a los bajos precios de la gasolina.
En 2016, se implementó un nuevo mecanismo
para determinar el precio de la gasolina, median-
te el cuál se garantiza una recaudación positiva
por este concepto1 . La figura 3 ilustra lo comen-
tado (SHCP, 2016).
2. Comparativo Internacional
En esta sección, se muestra un comparativo in-
ternacional de los dos principales impuestos en
México y a nivel internacional , el ISR y el IVA 2 . Se
omite el IEPS debido a la naturaleza de este im-
puesto; los diferentes conceptos que lo integran,
hacen difícil su comparación entre países.
En la comparación, se incluyen el promedio de
la OCDE, el promedio de Latinoamérica y el Caribe
(LATAM), el país cuya recaudación sea más alta y
baja en la OCDE, Argentina, Chile y Brasil, por ser
países representativos de Latinoamérica, en un
1. Mediante este nuevo mecanismo, se determina una banda
de precio máximo y mínimo para la gasolina. Esto permite
que el IEPS se mantenga relativamente fijo, y solo sea ajusta-
do, ya sea a la alza o a la baja, cuando el precio de la gasolina
resulte ser mayor o menor que lo determinado por dicha
banda.
2. De acuerdo a datos de la OCDE, en 2014, estos dos impues-
tos representaban, en promedio, el 54.3 % del total de los
ingresos de los países miembros de la OCDE, y el 57,7 % del to-
tal de los ingresos de LATAM. En ninguno de estos promedios
se incluyo a México.
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Figura 1: Evolución del ISR

2013 - 2017

Figura 2: Evolución del IVA

2013 - 2017

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Figura 3: Evolución del IEPS

2013 - 2017

nivel de desarrollo comparable al de México. solamente el primer año de la implementación de

Esta comparación tiene la limitante de que es
del año 2014, debido a que es la información más
reciente disponible en la base de datos de la OCDE.
2.1. Comparación ISR
En la comparación del ISR mostrada en la figura
4, se observa que el nivel de recaudación en Méxi-
co, por concepto de ISR, es muy bajo comparado
con los países de la OCDE. Casos opuestos son
Dinamarca y México, los países de la OCDE con
mayor y menor recaudación por concepto de ISR,
respectivamente. La recaudación de Dinamarca,
medida como porcentaje del PIB, es 5.9 veces ma-
yor que la de México, en 2014. Se puede observar
también que la recaudación en México es conside-
rablemente menor que el promedio de la OCDE
(5.6 % y 11.5 % del PIB, respectivamente) y ligera-
mente menor que el promedio de LATAM (6.4 %
del PIB). Aunque es importante resaltar que de-
bido a que esta comparación es de 2014, incluye
la Reforma Hacendaria, la cual continuó maduran-
do, hasta llegar conseguir una recaudación estima-
da de 7.0 % del PIB en la ILIF 2017. Sin embargo,
aún considerando ese incremento, la recaudación
sigue siendo considerablemente menor a la re-
portada por la OCDE en los países desarrollados3
(OECD, 2016a,b).
2.2. Comparación IVA
La comparación de la recaudación del IVA mues-
tra resultados similares a los mostrados en la sec-
ción 2.1, en donde la recaudación en México es 1.8
menor que el promedio de la OCDE y 1.6 veces
menor que el promedio de LATAM. En la figura 5,
se observa que la recaudación en México es menor
que el resto de las observaciones, con excepción
de Suiza, en donde la tasa del IVA es de 8 %. La ma-
yor recaudación en países como Argentina, Chile
3. El promedio de la OCDE no incluye a Australia, México, Ho-
landa, Polonia. El de LATAM no incluye a México y Bahamas.

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Figura 4: Comparativo ISR

y Brasil se debe, en parte, a los bienes exentos en derechos.

México, a la economía informal y a que las tasas
impositivas en estos países son mayores. La tasa
del IVA en Argentina es de 21 %, mientras que en
4
Chile de 19 % y en Brasil de 17 % (OECD, 2016a,b).
Ante esta realidad parece inevitable una nue-
va Reforma Hacendaria en los próximos años en
donde se busquen soluciones para lograr unas
finanzas públicas sutentables y un desarrollo sos-
tenible.

3. Comentarios Finales
Referencias
Si bien es cierto que la recaudación tributaria en
México se ha incrementado en los últimos años OECD (2016a). Revenue statistics - latin ameri-
a raíz de la Reforma Hacendaria y del IEPS a ga- can countries : Comparative tables. Disponi-
solinas y diésel, aún sigue resultando baja al com- ble en https://stats.oecd.org/Index.aspx?
pararse internacionalmente, no solo con países DataSetCode=RSLACT. Información obtenida el
desarrollados, sino también con aquellos con un día 22 de septiembre de 2016.
nivel de desarrollo equiparable. Esto es especial-
OECD (2016b). Revenue statistics - oecd coun-
mente importante debido a que para que el sector
tries: Comparative tables. Disponible en
publico pueda garantizar los derechos como la
http://stats.oecd.org/viewhtml.aspx?
salud y educación de calidad, es necesario que
datasetcode=REV&lang=en. Información
los ingresos incrementen a un nivel similar al de
obtenida el día 22 de septiembre de 2016.
aquellos países que son capaces de proveer éstos
SHCP (2016). Estadísticas oportunas
4. El promedio de la OCDE no incluye a Australia, Grecia,
Holanda, Polonia, Estados Unidos y México. El promedio de de finanzas públicas. Disponible en
LATAM no incluye a México. http://finanzaspublicas.hacienda.gob.

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Figura 5: Comparativo IVA

mx/es/Finanzas_Publicas/Estadisticas_ 2016.
Oportunas_de_Finanzas_Publicas. Informa-
SHCP (2016). Iniciativa de ley de ingresos 2017.
ción obtenida el día 22 de septiembre de

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