LA SUCESIÓN INDIVISA

Según el Código civil se define a la sucesión indivisa:

Como la transmisión del patrimonio perteneciente a una persona natural, el cual está

conformado por derechos y obligaciones. Esto da como inicia con el fallecimiento de la

persona o causante y finaliza con la asignación de dicho patrimonio a sus sucesores a título

universal o particular, es decir, a sus herederos o legatarios respectivamente.

No obstante, en determinados casos la transmisión del patrimonio del fallecido a los

integrantes de la sucesión indivisa involucra el cumplimiento de obligaciones tributarias

formales y sustanciales para los sucesores, siendo el objetivo del presente informe describir

las incidencias tributarias que pueden presentarse en lo relacionado al Impuesto a la Renta,

al IGV, en el Registro Único de Contribuyentes, en el ámbito de los tributos municipales,

entre otras.

El Código Civil señala:

Si en el caso que existan varios herederos, cada uno de ellos es propietario de los bienes de

la herencia que dejó el causante, en proporción a la cuota que tengan derecho a heredar.

Tales herederos tienen derecho a cuotas ideales, pues mientras no se realice la división y

participación de sus derechos, estos no se encontrarán materializados sobre partes del bien

común.

El artículo 17º de la Ley del Impuesto a la Renta, señala:

Que las rentas de las sucesiones indivisas se reputarán, para los fines del impuesto, como de

una persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se

inscriba en los Registros Públicos el testamento.

De lo mencionado, se puede establecer que la sucesión indivisa es un contribuyente de

duración determinada, pues su existencia se inicia con el fallecimiento de la persona natural

y se extingue ya sea por mandato judicial o por inscripción del testamento de la persona

fallecida, es decir, cuando los herederos incorporen a su propio patrimonio el dejado por el

causante.

Por lo tanto, cuando un contribuyente fallece, los herederos deben modificar el tipo de

contribuyente de persona natural a sucesión indivisa (el número de RUC seguirá siendo el

mismo), y seguir tributando de esta manera hasta el momento en que los herederos incorporen

a su propio patrimonio el dejado por el causante, realizando a partir de ese momento sus

propias declaraciones.

La sucesión indivisa finaliza o se extingue cuando se realiza la inscripción de testamento en

los Registros Públicos, o se produce la declaratoria de herederos sea por mandato judicial o

por constancia notarial en el caso que el causante no hubiera dejado testamento o el

testamento hubiera sido declarado nulo o hubiere caducado, en cuyo caso los sucesores

incorporan a su propio patrimonio el dejado por el causante.

CONCEPTOS

PATRIMONIO
El patrimonio desde el punto de vista jurídico está constituido por el conjunto de bienes,

créditos y derechos de una persona, así como por el pasivo, deudas u obligaciones de índole

económica, los cuales al fallecer la persona se transmiten a sus herederos.

HEREDERO

Heredero es la persona que sucede por disposición legal o testamentaria a título universal, es

decir, aquél que tiene derecho al total de la masa hereditaria o patrimonio del causante. Los

herederos pueden ser, a su vez, testamentarios, es decir aquellos instituidos expresamente en

el testamento por el causante; o, legales, que son los declarados como tales por la ley a falta

de testamento, o por haber sido declarada la nulidad o caducidad del mismo, en cuyo caso

deberá producirse la declaratoria de herederos.

LEGATARIO

Legatario Es la persona que sucede a título particular, es decir, aquella que tiene derecho a

una parte de la masa hereditaria, llamada cuota de libre disposición a quien el causante por

testamento designa como sucesor de uno o más bienes o derechos determinados. Debe

precisarse que con respecto a la herencia deberá existir la aceptación o renuncia de la misma

por parte del heredero o legatario según lo establece el artículo 677 del Código Civil.