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DERECHO LEGISLATIVO
TEMA:
IMPUESTOS MUNICIPALES
PRESENTADO POR: -QUISPE RIOS ERIKA SANDRA
DOCENTE: RAMON VASQUEZ CORNEJO
CICL0: VIII
ICA – PERU
Primeramente a Dios por haber permitido que llegue hasta este punto con buena salud.
A mi madre por apoyarme en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la
motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero más que nada,
por su amor.
A mi docente por sus enseñanzas que transmite día a día con gran ímpetu.
El presente trabajo está elaborado con la finalidad de dar a conocer los tributos y medios
de recaudación de las Municipalidades, también conocidos como impuestos municipales.
Los cambios sociales vienen madurando en el largo período de la crisis y son anunciadores
de modificaciones profundas en la sociedad en su conjunto aunque de modo diferente en
cada uno de los espacios y sectores de la desigual realidad del País.
Es decir la marcha lenta y difícil de una nueva economía, un nuevo modelo de derecho,
gobierno y administración, está en desarrollo pero no puede ser escrito aún, solo nos queda
ayudar a que se construya y se defina, podemos señalar que los gobiernos locales serán
en este sentido las células de la nueva estructura de la sociedad y el Estado peruano.
DEDICATORIA
INTRODUCCION
I.MARCO CONCEPTUAL…………………………………………………………7
III.MARCO TEORICO……………………………………………………………….43
el pago de arbitrios?
Impuesto de Alcabala?
IV.CASOS PRACTICOS…………………………………………………………60
V.CONCLUSIONES………………………………………………………..…....68
VI. RECOMENDACIONES…………………………………………………..….70
VI.BIBLIOGRAFIAS……………………………………………………………..71
VII.ANEXOS……………………………………………………………………...72
Un arancel es el tributo que se aplica a los bienes, que son objeto de importación o
exportación. El más extendido es el impuesto que se cobra sobre las importaciones,
mientras los aranceles sobre las exportaciones son menos corrientes; también pueden
existir aranceles de tránsito que gravan los productos que entran en un país con destino a
otro.
FISCALIZACIÓN:
TASACION:
Es un cálculo realizado por el “Tasador” para obtener una aproximación lo más cercana a
la realidad posible valor comercial de una propiedad.
TASADOR:
CONDOMINO:
COPROPIETARIO:
ALICUOTA:
Es una parte que se toma de un volumen (alícuota líquida) o de una masa (alícuota sólida)
iniciales, para ser usada en una prueba de laboratorio, cuyas propiedades físicas y
químicas, así como su composición, representan las de la sustancia original. Normalmente
las alícuotas son el resultado de repartir un volumen inicial en varias partes iguales. Se
suele medir en mililitros (mL) o gramos (g).
PERMUTA:
Es un contrato por el cual cada una de las partes se obliga a dar el derecho de propiedad
(dominio) de una cosa para recibir el derecho de dominio sobre otra. Esto se da cuando
contrata a una persona para realizar un intercambio de propiedad sobre diferentes cosas.
CONCECIONARIO:
Persona o empresa que ha recibido de un organismo oficial el permiso para que explote
una actividad o propiedad del gobierno.
AUTOVALUO:
RUSTICO:
PREDIO
FUSION:
Puesta en común de todos los bienes o actividades de varias sociedades a fin de crear una
sociedad nueva o la incorporación.
CÉTICOS:
FEDATARIO
Jurisdicción Municipal
El Capítulo II, del Capítulo V de la Ley Nº 23853 trata sobre las Rentas Municipales; sin
embargo, muchas de las disposiciones en materia de rentas o tributos municipales han
sido modificadas, encontrándose vigente actualmente el Decreto Legislativo Nº 776 que
aprueba el Texto de la Ley de Tributación municipal.
En ese sentido el análisis que se hace en el presente trabajo se enfoca teniendo como
base tanto el mencionado Decreto Legislativo como el CódigoTributario aprobado
mediante el Decreto Legislativo Nº 816 y vigente desde el año 1996.
El impuesto se calcula aplicando al valor de autoevalúo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa: Tramo
de autoevalúo Alícuota
•Exhibición del último recibo de luz, agua o teléfono del domicilio del actual propietario.
Asimismo, la ley ha precisado que se cumple con el requisito de única propiedad, cuando
además de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la
cochera y que el uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o
profesionales, no afecta el derecho del pensionista de reducir la base imponible del
impuesto.
•Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensión y no exceder de 1 UIT mensual.
•Documento de identidad.
Al adquirir un predio, el nuevo propietario podrá declararlo hasta el último día hábil del mes
de febrero del año siguiente a la adquisición del bien. De no hacerlo incurrirá en infracción
y se le sancionará con multa. Sin embargo, al estar obligado al pago de los arbitrios del
mes siguiente de producida la transferencia, se recomienda presentar su Declaración
Jurada hasta antes del último día hábil del mes siguiente de ejecutada la transferencia.
Arbitrios Municipales Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestación
o mantenimiento de los servicios públicos de Limpieza Pública, Parques y Jardines
Públicos y Serenazgo.
Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios cuando los
habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o cuando un tercero
use el predio bajo cualquier título.
Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados en uso
a diferentes personas naturales o jurídicas, se consideran contribuyentes para efectos del
pago de los arbitrios a los ocupantes del mismo.
La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún caso, el
monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del año al que
corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota
será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último
día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil
de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la
variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido desde el mes de
vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca
una prórroga.
Si Usted incumple con la obligación de presentar declaración jurada estará sujeto a las
siguientes sanciones:
La del inciso a) se sancionará con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT (persona
jurídica).
-Entidades religiosas.
-Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo
fijo.
-Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de propiedad
de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad
competente para prestar servicio de transporte público masivo. La inafectación
permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización correspondiente.
Debe ser pagado durante 3 años, contados a partir del año siguiente al que se realizó la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
Está obligado al pago el propietario del vehículo al 1 de enero de cada año, en el que el vehículo
deba tributar.
En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al
que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición, importación
o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla referencial que
anualmente aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por
antigüedad del vehículo.
Si adquiere un vehículo nuevo (del año, de concesionaria) tiene 30 días calendario posterior a la
fecha de adquisición para declararlo.
De no realizar esta declaración, se le generará una multa por declarar fuera de plazo.
.Documento de Identidad.
.Documento que acredite la propiedad del vehículo: contrato compra venta
legalizado, factura, boleta, póliza de importación, resolución de remate, etc.
.Tarjeta de Propiedad.
.Recibo de luz, agua o teléfono donde figure su dirección actual.
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1.2.14. En caso del robo de mi vehículo ¿qué debo hacer?
.
En caso el bien vuelva al dominio del propietario, este deberá presentar nueva declaración
jurada.
Cuando se efectúe cualquier transferencia del vehículo, el vendedor debe comunicar la venta del
bien, para lo cual deberá presentar una declaración de descargo hasta el último día hábil del
mes siguiente de realizada la transferencia. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del
impuesto del año en el que se produjo la transferencia. De no realizar dicha declaración, se le
generará una multa tributaria por no comunicar la transferencia a la administración dentro del
plazo establecido.
A partir del 2002, grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas, station wagon,
camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor de 3 años, contados a partir de su
primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
Sujetos afectos:
Personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos gravados, al 1 de enero del año.
Base Imponible:
1% de la base imponible. En ningún caso el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente
al 1º de enero al que corresponde el impuesto.
En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al último día hábil de febrero, mayo, agosto
y noviembre).
Inafectaciones:
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor
al valor de auto avalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM)
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarán los intereses moratorias
correspondientes.
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del
precio de venta del bien acordada por las partes.
Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, se deberá cumplir con los
siguientes requisitos:
Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que acrediten que el
transferente es una empresa constructora (Ej.: la ficha RUC de la empresa
constructora o la escritura pública de constitución en donde se indique o se desprenda
que se dedica a la actividad empresarial de construcción y/o venta de inmuebles).
En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por lo menos
2 ventas en los últimos 12 meses (adicionales a la venta materia de liquidación).
(Directiva Base Legal: Decreto Legislativo 972, Directiva SAT 001-006-00000012).
Obligaciones si es el adquiriente:
Obligaciones si es el transferente:
Son las tasas que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio público de
Limpieza Pública, Áreas Verdes, y Seguridad Ciudadana. Individualizado en el
contribuyente. Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán dentro del último
trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en función del costo efectivo
del servicio a prestar.
Para la distribución entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de las tasas
por servicios públicos o arbitrios, se deberá utilizar de manera vinculada y dependiendo del
servicio público involucrado, entre otros criterios que resulten válidos para la distribución:
el uso, tamaño y ubicación del predio del contribuyente.
ARBITRIOS MUNICIPALES
Los Arbitrios Municipales son una contraprestación por la prestación de un servicio público
por parte de las Municipalidades, es decir, son aquellas tasas que se pagan por la
prestación, mantenimiento del servicio público, individualizado en el contribuyente.
Arbitrio de Limpieza Pública: Este arbitrio se encuentra comprendido por dos
tipos de servicios: Barrido de Calles y Recolección de Residuos Sólidos:
Barrido de Calles: Comprende el servicio de barrido de vías y espacios de dominio
público, transporte, descarga, transferencia y disposición final de los desechos
sólidos correspondientes.
Recolección de Residuos Sólidos (concepto): Los residuos sólidos se definen a
todo material que proviniendo de actividades humanas y económicas, es
desechado como desperdicio o basura, generados por las unidades económicas,
que comprende desde la familia hasta las grandes industrias, las cuales sienten la
necesidad de deshacerse de ellos de modo tal que, dichos residuos proceden se
servicios y actividades de consumo, que junto a los residuos de los hogares,
incluyen materiales tan heterogéneos, como animales muertos, neumáticos viejos,
enseres caseros desechados, residuos industriales, hospitalarios, etc.; en virtud de
lo establecido en la normatividad nacional o de los riesgos que causan a la salud y
el ambiente, provenientes de los predios referidos en el literal a) del presente
artículo y de las áreas de dominio público.
Esta definición incluye a los residuos generados por eventos naturales.
OBLIGADOS AL PAGO
Son sujetos pasivos para el pago de la tasa de limpieza pública y por mantenimiento de
parques y jardines, aquellos propietarios de inmuebles urbanos que se encuentren
ubicadas en la jurisdicción del distrito de CALLERÍA.
DE LAS INAFECTACIONES:
Se encuentran inafectos a los arbitrios que comprende la presente Ordenanza:
Los propietarios de terrenos sin construir, respecto de los arbitrios de parques y
jardines y recolección de residuos sólidos.
Si el propietario tuviera más de un predio y uno de ellos es diferente a terreno sin
construir, la inafectacion solo le alcanza respecto al terreno sin construir.
La Policía Nacional del Perú y las Fuerzas Armadas respecto a sus predios
destinados a comisarias, delegaciones y cuarteles, únicamente por el arbitrio de
serenazgo.
DE LAS EXONERACIONES
Se encuentran exonerados a los arbitrios que comprende la presente Ordenanza los
predios de:
La Municipalidad Provincial
El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios.
Instituciones de salud pública dependientes del Ministerio de Salud (Postas, centros
médicos)
Las Entidades Religiosas reconocidas por el Estado, siempre que sus predios estén
destinados a Templos, Conventos, Monasterios.
Los predios declarados inhabitables por Defensa Civil.
Predios de Gobiernos Locales distritales, destinados al desarrollo de sus funciones
específicas de Gobierno Local.
Para los predios comprendidos en el inciso f), g), que destinen su uso a fines
lucrativos y/o comerciales total o parcialmente, dará lugar a la pérdida del beneficio
otorgado en la presente ordenanza.
Conocer de donde proviene los recursos y para que se utilizan refleja las relaciones de
poder en la sociedad. En una democracia, cobrar impuestos en un nivel congruente con
las exigencias del gasto por parte de la ciudadanía, no es fácil. El ciudadano no percibe
directamente los beneficios del gasto, pero si percibe el costo directo de pagar impuestos.
Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto gubernamental, así que el
ingreso que obtiene el Estado por la recaudación de impuestos, es solo, y necesariamente
del Estado . Con esto podemos decir, que un Estado existe si tiene la capacidad de
recaudar.
En conclusión, los impuestos municipales son las herramientas mas importantes para el
estado, ya que gracias a ellos, se promueve nuestro desarrollo, son impuestos creados a
favor de las municipalidades. Asimismo, son ingresos municipales: las contribuciones
especiales por obras públicas, las tasas y el fondo de compensación municipal.
Por otro lado, tambien se puede reconocer la deficiencia, la Política Tributaria tiene una
influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de las personas, debido a una
inadecuada Política Tributaria, carencia de medidas para enfrentar la Evasión Tributaria y
deficiente Programa de Educación Tributaria.
Se debe tener en cuenta los sistemas de recaudación, es decir la existencia de una base
de datos de contribuyentes, discriminados por el tipo de tributo; así como el desarrollo de
sistemas de cobro a través de la red de agencias bancarias.
.Se debe establecer mecanismos de control y sanción gubernamental para evitar desvíos
de la recaudación tributaria.
.Si bien es verdad que un gobierno necesita de los impuestos para poder subsistir, debe
de evitar que, en esa búsqueda de ingresos, se complique el sistema impositivo, que lo
vuelva un obstáculo para la inversión y el desarrollo y en consecuencia disminuiría la
posibilidad de recaudar más impuestos.
Tenemos que tener en cuenta que los impuestos es una obligación que tenemos que pagar
para que el gobierno pueda pagar los gastos y para obtener ingresos pues tienen gran
importancia para la economía de nuestro país, ya que gracias a ellos se puede invertir en
aspectos prioritarios como la educación, la salud, la impartición de justicia y la seguridad,
el combate a la pobreza y el impulso de sectores económicos que son fundamentales para
el país.
Actualidad Empresarial.
Arana, R., & Jaime. (1993). Principios de ética pública. Madrid: Montecorvo.
Estudios Fiscales.
Derecho Tributario.