Libro Diario 4 Copia Original 1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
FACULTAD DE ECOLOGÍA
INGENIERIA SANITARIA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN-TARAPOTO

SEDE MOYOBAMBA
ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERÍA SANITARIA
“TRABAJO DE INVESTIGACIÓN”
TEMA:
LIBRO DIARIO, Y LOS ESTADOS FINANCIEROS CONTABLES

EMPRESARIALES.
ASIGNATURA
ECONOMIA GENERAL
DOCENTE
ECON. WILIAM CACHAY ORTIZ
ALUMNOS
PEREZ MAS Carlos Enrique

LAVI TORRES Anjhi Jhayrit
ROMERO BENAVIDES Keyla Esther
MOYOBAMBA – PERÚ
1
INTRODUCCIÓN
Este trabajo se ha realizado en base a la recopilación de información,

en la cual se aplicó la técnica de lectura orientándonos a un respectivo análisis.
En una empresa es muy importante llevar un orden en las finanzas, un libro

contable que le será de suma utilidad ya que le permitirá registrar todos los
movimientos de dinero, tanto de ingresos y egresos, de una empresa. El libro
diario, es uno de los principales libros contables. Se registran todas las
operaciones de la actividad económica de la empresa, según se van produciendo
en el tiempo; todas por orden cronológico.
Además, quiero dejar bien claro, que el libro diario debe ser llevado
obligatoriamente por todo comerciante, según lo señala el Código de Comercio,
además de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado;
deberá ser un libro empastado, foliado y deberá quedar completamente sellado en
todas sus páginas.
Todos los asientos contables registrados en el Libro Diario se realizan cumpliendo

el principio fundamental de la partida doble, de tal manera que el activo es igual a
la suma del pasivo y el patrimonio neto. En el Libro Diario la suma de las
anotaciones realizadas en él debe siempre han de ser iguales a las del haber.
En fin, nuestro trabajo está estructurado en dos partes: Libro diario y los estados
financieros contables empresariales. Tratando de explicar las características,
formas legales, formatos para tener noción de la estructuración del libro Diario, y la
aplicación de este libro en los estados financieros empresariales
2
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………………………………02
II. GENERALIDADES………………………………………………………………………………………………….04
2.1 Conceptualizaciones………………………………………………………………………………………05
2.2 Legalización……………………………………………………………………………………………………06
2.3 Antecedentes…………………………………………………………………………………………………06
2.4 Importancia……………………………………………………………………………………………………06
2.5 Ventajas…………………………………………………………………………………………………………07
2.6 Aspectos generales…………………………………………………………………………………........07
2.7 Formalidades del libro diario………………………………………………………………………….08
2.7.1 Aspectos de libro…………………………………………………………………………………..08
2.7.2 Obligaciones a llevar……………………………………………………………………………. 08
2.7.3 Formalidades del libro……………………………………………………………………………
09
2.7.4. Datos de cabecera………………………………………………………………………………..09
2.7.5 Registro de operaciones………………………………………………………………………..09
2.8 Esquema del libro diario…………………………………………………………………………………10
2.9 Asiento contable………………………………………………………………………………………......10
2.9.1 Clases de
Asiento…………………………………………………………………………………..11
2.9.1.1. Por el número de cuentas que interviene……………………………………
11
2.9.1.2 Por la naturaleza del destino……………………………………………………….12
2.9.1.3 Por la función que
desempeñan…………………………………………………..12
2.10 Normatividad
…………………………………………………………………………………………….....14
2.11 Importancia……………………………………………………………………………………………….....14
2.12 Limitaciones…………………………………………………………………………………………………..15
2.13 Clases de estados financieros

…………………………………………………………………........17
2.13.1 Los que miden la situación

económica…………………...............................17
2.13.2 Los que miden la situación

financiera………………………………………………………..17
3
III. ANALISIS DE LA PROBLEMÁTICA…………………………………………………………….

………………..18
IV. ANALISIS DE LA SOLUCIONÁTICA……………………………………………………………………………19

V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES…………………………………………………………………25
V.1 Conclusiones…………………………………………………………………………………………………..25
V.2 Recomendaciones……………………………………………………………………………………25-26
VI. BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………………………………………….27
VII. ANEXO……………………………………………………………………………………………………………..28-29
4
II. GENERALIDADES
II.1 CONCEPTUALIZACIÓN:
En el libro diario se registrará día a día las operaciones relativas en función a la

actividad de la empresa. Será válida, sin embargo, la anotación conjunta de los
totales de las operaciones por periodos no superiores al trimestre, a condición de
que su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes. (art. 28.2 del C.
de C.)”. Según (Pombo J, 2017, p.38).
Según el artículo 27 del Código de Comercio: ‘’En el libro Diario registrarán o

asentarán por orden cronológico y día por día las operaciones mercantiles que
ejecuta la empresa, expresando detalladamente el carácter y circunstancia de
cada una de ellas.” Según (Romelia Rodríguez V, 2016, p.2)
“Cada anotación realizada en una cuenta en el libro Diario se denomina Apunte. Al

conjunto de apuntes correspondientes a un hecho contable se denomina asiento.
En todo asiento, la suma de las cantidades anotadas en él Debe tiene que ser
igual a la suma de las cantidades anotadas en el Haber. Los asientos serán
numerados consecutivamente”. Según (Pombo J, 2017, p.38).
Los estados financieros son los informes que las empresas elaboran a partir de
los registros contables y de las normas internacionales y políticas definidas al
interior de cada entidad, con el objeto de proporcionar información sobre la
situación económica y por los cambios originados en el patrimonio de la empresa.
Según; Álvaro (2010), “su objetivo es comunicar la información útil para la toma
de decisiones relativa a la situación financiera, el resultado de sus operaciones,
los cambios en las cuentas de capital contable o patrimonio contable, los flujos de
entrada y salida de efectivo y su resultado de incremento o disminución, los
cambios en la situación financiera, o sea, en sus recursos y sus fuentes” (p. 81).
Por lo tanto, cada empresa debe preparar y obtener sus estados financieros que
satisfaga sus necesidades y sean capaces de transmitir a los interesados, ya
sean sus proveedores, el fisco, los usuarios los resultados de sus operaciones y
los cambios en su situación financiera del período contable, la cual satisfaga al
5
usuario general en la empresa y le brinde la posibilidad de

formarse un juicio, entre otras cosas, sobre: la rentabilidad, la
posición financiera, la capacidad financiera de crecimiento y flujos de fondos.
II.2 LEGALIZACIÓN:
“Para que este libro tenga valor legal, al igual que todos los demás libros, deberán
ser legalizados por el notario público en las capitales de provincias en el que se
encuentran ubicados la empresa o negocio. En el caso que no exista una oficina
notarial se optará por la legalización mediante el Juzgado de Paz no Letrado de la
Jurisdicción. Este acto protocolar se efectuará en el primer folio útil del Libro. Las
creaciones de los asientos contables en este Libro deben ser de cuerdo a los
documentos o fuentes sustentatorios que darán fe a la transacción comercial
correspondiente.” (Romelia Rodríguez V, 2016, p.2).
II.3 ANTECEDENTES:
En la actualidad el administrador financiero tiene que adaptarse al cambiante

mundo de las finanzas, en la cual, la eficacia de sus decisiones afectará en gran
medida el curso que se dé a la empresa en sí. Por lo que, la administración de los
activos indica la eficacia con la que son manejados tanto las inversiones, como
los financiamientos. Una vez que ya se han establecido y adquirido. Es necesario
indicar que este libro diario constituye un factor muy importante para que el
negocio se desarrolle en una forma eficiente, debido a que se hace un detalle muy
minucioso de toda la actividad comercial que realiza el negocio.
II.4 IMPORTANCIA:
Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, según lo
señala el Código de Comercio en el Art. 32, además de ser sellado y presentado
en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deberá ser un libro
empastado, foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus páginas.
(Romelia Rodríguez V, 2016, p.2).
II.5 VENTAJAS:
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El libro diario cumple tres útiles funciones. “En primer lugar, reduce
la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en
el mayor, existiera el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento, o
de asentar dos veces un mismo débito o crédito. Este peligro se reduce al mínimo
con el uso del diario. Aquí, los débitos y créditos de cada operación se registran
juntos, lo cual permite descubrir fácilmente esta clase de errores.
En segundo lugar, los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el
diario guardando perfecto balance, lográndose así el registro completo de la
operación en un solo lugar. Además, el diario ofrece amplio espacio para describir
la operación con el detalle que se desee.
En tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario
en su orden cronológico.” (Romelia Rodríguez V, 2016, p.3).
2.6. ASPECTOS GENERALES:
Cabe destacar que la SUNAT emitió la Resolución de Superintendencia N° 234-

2006/ SUNAT, la cual establece lo siguiente:
• Aspectos formales de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios:

definiciones, procedimiento de autorización, forma que deben ser llevados, plazos
máximos de atraso y pérdida o destrucción de los mismos.
• Otros aspectos: la Contabilidad Completa y la información mínima (Formatos).
Cabe señalar que el 01.07.2010 entró en vigencia la información mínima y los

formatos señalados en la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT,
salvo lo referente al Libro Diario de Formato Simplificado, el cual está vigente a
partir del 01.01.2009. De acuerdo a los últimos cambios normativos, las
obligaciones formales de los contribuyentes de acuerdo a su nivel de ingresos
anuales son las siguientes: Véase en la imagen N°1; Como podemos observar,
los contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan contabilidad, pero en este
último caso están obligados a llevar el Registro de Compras y el Registro de
Ventas e Ingresos por la normativa vigente.
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En el caso de los contribuyentes acogidos al régimen general del

impuesto a la renta tenemos dos tramos de ingresos anuales:
• Ingresos hasta 150 UIT: deben llevar el Libro Diario de Formato Simplificado.
• Ingresos mayores a 150 UIT: deben llevar Contabilidad Completa.
Cabe señalar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o

prestadores de servicios deberá llevar el Libro de Planillas o la Planilla
Electrónica.
2.7. FORMALIDADES DEL LIBRO DIARIO:
2.7.1. “Aspectos previos: Como es de conocimiento general, a partir del 1 de julio

de 2010 será de aplicación obligatoria, el artículo 13º de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (30.12.2006) norma que regula los
formatos e información mínima que deben contener cada uno de los libros y
registros contables.
Sobre el particular, debemos recordar que uno de los libros que deben llevar los
sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta que estén obligados a llevar
contabilidad completa, es el Libro Diario, libro que, a partir de la fecha antes
citada, tendrá una estructura e información mínima distinta a la que
tradicionalmente conocemos.
Precisamente y a propósito de este cambio, a continuación, mostramos estos

nuevos aspectos, a los que adicionamos las principales particularidades que
debemos observar al llevar este libro.
2.7.2. Obligados a llevar el libro diario: Tal como se señaló en los aspectos
previos, únicamente están obligados a llevar el Libro Diario, los sujetos del
Régimen General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar
contabilidad completa.
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Así se desprende de lo señalado en el artículo 65º de la Ley

del Impuesto a la Renta, así como del artículo 12º de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
2.7.3. Formalidades del libro diario: Los sujetos obligados a llevar el Libro Diario,
deben considerar las siguientes formalidades:
2.7.4. Datos de Cabecera

El Libro Diario debe contar con los siguientes datos de cabecera:
• Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o

Razón Social de éste.
No obstante, lo anterior, tratándose del Libro Diario llevado en forma manual,

bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
2.7.5. Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de operaciones en el Libro Diario, el sujeto obligado deberá
el efectuar el mismo:
• En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca
un orden predeterminado.
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
• Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto se
empleará cuentas contables desagregadas como mínimo al nivel de dígitos
establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias
deba realizarse una desagregación mayor.
• Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda. Lo
dispuesto en este punto no es exigible al Libro Diario que se lleve en hojas sueltas
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o continuas. En ese caso, la totalización se efectuará finalizado el

período.” (Sipan, 2018, p.25).
En este libro se pasan los valores de los comprobantes de Diario, para lo cual es
necesario diseñar columnas dobles y así registrar el movimiento débito y crédito
de cada cuenta, esquematizando el libro diario.
2.8 ESQUEMA DEL LIBRO DIARIO
Formato: “Existe el tradicional previamente legalizado y el de la legislación

posterior que se obtiene encuadernando el listado del ordenador. Las páginas irán
numeradas y contendrán información de la empresa de que se trata. La fecha y el
número de los asientos y la naturaleza de los movimientos de las cuentas (Debe y
Haber).
Cada asiento llevara su número, irán ordenados por fechas; cada anotación al
Debe o al Haber dentro del asiento (movimiento) es bueno que vaya a su vez
numerada para mejor control. También llevara indicación de las cuentas de cargo
y abono (Debe o Haber), el concepto (su factura n°, amortizaciones, cobro factura,
entre otros.) y el número de factura.” Según (Pombo J, 2017, p.38).
2.9 ASIENTO CONTABLE:

“Se denomina así a la registración o anotación en el Libro Contable o Libros de
Contabilidad de una partida referente a un hecho comercial que está conformada
por una cuenta Deudora y otra Acreedora; varias cuentas Deudoras y una
Acreedora y viceversa.
Es una representación de una operación en el libro diario mediante cargo y

abonos a las cuentas que intervienen en dicha operación, y su regla de
principio de todo asiento es: total de scargos = total de abonos.” Según
(Farías, 2016, pg. 26).
10
2.9.1 CLASES DE ASIENTOS
Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:
2.9.1.1 POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN.
 ASIENTO CONTABLE SIMPLE: Consta de una cuenta Deudora y otra

Acreedora. La empresa compra un camión (cuenta a utilizar: ELEMENTOS
DE TRANSPORTE): ahora tiene un vehículo, por lo que va a producirse un
aumento de activo, que tendremos que anotar en él debe del libro diario. Este
camión se deja a deber a un proveedor (cuenta a utilizar PROVEEDORES).
La empresa debe dinero (aumento de pasivo) por lo que tendremos que
anotarlo en el haber.
 ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Consta de varias cuentas Deudoras y

una Acreedora y viceversa. La deuda con el proveedor (cuenta a utilizar
PROVEEDORES) se cancela con el pago (disminución de pasivo) por lo que
tendremos que anotarlo en él debe. El pago se realiza la mitad con talón
(BANCOS) y la otra mitad en efectivo (CAJA). Se trata de dos cuentas de
activo que disminuyen, por lo que se tendrán que anotar en el haber. (En lo
sucesivo utilizaremos arbitrariamente la una o la otra), pertenecen al grupo 57
Tesorería y es hablar de dinero del que disponemos, de hecho, constituyen el
llamado Disponible. Véase en la imagen 2.
 ASIENTOS CONTABLES MIXTOS: Son aquellos asientos en cuyas
operaciones intervienen una cuenta deudora contra dos o más acreedoras o
viceversa. Por lo tanto, responden a las fórmulas: “VARIOS A TAL” o “TAL A
VARIOS”.” Según (Farías, 2016, pg. 26).
11
2.9.1.2 POR LA NATURALEZA Y DESTINO:

 ASIENTOS POR NATURALEZA: Son los asientos en que se registran todas
las operaciones referidas a compras, gastos y provisiones generados durante
el ejercicio. Los cargos se registran en las cuentas:
Su uso permite proporcionar información al Estado con el fin de elaborar las

cuentas nacionales.
 ASIENTOS POR DESTINO: Son los asientos en que se registran todas las
operaciones que se derivan de las compras, gastos y provisiones.
Nota: Para el registro del asiento de destino se toma en cuenta, el costo de la

mercadería más no el impuesto ya que éste último no forma parte del costo.
2.9.1.3 POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN:

 ASIENTOS DE APERTURA: Es el primer asiento que se registra en el Libro
Diario, una vez que se haya constituido la empresa y es el traslado de las
cuentas del Balance del Inventario Inicial (Activo, Pasivo y Patrimonio).
 ASIENTOS DE OPERACIÓN: Son los asientos que se registran diariamente y

que proviene como producto de las operaciones que realiza la empresa en
sus actividades mercantiles relacionadas o no al giro del negocio. Se anotan
en los registros auxiliares o directamente en el libro Diario.
 ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN: Son los asientos que se trasladan de los

registros auxiliares (registro de compras, ventas, cajas, etc.) al LIBRO
DIARIO. Es decir, se centralizan los resultados finales de los mencionados
registros.
 ASIENTOS DE AJUSTE: Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y

crear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados Financieros. Son
asientos que posibilitan la regularización de las cuentas, es decir que en éstas
se deben observar su saldo real que permitan presentar con razonabilidad los
12
EE.FF. al final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un

alto grado de confiabilidad. Los asientos de ajuste se registran después de los
asientos operativos.
 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN: Se denomina así a aquellos asientos de

Diario en donde se registran las cuentas que dieron utilidad o pérdida en base
a las cuentas denominadas “saldos intermedios de gestión”. Las empresas
comerciales, de servicios e industriales para su regularización determinarán:
el margen comercial, valor agregado, excedente bruto de explotación,
resultados antes de participaciones e impuestos, resultado del ejercicio y
finalmente la transferencia del resultado neto a la cuenta 59 “Resultados
Acumulados”.
 ASIENTOS DE CIERRE: Es el último asiento que se registra en todo ejercicio

contable. Aquí las cuentas que conforman el balance de situación deben
quedar saldadas y cerradas. “Ello se consigue después de haber transferido
el resultado neto de la cuenta 59 “Resultados Acumulados”, mediante un
asiento previo al que hemos descrito como de regularización. Finalmente,
al llegar al asiento que nos ocupa, cargamos las cuentas de inventario
que tienen saldo acreedor y abonamos las cuentas que tiene saldo deudor”.
 ASIENTOS DE REAPERTURA: Es el registro que se realiza en el Libro Diario

al reiniciar las operaciones mercantiles de un negocio. Se reinvierte el asiento
de cierre, las cuentas cargadas deben ser abonadas y las cuentas abonadas
deben ser cargadas. Este asiento tiene el mismo tratamiento técnico que el
asiento de apertura o inicial.
Los valores registrados en él DEBE son considerados como saldos deudores

que vienen del ejercicio económico anterior, y los valores registrados en el
HABER son considerados como saldos acreedores que también se trasladan
del ejercicio económico anterior.
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 ASIENTOS DE CORRECCIÓN: en el registro de los asientos no

pueden existir agregados, etc. Todo ello se debe corregir
mediante el registro de otro asiento justo en el momento que se descubre el
error.
Ahora bien, un primer aspecto a considerar es que no se trata propiamente de

un Libro Contable
sino más bien de un libro incorporado por una norma tributaria, pero
evidentemente creado bajo
una denominación contable y con la finalidad que se anote en
“forma simplificada” las
operaciones realizadas por una empresa u organización utilizando el Plan de
Cuentas vigente.
Originalmente de acuerdo a lo regulado en el inciso 5.3 numeral 5: Libro Diario
del artículo 13º
de la Resolución vigente a partir del 01.01.2009, la llevanza de dicho libro tenía
el carácter de
opcional para las personas jurídicas cuyos ingresos brutos anuales del año
anterior no superasen
las 100 UIT y sustituía a los libros Diario, Mayor y Caja - Bancos. No obstante,
dado que
mediante el D. Leg. Nº 1086, se modifica el artículo 65º del TUO de la LIR,
disponiendo que
aquellos perceptores de rentas de tercera categoría cuyos Ingresos Brutos
Anuales del ejercic
2.10. NORMATIVIDAD:
Los Estados Financieros según Perdomo (2005) deben cumplir con una
normatividad establecida en el decreto 2649/93, donde se reglamentan los
requisitos de: universalidad, continuidad, periodicidad y oportunidad. Además,
éstos deben de contener un encabezamiento que indique la clase de
documento, el nombre de la empresa y la fecha de su formulación o período al
que se refiere, o sea el que, quien y cuando.
2.11. IMPORTANCIA
La importancia de los Estados Financieros está en mostrar la situación de la

empresa con tres propósitos:
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1. Para informarles a los administradores y dirigentes de la

empresa, del resultado de su gestión. En estos casos debe acompañarse a
los Estados Financieros, datos estadísticos e informes detallados de las
actividades desarrolladas.
2. Para informarles a los propietarios y accionistas el grado de seguridad de
sus inversiones y su productividad. Se le debe hacer resaltar la capacidad
de ganancia del negocio.
3. Para facilidades de crédito o depósitos fiscales, en virtud de que a los
acreedores les interesa primordialmente la solvencia de la empresa,
naturaleza y suficiencia de su capital de trabajo, y a el gobierno como
“socio” de la empresa, como coparticipe de las utilidades que obtenga ésta,
y la cual recibe en forma de impuestos.
2.12. LIMITACIONES
Así como estos estados financieros tienen propósitos y relación con las finanzas
de la economía nacional, también adolecen de varias limitaciones que no
debemos desconocer como:
 Su validez es transitoria y relativa, debido al hecho ya mencionado de que

los resultados que muestran no son definitivamente exactos; puesto que tal
exactitud sólo se conoce al momento de fundarse, o liquidarse la empresa,
en determinadas condiciones. Además, ya mencionamos el hecho de que
incluyen apreciaciones personales.
 No se ajustan al valor real monetario, por no contemplar el poder adquisitivo

de la moneda, ni los costos de reposición de los Activos. De allí que, por
ejemplo, un aumento notable en las “Ventas”, puede deberse a un alza de
los precios de venta; lo cual pudo haber sido inclusive causa de una
disminución del número de unidades vendidas. En tales casos, las
comparaciones darán resultados distorsionados.
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 No pueden reflejar aquellos aspectos financieros de los

negocios, que no sean factibles de ponderarse con la vara de
medir del dinero; tales como: la reputación, prestigio y aceptación pública de
la empresa; la eficiencia, idoneidad y lealtad de su personal; riesgos,
contingencias, situaciones de ventajas, problemas tecnológicos, contratos
pendientes, tendencias del mercado, garantías, experiencia en el ramo, etc.
 El sistema contable, puede verse como un sistema cuyo objetivo o producto

final son los estados financieros y el registro contable de todas las
operaciones de la empresa. Se organiza esta información en partidas de
diario y luego de ser procesada se obtiene los reportes contables que son
parte de la salida del sistema. Los recursos que forman el sistema son: el
personal que labora en contabilidad, el equipo que utilizan para procesar la
información” citado en Sistematización de la contabilidad (2010) el cual se
tomó de manual de contabilidad de banco de El Salvador.
Así el sistema contable el conjunto de procedimientos diseñados en la empresa

para recopilar datos, procesar transacciones y registrarlas en los registros
contables. Un sistema contable será eficaz si existen una serie de métodos que
aseguren que:
 Se identifican y registran todas las transacciones válidas.
 Se describe el tipo de transacción y se mide el valor de la misma.
 Se determina el momento en el cual se producen las transacciones.
El sistema contable se realiza con y sus cuatro elementos esenciales.

 Producto o salida esperada: Estados financieros y registro contable de
todas las operaciones de la empresa.
 Entradas o Insumos: Documentos que respaldan operaciones de la
empresa.
 Recursos con que se cuenta: Personal que labora en el departamento,

equipo como computadoras, sumadora entre otros.
16
 Proceso: Elaboración de los estados financieros y el registro

de operaciones de la empresa.
Por consiguiente, un sistema consta de cuatro elementos primordiales:

 Entradas: todo sistema recibe entradas o insumos del ambiente
circundante. Mediante las entradas (inputs) el sistema consigue los
recursos e insumos necesarios para su alimentación y nutrición.
 Procesamiento: es el núcleo del sistema; transforma las entradas en
salidas o resultados. Regularmente, lo constituyen subsistemas
especializados en procesar cada clase de recurso o insumo recibido por el
sistema.
 Salidas: son el resultado de la operación del sistema. Mediante éstas

(outputs) el sistema envía el producto resultante al ambiente externo.
 Retroalimentación: es la acción que las salidas ejercen sobre las entradas

para mantener el equilibrio del sistema. La retroalimentación (feedback)
constituye, por tanto, una acción de retorno. La retroalimentación es
positiva cuando la salida (por ser mayor) estimula y amplía la entrada para
incrementar el funcionamiento del sistema; es negativa cuando la salida
(por ser menor) restringe y reduce la entrada para disminuir la marcha del
sistema.
2.13 CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS.
Los Estados Financieros se clasifican de la siguiente manera:
2.13.1 Los que miden la situación económica:

 Resultados o de Pérdidas y Ganancias:
Es un Estado financiero que muestra información relativa a los recursos y sus

fuentes y se elabora al finalizar el período contable a una fecha determinada.
El Balance General se debe elaborar con los saldos de las cuentas del activo,
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pasivo y capital contable que se obtengan al finalizar el ejercicio

contable.
 Estado de ganancias retenidas o superávit:

Es un Estado financiero que muestra los ingresos, identificados con sus costos
y gastos correspondientes y, como resultado da una utilidad o pérdida del
período contable. Con este balance se podrá evaluar los logros alcanzados
con los esfuerzos desarrollados durante el ejercicio económico.
2.13.2 Los que miden la situación financiera:

 Estado de situación Financiera
 Estado de flujo de efectivo
 Estado de evolución del patrimonio
III.- ANÁLISIS DE LA PROBLEMÁTICA:

a) La gran problemática que tienen las personas, es cuando crean por
primera vez sus empresas y los trabajadores a veces no saben cómo
organizar sus ingresos, salidas, sus operaciones económicas.
b) La acción de la persona; muchas veces cuando realizan el llenado en el
formato del libro diario, los trabajadores pueden ser que están distraídos
por algún motivo, es allí donde se puede cometer errores.
c) Para generar riquezas, a veces no se tiene en cuenta el propósito de la
entidad o empresa, la actividad propia, o no están siendo precisos con la
verificación del sistema, con todo lo que ingresa y salida (gastos,
utilidades, rentas, etc.)
En los siguientes problemas se presentarán planteamientos de asientos
contables, ya sea de una compra o venta de una mercadería. A continuación,
se mostrará ejemplos prácticos de asientos contables que a diariamente se da
en diferentes empresas de todo el mundo
1.- La empresa “CASA JOVEN S.A.C” dedicada a la comercialización de
escritorios, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta,
estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el
contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado
registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de enero de
2016: Se pide realizar el registro de compras y asientos contables.
18
a) Con fecha 05.01.2017 se adquiere 24

Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/.
12,000 más IGV al proveedor “MUEBLES MALDONADO”
S.R.L. según factura Nº 001-28958 al crédito.
b) Con fecha 10.01.2017 se adquiere 120 Escritorios
Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 60,000
más IGV al proveedor “INVERSIONES SANTA CLARA”
S.R.L. según factura Nº 001-5748. Se gira el cheque Nº 003
para su cancelación.
c) Con fecha 15.01.2017 se adquiere 36 Escritorios Personales
(mercaderías) por un valor total de S/. 18,000 más IGV al
proveedor “IMPORTACIONES BETTY” S.R.L. según factura
Nº 001-23895 al contado.
2.- Una empresa hace un análisis de su estado de resultados, obteniendo los
datos de todo un periodo en el año 2008, se necesita organizar en el libro
diario, para verificar las pérdidas y ganancias de esta y la vez las utilidades que
se realizaron: Imagen N° 3
 Ventas
(-) Costo de Ventas
 Utilidad Bruta
(-) Gastos
 Utilidad de Operación
(-) Gastos Financieros
 Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
 Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
 Utilidades Retenidas
IV.- ANÁLISIS DE LA SOLUCIONATICA:
19
a) La mejor opción sería el asesoramiento financiero en los

trabajadores, para que sepan los procesos exactos que
deben poner en labor para dicho trabajo, lo más práctico seria
que utilicen el formato del libro diario de manera precisa. Tener en
cuenta que cuentas contables intervienen en un asiento, si las cuentas
son de activo, pasivo o patrimonio, de esta manera no habrá ningún
error.
b) La acción de la persona en el trabajo importa mucho, se requeriría
bastante responsabilidad y cuidado con el llenado de datos para evitar
este tipo de errores ya personales. Ser profesionales en el cargo que
nos dan, en el sistema administrativo ser detallistas en cuanto a la
verificación.
c) Para generar riquezas, tener bien en cuenta el propósito de la entidad o
empresa, la actividad propia, siendo precisos con todo lo que ingresa y
salida (gastos, utilidades, rentas, etc.).
Verificar varias veces para ver uniformidad, sin que haya ningún error, de
esa manera analizar ya sea en el balance de pérdidas y ganancias o
balance general saber la situación económica de la empresa, si estamos
progresando o perdiendo.
A continuación, se dará la solución a las problemáticas.

1.- Los asientos Contables son los siguientes:
a) Por la Adquisición de 24 Escritorios Personales al crédito:
05/01/2017 Por la compra de mercadería a Muebles Maldonado
DEBE HABER
12000.
60 Compras 00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
Tributos y aportes al sistema de 2160.0
40 pensiones y de salud por pagar 0
401 Gobierno central
20
4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV – cuenta propia
Cuentas por pagar comerciantes –
42 terceros 14160.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por
421 pagar
4212 Emitidas
21
DEBE HABER
12000.00
20 Mercaderías
12000.00
61 Variación de existencias
611 Mercaderías
05/01/2017 Por la transferencia de la mercadería adquirida al almacén
B). - POR LA ADQUISICIÓN DE 120 ESCRITORIOS PERSONALES AL

CONTADO MEDIANTE CHEQUE
60 Compras 60000.00
601 Mercaderías
Tributos y aportes al sistema de pensiones y

40 de salud por pagar 10800.00
40111 IGV – cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros 70800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
22
421 Emitidas
2
10/01/2017 Por la compra de mercadería a Inversiones

Santa Clara
DEBE HABER
20 Mercaderías 60000.00
61 Variación de existencias 60000.00
611 Mercaderías
10/01/2017 Por la transferencia de la mercadería

adquirida
C). - POR LA ADQUISICIÓN DE 36 ESCRITORIOS PERSONALES AL

CONTADO:
60 Compras 18000.00
601 Mercaderías
Tributos y aportes al sistema de

40 pensiones y de salud por pagar 3240.00
23
40 IGV– cuenta propia

111

421 pagar
4212 Emitidas
15/01/2017 Por la compra de mercadería a comercial

Importaciones Betty
DEBE HABER
20 Mercaderías 18000.00
2011
Mercaderías manufacturadas
61 Variación de existencias 18000.00
611 Mercaderías
15/01/2017 Por la transferencia de la mercadería

adquirida
24
DEBE HABER
421 pagar
4212 Emitidas
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 21240.00
1041 Cuentas corrientes operativas
15/01/2017 Por el pago de la mercadería
2.- las pérdidas y ganancias del balance que se mostrara y las utilidades
que se realizaron:
Estado de ganancias y perdidas DEBE HABER

Ventas 3 000.000
Menos costo mercancía vendida 1 500.000
Igual utilidad bruta 1 500.000
Menos gastos operativos 340.000
Gastos de administración 150.000
Gastos de ventas 125.000
Gastos de producción 65.000
Igual utilidad operativa 1 160.000
Menos otros gastos 240.000
Mas otros gastos 560.000
Igual U.A.I 1 480.000
Menos gastos financieros 780.000
Igual U.A.I 700.000
Menos impuestos 245.000
Utilidad neta 455.000
25
V.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES:
5.1. CONCLUSIONES:
 Logramos analizar e interpretar la información suministrada por las cuentas
anuales de una empresa con el fin de conocer y evaluar, de manera objetiva,
la situación económico-financiera de la empresa y su rentabilidad, utilizando
las técnicas y herramientas necesarias.
 Permitimos llevar a cabo un acertado diagnóstico de la situación de la

empresa, de las causas que le han llegado a dicha situación y poder avanzar
las perspectivas del futuro de las mismas.
5.2. RECOMENDACIONES:
 En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso.
 En el caso de llevar el libro de manera manual, se debe ordenar primero

las cuentas (columnas) en función al asiento de apertura y luego se van
adicionando las cuentas (columnas) en la medida que se registren las
operaciones. En este caso no será posible respetar el orden ascendente.
Sin embargo, el reordenamiento se deberá realizar al inicio del mes
siguiente.
 En tal sentido, es más práctico utilizar una contabilidad computarizada 12,

en razón de que es más fácil movilizar las columnas y reordenarlas previo
a su impresión.
 En este último caso, se recomienda utilizar un tamaño adecuado en la

impresión que permita que la información sea legible para cualquier
usuario.
26
 Cabe señalar que los mencionados asientos están desarrollados

de manera ilustrativa, de acuerdo al Plan Contable General Revisado (ver
Libro Diario), sin embargo, deberán registrarse en cada columna al nivel de
los dígitos que establece en el Libro Diario de Formato Simplificado.
 La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el

“DEBE” y otra para el “HABER”, permite generar fácilmente el Balance de
Comprobación, el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas,
información que se solicita en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a
la Renta.
27
VI.- BIBLIOGRAFIA
 SIPAN J. (2018): “Formalidades del libro diario”. Pdf. Recuperado del 03 de junio del 2018.
Edición electrónica: https://es.scribd.com/document/290852994/FORMALIDADES-DEL-
LIBRO-DIARIO-pdf .
 POMBO J. (2017): “Contabilidad General. Curso práctico. 2 edición. Editorial paraninfo, s.a.”
 RODRÍGUEZ R. (2016): ‘’Unidad 2: Libros de Contabilidad’’. Pdf’’. Recuperado el 01 de junio
del 2018. Edición electrónica: http://www.http.romeliarodriguezv.com.ve.
 FARIAS L. (2013): ‘’ Manuel de Contabilidad Básica’’. Recuperado el 01 de junio del 2018.
Edición Electrónica. https://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-19-Manual-
de-contabilidad-basica.pdf.
VII. ANEXOS
 Imagen N°1
28
  Imagen N°2
 Imagen N°3: Diseño Estado de Resultados
29
30

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN-TARAPOTO

LIBRO DIARIO, Y LOS ESTADOS FINANCIEROS CONTABLES

PEREZ MAS Carlos Enrique

Este trabajo se ha realizado en base a la recopilación de información,

En una empresa es muy importante llevar un orden en las finanzas, un libro

Todos los asientos contables registrados en el Libro Diario se realizan cumpliendo

2.13 Clases de estados financieros

2.13.1 Los que miden la situación

2.13.2 Los que miden la situación

III. ANALISIS DE LA PROBLEMÁTICA…………………………………………………………….

IV. ANALISIS DE LA SOLUCIONÁTICA……………………………………………………………………………19

En el libro diario se registrará día a día las operaciones relativas en función a la

Según el artículo 27 del Código de Comercio: ‘’En el libro Diario registrarán o

“Cada anotación realizada en una cuenta en el libro Diario se denomina Apunte. Al

usuario general en la empresa y le brinde la posibilidad de

En la actualidad el administrador financiero tiene que adaptarse al cambiante

2.6. ASPECTOS GENERALES:

Cabe destacar que la SUNAT emitió la Resolución de Superintendencia N° 234-

• Aspectos formales de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios:

• Otros aspectos: la Contabilidad Completa y la información mínima (Formatos).

Cabe señalar que el 01.07.2010 entró en vigencia la información mínima y los

En el caso de los contribuyentes acogidos al régimen general del

• Ingresos mayores a 150 UIT: deben llevar Contabilidad Completa.

Cabe señalar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o

2.7. FORMALIDADES DEL LIBRO DIARIO:

2.7.1. “Aspectos previos: Como es de conocimiento general, a partir del 1 de julio

Precisamente y a propósito de este cambio, a continuación, mostramos estos

Así se desprende de lo señalado en el artículo 65º de la Ley

2.7.4. Datos de Cabecera

• Denominación del libro o registro.

• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o

No obstante, lo anterior, tratándose del Libro Diario llevado en forma manual,

2.7.5. Registro de las Operaciones

o continuas. En ese caso, la totalización se efectuará finalizado el

2.8 ESQUEMA DEL LIBRO DIARIO

Formato: “Existe el tradicional previamente legalizado y el de la legislación

2.9 ASIENTO CONTABLE:

Es una representación de una operación en el libro diario mediante cargo y

2.9.1 CLASES DE ASIENTOS

Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:

2.9.1.1 POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN.

 ASIENTO CONTABLE SIMPLE: Consta de una cuenta Deudora y otra

 ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Consta de varias cuentas Deudoras y

2.9.1.2 POR LA NATURALEZA Y DESTINO:

Su uso permite proporcionar información al Estado con el fin de elaborar las

Nota: Para el registro del asiento de destino se toma en cuenta, el costo de la

2.9.1.3 POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN:

 ASIENTOS DE OPERACIÓN: Son los asientos que se registran diariamente y

 ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN: Son los asientos que se trasladan de los

 ASIENTOS DE AJUSTE: Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y

EE.FF. al final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un

 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN: Se denomina así a aquellos asientos de

 ASIENTOS DE CIERRE: Es el último asiento que se registra en todo ejercicio

 ASIENTOS DE REAPERTURA: Es el registro que se realiza en el Libro Diario

Los valores registrados en él DEBE son considerados como saldos deudores

 ASIENTOS DE CORRECCIÓN: en el registro de los asientos no

Ahora bien, un primer aspecto a considerar es que no se trata propiamente de

La importancia de los Estados Financieros está en mostrar la situación de la

1. Para informarles a los administradores y dirigentes de la

 Su validez es transitoria y relativa, debido al hecho ya mencionado de que

 No se ajustan al valor real monetario, por no contemplar el poder adquisitivo

 No pueden reflejar aquellos aspectos financieros de los