PROF. JUAN CARLOS ROJAS MORENO.

CONALEP. SECOFI.

INTEGRACIÓN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN.

Definición Es la cantidad sobre la cual se deberán pagar las contribuciones establecidas en la Ley
del Seguro Social a cargo de los patrones y trabajadores. De manera general las cuotas se pagan
sobre el salario base de cotización (SBC) determinado por el patrón. Sin embargo, la cuota fija se
calcula sobre el Salario Mínimo General Vigente para el Distrito Federal (SMGDF).

Ejemplo de la base sobre la que se calculan las cuotas obrero patronal.

Para qué sirve Principalmente sirve para dos procedimientos importantes:

1. Calcular las contribuciones de Seguro Social que deben pagar los patrones y los
trabajadores.

2. Determinar las prestaciones en dinero que tienen derecho los trabajadores de

conformidad con la Ley del Seguro Social: subsidios, ayudas y pensiones.
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Cómo se integra De conformidad con el artículo 27 de la LSS vigente, el salario base de cotización
se integra con los siguientes conceptos:

1. Pagos hechos en efectivo: Pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones.

2. Prestaciones en especie: Prestaciones en especie, los cuales se clasifican en bienes y servicios. 3.

Otros elementos fijos o variables:

Cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.

Es importante analizar cuáles son los conceptos que se deben considerar para la correcta
integración del salario base de cotización, ya que si se omite algún concepto incluyente, el IMSS
podrá determinar el salario base de cotización correcta y notificar un crédito fiscal al patrón por
omisión de contribuciones.
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Enseguida presentaremos algunos ejemplos de integración de salario base de cotización.

Ejemplo 1: Trabajador que labora semana normal (lunes a sábado):

Integración con elementos fijos Importe que integra al SBC

Cuota diaria $ 100.00 $ 100.00

+ Aguinaldo proporcional ($ 100.00*15/365) $ 4.11

+ Prima vacacional proporcional ($ 100.00*6*.25/365) $ 0.41 (1er año)

+ Ayuda para transporte mensual ( $ 1,000.00 / 30) $ 33.33

= Salario Base de Cotización $ 137.85

Ejemplo 2: Trabajador que labora los domingos:

Integración con elementos fijos Importe que integra al SBC

Cuota diaria $ 100.00 $ 100.00

+ Aguinaldo proporcional ($ 100.00*15/365) $ 4.11

+ Prima vacacional proporcional ($ 100.00*6*.25/365) $ 0.41 (1er año)

+ Prima dominical por semana ($ 100.00*.25/7) $ 3.57

= Salario Base De Cotización $ 108.09

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Ejemplo 3: Trabajador que labora horas extras:

Integración con elementos variables Importe que Integra al SBC

Cuota diaria $ 100.00 $100.00

+ Aguinaldo proporcional ($ 100.00*15/365) $ 4.11

+ Prima vacacional proporcional ($ 100.00*6*.25/365) $ 0.41 (1er año

+ Horas extras ($ 800.00/60) $ 13.33

= Salario Base de Cotización $ 117.85

Se divide el importe de las horas extras devengadas en el bimestre anterior entre el número de
días laborados en el mismo.

Ejemplo 4: Trabajador que percibe comisiones:

Integración con elementos variables Importe que integra al SBC

Cuota diaria $ 100.00 $ 100.00

+ Aguinaldo proporcional ($ 100.00*15/365) $ 4.11

+ Prima vacacional proporcional ($ 100.00*6*.25/365) $ 0.41 (1er año)

+ Ayuda para transporte mensual ( $ 1,000.00 / 30) $ 33.33

+ Comisiones ($ 10,000.00/60) $ 166.66

= Salario Base de Cotización $ 304.51

Se divide el importe de las percepciones obtenidas en el bimestre anterior por concepto de

comisiones entre el número de días laborados en el mismo.

Es importante señalar que existe jurisprudencia donde se establece que cualquier concepto que
no esté excluido en los conceptos excluyentes que señala el artículo 27 de la referida Ley, deberán
de integrarse al salario base de cotización.
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RETENCION DE LA CUOTA OBRERO PATRONAL DEL IMSS

Para calcular la retención de la cuota obrero patronal para garantizar el derecho a la salud.

La ley del seguro social establece que el patrón al efectuar el pago de salarios a sus trabajadores,
deberá retener la cuota que a estos le corresponda cubrir.

EL REGIMEN OBLIGATORIO

Comprende los siguientes seguros (Art 11 ) Ley del Seguro Social.

SEGUROS PATRON TRABAJADOR

1. RIESGO DE TRABAJO X
2. ENFERMEDAD Y MATERNIDAD X X
3. INVALIDEZ Y VIDA X X
4. CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ X X
5. GUARDERIAS Y PRESTACIONES SOCIALES X

Para la retención de la cuota primero se tiene que determinar el salario base de cotización.

Se integra: Pagos hechos en efectivo, cuotas diarias, comisiones, gratificaciones, primas por cuota
diaria, comisiones, gratificaciones, primas, prestaciones en especie o cualquier otra cantidad.

Para determinar el SBC Salario Base de Cotización se consideran elementos fijos y Variables

FIJOS: salario aguinaldo, prima vacacional, tiempo extra

VARIABLES: Premio de Asistencia, Premio de Puntualidad, Premio de Productividad.

Ejemplo: Salario por día $ 100

Salario por día 100.00

Aguinaldo x día (15 x100 / 365) 4.10

Prima Vacacional (6 x100 x .25 /365) 0.41

SBC X DIA $104.51

El cálculo para el pago de cuotas del seguro recae para su pago la responsabilidad en el patrón ya
que será el retenedor de las cuotas que descuente a sus trabajadores y deberá enterar el pago de
las mismas al IMSS.
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Por lo que el patrón deberá estar mandando avisos de sus trabajadores, ya que si no envía la baja
de un trabajador este deberá cubrirlas.

El pago de dichas cuotas será por mensualidades vencidas a más tardar los días 17 de cada mes
inmediato siguiente.

Es importante señalar que cuando el trabajador es dado de alta en el IMSS automáticamente

queda dado de alta en el INFONAVIT.

TABLA: Con porcentajes (%) que le corresponde a los seguros que deberá cubrir el trabajador y
que el patrón tendrá que tendrá que retener para pagarlos posteriormente al IMSS.

Seguro Fundamento Concepto tasa

Enfermedad Art 106 Prestaciones en Cuota fija 0.00% del SBC

y
Fracc, 11 LSS. Especie para todos trabaja.
Maternidad
Art 106 Prestaciones Cuota Adicional por 1.04 % sobre

Fracc, 11 LSS en Especie los trabajadores la diferencia

del SBC 3 SMG

0.375% del

Prestaciones en SBC

Art 25. LSS Especie 0.25% del

Art 107 Fracc. Prestaciones en SBC.

I y II LSS Dinero

Invalidez y Art 147 LSS 0.625% del

Vida SBC.

Cesantía en Art 168 1.125 % del

Edad avanzada Fracc II.LSS SBC.

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Ejemplo. Cálculo de la Retención de la cuota que le corresponde a un trabajador que tiene como
sueldo ordinario por día $ 100.00. Su Salario Base de Cotización $ 104.51 ( no rebasa 3 salarios
mínimos generales de la ciudad de México) y el periodo de pago es quincenal.

SBC POR QUINCENA: 104.51 X 15 DIAS = 1567.65

1. Cálculo del seguro de Enfermedad y Maternidad.

Prestaciones en especie 0.375

+ Prestaciones en dinero 0.25
Total de la cuota 0.625

SBC. QUINCENAL 1567.75

X Cuota del SEG.ENF y MAT. 0.625%

Importe de la Cuota $ 9.79

2. Cálculo del Seguro de Invalidez y Vida.

SBC QUINCENAL 1567.75

X Cuota del SEG. INV. y VIDA 0.625%

Importe de la Cuota $ 9.79

3. Cálculo del Seguro de Cesantía en edad avanzada y vejez.

SBC QUINCENAL 1567.65

Cuota de C.E.A y V 1.125 %

Importe de la Cuota 17.63

4. Cálculo del importe de la retención que corresponde al trabajador en la quincena.

SEGURO DE ENFERMEDAD Y MATERNIDAD. $ 9.79

SEGURO DE INVALIDEZ Y VEJEZ $ 9.79
SEGURO CESANTIA EN EDAD
AVANZADA Y VEJEZ $17.63
RETENCIÓN $37.21