PRUEBAS LIBRES OBTENCIÓN TÍTULO FORMACIÓN PROFESIONAL

CURSO: TÉCNICO SUPERIOR ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS (LOE)

ASIGNATURA: CONTABILIDAD Y FISCALIDAD (2º CURSO)
EJERCICIO Nº: SIMULACRO EXAMEN Nº 11
(SOLUCIONES)

10.- Una sociedad presenta los siguientes datos para realizar la liquidación del Impuesto sobre
Sociedades y determinar el gasto devengado para el año 20X7.
1.- Beneficio antes de impuestos: 55.000 €
2.- Tipo de gravamen: 25%
3.- BI negativa de ejercicios anteriores: 9.000 €
4.- Deducciones y bonificaciones: 2.600 €
5.- Retenciones y pagos a cuenta: 3.100 €
6.- Al principio de año compró una aplicación informática por importe de 900 €, y puede
amortizar fiscalmente como máximo un 20% al año. La empresa estima que el elemento
tiene una vida útil de 2 años, y lo amortiza contablemente de forma lineal.
7.- En su contabilidad consta una sanción administrativa por importe de 410 €
8.- La empresa tiene dotada una pérdida por deterioro de créditos comerciales de 1.400 €
y utiliza el sistema global para la estimación de las pérdidas por insolvencias de clientes
y deudores (la empresa no está considerada de reducida dimensión)
SE PIDE:
Cálculo de las diferencias temporarias y permanentes que se originan por la diferencia
del criterio contable y fiscal, la liquidación del IS y el registro contable del gasto
devengado por IS.

SOLUCIÓN
1.- Dato para el cálculo del Impuesto Sociedades: Resultado contable  55.000 €
2.- Dato para el cálculo del Impuesto Sociedades: 25%
3.- Dato para reducir la Base Imponible Previa: Pérdidas de años anteriores  9.000 €
4.- Dato para deducir a la Cuota Íntegra  Deducciones y bonificaciones: 2.600 €
5.- Dato para restar de la Cuota Líquida  Retenciones y pagos a cuenta: 3.100 €
6.- Amortización de Aplicación Informática.

Reversión de
Diferencia
la diferencia
temporaria
Amortización Amortización temporaria
Año Ajuste deducible
Contable Fiscal deducible
25%
25%
(4740)
(4740)
20X1 _900_ = 450 900 x 20% = + 270,00 67,50
2 años 180
20X2 450 180 + 270,00 67,50
20X3 0 180 – 180 45,00
20X4 0 180 – 180 45,00
20X5 0 180 – 180 45,00
Total 900 900 135,00 135,00

7.- Sanción administrativa, no es deducible fiscalmente este año ni los siguientes, por tanto será una
Diferencia Permanente positiva. + 410 €

8.- La LIS no permite deducir dotaciones globales por deterioro de créditos, salvo que se trate de
Empresas de Reducida Dimensión, hasta un límite del 1% sobre los deudores existentes a la conclusión
del periodo impositivo (31-12-20X7), consideramos que no es deducible este año ni en los siguientes, por
tanto lo consideramos como una Diferencia Permanente positiva. + 1.400 €

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(SOLUCIONES)

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Resultado contable: 55.000,00 €

AJUSTES

Diferencia temporaria deducible + 270,00 € (Diferencias Temporaria sí procede realizar asiento

(Amortización de la aplicación informática) 270 x 25%  67,50 €)  (4740)

Diferencia Permanente + 410,00 € (Diferencias Permanentes no procede realizar asiento)

(Sanción administrativa)

Diferencia Permanente + 1.400,00 € (Diferencias Permanentes no procede realizar asiento)

(Dotación global deterioro)
Base Imponible Previa
(-) Compensación BI negativas
Ejercicios anteriores
BASE IMPONIBLE
Tipo de Graven 25%
CUOTA ÍNTEGRA
(-) Deducciones y bonificaciones
CUOTA LÍQUIDA
(-) Retenciones y pagos a cuenta
CUOTA DIFERENCIAL
___________
57.080,00 €
– 9.000,00 € (Revertir el crédito por pérdidas años anteriores, creado
48.080,00 € el año que hubo pérdidas) (4745)
9.000 x 25% 2.250 € sí procede realizar asiento)
12.020,00 €
– 2.600,00 €
9.420,00 € (6300) Impuesto corriente (D)
– 3.100,00 € (473) H.P, retenciones y pagos a cuenta (H)
6.320,00 € (4752) H.P., acreedora IS (H)

RESULTADO CONTABLE 55.000,00

(+)/(–) Diferencia Permanente (Sanción administrativa) + 410,00
(+)/(–) Diferencia Permanente (Dotación global deterioro) + 1.400,00
(+)/(–) Diferencia Temporaria (Amortización aplicación informática) + 270,00
(=) BASE IMPONIBLE PREVIA 57.080,00
(–) Reserva de Capitalización
(–) Bases Imponibles Negativas – 9.000,00
(–) Reserva de Nivelación BI
(=) BASE IMPONIBLE 48.080,00
x TIPO DE GRAVAMEN 25%
(=) CUOTA ÍNTEGRA 12.020,00
(–) Deducciones y Bonificaciones – 2.600,00
(=) CUOTA LÍQUIDA (6300) 9.420,00
(–) Retenciones y pagos a cta. (473) – 3.100,00
(–) Pagos Fraccionados (473)
(=) CUOTA DIFERENCIAL (4752) / (4709) 6.320,00

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(SOLUCIONES)

REGISTRO CONTABLE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

-------------------------------------------------------31/12/20X7---------------------------------------------
(6300) Impuesto corriente. 9.420,00
(473) H.P., retenciones y pagos a cuenta. 3.100,00
(4752) H.P., acreedora por impuesto sobre sociedades. 6.320,00
(Liquidación del impuesto sobre Sociedades resultado a pagar)
-------------------------------------------------------------X-----------------------------------------------------
Amortizaciones (amortización fiscal es menor que la contable) 1º año
------------------------------------------------------31-12-20X7-----------------------------------------------
(4740) Activos por diferencias temporarias deducibles. 67,50
(6301) Impuesto diferido. 67,50
(Contabilización de la diferencia temporaria deducible en origen)
(Diferencia positiva en origen)
-------------------------------------------------------------X-----------------------------------------------------
Las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores habrán generado en el ejercicio que se
produjeron un crédito por pérdidas a compensar del ejercicio.
Resultado del ejercicio: 9.000 € x 25% IS  2.250,00 €
---------------------------------------------------31-12-20XX---------------------------------------------
(6301) Impuesto diferido. 2.250,00
(4745) Créditos por pérdidas a compensar del ejercicio. 2.250,00
(Contabilización de la creación del crédito por pérdidas)
-----------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
Este asiento lo habríamos realizado el año que se obtuvieron pérdidas no este año.
Al año siguiente, o cuando obtengamos beneficios, compensaremos las pérdidas que teníamos.
-------------------------------------------------------31-12-20X7------------------------------------------------
(6301) Impuesto diferido. 2.250,00
(4745) Créditos por pérdidas a compensar del ejercicio. 2.250,00
(Contabilización de la aplicación del crédito por pérdidas)
-------------------------------------------------------------X-------------------------------------------------------
A 31/12/20X7 Cerramos las cuentas del grupo 6.
-------------------------------------------------------31-12-20X7------------------------------------------------
(6300) Impuesto corriente. 9.420,00
(6301) Impuesto diferido. 2.182,50
(129) Resultado del ejercicio 11.602,50
-------------------------------------------------------------X-------------------------------------------------------
(129) Resultado del ejercicio: 55.000,00 – 11.602,50 = 43.397,50 (Resultado después de impuestos)

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