TRATAMIENTO DE LAS NOTAS DE ABONO POR DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍA

Las notas de abono, de acuerdo a lo establecido en el artículo 31 del Reglamento de la Ley

del IVA, podrá utilizarse previa autorización de la Administración Tributaria para rebaja de
inventarios, cuando el plazo para emitir la nota de crédito o la nota de débito haya
transcurrido, por cualquier razón.

Es importante tomar en cuenta que al momento de emitir una nota de abono, la misma
contenga únicamente el valor del costo del producto a devolver, de acuerdo a los siguientes
casos:

Ventas al Contado:

Por las ventas al contado, no existirá ningún inconveniente con relación al crédito y débito
fiscal de la operación que se pretenda afectar, en virtud que ambos ya han sido liquidados
con anterioridad, siendo los registros contables los siguientes.

Registro Contable del Comprador o Cliente:

Caja y Bancos Q1,500.00

Inventarios o Dev S/Compras Q1,500.00
Nota de Abono No. “X”, de
fecha “Y”, por devolución de
mercadería comprada, y Q1,500.00 Q1,500.00
liquidada en efectivo por el
proveedor

Registro Contable del Vendedor o Proveedor:

Devolución sobre Ventas Q1,500.00

Caja y Bancos Q1,500.00
Nota de Abono No. “X”, de
fecha “Y”, por ingreso de
mercadería vendida, y Q1,500.00 Q1,500.00
devolución del efectivo cobrado
en su momento al Cliente.

Mercaderías Q1,500.00
Costo de Ventas Q1,500.00
Nota de Abono No. “X”, de
fecha “Y”, por ingreso de
Q1,500.00 Q1,500.00
mercadería vendida en el mes
“X”

Ventas al Crédito:
Por las ventas al crédito si existe controversia, respecto del IVA débito por parte del Vendedor
o Proveedor, y el crédito IVA por parte del comprador o Cliente.

Con relación a estas operaciones que son las más comunes, es importante tomar en cuenta,
que al momento de la emisión de la nota de abono, de igual manera, se deben emitir sin
incluir el IVA, pero acá hay que tomar en cuenta que se tendrá un monto, tanto por pagar y
por cobrar que no estará liquidado o cancelado, para lo cual sugerimos que esa fracción sea
cancelada por el comprador, para que no se tenga que registrar de la siguiente forma:
.
Registro Contable del IVA por el Comprador o Cliente:

Ejemplo de mercadería devuelta con IVA incluido por Q1,120.00

Cta por Pagar Q1,000.00

Devolución S/Compras Q1,000.00
Nota de Abono No. “X”, de
fecha “Y”, por Dev. De Q1,000.00 Q1,000.00
mercadería comprada.

Cta por Pagar Q120.00

Otros Ingresos Q120.00
Registro diferencia del IVA, no
liquidado de la factura “X” por la Q120.00 Q120.00
mercadería devuelta.

Registro Contable del IVA por el Vendedor o Proveedor:

Ejemplo de mercadería Recibida con IVA incluido por Q1,120.00

Mercaderías Q1,000.00
Costo de Ventas Q1,000.00
Nota de Abono No. “X”, de
fecha “Y”, por reingreso de Q1,000.00 Q1,000.00
mercadería vendida de fecha “X”

Devolución S/Ventas Q1,000.00

Cuentas por Cobrar Q1,000.00
Nota de Abono No. “X”, de
fecha “Y”, por devolución de Q1,000.00 Q1,000.00
mercadería vendida el “X”.

Gasto No Deducible Q120.00

Ctas por Cobrar Q120.00
Registro diferencia del IVA, no
liquidado por venta de la factura Q120.00 Q120.00
“X”.

Sin embargo, el procedimiento más acorde sería que el comprador que emita la nota de
Abono, pague el IVA que no incluye la referida nota, para dejar comprobado el pago del IVA
crédito, tomando en cuenta que la factura no es anulada.