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MODULO II
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Preparado por Eco. Enrique Calderón Q.
septiembre del 2018

OBJETIVO ESPEC IFICO:

Siendo la Contabilidad una repuesta a la necesidad de llevar un control financiero de la

empresa, pues proporciona suficiente material informativo sobre su desenvolvimiento
económico y financiero, lo que le permite tomar decisiones que llevan a un manejo
óptimo del negocio. Es objetivo fundamental en el estudio de este segundo módulo
analizar el tratamiento de las cuentas patrimoniales Activos – Pasivos - Patrimonio, así
como las de resultados (ingresos – egresos) para que el estudiante conozca y aprenda los
efectos de débitos y créditos en cada una de las cuentas.

CONTENIDO ACADEMICO

1.- Tratamiento de las cuentas de Activos:

Activo corriente de acuerdo a su liquidez

Activos fijos: Propiedad Planta y Equipos
a. Reconocimiento de las Propiedades Planta y Equipos
b. Componentes del costo
c. Revalorizaciones
d. Depreciación: Métodos de depreciación.

Activo diferido:
a. Amortización de los intangibles.

2.- Tratamiento de las Cuentas de Pasivo:

Corriente
Largo Plazo
Diferido

3.- Tratamiento de las cuentas patrimoniales:

Capital Inicial- Capital Social – Capital Contable- Definiciones
Integración Capital Contable
Formas del Capital Contable
Fases de contabilización en constitución de Sociedades Anónimas

4.- Tratamiento de las Cuentas de Resultados:

Ingresos operacionales y no operacionales
Egresos operacionales y no operacionales

5. Talleres prácticos.
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DESARROLLO MODULO II

1.-TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS

Activo corriente de acuerdo a su liquidez:

Caja y Bancos:

Definición: Caja y bancos son todas aquellas monedas o billetes incluidos en las cajas,
saldos de las cuentas bancarias y ahorro, siempre que reúnan los siguientes requisitos;

* Efectivo inmediatamente disponible

* No sujeto a restricciones.

Debido a la importancia que el efectivo tiene dentro del ciclo de operaciones de una
empresa, al ser el principal elemento en el ciclo de cobros y pagos, se debe tener
especial cuidado en el manejo del mismo, para asegurar el éxito y el crecimiento del
negocio

Las partidas que constituyen Caja y Bancos son:

* Caja chica
* Caja general
* Bancos en cuenta corriente

Caja chica: Fondo de efectivo para pagar pequeñas sumas de dinero por papelería,
envíos de paquetes, gastos menores etc. Por los cuales no se justifica el giro de un
cheque.

Asiento para registrar la creación de la caja chica:

Caja chica $ 500.oo

Bancos $ 500.oo

Reposiciones del fondo de caja chica: Se elabora un reporte en donde se especificará

los conceptos de cada desembolso. Al generarse el cheque por cada reposición de caja
chica, el registro se hace cargando cada uno de los conceptos por los que se haya hecho
algún desembolso y se acredita al banco.

Útiles de oficina $ 170.oo

Transportes 45.oo
Correspondencia 250.oo
Bancos $ 465.oo

La cuenta de fondo de caja chica solo se verá afectada cuando se desee incrementar o
disminuir la cantidad que se estableció inicialmente.
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Caja General:
Constituyen las recaudaciones en cheques o efectivo de las ventas efectuadas a clientes.

Conciliación bancaria
Estado que prepara la compañía al final de cada mes, para determinar la razón de
cualquier diferencia entre el saldo de efectivo que aparece en los libros y el del estado
del banco con el fin de verificar el saldo real.

Por lo general el saldo de efectivo que a aparece en el estado del banco no coincide con
el saldo de la cuenta bancos en los registros contables, son tres las razones básicas para
ello:

* Depósitos en tránsito
* Cheques pendientes de pagos
* Notas de débitos, Notas de créditos emitidas por el banco.

Ejercicios prácticos:
CONCILIACION BANCARIA COMPAÑÍA POLCARAT S.A.

La compañía POLCARAT S.A. recibe estado de cuenta del Banco del Pacífico cortado
al 31-03-2018 y el saldo no coincide con el saldo del Mayor de la empresa a la misma
fecha.

a) La compañía Polcarat S.A. presenta el siguiente saldo en los libros de la empresa

$ 2.378.oo

b) Según el estado de cuenta bancaria $ 2.088..oo

c) Con el estado de cuenta recibimos 3 notas de débitos por diversos conceptos:

Emisión de estado de cuenta $ 2.50
Sobregiro ocasional 12.30
Audio mático 1.50

d) Los siguientes cheques no han sido presentados al cobro:

No. US$ dólar
161 38.10
162 49.50
163 112.60
175 50.40
176 35.70

e) El depósito de $ 560.oo. realizado el 31-03-18 no está registrado por el Banco

Se pide:

Realizar conciliación bancaria y registrar diferencias.

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Ejercicio conciliación bancaria

Con los siguientes datos realice la conciliación bancaria de la empresa PROHIBIDO OLVIDAR S.A.
Saldo libro Banco al 31 de Marzo del 2018 7.781.44
Saldo estado de cuenta bancaria al 31 de Marzo del 2018 3.800.oo

N/D por costo de chequera 11.20

N/D por cancelación planilla teléfono 150.oo
N/D por estado de cuenta corriente 4.oo
N/D por utilización de cajero automático 6.oo
N/D por mantenimiento de cuenta corriente 0.24
N/C por comisiones ganadas 150.oo
N/C por intereses ganados 40.oo
N/C reintegro por cargo indebido 1.000.oo

Depósitos no acreditados por el Banco

30/03 Papeleta de depósito No. 1004 1.300.oo
30/03 Papeleta de depósito No, 1220 2.740.oo
31/03 Papeleta de depósito No. 2550 5.600.oo

Cheques girados y no cobrados

24/03 cheque No. 121240 o/ Ferretería el tornillo flojo 1.450.oo
27/03 cheque No. 121250 o/ Flor María Palo meque 2.630.oo
31/03 cheque No. 121261 o/ Abogado Luis Garañón 560.oo

EJERCICIO CONCILIACIÓN BANCARIA

Con los siguientes datos realice la conciliación bancaria de la empresa QUE ME IMPORTA S.A.
Saldo libro Banco al 31 de Marzo 2018 8.319.44
Saldo estado de cuenta bancaria al 31-03-2018 9.500.oo

N/D por costo de chequera 8.oo

N/D por cancelación planilla de luz 174.oo
N/D por estado de cuenta corriente 2.oo
N/D por cheque protestado 1.600.oo
N/D por costo de cheque devuelto 2.oo
N/D IVA por cheque devuelto 0.24
N/D IVA por costo de chequera 0.96
N/D por mantenimiento de cuenta corriente 2.oo
N/D IVA por mantenimiento de cuenta corriente 0.24
N/C por préstamo bancario 5.000.oo
N/C por intereses ganados 120.oo

Depósitos no acreditados por el Banco

29/03 Papeleta de depósito No. 202010 2.720.oo
30/03 Papeleta de depósito No, 303010 3.610.oo
31/03 Papeleta de depósito No. 301050 2.630.oo

Cheques girados y no cobrados

24/03 cheque No. 123040 4.300.oo
27/03 cheque No. 123045 750.oo
31/03 cheque No. 123049 1.240.oo
31/03 cheque No. 123052 520.oo
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Cuentas y documentos por cobrar: Definición:

Son los derechos de propiedad de la compañía provenientes de venta de productos o

servicios, anticipos u otros valores que se esperan recuperar dentro de un año (corriente)
o más. La distinción entre documentos por cobrar y cuentas por cobrar es más técnica
que real.

La ley faculta a las empresas a estimar una “Reserva para cuentas incobrables “tomando
en cuentas los saldos de las cuentas y documentos por cobrar, un porcentaje autorizado
del 1% anual para los créditos concedidos en el año y que se encuentran pendientes de
cobrar. La provisión acumulada no podrá exceder del 10% de la cartera total.

Ejercicio:
Estimar el 1% del saldo de las cuentas y documentos por cobrar de $ 40.000.oo
suponiendo que son créditos concedidos en el año y que están pendiente de cobros

Cuentas incobrables 400.oo

Provisión para cuentas incobrables 400.oo

Para la eliminación total de una cuenta por cobrar se tomará en consideración lo

señalado en el art. 10 Numeral 11 de la LORTI

Provisión para cuentas incobrables 400.oo

Cuentas por cobrar 400.oo

Su presentación en el Balance General:

ACTIVOS CORRIENTES
Caja ………………………………………
Bancos …………………………………..
Inventarios ………………………………
Cuentas y documentos por cobrar………. 160.000.oo
- Provisión cuentas incobrables 3.200.oo 156.800.oo

Inversiones temporales Las inversiones temporales son títulos valores adquiridos con
exceso de fondos. Las inversiones son consideradas temporales cuando cumplen los
siguientes criterios:
* Pueden convertirse en efectivo en el cielo normal de operaciones o en un año.
* Que no estén sujetos a restricciones internas o externas
* La administración tenga la intención de convertirlas en efectivo si surge la necesidad.

¿El rubro de inversiones puede comprender cuentas cómo?

a) Participaciones en acciones
b) Bonos
c) Pólizas de acumulación
d) Certificados de depósitos a plazo
Entonces por los montos invertidos los objetivos principales de estas cuentas son la de
obtener utilidades en el corto plazo.
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Inventarios Son aquellos bienes tangibles que:

a) Son mantenidos para la venta en el curso ordinario de los negocios (productos
terminados)
b) Están en proceso de producción para la venta (productos en proceso)
c) Son ordinariamente consumidos para la venta (materia prima, materiales y
suministros)

Partidas que constituyen inventarios

a) Productos terminados
b) Productos en proceso
c) Materias primas
d) Materiales suministros
e) Importaciones en tránsito.

Principio del costo:

La base contable de valuación de los inventarios es el costo (principio básico), que se
define como el precio pagado o la compensación entregada para adquirir un activo. En
la contabilidad del inventario, el costo es igual a la suma de los desembolsos y cargos
directos e indirectos, necesarios para completar y preparar los bienes para la venta.
Sistema de control de Inventarios:
Existen dos sistemas para controlar los inventarios: Sistema periódico y Sistema
permanente o perpetuo.
Sistema periódico: Realiza un control cada determinado tiempo o periodo, y para eso es
necesario hacer un conteo físico, para poder determinar con exactitud la cantidad de
inventarios disponibles en una fecha determinada.
Desventajas del sistema periódico:
1.- Con la utilización de este sistema, la empresa no puede saber en determinado
momento cuantos son sus mercancías, ni cuanto es el costo de los productos vendidos.
2.- La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta, en el
momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo general se hace al final de un periodo,
que puede ser mensual, semestral o anual.
3.- Para determinar el costo de las ventas realizadas en un periodo, es preciso realizar lo
que llamamos juego de inventarios que consiste en tomar el inventario inicial, y
sumarles las compras, y costo de transporte sobre las compras, restarles las
devoluciones y/o descuentos en compras y el inventario final. El resultado es el costo de
las ventas en el periodo.
4.- El sistema de inventario Periódico al no ejercer un control constante, es un sistema
que facilita la pérdida de los inventarios. Solo se puede hacer seguimientos y
verificaciones al final de un periodo cuando se hacen los conteos físicos, lo cual permite
o facilita posibles fraudes.-
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Ventajas del sistema periódico:
1.- No implica grandes gastos de la implementación que si requiere un sistema perpetuo.
2.- Este sistema de inventario Periódico o Analítico es usado en empresas con “bajo
volumen de ventas de productos de “bajo” valor unitario y para sistemas de
administración que no requieren información permanente sobre sus existencias. Por
ejemplo: tiendas de abarrotes, ferreterías, farmacias, supermercados.

Contabilización en el inventario periódico:

En el inventario periódico, las compras de mercancías o de Materia prima, no se
contabilizan en el activo (inventarios), sino que se contabilizan en la cuenta de compras.
Al finalizar el periodo, con el valor allí acumulado, se realiza el juego de inventarios
para determinar el costo de ventas.
Este sistema se utiliza básicamente tres cuentas principales y dos cuentas secundarias,
(cuentas múltiples) las cuales son:
Inventarios de Mercaderías:
Se registra en el débito el saldo total de las existencias: tanto al inicio como al final del
mismo ejercicio contable, entendiéndose que la existencia de mercaderías al inicio de un
ejercicio económico constituye el saldo inicial (Inventario Inicial) y la existencia de
mercaderías al final del mismo ejercicio económico constituye el saldo final ( Inventario
Final ).
El saldo de las existencias de mercaderías se puede determinar por dos procedimientos:
a) Por el conteo físico de las mercaderías, al costo de adquisición, y
b) Mediante la sumatoria de todos y cada uno de los saldos de las tarjetas de
kardex, al costo de adquisición.

Compras:
Se registra en el débito todas las compras de mercaderías al precio de adquisición.
Devoluciones sobre compras- descuentos sobre compras
Se registra en el crédito todas las devoluciones y descuentos en compras de
mercaderías, adquiridas al costo.
Al final de cada ejercicio económico, se liquidará por su saldo mediante débito; y, con
crédito a la cuenta compras para así disminuir la mercadería devuelta y obtener las
compras netas.
Ventas: Se registra en el crédito todas las ventas de mercaderías al precio de venta.
Devoluciones y descuentos en ventas:
Se registra en el débito todas las devoluciones y descuentos en ventas de mercaderías,
efectuadas al precio de venta.
Al final de cada ejercicio económico, se liquidará por su saldo mediante crédito; y, con
débito a la cuenta ventas, para así disminuir la mercadería devuelta y obtener las ventas
netas.
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Regulación de la cuenta Mercaderías:
Cuando se lleva la contabilidad bajo el sistema de cuenta múltiple, es indispensable al
final de cada ejercicio económico; y, con la finalidad de cerrar cuentas, registrar el
inventario final de mercaderías, establecer el Costo de Ventas y la Utilidad bruta en
Ventas.

Sistema perpetuo o permanente:

Bajo un sistema de inventario permanente, las cuentas de inventario y las bases de datos
se actualizan automáticamente cada vez que se recibe o vende un producto.

Las ventajas más importantes del sistema de inventarios permanentes son:

1.- Información fiable, precisa y al instante de los valores de stock permitiendo tomar
decisiones de calidad basadas en la precisión del dato.
2.- Control exhaustivo de los costos: Muestra el costo del inventario en existencia y el
costo de venta de cada transacción al instante.
3.- Menor y mejor reparto de esfuerzo: Los esfuerzos por controlar el inventario no se
centran en uno o varios días si no que se distribuye a lo largo de todo el año. Esto
permite repartir mejor las cargas de trabajo en el almacén y facilita los cierres
mensuales, trimestrales o anuales.
Inconvenientes de la utilización un sistema de inventario permanente:
1.- Sistema costoso y complejo: Se hace necesario disponer de una herramienta ERP
que soporte los movimientos de cada transacción. Este tipo de sistema supone una
mayor inversión.
2.- La formación; Formar al personal para que estén capacitados para gestionar este tipo
de herramienta, que supone cambios constantes en la contabilidad general, y también
supone una inversión.
3.- Sistemas tecnológicos de control de stock: Trabajar con un sistema de inventario
permanente fiable requiere de la utilización de sistemas de código de barras o TPV que
permitan automatizar los movimientos del stock en tiempo real.
El sistema de inventario permanente es usualmente utilizado por las empresas que
mantienen inventarios de costo unitario alto y es de vital importancia mantener el
control de dichas existencias.

Registro contable:

 Cuando se adquieren mercancías se debita a la cuenta Inventario – Mercaderías.

 Cuando se venden mercancías se acredita a la cuenta Inventario de mercaderías
al costo.
En este sistema se utiliza básicamente tres cuentas: Inventario de mercaderías, Ventas y
Costo de Ventas.
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Ejercicio de aplicación
La empresa comercial XYZ provee al sector panificador una máquina para amasar
harina, la misma que la adquiere a $ 350.oo cada una y que las vende a $ 500.oo además
se dispone de la siguiente información:
Inventario inicial (10 u) $ 3.500.oo
Compra (30 maquina) a $ 360.oo cada una 10.800.oo
Transporte (costo) 1.100.oo
Venta (32 u) 16.000.oo
Inventario final (8 u) ?

Se pide:
Determinar el Costo de Ventas, el valor del inventario final mediante el sistema de
valuación promedio ponderado, el registro contable bajo los métodos de sistema
periódico y perpetuo y la determinación de la utilidad o pérdida obtenida.
SOLUCION
Costo de Ventas= Inventario inicial + compras - Inventario Final

CV= $ 3.500.oo + ($ 10.800.oo + $ 1.100.oo) – ( 8 u x $ 385.oo =$ 3.080.oo ) =

$ 12.320.oo
Valoración del Inventario final
Inventario inicial 10 $ 3.500.oo
Compras 30 11.900.oo
Total 40 15.400.oo
Costo promedio:
$ 15.400: 40 = $ 385.oo
Inv. Final 8 x $ 385.oo 3.080.oo

CONTABILIZACION PERIODICO PERPETUO

Por la compra Por la compra______________________

Compras 11.900.oo Mercaderías 11.900.oo

Cuentas por pagar 11.900.oo Cuentas por pagar 11.900.oo

Por la venta Por la venta ___________

Cuentas por cobrar 16.000.oo Cuentas por cobra 16.000.oo

Ventas 16.000.oo Ventas 16.000.oo

Asiento de ajuste Asiento de ajuste___________________

Mercadería final 3.080.oo Costo de ventas 12.320.oo

Costo de ventas 12.320.oo Mercaderías 12.320.oo
Compras 11.900.oo
Mercaderías inicial 3.500.oo
Asiento de cierre Asiento de cierre

Ventas 16.000.oo Ventas 16.000.oo

Costo de ventas 12.320.oo Costo de ventas 12.320.oo
Pérdidas y ganancias 3.680.oo Pérdidas Ganancias 3.680.oo
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Métodos de valoración de Inventario final:

La valoración de costo de existencias es una pieza importante del proceso de inventarios. El método de
valoración de costo escogido puede afectar el costo de ventas, lo que afectara a los ingresos obtenidos en
el periodo contable.
Existen varios métodos para determinar el costo del inventario final. Se debe seleccionar el que brinda al
negocio la mejor forma de medir la utilidad neta del periodo y el que sea más apropiado a los efectos
fiscales.
Los métodos más usados son:
Primeras entradas, primeras salidas (FIFO):
Este método se basa en la suposición de que los costos se cargan contra los ingresos en el orden en que
ocurrieron. Es decir, los primeros artículos adquiridos fueron los primeros vendidos, quedando el costo
del inventario disponible a los costos más recientes.
Promedio ponderados:
Se determina dividiendo el total de los costos del inventario disponible, incluyendo lo que quede del
inventario inicial para el número de cantidades.
Regla de Costo o Mercado, el más Bajo:
Los inventarios deberán evaluarse al costo o precio, el que sea el menor. Esta regla podrá aplicarse a cada
unidad del inventario, al inventario total, o principales grupos o clases de inventarios.
Ejercicio de aplicación:
CON LOS SIGUIENTES DATOS APLIQUE EL METODO PROMEDIO PARA EL CONTROL DE LA
CUENTA MERCADERIAS (TELEVISORES MARCA SONY DE 20 PULGADAS) “COMERCIAL
KIEREME “
02/05/2017 Saldo inicial, doce televisores Sony a $ 510.oo cada uno.
04/05/2017 Compra según factura 010 veinte televisores Sony a $ 515.oo cada uno
06/05/2017 Venta según factura 050 media docena de televisores Sony a $ 550.oo cada uno
08/05/2017 Venta según factura 051 cuatro televisores Sony a $ 560.oo cada uno
12/05/2017 Compra según factura 040 dos docenas de televisores Sony a $ 517.oo cada uno
13/05/2017 Devolución sobre factura de compra 040 dos televisores Sony por estar en malas condiciones
15/05/2017 Venta según factura 052 nueve televisores Sony a $ 573.oo cada uno
17/05/2017 Devolución según factura de venta 052 tres televisores Sony por no esta de acuerdo a ,lo pedido
20/05/2017 Compra según factura 060 media docena de televisores Sony a $ 516.oo cada uno
25/05/2017 Devolución sobre factura de compra 060 dos televisores Sony por mal estado.

CON LOS SIGUIENTES DATOS APLIQUE EL METODO FIFO PARA EL CONTROL DE LA CUENTA
MERCADERIAS
Comercial TUFIÑO RUC 1094313172001
Se dedica a la compra y venta de electrodomésticos, cocinas a inducción y presenta las siguientes transacciones:
02/05/2017 Saldo inicial, veinte cocinas a inducción a $ 300.oo cada una.
04/05/2017 Compra según factura 006 dos docenas de cocinas a $ 320.oo c/u.
06/05/2017 Venta según factura 015 diez cocinas en $ 380.oo c/u.
08/05/2017 De la última venta nos devuelven tres cocinas por no estar de acuerdo a lo pedido
12/05/2017 Venta según factura 041 ocho cocinas a $ 385.oo c/u.
12/05/2017 Venta según factura 042 seis cocina a $ 389.oo cada una
12/05/2017 Compra según factura 050 catorce cocinas s $ 340.oo c/u.
20/05/2017 Ventas según factura 041 cuatro cocinas en $ 390.oo c/u.
28/05/2017 Devolución sobre factura de compra 050 cuatro cocinas por estar en malas condiciones
.
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Gastos pagados por anticipados: Definición:

Los gastos pagados por anticipados representan gastos que están relacionados con
periodos futuros y que no han expirado a una fecha determinada de cierre. Por ejemplo:
el pago por anticipado de arriendos, seguros etc.

Los gastos pagados por anticipados son reconocidos como gastos en el periodo en que
se devengan.

Ejemplo:

Arriendos pagados por anticipados $ 4.800.oo

IVA 12% 576.oo
Bancos $ 4.876.80
Retención en la fuente 8% Impuesto Rta. 384.oo
Retención fuente IVA 70% 403.20

Cancelación arriendo adelantado por un año

por un contribuyente especial a una compañía X

Asiento contable por ajuste mensual:

Arriendos – gasto $ 400.oo

Arriendos pagados por anticipados $ 400.oo

Ejemplo:

La empresa adquiere una Póliza de Seguros para proteger sus activos contra robos e
incendio por 1 año, la prima de seguro tiene un valor de $ 1,200.oo y se cancela con
cheque.

Seguros pagados por anticipado $ 1.200.oo

IVA pagado 144.oo
Banco $ 1.242.00
Retención fuente 1% Impto. Rta 1.20
Retención fuente IVA 70% 100.80

La retención es el 1% sobre el 10% del valor de la prima

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Propiedad planta y equipos Definición: Son activos tangibles que:

* Son retenidos por una empresa para ser usados en la producción o abastecimiento de
bienes o servicios o para propósitos administrativos.

* Se espera ser usados en más de un periodo.

Reconocimiento de las Propiedades Planta y Equipos:

Las propiedades plantas y equipos deben ser reconocidos como tal cuando:

* Es probable que fluyan hacia la empresa beneficios económicos futuros asociados

con el activo, y

* El costo del activo para la empresa puede ser cuantificado confiablemente.

Componentes del costo:

Comprende el precio de compra, incluyendo derechos de importación e impuestos no

reembolsables sobre compras, y cualquier costo directamente atribuible para poner el activo en
condiciones de operar para el uso a que se destina. Ejemplo de costos directamente atribuibles:

a) Costo de preparar el local

b) Entrega inicial y costo del manejo
c) Costos e instalaciones
d) honorarios profesionales como de arquitectos o ingenieros

Revalorización:

El valor justo de Propiedad planta y equipos es generalmente su valor de mercado. Este valor es
determinado por un avalúo, llevado normalmente a cabo por valuadores profesionales
calificados.

Clasificación:

Depreciables: Aquellos activos que a causa del deterioro natural pierden valor por el tiempo:

Mejoras a terrenos
Edificios
Instalaciones
Equipos
Muebles y enseres
Vehículos
Maquinarias

No depreciables:

Aquel activo que no pierde su valor en el tiempo si no que aumenta su plusvalía. Terrenos
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Depreciación:

Desgaste o pérdida de valor que sufre el bien. Este desgaste o pérdida de valores distribuidos
básicamente durante la vida útil de un bien. El cargo por depreciación de un periodo es
reconocido como un gasto generalmente.

Causas de la depreciación:

1.- La duración física del activo: Se incluyen las causas por:

* Agotamiento: disminución de su potencial de servicio- madera. Pozo petróleo etc

* Desgaste: por el uso del activo - camión
* Envejecimiento: pérdida de su valor por el paso del tiempo

2.- La duración económica del activo: Se incluyen las causas por:

* Explotación por tiempo limitado

* Envejecimiento técnico: que su tecnología ya es caduca.
* Envejecimiento económico: depreciación, obsolescencia, motivada por la aparición de
una innovación tecnológica, que hace que el bien sea ineficiente para el proceso
productivo.

Para poder calcular la depreciación hay que tener en cuenta:

* El valor de adquisición
* El valor de residual o de salvamento
* La vida útil
* Método de depreciación a utilizar para distribuir su costo a través los períodos
contables.

Valor a depreciar:

Es básicamente el costo de adquisición, pero no se debe ignorar, el valor que el bien

puede tener para la empresa al depreciarlo totalmente.

Valor residual

O valor recuperable que será el que tendrá el bien cuando se discontinúe su empleo y se
calcula deduciendo del precio de venta los gastos necesarios para su venta
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Valor de la vida útil:

Es la duración que se le asigne a un bien como elemento de provecho para la empresa.

Para determinarla es necesario la señalada por el fabricante, el deterioro que sufren por
el uso, la obsolescencia por avances tecnológicos, la acción de algunos factores
naturales a cuya producción o servicios contribuyen.

La base utilizada para la determinación de la vida útil es:

* Tiempo en años
* Capacidad de producción, producción total.
La elección de la base dependerá de las características del bien y del uso que se le dará.

Métodos de depreciación: Los siguientes son algunos de los principales métodos de reconocida
técnica para depreciar las propiedades planta y equipos.

METODOS Cargo por depreciación

basado en la vida útil

* Línea recta Igual todos los años de vida útil

* Decreciente o acelerada:
a. Suma de números de dígitos Mayor los primeros años
de los años.
b. Doble saldo decreciente Mayor los primeros años

Basados en la actividad:

* Unidades de producción De acuerdo a la producción

* Horas de trabajo De acuerdo horas trabajadas
* Kilometraje De acuerdo al kilometraje

Método de la línea recta: Se supone que el activo se desgasta por igual durante cada periodo
contable. Este método se usa con más frecuencia por ser sencillo y fácil de calcular. El método
de línea recta se basa en el número de años de vida útil del activo, de acuerdo con la fórmula

Costo – valor de desecho = Monto de la depreciación para cada año

Años de vida útil

Aplicación práctica: La depreciación anual para un camión al costo de $ 33.000.oo con una
vida útil estimada de cinco años y un valor de recuperación de $ 3.000.oo usando el
método de línea recta es:

$ 33.000.oo - $ 3.000.oo = $ 6.000.oo gastos por depreciación anual

5 años

(20% de $ 30.000.oo) = $ 6.000.oo

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Decreciente o acelerada

Método de la suma de los dígitos de los años: En este método se rebaja el valor de desecho del
costo del activo. El resultado se multiplica por una fracción, con cuyo numerador representa el
número de los años de vida útil que aún tiene el activo y el denominador que es el total de la
suma los dígitos de los años de vida del activo.

Utilizando el camión como ejemplo, el cálculo de la depreciación, mediante el método de la

suma de los dígitos de los años, se realiza en la forma siguiente:

Año 1 + año 2 + año 3 + año 4 + año 5 = 15 (denominador)

También puede usarse una fórmula sencilla para obtener el denominador:

S= n(n+1) = 5(5+1) = 15
2 2

Año fracción Valor Depreciación

A depreciar anual
1 5/15 30.000.oo 10.000.oo
2 4/15 30.000.oo 8.000.oo
3 3/15 30.000.oo. 6.000.oo
4 4/15 30.000 .oo 4.000.oo
5 5/15 30.000 .oo 2.000.oo
Total $ 30.000.oo

Como se puede apreciar mediante este método se deprecian los activos en mayores montos en
los primeros años de vida útil.

Método del doble saldo decreciente:

O dos veces la tasa de la alinea recta. En este método no se deduce el valor de desecho o de
recuperación del costo del activo para obtener la cantidad a depreciar.

En el primer año, el costo total del activo se multiplica por un porcentaje equivalente al doble
porcentaje de la depreciación anual por el método de línea recta. En el segundo año, lo mismo
que en los subsiguientes, el porcentaje se aplica al valor en libros del activo. El valor en libros
significa el costo del activo menos la depreciación acumulada.

La depreciación del camión de acuerdo con el método del doble saldo decreciente se calcula
como sigue:
Costo del vehículo según libros = 20% x 2 = 40% anual
Vida útil de 5 años

40% x el saldo valor en libros en cada año = depreciación anual.

El siguiente cuadro muestra el gasto anual por depreciación durante los cinco años de vida útil
del camión mediante el método del doble saldo decreciente:
 16

Matriz método del doble saldo decreciente

Valor en
Año Tasa x libros Gastos por depre Depreciación
ciación anual Acumulada

1 40% x $ 33.000.oo $ 13.200 .oo $ 13.200.oo

- 13.200.oo

2 40% x 19.800 .oo 7.920.oo 21,120.oo

- 7.920 .oo

3 40% x 11.880.oo 4.752.oo 25.872.oo

- 4.752.oo

4 40% x 7.128.oo 2.851.oo 28.723.oo

- 2.851.oo

5 40% x 4.277.oo 1.277.oo 30.000.oo

- 1.277.oo

Residual 3.000.oo

Observe que el último año el 40% de $ 4.277.oo sería igual a $ 1.710.80 en lugar de
$ 1.277.oo que se presenta en el cuadro. Es necesario mantener el valor de desecho de
$ 3.000.oo debido a que no puede depreciarse el activo por debajo de su valor de
recuperación. Por lo tanto se tiene que ajustar la depreciación del último año de vida útil
del activo en forma tal que el importe total de la depreciación acumulada llegará a
$ 30.000.oo es decir, la parte del corto que debe ser depreciada a lo largo del periodo de
cinco años.

Método de las unidades producidas:

Este método se basa en el número total de unidades 1que se usarán, o las unidades que
puede producir el activo, o el número de horas que trabajará el activo, o el número de
kilómetros que recorrerá de acuerdo con la fórmula:

Número total Gasto

Costo – valor residual Costo de depreciación unidades, hrs por
_________________ = de una unidad, hora o X o kilómetros = deprec
Total Unidades de uso, kilómetros usados durante recorridos del
Horas o kilómetros el período período
 17

Por ejemplo, suponga que el camión utilizado en el ejemplo, anterior recorrerá 75.000
kilómetros aproximadamente durante su vida útil. El costo por kilómetro recorrido será:

$ 33.000.oo – $ 3.000.oo = $ 0.40 de costo por depreciación por cada kilometro

75.000 km. recorrido.

Para determinar el gasto anual de depreciación, se multiplica el costo por kilómetro

($ 0.40) por el número de kilómetros que recorrerá en ese periodo. La depreciación
anual del camión durante cinco años se calcula y se muestra en la tabla siguiente:

Año costo x km. X kilómetraje Depreciación anual

1 0.40 20.000 $ 8.000.oo

2 0.40 25.000 10.000.oo

3 0.40 10.000 4.000.oo

4 0.40 15.000 6.000.oo

5 0.40 5.000 2.000.oo

Total 75.000 $ 30.000.oo

Activos diferidos:

Definición: Los intangibles pueden ser:

* Identificados independientemente de los activos del negocio en general (patentes)

* No pueden separarse del negocio como un conjunto (gastos de organización).

Partidas que constituyen otros activos

a) Marcas
b) Patentes
c) Derechos de autor
d) Mejoras en arrendamientos
e) Nombres comerciales
f) Costos de organización
g) Franquicias
h) Gastos de investigación y desarrollo

Amortización de los activos intangibles

Después de registrar el costo de los activos intangibles, se debe determinar el periodo y
el método de amortización de los mismos. De acuerdo a PCGA esta amortización se
hará a través de una vida útil, de acuerdo a leyes locales, la amortización debe hacerse
en cinco años.
 18

TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS DEL PASIVO

Documentos por pagar

Definición: Representan pagarés letras etc., a favor de proveedores por concepto de

compra de bienes o servicios de bancos por concepto de préstamos u otros acreedores
por compra de activos fijos.

Una empresa puede tomar dinero prestado de un banco, mediante la emisión o firma de
un pagaré prometiendo pagar el principal más una cantidad específica de intereses en
una fecha determinada. Al conceder el préstamo, el banco puede optar por dos métodos
para cargar los intereses:

1.- El interés puede pagarse al vencimiento del pagaré.

2.- El interés puede descontarse del valor nominal del préstamo cuando este se
concede y el prestatario recibe el importe o diferencia entre el valor nominal y los
intereses.

A pesar de que en ambos casos se paga la misma cantidad de intereses, cuando se aplica
el segundo método se paga una tasa de interés más alta. Para presentar un ejemplo,
suponemos que el 1 de Marzo el 2019, la Florería la Gardenia tomó un préstamo del
Banco del Pichincha por la cantidad de $ 800.000.oo firmando un pagaré con un tasa
de interés del 30% anual por 90 días, el documento se pago el 30 de Noviembre, su
fecha de vencimiento.

Método 1 Intereses pagados al vencimiento

En el momento del préstamo se realizará el siguiente asiento:

Bancos $ 800.000.oo
Documentos por pagar $ 800.000.oo
Registro del P/. a 90 días con tasa
de interés del 30% Bco. Pichincha

Al vencimiento del plazo del pagaré, los intereses por pagar son:

800.000 x 0.30 x 90 días = $ 60.000.oo

360
El registro contable en el momento del pago del principal más los intereses sería:

Documentos por pagar $ 800.000.oo

Intereses bancarios 60.000.oo
Bancos $ 860.000.oo
 19

Método 2 Intereses descontados por anticipados

En el momento de recibir el préstamo se registra la obligación de pagar el documento,

así como los intereses pagados por adelantado.

Bancos $ 740.000.oo
Intereses pagados por adelantado 60.000.oo
Documentos por pagar $ 800.000.oo

Al vencimiento se cancela el documento:

Documentos por pagar $ 800.000.oo

Bancos $ 800.000.oo

Además se reconocen los gastos por intereses

Intereses bancarios $ 60.000.oo

Intereses pagados por adelantado $ 60.000.oo
NOTA:

Se observa que cuando se utiliza el método 1, la Florería la Gardenia pudo usar los
$ 800.000.oo durante la totalidad de los 90 días, a una tasa real de interés del 30 %.

En el método 2, solo pudo utilizar $ 740.000.oo con una tasa de interés superior, y esta
tasa real se calcula así:

I = $ 60.000.oo: $ 740.000 x 100 = 8.1% en 90 días, o sea que en 360 días es igual a
8.1% x 4 = 32.4% tasa anual real.

Cuentas por pagar:

Definición: Representan principalmente compras a proveedores de bienes o servicios

recibidos antes de que se efectúe el pago.

Además de las cuentas por pagar proveedores, una empresa puede tener cuentas por pagar
diversas, como anticipos de clientes, préstamos de accionistas, compras de activos fijos, nómina
por pagar etc.

Para registrar la compra de mercaderías a crédito se carga la cuenta compras en el sistema de

registro periódico y se abona a proveedores. Por ejemplo:

Suponemos que la empresa A realiza una compra a crédito a la empresa B por

$ 150.000.oo mas IVA. En este caso la empresa A realiza el siguiente asiento:

Compras $ 150.000.oo
IVA pagado 18.000.oo
Proveedores $ 168.000.oo
 20

Saldo negativo en proveedores:

Un pago excesivo efectuado a un proveedor ocasiona que la cuenta de este muestre un saldo
deudor en los mayores auxiliares.

Gastos acumulados por pagar:

Obligaciones no pagadas acumuladas durante el término de un año, originados como

consecuencia de leyes fiscales, tales como:

a) Beneficios sociales
b) Intereses sobre préstamos
c) Impuesto a la renta.

PASIVOS A LARGO PLAZO

Definición:

Los pasivos a largo plazo representan pasivos que no se habrán de liquidar ya sea utilizando
activos que actualmente se presentan como circulante o mediante la creación de pasivos
circulantes.

Los pasivos a largo plazo generalmente se incurren con el fin de financiar nuevas plantas y
equipo, obtener capital de trabajo permanente, comprar otros negocios y renegociar otra deuda a
largo plazo.

PASIVOS DIFERIDOS:

Valores que se cobran forma adelantada

1.- Se cobró por concepto de arriendos correspondiente a 18 meses $ 6.480 de un departamento

para vivienda.

Caja $ 6.480.oo

Arriendos cobrados por anticipado 6.480.oo

Ajuste en el primer mes:

Arriendos cobrados por anticipado 360.oo

Arriendos ganados 360.oo
 21

CUENTAS PATRIMONIALES

CAPITAL CONTABLE:

Definición: Designa la diferencia entre el Activo y el Pasivo de una empresa, refleja la

inversión de los propietarios en una entidad consiste generalmente en sus aportaciones más o
menos sus utilidades retenidas o pérdidas acumuladas, más otros tipos de superávit como el
exceso o insuficiencia en la acumulación del capital contable y las donaciones.

También se define como el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por las
aportaciones de los dueños por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan a la
entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribución.

Integración del capital contable: Está integrado por:

Capital social
Reservas
Utilidades retenidas
Superávit por revalorización
Primas o descuentos sobre acciones
Donaciones
Aportaciones para aumento de capital
Pérdidas acumuladas
Utilidad o pérdida del ejercicio

Reservas: Procedentes de beneficios no repartidos:

Dentro de este segmento se pueden señalar las siguientes cuentas:

1) Reservas legales
2) Reservas estatutarias
3) Reservas facultativas
4) Reservas especiales

.Para analizar la problemática de la cuenta de capital,

Como regla general se hará referencia a las sociedades anónimas, ya que estas
constituyen la organización más completa y son el prototipo de sociedades mercantiles.

Por lo tanto, en la constitución de este tipo de sociedades se pueden distinguir tres

fases:

* Emisión de las acciones

* Suscripción de las acciones
* Desembolsos de las suscripciones

Estas tres fases se contabilizan en los libros de contabilidad de la siguiente forma:

a) La emisión de las acciones:

Acciones emitidas x
Capital social x
 22

b) La suscripción de las acciones;

Acciones suscritas por cobrar x

Acciones emitidas x

c) Los desembolsos efectuados por los accionistas:

Caja- bancos x
Acciones suscritas por cobrar x

Los asientos anteriores se podrían haber refundido en un solo asiento que tendría
la siguiente estructura.

Caja – bancos x
Capital social x

Nuestra legislación exige como mínimo desembolsar la cuarta parte del valor nominal
de cada acción en el momento de la suscripción, por lo que se hace necesaria la
utilización de unas cuentas de activo para registrar el derecho que la empresa tiene sobre
los accionistas por la parte no desembolsada.

Ejemplo 1

El día 1 de Junio del 2017 se constituye la sociedad anónima Coco Rico S.A. con un capital social de
$ 100.000.oo dividido en acciones de $ 10.oo valor nominal. Los accionistas aportan en el momento de
su constitución el 25% del valor nominal de cada acción, posteriormente los administradores exigen el
75% que es atendido en su totalidad.

Ejemplo 2

Se acuerda la constitución de la compañía Sol de Oriente S.A. dedicadas a actividades agrícolas con un
capital escriturado de $ 100.000.oo dividido en acciones de $ 10.oo valor nominal. Los accionistas
entregaron parcelas de terrenos en el momento de la constitución por el importe mínimo exigido
legalmente y por el resto acuerdan aportar maquinarias.

Ejemplo 3

El 1 de Marzo del 2018 se constituye la compañía MIRAME BIEN Y KIEREME S.A. con un capital social de
$ 300.000.oo mediante la emisión de 30.000 acciones nominativas ordinarias comunes de valor nominal
de $ 10.oo cada una

Los accionistas A, B, C, D, E, suscriben y cancelan las acciones de la siguiente manera:

Suscripción acciones:
A 5.000 C 8.000 E 2.000
B 4.000 D 3.000
 23

Cancelación:

Efectivo 25%
Terreno 30%
A Maquinarias equipos 35%
Vehículos $ 20.000.oo

Efectivo 10.000.oo
B Inventarios mercaderías 20.000.oo
Equipo de computación 15.000.oo

C Efectivo 30.000.oo
Edificio 35.000.oo

D efectivo 7.500.oo
Muebles y Enseres 18.000.oo

Inversiones temporales 10.000.oo

E Inventario materiales 5.000.oo
Inventario de materia prima 12.000.oo
Se pide:

a) Prepare los registros contables por la emisión, suscripción y cancelación de las acciones.

b) Determine el saldo de las cuentas corrientes de cada uno de los accionistas y si fuera el caso el
reconocimiento de aportes en exceso.

c) Determine el número de acciones emitidas pendientes de suscripción.

TRATAMIENTO A LAS CUENTAS DE RESULTADOS:

INGRESOS

Definición:

Los ingresos representan flujos de entradas de activos o reducción en pasivos resultantes de

actividades de un negocio orientadas al logro de utilidades.

Tres actividades principales de un negocio podrán conducir a ingresos:

a) Los ingresos se generan mediante la venta de algún producto

b) La prestación de un servicio
c) El permitir que otros utilicen recursos de una empresa a cambio de una cuota que
generen ingresos para la empresa. (este grupo de ingresos incluye intereses, rentas,
regalías y honorarios.)

Resumiendo.

El ingreso es la entrada bruta de beneficios económicos durante el periodo que se origina

durante el curso de las actividades ordinarias de la empresa.
 24
COSTOS Y GASTOS:

Definición: Los costos y gastos son flujos de salida de activos o consumo de ellos, así como
pasivos incurridos o la combinación de ambos durante un periodo de la producción y entrega de
bienes, prestación de servicios, o realización de actividades que constituyen las operaciones
básicas o centrales de una empresa.

Resumen: Los costos y gastos son valores incurridos durante el período que se originan para
poder desarrollar con propiedad la actividad de una empresa.

Costo de Ventas: El costo de venta corresponde al costo de la mercadería vendida, que se

deriva de la siguiente fórmula:

Empresas comerciales: Inventario inicial + compras + transporte en compras – descuentos en

compras – Inventario final.

Empresas industriales: Inventario inicial Productos en proceso + Producción en proceso -

Inventario final de Productos en Proceso = Costo de fabricación+ Inventario inicial de
Productos terminados – Inventario final de Productos terminados.

La diferencia entre las ventas y el costo de ventas corresponde al margen bruto obtenido en
dichas ventas.

Gastos de operación: Los gastos de operación se dividen en dos grupos o subclasificaciones

llamadas:

* Gastos de Ventas
* Gastos de Administración

 Todos los gastos que se relacionan en forma directa con la función de ventas, como los
salarios del personal de ventas, la publicidad, los fletes, los alquileres, los gastos de
servicios básicos, la depreciación, los seguros y otros gastos más, en el estado de
resultados se llaman gastos de ventas o de operación

 Los gastos de salarios de oficinistas, salarios administrativos, alquileres,

servicios básicos, depreciación, seguros, impuestos y otros gastos relacionados
con la oficina y la función administrativa, se clasifican en el estado de resultados
como gastos generales o de administración.

Gastos financieros: Los gastos financieros representan el total de gastos, por intereses,
comisiones y diferencia en cambio que se hayan presentado en el periodo y que
provengan de obligaciones por pagar a nombre de la empresa.

Otros ingresos y gastos no operacionales: Los ingresos y gastos incurridos que no se

relacionan en forma directa con las principales actividades del negocio, se clasifican
como otros ingresos y otros gastos.

Las partidas clasificadas como otros ingresos, incluyen intereses sobre documentos por
cobrar y las ganancias recibidas por la venta de activos fijos.

Como ejemplo de partidas clasificadas como otros gastos está, los intereses por mora de
impuestos y las pérdidas sufridas en la venta de activos fijos.
 25

EJERCICIO PRACTICO CONTABILIDAD INTERMEDIA

Preparado por Eco. Enrique Calderón Q.
El 1 de Marzo del 2018 la compañía MASACRE EN BRASIL S.A da inicio sus actividades
comerciales con los siguientes saldos:
1. Dinero en efectivo $ 4.240.oo
2. Saldo en cuenta corriente Banco de Guayaquil 21.060.oo
3. Póliza de acumulación Bco. Pacifico 5.500.oo
4. Varias cuentas por créditos concedidos a clientes 11.800.oo
5. Pagaré a cargo del Sr. Luís Triana 8.300.oo
6. Mercaderías en bodega 16.000.oo
7. Un lote de terreno en la Urbanización Vacas Flacas 5.850.oo
8. Una máquina recicladora 8.940.oo
8. Estanterías y muebles varios 13.560.oo
9. Una Camioneta Chevrolet año 2015 20.000.oo
10. Factura a pagar por honorarios profesionales al abogado
Agapito Toro Chiquito 1.200.oo
11. Facturas pendientes de pagos a proveedores varios 15.300.oo
12. Préstamo obtenido del Banco del Pacífico vence 30-09-18 10.000.oo
13. Hipoteca a favor del Banco de la Producción que vence en Mayo
15 del 2018 20.000.oo
14. Préstamos de accionistas para ser capitalizados a futuro 9.550.oo
15 Gastos de constitución de la compañía 1.500.oo
16 Planilla por servicios básicos pendiente de pago 700.oo
17 Capital inicial ?

Durante el mes de Marzo la empresa ha realizado las siguientes transacciones:

1. Se compró mercaderías a Importadora Calixto S.A. por $ 250.000.oo más IVA con un crédito a
60 días plazo.
2. Se paga a Néstor Ruiz el transporte de las mercaderías compradas a Calixto S.A. a nuestras
bodegas por el valor de $ 5.000.oo con cheque.
3. Se devuelve a Calixto S.A. mercaderías en mal estado por $ 15.000.oo más IVA
4. Se vende a la Distribuidora “Tú me haces falta”, mercaderías por el valor de $ 180. 000.oo más
IVA, nos cancelan 50% con cheque, y el saldo con un pagaré a 30 días plazo.
5. Se vende mercaderías a Eduardo Barriga Chica por $ 30.000.oo más IVA, y cancelan con
cheque.
6. Se deposita en el Banco cheque de conformidad numeral 4 y 5
7. Se vende mercaderías a crédito al Ing. Julio Palo Santos por $ 35.000.oo incluye IVA
8. El Ing. Julio Palo Santo nos devuelven mercaderías por no corresponder a lo pedido $ 3.000.oo
más IVA
9. Se cancela al señor Juan Pila Taxi el transporte de mercaderías a nuestros clientes por el valor de
$ 500.oo en efectivo.
10. Pagamos los servicios del abogado Juan Sin Miedo por $ 3.500.oo más IVA con cheque
11. Se realizan ventas al Supermercado La Inflación, por un monto de $148.500.oo más IVA, se
concede un descuento de 5.3973 % por su compra al contado y nos cancela con cheque, el
mismo que es depositado en la cuenta corriente del Banco del Pacífico.
12. Cancelamos a Calixto S.A. con cheque saldo de la compra del numeral 1 y por pronto pago nos
conceden un descuento del 10 %
13. Se compra mercaderías a la fábrica “Donde estas que no te Veo”, por valor de $ 180.000.oo
más el IVA, y por el monto de la compra conceden un descuento del 5%, se cancela 40% con
cheque y el saldo a 45 días plazo
14. Se pagó por adelantado al señor Víctor Veloz Basculita el alquiler de una bodega por el valor de
$ 7.200.oo más IVA con cheque.
15. Recibimos abonos en efectivo de $ 2.000.oo y $ 4.000.oo dólares sobre los saldos de las cuentas
por cobrar y documentos por cobrar al inicio.
 26

16. Se paga mediante cheque los servicios profesionales del presente mes al CPA Zoila Gordillo de
Delgadillo por el valor de $ 3.200.oo más IVA con cheque.
17. Se cancela el saldo inicial de las cuentas por pagar a proveedores con cheque
18. Se paga anticipadamente a la Agencia Publicitaria “Secuestros Express S.A.” la instalación de
vallas publicitarias en la vía a la costa por el valor de $ 5.000.oo más IVA con cheque.
19. La secretaria de gerencia Betty la Fea solicita un anticipo de sueldo a ser descontado a fin de mes
por $ 100.oo, se entrega con cheque.
20. Se constituye un fondo de caja chica que será manejada por la secretaria de gerencia para lo cual
se gira cheque por $ 150.oo
21. Se compra una propiedad valorada en $ 90.000.oo el pago se pacta en dos partes un 33.3333 %
a la fecha con cheque, y el saldo 60 días plazo. mediante la firma de una Letra de cambio
22 Solicitamos un préstamo al banco por $ 250.000.oo a dos años plazos con pagos anuales los
cuales son acreditados en nuestra cuenta y el banco nos debita $ 150.oo por gastos bancarios.
23 Se pagan honorarios profesionales a la abogada Mayita de Condorito por los trámites de
adquisición del inmueble por $ 780.oo más los gastos legales por $ 400.oo con cheque y nos
emite factura.
24 Se recibe un cheque por $ 2.500.oo de Pedro el Escamoso por concepto de anticipo de dos
meses de arriendo de local comercial..
25 Se cancela con cheque la suma de $ 1.400.oo más IVA por concepto de publicidad radial a la
emisora “Su gallo madrugador” por tres meses a trasmitirse desde el 1 de Mayo 2016
26 Se venden a buena cuenta los servicios de asesoría por $ 4.200.oo más IVA a una sociedad de
peluqueros “Los Moñudos”.
27 Se cancelan sueldos del mes al personal por $ 1.800.oo se retiene el 9.45% de aportación
personal al IESS, se descuenta el anticipo a la secretaria y el saldo se cancela con cheque.
28 Se provisiona beneficios sociales (aportes patronales IESS 12.15%, décimo tercer sueldo,
décimo cuarto sueldo (3 empleados), vacaciones).
29 La empresa decide invertir $ 13.200.oo en Póliza de acumulación Banco Guayaquil a 90 días
plazo al 8% de interés anual pagaderos al vencimiento.
30 Se cancela cobranza del exterior por la importación de mercaderías por un valor de $ 4.500.oo
valor que nos debita el Banco de nuestra cuenta corriente
31 Se compran dos camionetas para uso de la empresa. Una para uso de gerencia y otro para reparto
y operaciones de ventas. Cada una tiene un precio de $ 32.000.oo más IVA las cuales se pagan
con cheque el 60 % y por el saldo firmamos documento a 180 días plazo.

Nota: Inventario final de mercaderías $ 181. 100.oo

Utilice el Sistema Periódico para el registro de inventarios
SE PIDE:

1. Elaboración del balance Inicial debidamente clasificado

2. Registro Libro Diario
3. Mayorización
4. Balance de comprobación de sumas y saldos
5. Estado de Resultado
 27

COLEGIO DE CONTADORES DEL GUAYAS

Taller práctico Contabilidad Intermedia

Preparado por: Econ. Enrique Calderón Q.
Marzo del 2018

La compañía “ECOMODA S.A.” presenta la siguiente información al 31 de Diciembre del 2017

previa a su liquidación del Estado de Resultados y Balance General:

a) Balance de comprobación de saldos a Diciembre 31 del 2017

b) Datos de ajustes necesarios para el cierre de Balances 2017

c) Inventario final de mercaderías $ 40.468.oo

d) Inventario final de suministros de oficina $ 345.oo

ECOMODA S.A.
BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CUENTAS DEBE HABER

1. Caja 8.850.oo
2. Bancos 61.938.oo
3. Cuentas por cobrar comerciales 69.068.oo
4. Documentos por cobrar 5.572.oo
5. Mercaderías inventario inicial 13.909.oo
6. Seguros pagados por anticipados 1.200.oo
7. Arriendos pagados por adelantados 2.400.oo
8. Publicidad pagada por adelantado 1.400.oo
9. IVA pagado 5.529.oo
10. Compras 88.189.oo
11. Anticipos impuestos a la renta 660.oo
12. Suministros de oficina inventario 1.345.oo
13. Muebles de oficina 750.oo
14. Instalaciones 865.oo
15. Muebles y enseres 1.120.oo
16. Equipos de oficina 2.050.oo
17. Equipos de computación 1.300.oo
18. Vehículos 15.500.oo
19. Edificios 28.850.oo
20. Terrenos 11.300.oo
21. Maquinarias y equipos 30.000.oo
22. Gastos de constitución 1.435.oo
23. Inversiones temporales 10.000.oo
24. Registros sanitarios 2.756.oo
25. Descuentos en ventas 2.310.oo
26. Devoluciones sobre ventas 2.000.oo
27. Servicios básicos 690.oo
 28

ECOMODA S.A.
BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CUENTAS DEBE HABER

28. Sueldos 2.330.oo

29. Aportes patronales IESS 252.oo
30. Beneficios sociales 437.oo
31. Gastos bancarios 180.oo
32. Mantenimiento reparaciones 365.oo
33. Servicios de guardianía 1.250.oo
34. Útiles de oficina 70.oo
35. Intereses 799.oo
36. Provisión cuentas incobrables 838.oo
37. Gastos acumulados por pagar 9.002.oo
38. Cuentas por pagar proveedores 79.834.oo
39. Documentos por pagar 3.750.oo
40. Retención en la fuente impuesto a la renta 233.oo
41. IVA cobrado 6.101.oo
42. Otras cuentas por pagar 2.178.oo
43. Préstamo bancario largo plazo 40.000.oo
44. Hipoteca por pagar largo plazo 7.000.oo
45. Capital 70.000.oo
46. Utilidades retenidas 22.500.oo
47. Reserva legal 11.900.oo
48. Intereses ganados 5.275.oo
49. Comisiones ganadas 6.230.oo
50. Ventas 96.630.oo
51. Depreciación acumula de Muebles de oficina 69.oo
52. Depreciación acumulada de instalación 79.58
53. Depreciación acumulada muebles y enseres 103.04
54. Depreciación acumulada equipo de oficina 188.60
55. Depreciación equipo de computación 398.68
56. Depreciación acumulada de vehículos 2.272.oo
57. Depreciación acumulada de edificios 1.327.10
58. Depreciación acumulada maquinarias y equipos 2.760.oo
59. Ingresos cobrados por anticipados 8.000.oo

TOTALES $ 376.669.oo $ 376.669.oo

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COLEGIO DE CONTADORES DEL GUAYAS

Preparado por: Econ. Enrique Calderón Q
Marzo del 2018

Datos de ajustes para cierre de Balance al 31 de Diciembre del 2017 de la empresa

ECOMODA S.A

1) Se encuentran pendientes de pagos los servicios básicos del mes de Diciembre 2017 por
$ 285.oo
2) No se han cancelado los servicios de seguridad y vigilancia por el mes de Diciembre a la
empresa “Chicos Malos S.A. “por el valor de 268.80 (incluye el IVA).
3) Factura pendiente de pago por mantenimiento de maquinarias y equipos a talleres “El
Torniquete flojo por $ 130.oo más IVA
4) Se han consumido al cierre del ejercicio por pagos adelantados de arriendos, seguros y
publicidad por $ 1.600.oo; $ 600.oo y $ 400.oo respectivamente.
5) La empresa no ha realizado la provisión del 1% para cuentas incobrables. Los saldos de las
cuentas por cobrar comerciales y de documentos por cobrar a Diciembre 31-2017 incluye
créditos por cobrar por más de un año por un monto de $ 22.392.oo
6) Los activos fijos se deprecian en línea recta, para lo cual se considera un valor de
recuperación o residual del 8% sobre el valor de costo según libros. Hasta la presente
fecha no se han hecho los registros contables por la depreciación anual.

Muebles de oficina – departamento de ventas $ 750.oo

Instalación – administración 865.oo
Muebles y enseres - administración 1.120.oo
Equipos de oficina – administración 2.050.oo
Equipos de computación- administración 1.300.oo
Vehículos - departamento de ventas 15.500.oo
Edificios - administración 28.850.oo
Maquinarias y equipos – producción 30.000.oo

7) Gastos de constitución a amortizarse en cinco años,

8) La empresa realiza provisión para inventarios obsoletos el 0.5 % sobre el saldo final de
inventarios de mercadería
9) Según estado de cuenta corriente del banco del mes de Diciembre, se conoce débitos a la
cuenta de $ 25.oo y $ 18.oo por costo de chequera y por intereses de sobregiro
respectivamente.
10) Devolución sobre compras a crédito por valor de $ 1.200.oo más IVA

11) Descuento sobre ventas a crédito por valor de $ 1.590.oo más IVA

12) Con fecha 20 de Diciembre del 2017 y mediante resolución de la Superintendencia de

Compañías se procede al aumento del Capital Social de la empresa mediante la emisión y
suscripción de 10.000 acciones comunes de valor nominal de $ 1.oo cada una, los
accionistas cancela el 25% al contado y el saldo a 1 año plazo. (registre un solo asiento
contable)
 30

13) El 1 Octubre del 2017 La empresa invirtió $ 10.000.oo en una póliza a 180 días plazo al
7% de interés anual en el Banco de la Producción, al 31 de Diciembre del mismo año
redime la inversión en póliza y solicita al Banco proceda a liquidación de la misma más
sus respectivos intereses , valor es acreditado por el banco en la cuenta corriente de la
empresa.

14) Con fecha Diciembre 30 – 2017 se vende a persona natural no obligada a llevar
contabilidad una maquina laminadora por $ 1.500.oo más IVA, el valor de compra según
libros es de $ 6.000.oo y su depreciación acumulada por $ 5.500.oo
.
15) El 30 de Diciembre 2017 la empresa recupera el valor de $ 5.000.oo de la cartera
comercial que fue castigada anteriormente mediante cheque el mismo que se deposita.
16) En el arqueo de fondos de caja se detectó un faltante en efectivo de $ 190.oo el mismo
que se carga al gasto.
17) El préstamo bancario de largo plazo se firmó el 1 de Julio del 2017 a cuatro años plazo al
8% de interés anual, préstamo a pagarse mediante dividendos anuales más los intereses.
Contabilice la reclasificación del préstamo de largo lazo así como la provisión de los
intereses al cierre del ejercicio fiscal.
18) El saldo de la hipoteca por pagar a largo plazo, corresponde al último dividendo anual que
vence en Abril 30 del 2018 al 7.5% interés anual.
19) El 30 de Diciembre 2017 se emite la factura No. 020 a cargo de Lubricadora “SUBETE A MI
MOTO “por el valor de $ 20.000.oo más IVA, se liquida el ingreso cobrado por anticipado
de $ 8.000.oo y por el saldo se concede un crédito de 30 días.

Se pide:

1. Asientos contables por los ajustes que se requieren

2. Mayorización
3. Balance de comprobación ajustado
4. Estado de resultados económicos (P y G)
5. Registro contable por el cierre de las cuentas de resultados
6. Balance General
 31

ECOMODA S.A
ESTADO DE RESULTADOS ECONOMICOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

INGRESOS: Valor %
Ventas brutas …………………………………………… $. ………………
(-) Devoluciones sobre ventas ……………………… ……………..
(-) Descuentos sobre ventas ………………………… ………………
Ventas netas………………………………………………………………………………………………….$ ………………….

Menos:

Costo de la mercancía vendida:

Inventario inicial …………………………………………………………………… $ ………………..
+ Compras brutas………………………………………… …………………
(-) Devoluciones s/. Compras………………………… …………………
Total compras netas ……………………………………………………………… ………………..
Total disponible para la venta………………………………………………… ………………..
(-) Inventario final………………………………………………..………………… …………………
Costo de la mercadería vendida…………………………………………………………………….. …………………..

Utilidad bruta……………………………………………………………………………………………… …………………

Menos:

Gastos operacionales:
Sueldos y salarios……………………………………………………………………… …………………
Aportes patronales al IESS ………………………………………………………… …………………
Beneficios sociales……………………………………………………………………. …………………
Arriendos…………………………………………………………………………………. ………………..
Seguros ………………………………………………………………………………….. …………………
Publicidad – propaganda ………………………………………………………. …………………
Útiles de oficina ……………………………………………………………………… ………………..
Servicios básicos …………………………………………………………………….. ……………….
Servicios de guardianía……………………………………………………………. ………………..
Mantenimiento reparaciones…………………………………………………. ………………...
Gastos bancarios …………………………………………………………………….. …………………
Cuentas incobrables………………………………………………………………... ………………..
Depreciación activos fijos ……………………………………………………….. ……………….
Amortización gastos de constitución………………………………………. ………………..
Intereses…………………………………………………………………………………. ………………..
Misceláneos……………………………………………………………………………. …………………
Total gastos operacionales……………………………………………………………………………….. ………………………….

Utilidad operativa……………………………………………………………………………………….. …………………………

Más:
Otros ingresos no operacionales:
Intereses ganado …………………………………………………………………… ………………….
Utilidad venta activo fijo ……………………………………………………… ………………….
Recuperación cartera…………………………………………………………….. ………………….
Comisiones ganadas………………………………………………………………. ………………….
Total ingresos no operacionales……………………………………………. …………………..
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ECOMODA S.A
ESTADO DE RESULTADOS ECONOMICOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Menos:

Otros egresos no operacionales:

Inventarios obsoletos……………………………………………………………. ………………..

Total ingresos netos no operacionales………………………………………………………………….. ………………………

Utilidad contable……………………………………………………………………………………………… ………………………

(-) 15% Participación trabajadores ……………………………………………………………………….. ………………………..

Utilidad antes de impuesto a la renta………………………………………………………………. ……………………

(-) 22% Impuesto a la Renta………………………………………………………………………………….. ……………………..

Utilidad antes de reservas……………………………………………………………………………….. ……………………..

(-) Reservas legal 10% ……………………………………………………. ………………………
(-) Reserva Facultativa 5 %..................................................... ……………………….
(-) Reserva Estatutarias 5%..................................................... ……………………….
Total reservas……………………………………………………………………………………………………….. ………………………..

Utilidad neta para accionistas………………………………………………………………………….. ………………………

Nota: La relación porcentual de costos y gastos están relación directa con el total de las ventas netas.
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ECOMODA S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

ACTIVOS PASIVOS

Corriente Corriente

Efectivo Cuentas por pagar proveedores

Cuentas por cobrar Documentos por pagar
Comerciales Otras cuentas por pagar
Documentos por cobrar Porción corriente de P.B.
Total Porción corriente H x P
(-) Prov. Ctas. Malas Intereses por pagar P/B
Otras cuentas por cobrar Intereses por pagar s/H
Acciones suscritas x cobrar Gastos acumulados x pagar
Inventarios: 15% Part, trabajadores
Mercaderías 22% Impuesto a la Renta
Suministros de oficina R.F. Impuesto Renta
Total IVA cobrado
(-) Provisión Inv. Obsol
Seguros pagados x anticipado Total Pasivo corriente
Arriendos pagad x anticipado
Publicidad pagad. X anticipado Pasivo no corriente
Total, activo corriente Préstamo Bancario L/P
Total, Pasivo no corriente
Propiedad planta y equipos
(Anexos de cuentas) Total Pasivos
(-) Depreciación acumulada
(Anexos de cuentas)
Total, Activo fijo neto (al costo) Patrimonio
Capital social
Activos diferidos Reserva Legal 10 %
Gastos de constitución Reserva Facultativa 5%
Registros sanitarios Reserva Estatutaria 5%
Total, activos diferidos Utilidades retenidas
Utilidades ejercicio
Total, patrimonio

TOTAL, PASIVO +
TOTAL, ACTIVOS $ PATRIMONIO $