Tema 4

Los tributos
 Concepto de Tributo
Según Sáinz de Bufanda, se entiende por tributo toda prestación patrimonial obligatoria -
habitualmente pecuniaria- establecida por la ley, a cargo de las personas físicas y jurídicas
que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya
dirigida a dar satisfacción a los fines que al Estado y a los restantes entes públicos estén en-
comendados.
También se puede decir que los tributos son ingresos públicos de Derecho público, que
consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por
una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al
quela Leyvincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posible vinculación a
otros fines.
De las definiciones anteriores, se puede concretizar que los tributos no son otra cosa que las
prestaciones en dinero, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
 Características y Naturaleza
Se pueden puntualizar algunas notas características del tributo, así se tiene, que:
– Obliga a todas las personas domiciliadas en la República Bolivarianade Venezuela. El
art. 133 constitucional establece “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”
Según el Código Orgánico Tributario, se consideran domiciliados en Venezuela aquellos
que estén en el país por más de 183 días, en el año calendario que está siendo considerado
para la imposición.
– El tributo grava una determinada manifestación de capacidad económica. (Art. 316
CRBV). El principio de capacidad económica actúa como verdadero principio material de
justicia en el ámbito del ordenamiento tributario. Impide que se graven hechos que en modo
alguno puedan reputarse indicativos de capacidad económica.
– El tributo constituye hoy el más típico exponente de los ingresos de Derecho Público.
– El tributo consiste generalmente en un recurso de carácter monetario (Art. 317 CRBV).
Los recursos tributarios se encuentran afectados a la financiación de los gastos públicos, lo
que exige la disponibilidad por los entes públicos de masas dinerarias.
– El tributo no constituye nunca la sanción de un ilícito. Tiene unos fines propios -
obtención de ingresos o, en su caso, consecución de determinados objetivos de política
económica. Las sanciones cumplen la función de reprimir un ilícito, restableciendo la
vigencia de un ordenamiento jurídico que ha sido conculcado.
– El tributo no tiene carácter confiscatorio. (Art. 317 CRBV)
– El tributo, como instituto jurídico se articula a la usanza de un derecho de crédito y de
una correlativa obligación.
– El tributo tiene como finalidad esencial la financiación del gasto público. Puede
satisfacer otros objetivos: creación empleo, estimular el desarrollo económico de una
determinada zona geográfica, fomentar actividades, redistribuir el ingreso.
 Clases de tributos o categorías tributarias:
De conformidad con los artículos 133 dela Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela y el 12 del Código Orgánico Tributario: Los tributos se clasifican en tasas,
contribuciones especiales e impuestos:
1. Tasas: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o
aprovechamiento especial del dominio público, en la prestación de servicios o en la
realización de actividades en régimen de Derecho Público que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al sujeto pasivo.
2. Contribuciones especiales: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes,
como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación
de servicios públicos.
3. Impuestos: son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión
de un patrimonio, la circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta.
4. Recursos parafiscales: Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos
organismos públicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades
de manera autónoma.
Difieren de los impuestos en que no ingresan a las arcas comunes del estado. las
contribuciones parafiscales se crean para alimentar y nutrir a una entidad específica; por
ejemplo, el Seguro Social, INCES ,las contribuciones obligatorias para la seguridad social
se consideran casos de parafiscalidad, podemos mencionar igualmente que se diferencian
las tasas de los ingresos parafiscales, en que las primeras son una remuneración por
servicios públicos administrativos prestados por organismos estatales, mientras que en las
segundas los ingresos se establecen en provecho de organismos privados o públicos no
encargados de la prestación de servicios públicos administrativos propiamente dichos
 Clasificación de los Impuestos
 Impuestos directos: Son los impuestos sobre la renta, que se cobran anualmente, al
final de cada período contable. Se llaman directos, porque el contribuyente los paga
directamente al SENIAT. No afectan los precios, ya que se calculan a partir de los
beneficios obtenidos al finalizar las operaciones comerciales.
  Los impuestos indirectos: Se pagan cada vez que se compra un bien o un servicio
gravado de acuerdo a la ley. Su nombre se deriva de que el comprador lo paga al
vendedor y éste lo entrega posteriormente al SENIAT. Afectan a los precios
aumentándolos. Son regresivos debido a que obvia la condición económica del
contribuyente (comprador). Ejemplo El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuestos proporcionales: Es el que mantiene una relación constante entre su
cuantía y el valor de la riqueza gravada; es decir, tiene una alícuota única. Ejemplo:
16% sobre el monto de la mercancía.
 Impuestos Progresivos: Es aquel en que la relación de cuantía del impuesto con
respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que se incrementa el valor
de ésta.
Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela
 IVA (Impuesto al Valor Agregado)
 ISLR (Impuesto sobre la renta)
 IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
 IDB (Impuesto al Débito Bancario)
 IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas
 ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos)
 TF (Timbres Fiscales)
 ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco)
 EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos)
Fines esenciales del estado venezolano. (art: 3. Crbv)
 El desarrollo de la personalidad y el respeto a su dignidad.
 Ejercicio democrático de la voluntad popular.
 Construcción de una sociedad justa.
 Bienestar del pueblo y la garantía del cumplimiento de los principios, derechos
y deberes reconocidos y consagrados en esta Constitución.
 Educación y el trabajo son los procesos fundamentales.
Clasificación de las Tasas
Tasa Jurídicas:
De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos, comerciales, rurales,
mineros, etc.)
De jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios, información sumaria, habilitaciones de
edad, etc.)
De jurisdicción penal (proceso de derecho penal común y derecho penal contravencional)
Tasas Administrativas:
Por concesión y legalización de documentos u certificados (autenticaciones, legalizaciones,
etc.)
Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y medidas, etc.)
Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificación, de conducir, de caza y
pesca, etc.)
Por inscripción de los registros públicos (registro civil, del automotor, prendario, etc.)
Algunas tasas aplicables en Venezuela:
-Timbre fiscal – registro público – servicio consular.
-Aduanas – propiedad horizontal – telecomunicaciones.
-Aviación civil – arancel judicial – navegación.
-Bultos postales, puertos, aeropuertos. Etc.
Tipos de Contribuciones Especiales:
Contribución por mejoras: son las que se causan por la ejecución de obras públicas o
prestación de un determinado servicio público de evidente interés colectivo, siempre que,
como consecuencia de esas obras o servicios, resulten especialmente beneficiadas
determinadas propiedades.
Ejemplos: por validación inmobiliaria a consecuencia de obras públicas, gravámenes
de peaje por utilización de vías de comunicación (caminos, puentes, túneles) y algunos
tributos sobre vehículos motorizados
Contribuciones de seguridad social: denominadas también Parafiscales, están a cargo de
patronos y trabajadores y cuya recaudación se destina a la financiación de servicios de
previsión y asistencia social.
Recursos parafiscales
• Seguro Social Obligatorio (SOS)
• Seguro de Paro Forzoso
• Fondo de Ahorro Obligatorio de Vivienda (FAOV)
• Instituto Nacional de Capacitación de Educación Socialista (INCES)
• Servicio de telecomunicaciones con fines de lucro
• Matriculas Universidades Publicas