INFORME FINAL

REVISIÓN MES DE
AGOSTO
2016
EMPAQUETADORA
DE FRUTAS
TROPICALES
S.A.C.
 INFORME FINAL DE LA REVISIÓN DEL MES DE AGOSTO 2016

ACTA DE CIERRE 003 – 2016

RUC : 20483794437

Razón social : EMPAQUETADORA DE FRUTOS TROPICALES S.A.C

Periodo : 07/2016

Atención : Roberto Robles Preciado

Contador General

Que, habiendo asistido a la empresa EMPAQUETADORA DE FRUTOS

TROPICALES S.A.C, el día 10 de Agosto 2016, hacemos de su conocimiento la
información brindada y revisada así como la información no proporcionada:

PERIODO INFORMACIÓN SOLICITADA ENTREGADA NO ENTREGADA

JULIO Facturas de compra, ventas, notas X
de débito o notas de crédito.
JULIO Registro de Compras, Registro de X
Ventas
JULIO Liquidación de impuestos del mes X
Copias de los estados (o reportes
JULIO bancarios) de las cuentas X
corrientes de la compañía.
Libro caja y bancos en caso de no
JULIO tenerlos impresos, solicitamos los
files de caja y banco así como
todo documento que acredite cada X
movimiento de los estados
bancarios.
Listado de facturas a las cuales se
JULIO les ha efectuado la detracción con
los vouchers respectivos del X
depósito de la detracción y
aquellas pendientes de depósito
PDT Elaborado PLAME y PDT 621
JULIO IGV Renta. X
Cálculo de la renta de quinta
JULIO correspondiente, horas extras X
correspondiente al mes.
Durante la revisión se ha tomado en cuenta los siguientes puntos que se detallan
a continuación:

a) Comprobantes bancarizados:

Según el Decreto supremo 150-2007-EF – TUO DE LA LEY PARA LA LUCHA

CONTRA LA EVASION Y PARA LA FORMALIZACIÓN DE LA ECONOMIA , el
monto a partir del cual deberá utilizarse medios de pago es de S/. 3 500,00 o $/. 1
000,00.
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no
darán derecho a deducir gastos, costos o créditos (Art. 8° del citado decreto).
Se procedió a elaborar una validación de comprobantes sujetos a bancarización:
Se comprobó que los comprobantes cancelados a la fecha se encuentren
bancarizados tal y como lo exige la ley.

Con el fin de reducir riesgos, se han tomado en primer lugar los documentos que
según validación de comprobantes de pagos son los más relevantes, ello no
quiere decir que se dejaran de evaluar los demás documentos, simplemente
serán tomados como primera muestra para aplicar los criterios de auditoría.

b) Consulta de la condición y estado del Contribuyente ( HABIDO –

ACTIVO): Este procedimiento es importante porque permite verificar los
contribuyentes aptos (“Activos” y “habidos”) para emitir comprobantes de
pago.
El inciso J) del artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta dice: (…)
tampoco será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago
emitido por contribuyente que, a la fecha de emisión del comprobante,
tenía la condición de “NO HABIDO” (…)
De igual modo, el inciso a) del artículo 18° de la Ley de IGV dice que sólo
otorgan derecho a crédito fiscal los documentos que sean permitidos como
gasto o costo de la empresa, de acuerdo a legislación del impuesto a la
renta, aún cuando el contribuyente no este afecto a este último impuesto.
Como se aprecia, todos los proveedores se encuentran “ACTIVOS” y
“HABIDOS”.
SE PROCEDE A DETALLAR LAS OBSERVACIONES
Y PUNTOS REVISADOS EN LA VISITA MENSUAL
DEL MES DE AGOSTO - 2016
 OBSERVACIONES AL REGISTRO DE COMPRAS

OBSERVACION N°01: DE LOS DOCUMENTOS NO DETRAÍDOS.

Servicio de Instalación de Cielo Razo:

El sistema de pago de obligaciones tributarias con gobierno central (SPOT),
decreto Legislativo N° 940, regulado por la Resolución de Superintendencia
N°183-2004/SUNAT, indica que el sistema será aplicable por cada factura que se
emita, y que comprenda una operación entre dos usuarios.

En el capítulo I, inciso J numeral 1.1 del artículo 1° de la citada Resolución de

Superintendencia N°183-2004/SUNAT se define como “Importe de la operación”:
“Tratándose de operaciones de venta de bienes o prestación de servicios, a la
suma total que queda obligado a pagar el adquiriente o usuario del servicio, y 3
cualquier otro cargo vinculado a la operación que se consigne en el comprobante
de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven la
operación” Así también el artículo 14° del TUO de la Ley del IGV señala que se
entiende por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de
construcción o venta del bien mueble, según el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio (...). Se entenderá
que esa suma está integrada por el valor total consignado en el comprobante de
pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se
efectúen por separado de aquél y aun cuando se originen en la prestación de
servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o
en gastos de financiación de la operación.
La norma agrega que los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario
del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste
el servicio.

Ahora bien, respecto a la operación que se realiza con el contribuyente SR.

GUTIÉRREZ VARGAS ALFREDO GERARDO por concepto de venta de ventana
y al momento en que el SR. GUTIÉRREZ VARGAS ALFREDO GERARDO
factura a Empafrut S.A.C dentro de la misma factura incluye una operación: “Por
Instalación de Cielo Razo” el cual califica como servicio; el importe individual del
mismo supera los S/. 700,00 está considerado afecto a detracción, deberá
afectarse ya que al estar incluido en una sola operación pasa a evaluarse por el
importe total y por comprender al menos un servicio. Todo ello se ha analizado
en referencia a la base legal expuesta. Por lo tanto, se encuentran afectas a
detracción la factura que se detallan en el siguiente reporte:
OBSERVACION N°02: SE HA REGISTRADO NOTA DE CREDITO SIN LA
INFORMACION DE REFERENCIA:

No estaba detallado en el registro de compras el N° de factura F321-18321 que

se está anulando; ya que es considerado como requisito indispensable para la
validación de Libros Electrónicos.

OBSERVACION N°03: ERROR EN EL REGISTRO DE OPERACIONES:

a) Error en la digitalización de los documentos:

Existen errores en la consignación de las fechas de los documentos descritos en

el reporte, se debe tener mayor cuidado respecto a esta observación debido a
que tales documentos se encuentran en dólares, ello conlleva a que los importes
registrados estén errados por responder a un tipo de cambio diferente al que
corresponde.

b) De los documentos registrados:

Tomando en cuenta lo estipulado en el Art. 21 de la ley del IGV, los recibos de

servicios (Suministros de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales
telefónicos) Deben ser registrados a la fecha de vencimiento del recibo o a la
fecha de pago, lo que ocurra primero.

En este caso, los recibos se cancelaron antes de la fecha de Vcto. y como se

observa en el reporte han sido registrados a la fecha de vencimiento no
respetándose el orden que manda la ley, es por eso que se hace la observación a
fin de que el registro sea regularizado.

c) De los documentos en fotocopia:

Se observan facturas de adquisición en fotocopia, con la finalidad de verificar la

existencia de los originales, ya que en una fiscalización dichos documentos no
son válidos para la administración a no ser que cuenten con la respectiva firma
del representante legal del proveedor, situación que no es este caso.

OBSERVACION N°04: CONSIGNADO INFORMACION FALSA EN EL

REGISTRO DE COMPRAS:
En este caso se puede observar en la imagen que el nombre Comercial o Razón
Social de la empresa (REFLEX PERU SAC) digitado en el registro no
corresponde al N° de RUC 20111740438 - SONEPAR PERU S.A.C. y para tener
una prueba fehaciente se realizó la Consulta Ruc.

CONSULTA RUC: 20111740438 - SONEPAR PERU S.A.C.

Número de
20111740438 - SONEPAR PERU S.A.C.
RUC:
Tipo
SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Contribuyente:
Nombre
Comercial: SONEPAR PERU S.A.C.
Fecha de Fecha Inicio de
21/04/1993 24/10/1991
Inscripción: Actividades:
Estado del
ACTIVO
Contribuyente:
Condición del
HABIDO
Contribuyente:
Dirección del
PQ. FEDERICO BLUME NRO. 106 URB. SANTA CRUZ LIMA - LIMA - MIRAFLORES
Domicilio Fisc.
OBSERVACION N°05: LA FECHA DE IMPRESION DE LA F/. ES 19/08/15:

Normativa: Res. 211­2015­SUNAT ­ 1° de setiembre de 2015 

Las empresas nuevas deben imprimir sus facturas con una tercera copia,
inclusive antes de la vigencia de la Res. 211-2015-SUNAT - 1° de setiembre
de 2015.

Las facturas que se impriman antes de la vigencia de la R. de S. N° 211-

2015/SUNAT, se pueden imprimir con los nuevos formatos que incluyan la tercera
copia de la factura negociable.

Pasada la fecha límite, los documentos perderán su calidad de comprobantes de

pago al no poseer esta tercera copia, denominada factura negociable, que es
obligatoria para las empresas y negocios que emitan facturas sin importar el
régimen tributario en el que se encuentren, así como para las personas naturales
que emitan recibos por honorarios. "Dicha factura es obligatoria incluso si el
emisor solo realiza operaciones al contado".

Como se puede visualizar en la imagen de la factura tiene considerada como

fecha de impresión el 19/08/2015, por tanto seria importante consultar con el
proveedor si el comprobante de pago detallado en la imagen cuenta con la
factura negociable.
 OBSERVACIONES AL REGISTRO DE VENTAS

Para el periodo Julio 2016 no se registran ventas, por lo que se procedió verificar
que el correlativo sea el último revisado el periodo anterior, lo cual es correcto.

Durante la revisión se pudo observar los siguientes puntos que se detallan

a continuación:

 Se verificó que todos los proveedores figuren como activos y habidos al

momento de emitir sus comprobantes, lo cual es un requisito para el legal
uso del crédito fiscal comprobándose que todos estaban habilitados para
emitir documentos.

 Se revisó que la información del registro respecto a montos se encuentre

registrada en moneda nacional tal y como lo específica la ley.

 Se comprobó que los documentos declarados tengan causalidad con el

giro del negocio y a las actividades que éste desempeña; así como la
vigencia y validez de los documentos a declararse.

Importante:

Se deja en observación que en la revisión de este periodo no se validó la

información del PDT 621 antes de su presentación, ya que el mismo no fue
alcanzado, así como tampoco fueron alcanzadas las planillas del personal para
su revisión.

Todas estas observaciones fueron enviadas al correo del Contador Roberto el

mismo día que se realizó la revisión mensual antes de la fecha de vencimiento
(11 de Agosto del 2016) de la validación de libros electrónicos.

Atentamente,

ASESORA TRIBUTARIA
Yesby Jossely Calle Alvarado
Rpm: 951069962
Bitel: 935053707