CASUISTICA

1.- Persona Natural domiciliada que alquila un inmueble y cede otro gratuitamente a un familiar, el
señor Juan Pérez es propietario de un inmueble cuyo valor según autovaluó es de S/. 350,000, lo
alquila al señor Eduardo Cáceres por un monto mensual de S/ 2,000 durante el año 015. Tiene otro
predio cuyo valor de autovaluó es de S/. 300,000 y lo ha cedido gratuitamente a su hija por todo el
año 2015.
Se pide:
 Determinar los pagos a cuentas mensuales
 Determinar el impuesto a la renta anual para efectuar el pago

a) Solución:
Alquiler: S/. 2,000.00
Autoevalúo: S/. 350,000.00

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2015

RB (mensual) = 2,000.00
Pago a Cta (mensual) = (5% RB) = 100.00
Pago a Cta (anual) = 100.00 x 12 = 1,200.00

RB (mensual) 2,000.00
(-20% RB) (400.00)
RN (mensual) 1,600.00

*** RB (anual) = 2,000.00 x 12meses = 24,000.00

*** Renta Ficta (6% Autoevalúo) = 21,000.00 *(Elegimos por ser el
monto mayor)

RB (anual) “Luego de la comparación” 21,000.00

(-20% RB) (4,200.00)
RN (anual) 16,800.00
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categoría (5% 21,000.00) = 1,050.00
(- Pagos a Cuenta) = (1,200.00)
=Impuesto a Pagar = - 150.00

b) Solución:
Alquiler: S/. 0.00
Autoevalúo: S/. 300,000.00

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2015

*** Renta Ficta (6% Autoevalúo) = 18,000.00 *(Elegimos por ser el
monto mayor)

RB (anual) “Luego de la comparación” 18,000.00

(-20% RB) (3,600.00)
RN (anual) 14,400.00

Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categoría (5% 21,000.00) = 900.00
(- Pagos a Cuenta) = (0.00)
=Impuesto a Pagar = 900.00

2.- Persona natural domiciliada que alquila un inmueble a una persona natural. El señor Fortunato
De la Paz propietario de un inmueble cuyo valor según autovaluo es de S/. 60,000 lo alquila al
señor Roger Torres por un monto mensual S/. 250.00 durante el año 2011.
Se pide:
 Determinar los pagos a cuenta mensual
 Determinar el impuesto anual a pagar favor del fisco

Solución:
Alquiler: S/. 250.00
Autoevalúo: S/. 60,000.00

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2011

RB (mensual) = 250.00
Pago a Cta (mensual) = (5% RB) = 12.50
Pago a Cta (anual) = 12.50 x 12 = 150.00

RB (mensual) 250.00
(-20% RB) (50.00)
RN (mensual) 200

*** RB (anual) = 250.00 x 12meses = 3,000.00

*** Renta Ficta (6% Autoevalúo) = 180 *(Elegimos por ser el monto
mayor)

RB (anual) “Luego de la comparación” 3,000.00

(-20% RB) (600.00)
RN (anual) 2,400.00

Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categoría (5% 3,000.00) = 150.00
(- Pagos a Cuenta) = (150.00)
=Impuesto a Pagar = 0.00

3.- El señor Octavio Salvatierra tiene una cuenta de ahorros en el banco intebank, dicha cuenta se
ha generado interés bancarios durante el año 2009 por un monto de S/. 5,000.00 que se le abono
en cuenta mes a mes conforme a los estados de cuenta.se sabe que el señor Salvatierra es una
persona natural sin negocio y el banco pertenece al sistema financiero nacional.

Se pide:
 Determinar el tipo de renta y la renta neta
  Determinar el monto de la retención del impuesto a la renta y el monto neto a pagar al sr.
Salvatierra

 Es renta de segunda categoría

S/.
Concepto
5,000.00
Renta bruta
( 1,000.00)
Deducción (20% x 5,000)
Renta Neta de Segunda Categoría 250.00
Retención (6.25% x 4,000)
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 250.00
5,000.00

El banco deberá pagar S/. 250.00 al señor Octavio Salvatierra.

4.- El señor Fortunato Huamán es titular de un negocio unipersonal de lavandería y posee una
cuenta de ahorro en el Banco Continental, donde deposita ingresos que obtiene del negocio del
cual es titular y durante el año 2009 le ha redituado intereses por un monto de s/. 9,000.00 que ha
reinvertido en el negocio. El Banco es una entidad del sistema financiero nacional.

Se pide:
 Determinar el tipo de renta y la renta neta
 Determinar el monto de la retención del impuesto a la renta y el monto neto a pagar al sr.
Huamán

 Es renta de segunda categoría

S/.
Concepto
9,000.00
Renta bruta
Deducción (20% x 9,000) ( 1,800.00)
 Renta Neta de Segunda Categoría 450.00
Retención (6.25% x 7,200)
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 450.00
9,000.00

El banco deberá pagar S/. 450.00 al señor Fortunato Huamán.

5.- El señor Héctor Casani, concedió un prestado de S/.80,000.00 a una persona jurídica en febrero
del año 2009 que le ha redituado intereses por un monto de S/. 12,000.00, los cuales le han sido
pagados en el mes de octubre de 2009. El señor Casani es una persona natural sin negocio.

Se pide:
 Determinar el tipo de renta y la renta neta
 Determinar el monto de la retención del impuesto a la renta y el monto neto a pagar al sr.
Casani

 Es renta de segunda categoría

S/.
Concepto
12,000.00
Renta bruta
( 2,400.00)
Deducción (20% x 12,000)
Renta Neta de Segunda Categoría 600.00
Retención (6.25% x 9,600)
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 600.00
12,000.00

El banco deberá pagar S/. 600.00 al señor Héctor Casani.

6.-El señor Timoteo Suarez, concedió un préstamo de S/. 50,000.00 a una persona jurídica en junio
del año 2009 por cinco meses, es decir, hasta noviembre 2009, el interés pactado es por un monto
de S/. 8,000.00 pagado en el mes de febrero de 2010. El señor Suarez es una persona natural sin
negocio.
Se pide:
  Determinar el tipo de renta y la renta neta
 Determinar el monto de la retención del impuesto a la renta y el monto neto a pagar al sr.
Suarez

 Es renta de segunda categoría

S/.
Concepto
8,000.00
Renta bruta
( 1,600.00)
Deducción (20% x 8,000)
Renta Neta de Segunda Categoría 400.00
Retención (6.25% x 6,400)
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 400.00
12,000.00

El banco deberá pagar S/. 400.00 al señor Timoteo Suarez.

7.- El señor Julio Zegarra concedió un préstamo de S/. 50,000.00 a una persona jurídica en junio de
2015 por cinco meses, es decir, hasta noviembre 2015,el interés pactado es por un monto de S/.
6,000.00 pagado en diciembre de 2015. El señor Fernández es una persona natural sin negocio.

Se pide:
 Determinar el tipo de renta y la renta neta
 Determinar el monto de la retención del impuesto a la renta y el monto neto a pagar al sr.
Zegarra

 Es renta de segunda categoría

S/.
Concepto

Renta bruta 6,000.00

Deducción (20% x 6,000) ( 1,200.00)

 Renta Neta de Segunda Categoría 300.00
Retención (6.25% x 4,800)
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 300.00
6,000.00

El banco deberá pagar S/. 300.00 al señor Julio Zegarra.

8.- El señor Flavio Zaragosa en el año 2016 obtuvo S/ 600 mensuales por arrendar su predio cuyo
valor de autoevalúo 2016 es de 150,000y no arrastra saldo a favor de ejercicios anteriores.

 Obligación mensual de 5% del monto del arrendamiento, a través del recibo por
arrendamiento Formulario virtual 703 declara según cronograma de obligaciones
mensuales y realizará el pago a cuenta 30 soles mensuales
Se pide:
Determinar el saldo a favor del fisco para efectuar el pago.

Total de la renta Bruta Anual (600*12) : S/ 7,200.00

Renta Mínima Presunta : S/ 1,800.00
Deducción de 20% de S/ 9,000.00 : (S/ 1,800.00)
Renta neta de Primera categoría : S/ 7,200.00

Tasa aplicable del 6.25% : S/ 450 (I.R)

Liquidación anual del impuesto Importe

Deducción de pagos mensuales : (S/ 360.00)
Saldo por regularizar a favor del fisco : S/ 90.00

9.-Señor Roque Gutierrez Ing° químico en el año 2017 percibió rentas de cuarta categoría
sustentadas en recibos por honorarios electrónicos emitidas por diversas empresas por
90,000todo con retención pagos cuentas, Asimismo percibió rentas de quinta categoría de una
empresa por la suma de S/. 67,000y cuyas retenciones fueron 6,200.Cabe señalar que no arrasta
saldo de ejercicios anteriores
Se pide
Determinar la obligación mensual y anual para efectos de pago a favor del fisco.

Rentas de 4ta percibidas en el 2016 : S/ 90,000

Deducción de 20% de s/ 90,000 : (s/ 18,000)
Renta neta de cuarta categoría : s/ 72,000
Renta de 5ta percibidas en el 2016 : s/ 67,000
Total de renta de 4ta y 5ta : s/ 139,000
Menos deducción 7 UIT (7*3,950) : (s/ 27,650)
Renta neta de trabajo : s/ 111,350
Total de la renta imposible de trabajo : s/ 111,350

Cálculo del impuesto a la renta de trabajo tasa Importe

Hasta 5 UIT 8% (19,750) s/ 1,580
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% (57,600) s/ 8,064
Total IR s/ 9,644

Liquidación anual del impuesto Importe

Impuesto calculado S/ 9,644
(-) créditos
Retenciones de 4ta categoría (S/ 4,800)
Retenciones de 5ta categoría (S/ 3,100)
Saldo por regularizar a favor del fisco s/ 1,744

10.-ElseñorJuan Ramos compro un departamento en marzo del 2011 a S/ 200,000Nuevos Soles, en

el cual estuvo viviendo con su familia .Así mismo, en la misma fecha compro una cochera y un
deposito por un valor de 24,000 Nuevos soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres
inmuebles en el mes de enero del 2015, percibiendo un monto de250, 000 Nuevos Soles por la
cochera y el deposito respectivamente.
Se pide:
1.-Determinar el impuesto definitivo mensual de renta de segunda categoría.

Concepto S/.
Valor de venta 250,000
Costo computable actualizado por el Índice de
Corrección Monetaria (224,000 x 1.10) 246,400
Ganancia de Capital 3,600
Impuesto calculado (3,600 x 5% ) 180.00

11.- EL señor Pablo Molina Torres realiza labor como profesional independiente en su
oficina Jirón tres mascaras 140-Ayacucho.Sus clientes son personas naturales y personas
jurídicas, habiendo obtenido las siguientes ingresos retenciones y efectuado los pagos a
cuenta mensuales correspondiente:

Mes Recibos Monto Mensual Retención de Pagos a Cuenta

N° 10%
Enero 100/220 6,200 350 90
Febrero 221/230 7,600 380 70
Marzo 233/540 6,500 450 90
Abril 541/550 3,700 350 130
Mayo 551/558 6,900 400 90
Junio 559/565 6,800 400 180
Julio 566/572 5,900 380 110
Agosto 573/579 6,400 120 120
Setiembre 580/585 7,500 450 100
Octubre 586/590 3,800 320 260
Noviembre 591/597 5,900 300 190
Diciembre 598/605 8,200 720 100

El señor Robert Mancilla Torres desempeña como Director del Instituto Superior CESDE,
siendo su remuneración mensual de S/. 6,000, obteniendo una remuneración acumulada
al 31 de diciembre de 2017 , GRATIFICACIONES (Julio Diciembre 1,400), percibe
bonificación familiar conforme a ley

SE PIDE:
Determinar el Impuesto a pagar a favor del Fisco.

12.-Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/ 60,900.Estos gastos
comprenden los agasajos por el día de la madre, día de la empresa, fiestas patrias, fiestas
navideñas, entre otros. Estos gastos se encuentran sustentados con comprobantes de pago

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso ll) del artículo 37° de la LIR indica que
son deducibles los gastos recreativos a favor del
personal, no obstante se señala que estos gastos
serán deducibles en la parte que en conjunto no
DIFERENCIA
excedan del 0,5 % de los ingresos netos del ejercicio con S/. 16 900
PERMANENTE
un límite de 40 UIT.

Gastos recreativos S/. 60, 900

 LÍMITE S/ 10 000 000 X 0,5% S/. 50 000
LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800 = S/. 152 000
No deducible S/. 10, 900
13.-Los gastos de representación incurridos por la empresa en el ejercicio fueron de S/ 111,040 los
cuales comprende obsequios y atenciones a clientes.

Adiciones y Tipo de
nálisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso q) del artículo 37° de la LIR indica que
son deducibles los gastos de representación propios del giro
o negocio, en la parte que en conjunto no excedan del medio
por ciento (0,5 %) de los ingresos netos del ejercicio con un
límite de 40 UIT.
Por consiguiente, debemos efectuar el siguiente
cálculo:
DIFERENCIA
S/. 61 040
Gastos de representación S/. 111,040 PERMANENTE

LÍMITE S/ 10 000,000 X 0,5% S/. 50,000

LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800
S/. 152,000
=
No deducible S/. 61,040

14.-La empresa ha efectuado la estimación de cuentas por cobranza dudosa por la deuda de un
accionista por S/ 132,000lacual fue cargada a gastos .Se sabe además que dicho accionista tiene el
40% de las acciones de la empresa. Cabe indicar que la empresa ha cumplido con protestar la letra
y con discriminar la estimación en el libro de Inventario y Balances.

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso i) del artículo 37º de la LIR señala que no se S/. 132 000 DIFERENCIA
reconoce el carácter de deuda incobrable a las deudas PERMANENTE
contraídas entre sí por partes vinculadas.
En el caso planteado el accionista es parte vinculada con
la empresa, porque tiene más del
30% de las acciones del capital de la entidad, por
lo cual la provisión por cobranza dudosa no es
aceptada tributariamente.
15.-En el mes octubre del 2015 la empresa incurrido en gastos de mantenimiento y publicidad por
montos de S/ 8,000 y S/ 4,000respectivamente.El pago de estés gastos se realizó en efectivo sin
utilizar los medios de pago.

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El artículo 8º del TUO de la Ley para la lucha contra la
evasión y para la formalización de la economía (D.S. N°
150-2007-EF) establece que para efectos tributarios, los
pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán
derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar
DIFERENCIA
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, S/. 12 000
PERMANENTE
saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación
anticipada, restitución de derechos arancelarios. Por lo
expuesto en el caso planteado, ambos gastos no son
deducibles al no haber sido cancelados utilizando medios de
pago.

16.-Al cierre del ejercicio 205, se aprecia que en el mes de enero de 2011 la empresa contabilizo
gastos por servicios informáticos, por la suma de S/. 4,000 sustentados en comprobantes de pago
cuya fecha de emisión correspondía al mes de diciembre de 2014,pero que fueron recibidos en el
mes de enero 2015.

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El artículo 57º de la LIR establece que los gastos (e S/. 4, 000 DIFERENCIA
ingresos) deben imputarse al ejercicio que corresponden, PERMANENTE
en Base al Principio del Devengado.
Por lo tanto en el caso planteado, los servicios informáticos
son gastos que se devengaron en el ejercicio 2010 y que
deben imputarse a dicho ejercicio, y No al 2011, ya que solo
se acepta la deducción en el ejercicio siguiente cuando
excepcionalmente por
Razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible
conocer el gasto oportunamente. Por lo tanto debe
Procederse a adicionarse dicho gasto. En ese sentido,
estos gastos se adicionan.

17.-Respecto a los gatos de depreciación

a) La empresa ha de preciaciado un vehiculo(adquirido a inicios del 2015 cuyo coto es de S/ 22,000
aplicando la tasa deñ25% anual( por 12 meses) de acuerdo a su vida útil.
b) Asimismo la empresa ha aplicado latas de depreciación del 20% anual a una maquinaria
mezcladora que fue arrendada a una empresa constructora para uso exclusivo en sus actividades
por todo el ejercicio 2015.

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
Respecto a la depreciación, la LIR señala que dicho gasto S/. 1,100 DIFERENCIA
será aceptado de acuerdo a los porcentajes máximos de TEMPORAL
depreciación establecidos en la norma.
En ese sentido, se tiene lo siguiente:

a) El porcentaje anual máximo de depreciación para

vehículos automotores es del 20 %, no obstante la empresa
ha depreciado su vehículo aplicando Una tasa mayor (25 %)
a la tasa aceptada tributariamente.
Por lo cual se debe proceder a adicionar el exceso que fue
cargado al gasto.
Valor del Vehículo S/. 22,000
Depreciación Contable (25 %) S/. 5,500
Depreciación Máxima (20 %) S/. 4,400
Diferencia no aceptada S/. 1,100

b) En el caso de la depreciación de la maquinaria

mezcladora se debe considerar que el porcentaje
anual máximo de depreciación para maquinarias
y equipos es del 10 %. Sin embargo, las maquinarias
y equipos utilizados en la actividad de la construcción tienen
un porcentaje anual máximo de depreciación del 20 %.
En el caso planteado, la maquinaria fue arrendada
a una empresa constructora para ser usada exclusivamente
para su uso en la actividad de construcción, por lo cual y
teniendo en cuenta el Informe N° 196-2006-SUNAT/2B0000
se debe aplicar como porcentaje anual máximo de
Depreciación el 20%.
Por consiguiente, respecto a este punto no se generan
adiciones al Impuesto a la Renta.
Finalmente respecto a los gastos por depreciación,
cabe realizar las siguientes acotaciones:
La depreciación aceptada tributariamente será
aquélla que se encuentre contabilizada dentro
del ejercicio gravable en los libros y registros
contables, siempre que no exceda el porcentaje
máximo establecido por la norma para cada unidad
del activo fijo, sin tener en cuenta el método

de depreciación aplicado por el contribuyente.

- En ningún caso se admitirá la rectificación de las
depreciaciones contabilizadas en un ejercicio gravable, una
vez cerrado éste.
- Los deudores tributarios deberán llevar el Registro
de Activos Fijos.
- Las depreciaciones se computarán a partir del
mes en que los bienes sean utilizados en la generación
de rentas gravadas.

18.- La empresa inversiones FLORCIENTO S.R.L nos pide determinar las retenciones por
el impuesto a al Renta de Quinta Categoría que le corresponde efectuar a su trabajador ,
sr. Rolando santa Cruz durante el 2016, considerando que dicho trabajador percibirá
además de sus retribuciones ordinarias, participaciones en las utilidades, detalla los
siguientes:

Sueldo Mensual (incluye asignación familiar) 3,500.00

Gratificaciones Ordinarias 3,500.00

Bonificaciones Extraordinarias Ley 29351 315.00

Participaciones en la utilidades 12,500.00

19.- L a señora Julia cueto en el ejercicio del 2014, ha percibido las siguientes rentas:

-Interés de la CIA TARZAN SAC por S/. 5000.00

-Interés de la Cooperativa de Ahorro y crédito de Santa María de Ayacucho por S/. 300.00, por
concepto de depósito de ahorros.

-Percibió la suma de S/. 3,000.00 de la Empresa Atlantis SA por uso de un programa de

computación (Softwar)

-Percibió la Empresa Tito Fijo SA, la suma de S7. 4,000.00 por obligaciones de no hacer

-Percibió de una compañía de seguros la suma S/. 2,000.00 por concepto de rentas vitalicias.

Percibió dividendos en efectivo por S/. 5,000.00 y en especie por S/. 2,000.00 de la Empresa
Vista Gorda SA

-Percibió utilidades en efectivo de la Empresa de Transportes CANO SRL por S/. 1,000.00
 Percibió acciones de la Empresa ANAY SA por capitalización de utilidades.

SE PIDE:

Determinar la Renta Bruta y la Renta Neta.

20.- El señor julio Pérez, es propietario de un predio ubicado en jirón cusco N° 123-
Ayacucho cuyo valor de autoevaluó es de S/. 250,000.00 .Dicho predio es alquilado
desde marzo del 2011 hasta febrero del 2012 por S/. 2,200.00 mensuales, enero y
febrero del 2001 estuvo desocupada. Además el propietario cobra el impuesto predial del
año 2011 que representa de S/. 1,900.00 y servicio básico de agua y luz es por S/.
1,750 (anual), dichos pagos adicionales cuenta en el contrato del alquiler.

SE PIDE

-Renta bruta y Neta

-Pagos a cuenta

- Impuesto a la Renta a tributar

¡NO OLVIDES!, QUE EL ÉXITO DE TU APRENDIZAJE DEPENDE MUCHO DE LO QUE TÚ ENTREGUES,

SIGUE ADELANTE CON LA MISMA SERIEDAD Y RESPONSABILIDAD DEMOSTRADA.