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República Dominicana
Marzo 2008
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DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Germania Montás
Subdirectora General
de Operaciones y Tecnología
Soraya Nivar
Subdirectora General Recaudación
Roberto Rodríguez
Subdirector General de
Jurídica y Reconsideración
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CONTENIDO
INTRODUCCION
MARCO CONCEPTUAL
MARCO LEGAL
PRESENTACION DE INFORME
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INTRODUCCION
Nuestra legislación tributaria ha sufrido varias modificaciones desde el año 2004 hasta la fecha,
las cuales han permitido incrementar las recaudaciones, reducir la evasión y fortalecer el control fiscal,
creando un nuevo paradigma e influyendo en la forma de llevar a cabo la labor de fiscalización de los
impuestos que administra la DGII.
La Gerencia de Fiscalización Externa, ha recibido nuevas herramientas para disminuir los riesgos
de control y detección de la evasión fiscal, por lo que nos hemos visto en la necesidad de estructurar y
organizar el manual de auditoria, adaptándolo a las modificaciones legales realizadas.
El presente manual de auditoria, constituye una herramienta de apoyo a las labores de los
auditores de la gerencia de fiscalizacion externa, proporcionando un marco teórico orientado a los
aspectos neurálgicos de una auditoria fiscal, así como los elementos prácticos más importantes que se
conjugan en el desarrollo del trabajo de campo. Este documento trata en forma detallada la función de
fiscalización ejercida por la administración tributaria. En él, se describen los procedimientos de
planeación, ejecución, resultados e informe de la auditoria fiscal, así como el diseño de los papeles de
trabajo, la estructuración del expediente y un modelo práctico que ilustra al auditor sobre como debe
ejecutar la labor de auditoria.
Es importante señalar, que todos los procesos definidos en este manual de auditoria responden a la
realidad actual, sin embargo no deben considerarse estáticos, por el contrario, el presente documento
deberá ser revisado periódicamente, a fin de adecuarlo a los cambios que se produzcan en las normas de
contabilidad y auditoria, así como a las modificaciones que experimenten las normativas fiscales y los
niveles de eficiencia establecidos.
Todo el esfuerzo realizado por el equipo que ha trabajado en la elaboración de este manual, debe
ser acompañado con un programa de capacitación técnica de los auditores, que permita un uso eficiente
del mismo, así como por un equipo de revisión que garantice la calidad de las auditorias realizadas.
Por último, esperamos que el presente manual sirva de guía y constituya una referencia necesaria
en el desarrollo de la función fiscalizadora de la administración tributaria durante los próximos años.
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Las tareas de la Gerencia de Fiscalizacion Externa, se enmarca dentro del plan estratégico de la
Dirección General Impuestos Internos, en el cual se destacan los siguientes enunciados:
VISION
MISION
Garantizar la aplicación cabal y oportuna de las leyes tributarias, brindando servicio de calidad a
los contribuyentes para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones.
VALORES INSTITUCIONALES
Honradez
Lealtad
Dinamismo
Respecto a las leyes
Compromiso Social.
La Dirección General de Impuestos Internos cuenta con varias facultades, dentro de la cual
podemos mencionar la de inspección y fiscalización. A través de la facultad de fiscalización, la DGII
puede exigirle a los contribuyentes todas y cada una de las informaciones y documentos necesarios
con el objeto de verificar que sean cumplidas las disposiciones del código tributario y de otras leyes,
reglamentos y normas tributarias puesta a su cargo.
OBJETIVOS
General
Brindar una herramienta útil para la realización de los trabajos de fiscalización, buscando
estandarizar los procesos de planificación, investigación, resultados y redacción de la misma, orientado a
mejorar la eficiencia y calidad de la auditoria y la gerencia de fiscalización externa.
Específicos
Facilitar un manual básico para ser utilizado como guía en la labor de los auditores, estableciendo
procedimientos mínimos a seguir en la ejecución de programas de auditorias, así como la
estructuración de los expedientes teniendo en cuenta los documentos necesarios que estos deben contener.
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MARCO CONCEPTUAL
Auditoria Fiscal
Consiste en la investigación de las cuentas del balance general y estado de resultado,
documentación y registros efectuados por el contribuyente, orientada a comprobar que las bases tributarias
se hayan determinado de acuerdo con las normas técnicas que regulan la contabilidad y cumpliendo con
las disposiciones legales contenidas en el Código Tributario.
Contribuyente
Es aquel respecto al cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. El sujeto
directo o pasivo del impuesto.
Evasión
Se define como toda acción u omisión dolosa, violadora de las disposiciones tributarias destinada a
reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros, en perjuicio del sujeto
activo de la obligación tributaria.
Incurre en evasión tributaria el que mediante acción u omisión, produce una disminución ilegítima
de los ingresos tributarios, en perjuicio del sujeto activo de la obligación tributaria.
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MARCO LEGAL
La Dirección General de Impuestos Internos para sus actuaciones está amparada en el siguiente Marco
Legal compuesto por:
Decreto 1521-04
Disposiciones Administrativas.
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PROCESO DE AUDITORIA FISCAL
El proceso de auditoria comprende las siguientes etapas:
Etapa Descripción
1 Planificación Estratégica Traducir la asignación de fiscalización, en un programa de
auditoria.
2 Ejecución Ejecución del programa de auditoria
3 Estructuración de expediente y Organizar en secciones el trabajo de auditoria y determinar
Resultado de la Auditoria. resultados de la misma.
4 Presentación de Informe El informe de auditoria, es el documento donde se presentan
las conclusiones del trabajo realizado, el cual describe el
hallazgo, base legal y el resultado determinado.
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Entrevista
Esta técnica es de gran importancia, que tiene como objetivo conocer de forma global la opinión de
los principales directivos de las empresas respecto a las operaciones de las mismas, sus procedimientos
administrativos y de control interno y el entorno del negocio. Una buena entrevista le ahorrará tiempo
valioso durante la investigación.
Se debe tener presente que para obtener buenos resultados en una entrevista, ésta debe hacerse a la
persona indicada. (Contribuyente, gerente, representante legal o todos). Otra fase muy importante del
análisis preliminar es la planeación de la entrevista inicial. Verifique las inconsistencias e indicadores de
evasión encontrados previamente, con la finalidad de no pasarlos por alto cuando esté realizando la
entrevista.
Hay tres aspectos igualmente importantes en una entrevista que usted siempre necesita conocer:
1. Preparación: Empiece cada entrevista con metas y preguntas específicas. Un bosquejo de las
áreas que necesitan ser cubiertas, es una guía útil a la cual usted debe referirse durante la
entrevista para refrescar su memoria y para no exceder los tópicos más importantes. Esto es
esencial cuando usted está entrevistando a un representante legal de una sociedad o al mismo
contribuyente, tratándose de una persona natural. Recuerde, no debe improvisar la preparación de
la entrevista.
2. Atención: Escuche con cuidado todas las respuestas del contribuyente. Los mejores
entrevistadores son los mejores escuchas. Esté preparado para hacer preguntas de
conformidad con las respuestas y efectuar seguimiento a las respuestas dadas. Si usted
no comprende alguna respuesta, haga más preguntas sobre el mismo tema hasta que se
sienta satisfecho de que entiende claramente lo que el contribuyente está diciendo.
3. Documentación: Durante la entrevista, aproveche y tome notas de los aspectos mas relevantes de
la misma.
Al entrevistar al contribuyente, es esencial que su comunicación con él sea efectiva y directa para
recibir la más valiosa información. Es importante que el contribuyente se sienta a gusto durante el
desarrollo de la entrevista. Trate de saludar de una manera cordial y cálida, no de una manera dominante e
intimidante.
Explíquele al contribuyente cómo ha sido seleccionado para ser auditado y que ese hecho no significa
necesariamente que haya que practicarle ajustes a sus declaraciones de impuestos.
Empiece preguntándole sobre sus negocios, ¿qué hace?, ¿cuándo los inició?, datos que nos lleven a
conocer el negocio, etc. A los contribuyentes generalmente les encanta hablar sobre su trabajo. Usted
puede encontrar cómo llevarse bien con un contribuyente con solo escucharlo.
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Preguntas y aspectos en la entrevista inicial.
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Revisión analítica preliminar.
Una vez recopilados los datos sobre la empresa objeto de la fiscalización, los auditores someterán el
contenido a un análisis preliminar. A tal fin, ordenan, clasifican y analizan los datos y determinan los
vínculos entre si. De todos los datos disponibles, el equipo de auditoria trata de derivar conexiones,
tendencia, punto de atención especial y preguntas que deben ser tratadas en el transcurso de la misma.
Asimismo toma en consideración la información que sirvió de base para seleccionar a la entidad o
declaración de impuesto objeto de fiscalización.
Ejemplo # 1:
Existe un departamento de auditoria interna eficiente, se implementan oportunamente l as
recomendaciones de controles internos. Los directivos y dueños están constantemente dando
seguimiento a las operaciones.
Nivel de riesgo de control
ALTO MEDIO BAJO
X
Ejemplo # 2:
La secretaria del encargado de almacén concilia las cuentas bancarias, las cuales
tienen un nivel de atraso de tres y cuatro meses. Los estados financieros no cuadran con
los registros. No existe un sistema de inventario eficiente.
Nivel de riesgo de control
ALTO MEDIO BAJO
X
3. Riesgo de detección: se define como la probabilidad de que los errores o mecanismos de
evasión sustanciales, individualmente considerado o en su conjunto, no sean
convenientemente detectados por parte del auditor y por tanto den lugar a una conclusión
errónea respecto a los resultados de la auditoria.
Ejemplo # 1:
Negocio:
Empresa ampliamente conocida, ocupa buena posición en el mercado, buenos resultados
financieros, auditada por instituciones de prestigio.
Comportamiento Fiscal:
Las fiscalizaciones anteriores no han evidenciado impugnaciones por montos
significativos.
Estructura Administrativa:
Directivos reputados y de capacidad reconocida, la empresa es dirigida por un consejo de
administración, lleva sus operaciones contables a través de sistemas computarizados y
posee el personal necesario para llevar los registros contables de manera eficiente.
La empresa es dirigida por su único dueño y a pesar del crecimiento que experimenta
sigue llevando su sistema de registro manual, el cual en algunas ocasiones difiere de los
E/F; el Departamento de Contabilidad está sobrecargado y es deficiente.
Ambiente de control:
Aunque en el proceso de planeación de una auditoria fiscal, desde el punto de vista de la DGII nuestro
principal objetivo se orienta a la comprobación de lo declarado por el contribuyente, no obstante
incluimos la evaluación de los controles internos, de modo tal que dicha evaluación nos refleje la actitud
de la gerencia hacia la necesidad genuina de establecer un sistema de controles eficientes que dé al traste
con un menor número de errores.
Una evaluación rápida de la calidad profesional del nivel gerencial puede evidenciar el nivel de control
de éste sobre las operaciones. La ausencia de una adecuada segregación de funciones y empleados de
nivel medio de bajo nivel profesional o sobrecargados de trabajo puede inducir a errores materiales.
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Técnicas para evaluar el alcance de los controles internos del contribuyente.
Confirmar que el contenido de las declaraciones de los diferentes impuestos es conciliado con
los registros y los libros. Si esto no ocurre, entonces hay indicios de que los controles pueden
ser inadecuados o que no se están usando procesos contables adecuados.
Revisar el manual operativo, folletos de instrucciones y cualquier otro material impreso que el
contribuyente utilice en la operación del negocio.
En el caso de negocios de único dueño, verificar que las cuentas bancarias personales del
propietario del establecimiento (de ahorros y corrientes) no reflejen movimientos
significativos que puedan indicar que el contribuyente esté recibiendo dinero como resultado
de operaciones del negocio que no estén contabilizando.
Verificar que todos los documentos en caso de que sean pre-numerados son usados siguiendo
un orden secuencial.
Comprobar que los estados financieros del período a fiscalizar fueron auditados por una firma de
auditores independientes o por un profesional desvinculado laboralmente de la empresa
Las técnicas antes señaladas no son limitativas, la intención es ilustrar con ejemplos algunos
aspectos que los auditores pudieran considerar como relevantes al momento de evaluar los controles de
un contribuyente. Por consiguiente, las mismas no aplican para todos los casos, sino que dependiendo del
tipo de negocio y de las características de sus operaciones, los auditores deberán ponderar cuales
técnicas les permiten medir con cierto grado de objetividad los niveles de controles con que opera el
contribuyente objeto de fiscalización.
Materialidad
El concepto de materialidad es utilizado en el proceso de planeación para definir la importancia
relativa que pudieran tener los componentes, transacciones o unidades del negocio a examinar, a la vez
que nos da una percepción del riesgo con relación a los E/F y por consiguiente la importancia de estos
desde el punto de vista fiscal. La materialidad desde el punto de vista de cada contribuyente podría ser
expresada en términos porcentuales o absolutos para dejar identificada la importancia relativa de los
componentes, transacciones o unidades de rotación por áreas, en los casos en que se esté fiscalizando más
de un período fiscal.
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Selección de Muestras
El trabajo de auditoria no necesariamente implica una revisión del total de transacciones o saldos
contenidos en los registros del contribuyente, por lo cual se hace necesario utilizar procedimientos de
muestreo, debiendo la muestra ser representativa de las partidas o transacciones a ser analizadas.
Existen muestreos estadísticos y no estadísticos, sin embargo independientemente del método utilizado,
todas las partidas del universo deberán tener la misma oportunidad de selección con la finalidad de que la
muestra sea representativa.
Dentro del muestreo no estadístico podemos seleccionar las muestras, basados en selecciones aleatorias o
al azar.
Al seleccionar las muestras es importante tener siempre presente:
Los objetivos de la fiscalización.
El universo o números de partidas o rubros con relevancia fiscal
El Riesgo fiscal de la auditoria y de cada unas de las partidas
Y el error tolerable.
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Mayor rotación
Menor riesgo inherente
Ambiente de control efectivo
Estados financieros confiables
Errores mínimos y/o inmateriales detectados
Identificación de componentes
Los componentes en su concepto general, pueden ser partidas de los estados financieros, los cuales
contienen elementos que son el resultado de agrupaciones de cuentas de naturaleza similares, en cuanto al
nivel de riesgo, tratamiento contable, etc.
Existen un número de componentes, los cuales incluyen:
Efectivo.
Cuentas por cobrar- ingresos.
Inventarios y costos de producción.
Compras y cuentas por pagar.
Préstamos por pagar.
Inversiones.
Otros Activos.
Otros Pasivos.
Patrimonios.
Gastos.
Otros.
Estos componentes deberán variar dependiendo del tipo de negocio, ya que por ejemplo en un banco
comercial los componentes evidentemente variarían.
Identificación de componentes
Documentación de factores de riesgo, analizados durante el desarrollo del plan estratégico.
Procedimientos de auditoria a utilizar por componentes.
Alcance de cada procedimiento de auditoria.
Tiempo presupuestado por supervisor (a) y auditores (as).
Referencia donde se realizó cada procedimiento.
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II.- EJECUCION DE LA AUDITORIA
Dependiendo del tipo de empresa, el auditor puede emplear una serie de técnicas de auditoria que
se mencionan a continuación:
1) Comparaciones de los Estados Financieros con la documentación que lo sustentan.
2) Investigación o indagación oral (entrevista).
3) Realizar observación.
4) Revisión analítica de cuentas contables.
5) Cálculo aritmético.
6) Confirmaciones de los hechos a través de documentos externos.
7) Seguimiento contable.
8) Conciliación.
9) Comprobación.
10) Inspección.
11) Tabulación.
12) Estimación.
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Comparación
Es una técnica de auditoria que permite comprobar si las cifras presentadas en los estados
financieros coinciden con las declaraciones juradas de impuestos y la documentación que soporta los
mismos.
Algunos ejemplos de informaciones que se pueden comparar son los siguientes:
Informaciones de ingresos por concepto de intereses registrados por el contribuyente y los
intereses cobrados que reflejan los estados bancarios.
Informaciones de gastos de sueldos y salarios registrados y los gastos de sueldos declarados en la
TSS.
Informaciones de gastos de honorarios de personas físicas registrados y declarados en IR-2 con los
honorarios declarados en el IR-17 e IT-1.
Informaciones de ingresos registrados y declarados en IR-2 y los ingresos declarados en los IT-1.
Observación
Es la acción mediante la cual el auditor estudia y advierte, en forma apreciativa los hechos o
acontecimientos y circunstancias en que estos se desarrollan en las distintas operaciones o gestiones de la
empresa que se audita.
Una forma ideal de aprender del contribuyente es observando sus actividades y los procesos
operativos. Por supuesto, que esta observación se puede llevar a cabo en el proceso de la auditoria, pero la
información no sería muy confiable, debido a que existe una tendencia a ocultar cosas durante el periodo
de la misma. Asimismo, es posible que las actividades de la empresa se lleven a cabo en otro lugar o en
otro momento. No obstante, siempre es importante ver lo que esta ocurriendo durante la auditoria. Una
forma efectiva de observar la realidad de la empresa es efectuando una visita de sorpresa, donde se pueda
observar sus inventarios, activos fijos y el personal que labora en la misma. La observación en el campo
de trabajo permite recopilar informaciones sobre el alcance de las actividades del contribuyente tales
como: Capacidad de producción o comercialización, horario laboral, personal requerido, obtención de
listas de precios, gama de productos que vende, evaluación de los registros contables y obligaciones
tributarias.
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El valor del análisis de cuentas contables depende, entre otras cosas, de la fiabilidad de los datos
asociados en el análisis. Las medidas de control interno pueden ser una forma importante de preparación
de datos, si aseguran la integridad de los mismos. En la aplicación de esta técnica de auditoria el análisis y
la interpretación de los resultados suelen ir juntos. El control basado en estándares puede ser parte de los
procedimientos dentro de esta técnica.
La revisión analítica que se está realizando para obtener pruebas de auditoria se conoce como
revisión analítica de control y además, hay una revisión analítica preliminar que no forma parte del
análisis cuantitativo de las cuentas o registros, debido a que no produce pruebas de auditoria, sino que es
utilizada para elaborar el plan estratégico de la auditoria. La revisión analítica preliminar tiene los
siguientes objetivos:
Obtener impresión general del contenido de las declaraciones juradas de impuestos
Indicar cuentas o registros que deben ser auditados
Señalar cambios en la naturaleza de las operaciones
Ampliar y/o actualizar los conocimientos que tiene el auditor de la empresa, que le permite evaluar
el riesgo inherente.
Señalar problemas que afectan la continuidad de la empresa.
Cálculo aritmético
Consiste en la verificación de la corrección aritmética de los cálculos efectuados por la empresa
auditada, mediante el recálculo realizado por el auditor. Entre algunos ejemplos citamos los siguientes:
-Multiplicaciones de unidades en existencias por precios unitarios (libro de inventario).
-Sumas de columnas, libros contables o remuneraciones.
-Cálculos de tasas de impuestos sobre bases imponibles en declaraciones juradas.
Confirmaciones
Es la acción tendente a asegurarse de la ocurrencia o no de transacciones, mediante la obtención de
informaciones y pronunciamientos de terceras personas ajenas a las operaciones de la empresa.
En sentido general, es más probable que los documentos provenientes de personas ajenas a la
empresa sean más confiables y objetivos que los registros internos de la empresa que se está auditando, en
consecuencia el uso de esta técnica de auditoria se hace imprescindible en la ejecución del programa de
auditoria.
Seguimiento contable
Esta técnica permite que el auditor se asegure que el ciclo contable se ha efectuado de acuerdo a
las normas y principios contables generalmente aceptados y las disposiciones tributarias vigentes.
Conciliación
Esta técnica implica hacer que se concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e
independientes.
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Comprobación
Esta técnica permite verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones
efectuadas por una empresa, mediante la verificación de los documentos que la justifican.
Inspección
Es el examen físico de los bienes materiales y de los documentos, con el objetivo de cerciorarse de la
existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.
Tabulación
Es la técnica de auditoria que consiste en agrupar los resultados obtenidos en diferentes áreas,
segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la elaboración de las conclusiones.
Estimación
Es la técnica que permite determinar el valor de ciertas cuentas basados en la observación del
comportamiento de la misma en períodos anteriores.
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Las pruebas de auditoria fiscal
Consisten en la aplicación de diferentes procedimientos de auditoria orientados a obtener evidencia
suficiente, de que los activos y pasivos fiscales están debidamente reflejados en las cuentas contables del
contribuyente.
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Los procedimientos analíticos: consisten en un análisis económico e interpretación de grupos o
series de cifras y cuentas preparadas de antemano. Estos procedimientos permiten establecer las
fluctuaciones o variaciones de cifras que requieren investigación o que son objeto de ajustes fiscales.
La prueba de detalle: es el procedimiento de auditoria orientado hacia los datos, cuyo objetivo es
determinar las cantidades totales de determinadas cuentas. Una técnica de auditoria que se utiliza
frecuentemente en una prueba de detalles, es la verificación de los hechos contables con documentos
externos y/o registros internos.
Las pruebas de cortes de documentos: consisten en establecer que los documentos están
registrados dentro del período fiscal que corresponden. En esta prueba se debe establecer el número de
documentos a ser revisados, el método de selección y el período que abarca la prueba.
La prueba de desembolso: permite comprobar que las erogaciones de efectivo están soportadas
adecuadamente, que se efectuaron las retenciones de impuestos correspondientes, que guardan relación
con las operaciones normales de la empresa y que están conforme a lo estipulado por el Código Tributario
y sus reglamentos.
La prueba de depreciación de activos fijos: consiste en determinar la existencia y propiedad de
los activos fijos y el nivel del gasto de depreciación que debe deducirse la empresa, conforme a las
disposiciones establecidas en el Código Tributario.
La prueba de importación de mercancía: permite comprobar razonablemente el costo de las
mercancías importadas, comparando el costo de la importación que figura en la documentación de la DGA
con los costos de importación registrados por el contribuyente, en interés de establecer si existen
diferencias objeto de ajustes fiscales.
La prueba de facturación: consiste en verificar la exactitud de las facturas de ventas, a fin de
establecer secuencia numérica de los comprobantes fiscales; que las mismas se realizaron conforme a los
documentos de despacho (conduces); que la clasificación de exentas y gravadas se realizó adecuadamente
para fines de ITBIS y que los ingresos declarados en el ISR coinciden con los ingresos declarados en
ITBIS.
La verificación de existencia: es una prueba de detalles que procura establecer que los activos,
pasivos, capital, ingresos, costos y gastos que reflejan los libros contables, realmente existen. Las técnicas
de auditorias utilizadas para las verificaciones de existencia incluyen:
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA)
EFECTIVO
Verificar selectivamente los movimientos de la cuenta de efectivo, validando montos significativos y
comprobando que las partidas recibidas por la empresa, hayan sido depositadas íntegramente en las
cuentas bancarias de la misma.
Cotejar los saldos de esta cuenta con las conciliaciones bancarias, a fin de establecer su razonabilidad
Verificar en las conciliaciones bancarias, que los cargos y créditos estén sustentado por los
comprobantes fiscales emitidos por entidades financieras.
Realizar pruebas selectivas con valores significativos de desembolsos, a fin de comprobar que los pagos
realizados por la empresa, por concepto de compras de bienes y servicios, estén sustentados por los
comprobantes fiscales adecuados, conforme al decreto 254-06.
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INVERSIONES
Verificar que las mismas estén debidamente registradas y amparadas por los documentos
correspondientes.
OTROS ACTIVOS
Comprobar que las pólizas de seguros estén avaladas por su comprobante fiscal correspondiente según
la norma 08-06.
Verificar que las pólizas sean propiedad de la empresa y que la amortización se efectúe durante el
período de vigencia.
Verificar que los activos intangibles tales como licencias: contratos de no competencia, derecho de
autor, franquicias y otros, se amorticen en el período de vigencia del contrato. En el caso de que estos
contratos se efectúen en el mercado local deben de estar respaldados por su comprobante fiscal
correspondiente.
Realizar confirmaciones de saldo de las cuentas por pagar a los principales proveedores locales y
comprobar en el sistema de información cruzada que esos proveedores han reportado sus operaciones.
Comprobar que las cuentas por pagar a proveedores del exterior sean producto de compras de bienes y
servicios, y que las mismas estén avaladas por las facturas y las documentaciones de aduanas
correspondientes.
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ANTICIPO RECIBIDO DE CLIENTES
Verificar que las amortizaciones de esta cuenta se realicen en la medida que se vayan realizando las
ventas.
PATRIMONIO
Verificar que los aumentos y disminuciones de la cuenta de patrimonio estén debidamente justificados.
Verificar los movimientos de la cuenta de aporte a futuras compras de acciones y los soportes que
avalan la misma, a fin de establecer la legitimidad de su origen.
Comparar la conformación del capital accionario de la empresa en el período auditado con el período
anterior, a fin de establecer si se han producido ventas de acciones y comprobar si los accionistas han
declarado la ganancia o pérdida de capital.
Validar los montos de las ventas realizadas, a través de comprobantes con valor de crédito fiscal con los
montos de compras reportados por terceros.
Verificar las ventas realizadas, a través de comprobantes para consumidor final que representen montos
significativos, con el objetivo de detectar posibles contribuyentes.
Comparar los ingresos por concepto de ventas a crédito, con el movimiento de los débitos de las cuentas
por cobrar clientes, excluyendo el ITBIS y establecer origen de posibles diferencias.
Asegurarse que los movimientos débitos de la cuenta de efectivo coinciden con las ventas al contado,
cobro de ventas a crédito, otros ingresos, préstamos, etc. y en caso de existir diferencias, determinar origen
de las mismas y efectuar los ajustes de lugar.
Analizar los comprobantes fiscales anulados por el contribuyente, a fin de comprobar si fueron
reportados como costos y adelantos por terceros.
Solicitar una relación de cuentas por cobrar al cierre del ejercicio fiscal, a fin de confirmar con los
clientes los saldos más significativos.
Analizar los movimientos mensuales de las provisiones o reservas de cuentas de dudosos cobros y
asegurarse de que esta partida no exceda el 4% de las cuentas por cobrar clientes al cierre del ejercicio
fiscal y que estén debidamente autorizadas según lo establecido en la Ley 11-92.
Asegurarse que los precios de ventas a empresas relacionadas, se ajusten a los valores que por
operaciones similares, se cobren entre empresas independientes. (Precio de transferencia).
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Verificar que las devoluciones en ventas estén amparadas por entradas de almacén y por notas de crédito
con número de comprobante fiscal, indicando nombre o razón social del contribuyente adquiriente,
número del comprobante fiscal modificado y fecha de emisión.
Cuando se trate de empresas pertenecientes al sector líneas aéreas:
Cuando se trate de empresas dominicana analizar las cuentas de ingresos por concepto de
transportes de pasajeros y equipajes, tomando en consideración que todas sus operaciones deben
ser consideradas como originadas en la República Dominicana, cualesquiera que sean los
aeropuertos entres los cuales se efectúe el tráfico.
Cuando se trate de empresas extranjeras, analizar los ingresos generados por concepto de
transporte de pasajeros y equipajes, cuyo punto de origen en ruta sea la republica dominicana, a
fin de establecer su razonabilidad.
Establezca correspondencia entre los ingresos por ventas de pasajes, con los impuestos de salidas
pagados a ésta Administración Tributaria, pagos por servicios efectuados al Departamento
Dominicano de Aviación Civil, concesionarios de aeropuertos (AERODOM) y operadores de
aeropuertos privados.
OTROS INGRESOS
Comprobar que cada retiro de activos fijos por venta están soportado por el comprobante fiscal
correspondiente, según el decreto 254-06 y en el caso específico de ventas de activos categoría I,
comprobar que se efectuaron los cálculos para determinar la ganancia en venta de activos.
Comprobar que en el caso de ventas de terrenos o acciones correspondientes a inversiones en otras
compañías, se efectuaron los cálculos para la determinación de la ganancia de capital (si la hubiere) y que
las mismas sean debidamente declaradas.
Comprobar que los intereses devengados por inversiones en el sistema financiero tales como:
Certificados financieros, depósitos de ahorros y a plazo, cuentas corrientes, cédulas hipotecarias, (bonos y
otros) y préstamos concedidos, estén adecuadamente valorados y registrados en los libros contables del
contribuyente, en función de sus vencimientos.
Verificar que los ingresos por diferencias cambiarias están registrados, conforme a las disposiciones del
Código Tributario.
COSTOS / INVENTARIOS
Conciliar el costo presentado en la Declaración Jurada (IR-2), con los estados financieros, registros
contables y el reporte 6-06 de la empresa, asegurarnos que no existan diferencias excepto las originadas
por aquellas partidas que no ameritan comprobantes fiscales, como son: depreciación, amortización y
otros.
Verificar que las compras de bienes y servicios locales, que incidan en la determinación del costo de
venta, están sustentadas por comprobantes válidos para crédito fiscal, y validar dichos valores con las
ventas reportadas por terceros.
Comprobar que los costos declarados por mercancías importadas, están sustentados con comprobantes
fehacientes regulares (tales como, Facturas del proveedor, Manifiestos, BL y Recibos de aduana),
conformes con la ley, y que fueron aquellos que sirvieron de base para la liquidación de los impuestos
pagados, excepto el ITBIS, debiendo los mismos corresponder al periodo fiscalizado.
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Asegurarse, en caso de que exista diferencia entre el valor registrado por el importador y el valor que
sirvió de base al cálculo de los impuestos arancelarios, esté registrado el valor menor.
Evaluar la razonabilidad del costo de la mercancía vendida, que debe ser igual al crédito de la cuenta de
inventario, cuando la empresa posee inventario perpetuo.
Comprobar que la empresa utiliza para la valuación de sus inventarios el método UEPS, en su defecto
que disponga de la autorización de la DGII, manteniendo consistencia en la utilización del método
seleccionado.
En caso de que la empresa utilice el sistema de inventario perpetuo, solicitar las hojas de costo de
producción que muestren los cálculos para la determinación del costo unitario de los productos
seleccionados y que los mismos estén soportados por los comprobantes fiscales correspondientes.
Verificar si fueron efectuados ajustes globales de inventario y que estén auto impugnado en IR-2.
Verificar que las compras en tránsito, no fueron consideradas en la determinación del costo de venta o
producción.
Comprobar que los descargos de inventario por mercancías obsoletas o deterioradas estén autorizados
por la DGII.
Asegurar que el balance inicial del periodo auditado, corresponde al balance final de los inventarios del
periodo anterior.
Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos realizados durante el periodo
fiscal y que se haya determinado en forma razonable y consistente.
Analizar exhaustivamente los gastos por concepto de servicios de alquiler, honorarios, comisiones,
asistencia técnica, derechos de uso, intereses, entre otros servicios prestados por personas físicas o
jurídicas domiciliadas en el exterior, a fin de comprobar la razonabilidad de los mismos y la correcta
retención del impuesto.
Verificar los gastos registrados a través de comprobantes para gastos menores y reportados en el
formulario 6-06. En caso de que los mismos representen montos significativos, determinar su
razonabilidad.
Comprobar que el impuesto sobre retribuciones complementarias, el impuesto sobre la renta y otras
partidas no deducibles de conformidad con el Art. 288 del Código Tributario, no hayan sido consideradas
como gastos en la determinación de la Renta Neta Imponible.
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Verificar que los gastos por concepto de donaciones no excedan del 5% de la Renta Neta Imponible
determinada y que las entidades beneficiarias estén inscritas previamente en el registro especial que lleva
la Administración Tributaria.
Comprobar que los gastos por concepto de provisiones o reservas, se materializaron dentro del período
fiscal que se registraron y que los mismos cumplen con las exigencias establecidas en la Ley. En el caso
de provisiones por cuentas incobrables, cuando el contribuyente se acoja a este método, comprobar que el
mismo no lleva a pérdidas adicionales, acreencias específicas que resulten incobrables.
Analizar exhaustivamente los gastos por concepto de: Depreciación y Amortización, Diferencias
Cambiarias, Provisiones, Regalías, Ajustes por Inflación, así como otras partidas que no ameriten
desembolsos de efectivo y el uso de comprobantes fiscales, a fin de comprobar su razonabilidad. En el
caso de mejoras de propiedad arrendadas, comprobar que el gasto por concepto de dicha amortización se
efectuó atendiendo al plazo establecido por la Ley. (5 años o el tiempo de vigencia del contrato, el que sea
mayor, artículo 22 párrafo IV del Reglamento 139-98).
Verificar que el contribuyente no se deduzca gastos por pérdida en ventas de activos fijos, excepto
cuando por efecto de la transferencia o retiro de activos, el balance de las cuentas conjuntas de las
categorías 2 y 3 sea cero.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
(ITBIS)
INGRESOS
Verificar que los ingresos presentados en las Declaraciones Juradas mensuales (IT-1), los montos
presentados en el IR-2 y el reporte según norma 01-07 (informaciones validadas previamente por el SIC),
se correspondan con los estados financieros auditados y los registros contables de la empresa.
Validar los montos de las ventas realizadas, a través de comprobantes con valor de crédito fiscal con los
montos de compras reportados por terceros.
Preparar sumaria de ingresos por totales mensuales, clasificando las ventas entre exentas y gravadas, a
fin de comparar con las declaraciones juradas de ITBIS y establecer posibles diferencias.
Analizar los ingresos por concepto de ventas exentas del ITBIS realizadas a empresas acogidas a
regímenes especiales de tributación y productores de bienes exentos, comprobando que dichas
instituciones están debidamente autorizadas por la DGII a realizar compras de insumos en el mercado
local libre del referido impuesto.
Cuando se trate de ventas exentas por concepto de exportaciones, comprobar que la empresa auditada
está debidamente registrada como exportador y que dichas operaciones estén avaladas con el formulario
único de exportación, comprobantes de embarques y otros documentos, además realizar cruce con el
Centro de Exportación e Inversión de la R. D. (CEI-RD), a fin de validar los datos reportados por el
contribuyente.
Realizar prueba de secuencia numérica por tipo de comprobante fiscal y por punto de emisión.
Verificar que las devoluciones en ventas estén amparadas por entradas de almacén y por notas de crédito
con número de comprobante fiscal, indicando nombre o razón social del contribuyente adquiriente,
número del comprobante fiscal modificado y fecha de emisión; para fines de ITBIS, que estén dentro del
plazo de 30 días establecido por la Ley.
Comprobar que los descuentos por pronto pago están avalados por notas de crédito con número de
comprobante fiscal autorizado por la DGII y asegurarse de que los mismos no afecten la base imponible
de los ingresos del ITBIS.
Comprobar que las promociones u obsequios de productos o servicios gravados con el ITBIS, otorgados
de manera separada a las facturas de ventas, fueron incluidos dentro de la base para la determinación del
referido impuesto, debiendo los mismos estar registrados al costo.
ITBIS DE TERCEROS
Comprobar que a los pagos por concepto de servicios gravados, efectuados a personas físicas y jurídicas
se les haya realizado la retención del impuesto, que estos hayan sido declarados y pagados, dentro del
plazo establecido y que los mismos estén amparados por los comprobantes fiscales de lugar. Comparar
estas partidas con los gastos reportados en el IR2, por concepto de honorarios, alquileres, servicios
profesionales y otros pagos.
31
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
(RETENCIONES)
DIVIDENDOS
Analizar los movimientos de las cuentas del patrimonio, en caso de que se haya distribuido dividendo en
efectivo, comprobar que la distribución de los mismos haya sido objeto de la retención y pago del
impuesto correspondiente.
Analizar los movimientos de las cuentas por cobrar a empleados, ejecutivos y empresas relacionadas,
verificando la existencia de préstamos a accionistas que no generen intereses y no se amorticen durante el
período fiscal, con el objetivo de determinar posibles distribuciones de dividendos no declarados
32
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EMPRESAS DEL SECTOR CONSTRUCCION
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA)
Verificar que las amortizaciones de esta cuenta se realicen en la medida que se vayan realizando las
ventas de inmuebles o se vayan ejecutando los proyectos de construcción.
Comprobar selectivamente que los valores que contienen los contratos que soportan las operaciones de
venta de inmuebles coincidan con los valores que figuran en los contratos que sirvieron de base para su
transferencia y que los mismos se ajusten a los parámetros de avalúo establecidos por la DGII.
Verificar que los ingresos que generan las empresas constructoras que poseen el método de registro
contable establecido en el artículo No.304, literal b del Código Tributario estén soportados por
cubicaciones y facturas con número de comprobante fiscal.
Comprobar que las empresas de construcción que fabrican inmuebles para la venta, reconozcan sus
ingresos al momento de la entrega del bien o la venta del mismo, lo que suceda primero y asegurarse que
el recibo de ingreso o contrato de venta contenga el número de comprobante fiscal correspondiente.
Asegurarse que las operaciones de ventas llevadas a cabo por las empresas constructoras, hayan sido
pactadas a precio que guarden relación con los precios publicados por el sector inmobiliario en: revistas,
boletines y diarios de circulación nacional.
Comprobar mediante visita efectuada a los proyectos de construcción, que los inmuebles que conforman
el inventario al cierre del periodo objeto de fiscalización, realmente no fueron vendidos, a fin de establecer
posibles ingresos no declarados.
33
COSTOS / INVENTARIOS
Verificar que hayan sido depositados en la DGII copia de los presupuestos de todas las obras en proceso
de construcción o terminadas que indique costo estimado y plazo de ejecución, conforme a las
disposiciones contenida en la Norma General No.07-2007 de fecha 26 de junio del 2007.
Comprobar la exactitud y uniformidad de la valoración de las unidades en inventarios y comprobar si las
referidas existencias son propiedad de la empresa.
Comprobar que los costos por concepto de mano de obra sean razonables y guarden relación con los
parámetros establecidos para cada tipo de obra, por las entidades que regulan el sector de la construcción.
(Secretaria de Estado de Obras Públicas y el Colegio de Ingenieros, arquitectos y agrimensores (CODIA).
Cuando se trate de proyectos nuevos, comprobar que se ha remitido a la administración la información
relativa a dicho proyecto dentro del plazo establecido en la norma general 07-07, a fin de poder optar por
la exención establecida en el título V del código tributario, sobre impuesto a los activos, en caso de
incumplimiento del citado plazo sin una oportuna justificación, se impugnará la referida exención.
Comprobar que todos los gastos por concepto de pagos realizados a maestros constructores y ajusteros,
para ser distribuidos a los trabajadores bajo su dependencia hayan sido reportados anualmente en forma
electrónica, conjuntamente con la declaración jurada de impuesto sobre la renta, indicando nombre y
cédula de quien recibió el pago, fecha y monto del mismo. En caso de que dichas partidas no hayan sido
reportadas, impugnar los referidos gastos.
Comprobar que los costos y gastos por concepto pagos de servicios brindados por técnicos profesionales
liberales y otras personas físicas, cuya labor haya sido prestada sin estar bajo relación de dependencia de la
empresa constructora, estén sustentado por el comprobante fiscal correspondiente.
Comprobar que todos los costos y gastos incurridos por las empresas de construcción, por concepto de
compra de materiales y servicios necesarios para realizar las obras, estén soportados con el comprobante fiscal
correspondiente.
34
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EMPRESAS DEL SECTOR CONSTRUCCION
(ITBIS)
INGRESOS
Verificar que los ingresos que se perciben por concepto de honorarios profesionales por la ejecución de
obras bajo contrato de administración y otros servicios gravados, se facture el ITBIS correspondiente.
Comprobar que el monto del ITBIS adelantado no incluya partidas correspondientes a ITBIS pagados
para la adquisición de materiales a ser incorporados en activos de categoría I.
ITBIS DE TERCEROS
Comprobar que a los pagos efectuados a personas jurídicas (contratista o sub-contratista) por concepto
de trabajos de construcción que incluya materiales, equipos o piezas de construcción, se les retiene el
30% del ITBIS aplicado sobre el 10% del monto total pagado.
Comprobar que los servicios sujetos a ITBIS, brindado por una persona física, hayan sido objeto de la
retención del 100% del dicho impuesto, por parte de la empresa constructora. En el caso de que los
referidos servicios sean prestados por personas jurídicas, comprobar la retención del 30% del ITBIS
facturado por dichos servicios.
35
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EMPRESAS DEL SECTOR CONSTRUCCION
(RETENCIONES)
Comprobar que los pagos realizados a maestros constructores y ajusteros por concepto de servicios de
construcción de obras, tales como: albañilería, plomería, pintura, carpintería, ebanistería y similares y los
pagos para ser distribuido entre al personal que trabaja bajo su exclusiva dependencia, hayan sido objeto
de la retención del 2% por concepto de impuesto sobre la renta, establecida en el artículo No.309 el
Código Tributario , el artículo 70 del Reglamento 139-98 de fecha 13 de abril de 1998, modificado por el
Decreto No.195-01 de fecha 8 de febrero del 2001 y la Norma General No.07-2007 de fecha 26 de junio
del 2007.
Verificar que los pagos efectuados a Ingenieros, arquitectos, agrimensores y otros profesionales
similares, por concepto de honorarios profesionales por servicios prestados, sean objeto de la retención del
10% del valor facturado, establecida en el Código Tributario y sus Reglamentos y en caso de que estos
profesionales estén registrados como contribuyentes, verificar que los referidos pagos están soportados por
comprobante fiscal de proveedor informal.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EMPRESAS DEL SECTOR HOTELERO
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA)
OTROS INGRESOS
Comprobar el registro de otros ingresos tales como: teléfonos, lavanderías, tiendas o gift shop,
alquileres de locales comerciales y equipos, club de vacaciones y otros, a fin de establecer su
razonabilidad.
37
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EMPRESAS DEL SECTOR HOTELERO
(ITBIS)
INGRESOS
Comparar la tarifa utilizada por el contribuyente para el registro de sus ingresos, con la tarifa promedio
determinada al dividir los ingresos totales entre el número de huéspedes alojados en el hotel, las tarifas
publicadas en Internet y estudios sobre ventas de paquetes turísticos, a fin de determinar la razonabilidad
de los ingresos presentados en su declaración jurada de ITBIS.
Comprobar que la tasa de cambio utilizada por el contribuyente para convertir a moneda nacional las
ventas efectuadas en monedas extranjeras, se corresponda con la tasa promedio de los bancos comerciales
o la publicada por el banco central.
Verificar que los cálculos para la determinación de los ingresos exentos por ventas de paquete todo
incluido se hayan efectuado conforme a la Resolución Ejecutiva 01-2002 y la Norma 02-06, teniendo en
cuenta el periodo fiscalizado y el porcentaje de operaciones exentas autorizado.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA COMPAÑIAS ASEGURADORAS
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA)
INGRESOS
Las empresas dedicadas a la actividad de seguros y reaseguros registran todos los ingresos devengados en
sus cuentas correspondientes, sin embargo solo tributa por los ingresos percibidos, debido a que mediante
constitución y liberación de reservas se efectúa los ajuste de lugar, de esta forma queda como gasto la
parte de los ingresos registrados y que no fueron cobrados en el presente ejercicio y como ingreso los
gastos registrados en el ejercicio anterior por concepto de reservas. Los conceptos de ingresos de este tipo
de empresa son:
Por primas suscritas, comisiones, reclamaciones por siniestros (en primas cedidas), por la liberación
de las reservas matemáticas, de riesgos y otras constituidas en el ejercicio anterior, por las primas de
reaseguros aceptados locales y del exterior, por intereses y dividendos obtenidos sobre las inversiones de
fondos de garantías y de las reservas, por deducible y por ventas de salvamentos o rescates.
40
b.- Ingresos por comisiones
Verifique a través de contratos y acuerdos dé que las comisiones por reaseguros cedidos, las
adicionales o de contingencia del ejercicio en proceso de fiscalización hayan sido registradas y
declaradas en IR-2.
Asegúrese de que las comisiones no devengadas sobre primas de reaseguros cedidos del ejercicio
anterior fueron registradas y declaradas en IR-2.
Comprobar que las comisiones a intermediarios sobre primas no devengadas del presente ejercicio se
hayan registradas y declaradas en IR-2.
c.- Reclamaciones por siniestros (en primas cedidas), por la liberación de las reservas matemáticas,
de riesgos y otras constituidas en el ejercicio anterior.
Verificar las reclamaciones por siniestro y Comprar que en los casos de que en la póliza objeto de
reclamación estén compartidos los riesgos (coaseguros o reaseguros) los valores pagados por estos
hayan sido declarados como ingresos.
Comprobar que las reservas matemáticas, de riesgos y otras, por reclamaciones que fueron
constituidas en el ejercicio anterior al fiscalizado (declaradas gastos en ese ejercicio), se hayan
declarados como ingresos en el IR-2. del ejercicio en proceso de fiscalización.
GASTOS DE OPERACIONES
De la misma forma en que se presentan los procedimientos de auditoria para la investigación de los
ingresos, a continuación se presentan los procedimientos especializados para la auditoria de los gastos del
sector de seguros.
Los conceptos de gastos incurridos por las empresas de seguros para generar los ingresos son los
siguientes:
Reclamaciones pagadas por siniestros, comisiones a intermediarios sobre primas no devengadas del
ejercicio anterior, comisiones no devengadas sobe primas de reaseguros cedidos del presente ejercicio,
primas por reaseguros cedidos localmente y del exterior, reservas matemáticas y para riesgos del presente
ejercicio, reaseguros aceptados y otros gastos.
41
a.- Reclamaciones pagadas por siniestros.
En esta cuenta, se registran todas las indemnizaciones efectuadas durante el periodo fiscal.
Revisar los soportes de las indemnizaciones de mayor valor, comprobando las condiciones de las
pólizas y monto pagado por el siniestro, para asegurase de la veracidad de gasto.
c.- Comisiones no devengadas sobe primas de reaseguros cedidos del presente ejercicio.
Las empresas aseguradoras perciben comisiones por primas cedidas, las cuales son reportadas como
ingresos, en esta cuenta se registra como gasto las comisiones no cobradas en el ejercicio.
Comprobar mediante reporte que las comisiones cargas a gasto no fueron cobradas, en caso contrario
hacer los ajustes de lugar.
42
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA COMPAÑIAS ASEGURADORAS
(RENTENCIONES)
43
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA COMPAÑIAS ASEGURADORAS
(ITBIS)
INGRESOS
Los Ingresos gravados con ITBIS hasta la entrada en vigencia de la Ley 495-06, son los siguientes:
Por primas suscritas, comisiones, reclamaciones por siniestros (en primas cedidas), por la liberación de las
reservas matemáticas, de riesgos y otras constituidas en el ejercicio anterior, por las primas de reaseguros
aceptados locales y del exterior, por deducible y por ventas de salvamentos o rescates.
Verifique de forma selectiva estos ingresos, mediante los recibos de ingresos y reportes de cobros,
asegúrese de que mismos están registrados y declarados en IT-1.
Concilie el total cobrado en el mes según recibos de ingresos, con lo reportado a la
Superintendencia de Seguros y lo declarado a la DGII en IT-1.
Solicite las pólizas canceladas y compruebe que las primas vencidas hayan sido declaradas
correctamente.
Comprobar que los cobros efectuados por los conceptos antes señalados fueron declarados en los
IT-1 y reportados a la Superintendencia de Seguros.
Asegúrese de que las reservas liberadas en el ejercicio en proceso de fiscalización fueron
reportadas como ingresos.
Comprobar que la tasa aplicada en la determinación del impuesto sobre prima cobradas se del
16%.
Compruebe que en caso de que la empresa haya declarado ingresos exentos los mismos estén
debidamente justificados.
ITBIS DE TERCEROS
Comprobar que el caso de pagos a personas físicas por concepto de: servicios, honorarios,
comisiones y otros fue retenido el ITBIS correspondiente y que en caso de pagos a personas jurídicas
por concepto de servicios se haya retenido el 30% del ITBIS.
ADELANTOS
Asegúrese mediante las documentaciones soporte como son: cheques, transferencia bancarias,
facturas, contratos de reaseguros y otros, que los adelantos considerados en sus IT-1 son reales.
44
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA COMPAÑIAS ASEGURADORAS
(IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO)
A partir del 1 de Enero del 2007, las empresas dedicadas a la actividad de seguros, pagaran Impuesto
Selectivo en lugar de ITBIS. (Ley 495-06).
La tasa para el cálculo del impuesto selectivo es de un 16%, sobre la base de las primas cobradas.
Los Ingresos gravados con SELECTIVO, son los siguientes:
Por primas suscritas, comisiones, reclamaciones por siniestros (en primas cedidas), por la liberación de las
reservas matemáticas, de riesgos y otras constituidas en el ejercicio anterior, por las primas de reaseguros
aceptados locales y del exterior, por deducible y por ventas de salvamentos o rescates
Verifique de forma selectiva estos ingresos, mediante los recibos de ingresos y reportes de cobros,
asegúrese de que mismos están registrados y declarados en DSS.
Solicite las pólizas canceladas y compruebe que las primas vencidas hayan sido declaradas
correctamente.
Comprobar que los cobros efectuados por los conceptos antes señalados fueron declarados en los
DSS y reportados a la Superintendencia de Seguros.
Comprobar que la tasa aplicada en la determinación del impuesto sobre prima cobradas se del
16%.
Compruebe que en caso de que la empresa haya declarado ingresos exentos los mismos estén
debidamente justificados.
De acuerdo a lo establecido en la Norma 13-07, las Aseguradoras están excluidas de las retenciones del
ITBIS pagado a los agentes y corredores de seguros.
45
III- ESTRUCTURACION DE EXPEDIENTE Y RESULTADOS DE AUDITORIA
DISTRIBUCION Y FORMATO DE LOS EXPEDIENTES
Modelo de Carpeta de Fiscalización.
Los archivos de las documentaciones resultantes de las fiscalizaciones, se distribuyen en ocho secciones
básicas, separadas entre sí e incluidas dentro de la carpeta de fiscalización y que se describen claramente
en la parte frontal de esta.
Distribución de secciones
Informe de
fiscalización
2
Procedimientos
De eventos 3
Subsecuentes
Estados
Financieros y 4
Balance de
Comprobación
Declaración 5
Jurada
Informaciones
Complementarias
del Contribuyente
6
Plan de
Auditoria 7
Sumario de
Ajustes 8
Papeles de
Trabajo
46
1. INFORME DE FISCALIZACIÓN
El informe de auditoria, es el documento donde se presentan las conclusiones del trabajo realizado, el
cual describe el hallazgo, base legal y el resultado determinado.
4. DECLARACION JURADA
Manifestación bajo juramento comunicada a la administración tributaria de hechos que constituyen la
base para la determinación de una obligación tributaria.
47
6. PLAN DE AUDITORIA
La planeación estratégica de una fiscalización tiene como objetivo lograr una mayor eficiencia y
efectividad de los procedimientos de auditoria utilizados y evaluar los riesgos de detección, inherentes y
de control.
7. SUMARIO DE AJUSTES
Es el documento donde se plasman los ajustes fiscales encontrados en la auditoria, este formulario
incluye:
a) Referencia: para indicar el lugar donde se encuentra el análisis y hallazgos que dio
origen al ajuste.
b) Descripción del ajuste: breve detalle del concepto del ajuste.
c) Valor: es la cantidad del ajuste que se ha practicado.
d) Firma: debe ser firmado por al auditor y el supervisor.
48
C
E/R B Inventarios D AA
Estado de A Cuentas Activos E Pasivo CC
Resultados Efectivo por Pagar Fijos Otros
Corriente Capital
Activos
Las cedulas sumarias de los componentes de pasivos y capital estarán identificadas por letras
duplicadas, por ejemplo: AA, BB, CC, etc.,…con lo cual se requiere identificar las diferentes cedulas del
pasivo o capital de acuerdo a sus categorías.
De esta forma todo el trabajo realizado, estará referenciado y documentado en un área
específica, ejemplo: efectivo (A), deberá tener la siguiente numeración A1, A2, A3, A4…An, lo mismo
ocurrirá con las demás áreas auditadas y documentadas en los papeles de trabajo.
Todo lo anterior cumple con el objetivo de tener los papeles de trabajo organizados en áreas específicas
(Componentes) lo cual nos permitirá:
1. Asignar y organizar el trabajo por áreas especificas.
2. Tener un control de las áreas de trabajo bajo examen y de aquellas que para nosotros no tienen un
interés fiscal según nuestra planeación.
3. Nos da una idea de conjunto del trabajo realizado
4. Permite una mejor asignación por niveles de riesgo
5. Los papeles de trabajo se pueden organizar en la medida que vamos trabajando, sin la necesidad de
esperar terminar la auditoria.
49
Completo y Preciso
Las hojas de trabajo deben estar completas y precisas para amparar el producto de su trabajo
y mostrar el alcance de su auditoria. Deben detallar y describir los procedimientos utilizados para
obtener la evidencia.
Todos los cálculos matemáticos realizados por los auditores deberán ser precisos, presentando
cálculos, muestreos completos y precisos, incluyendo la identidad de quienes las elaboraron.
Las hojas de trabajo deberán también mostrar la extensión de los cálculos que fueron
verificados, a través del uso de marcas de auditorias cuando haya pie de nota.
Utilice marcas de auditoria para señalar que los cálculos en la hoja de trabajo han sido
verificados en cuanto a su precisión. Estas son definidas en una descripción en cada hoja de trabajo o en
la primera hoja de trabajo de un grupo de contingencias. Haga las marcas en tinta roja u otro color que
las haga resaltar. Utilice este procedimiento en todas las hojas de trabajo. La persona que verifique los
cálculos deberá firmar y poner la fecha en cada una de ellas.
Relevante
Limite la información en su hoja de trabajo a información importante y relevante al plan
de auditoria. Las hojas de trabajo contienen resúmenes y memorando relacionados, análisis y
copias de documentos relevantes para los resultados y conclusiones de la auditoria.
Evite detalles excesivos, tales como: copias de documentos muy numerosos, largas listas de
registros auditados, descripción de procedimientos involucrados.
Los puntos complejos que requieren de un detalle más significativo deberán ensamblarse dentro
de carpetas separadas o arreglarlos en carpetas con espiral. Usted nunca debe bacilar en incluir detalles
relevantes, aún si son muy grandes.
Al efectuar una auditoria, particularmente cuando se realicen entrevistas o se fiscalicen los libros
del contribuyente, registros y documentación de soporte, usted puede obtener material que no es
directamente pertinente a su objetivo actual, pero puede ser relevante conforme progresa la auditoria.
Para evitar acumulación excesiva de detalles en las hojas de trabajo, tome notas cortas de este material y
mantenga las notas en carpetas informales hasta que usted pueda determinar su relevancia para la auditoria.
Claro y Comprensible
Las hojas de trabajo deberán ser claras y comprensibles sin explicación suplementaria para que
cualquiera que las use pueda determinar el propósito, el alcance de la auditoria, y sus conclusiones. Estas
deberán mostrar los detalles de la evidencia obtenida, los procedimientos y metodología utilizada
para obtenerla. Ser conciso es importante, pero no sacrifique la claridad y que sea incompleto por ahorrar
tiempo y papel.
Legible y limpio
Las hojas de trabajo deben ser legibles y limpias; de otra forma, se pierde tiempo en la revisión,
preparación y referencia. Hojas de trabajo descuidadas pueden perder su valor como evidencia.
50
Documentado en un Formato Estandarizado
La hoja de Trabajo debe contener copias de los documentos como información anexa, si tienen
carácter probatorio, si son relevantes y si son requeridas para llegar a una conclusión. Si un
contribuyente tiene un programa que usted usa para verificar los elementos en el manejo contable, el
programa debe usarse como una prueba documental en lugar de volver a copiar la información. Todas las
copias deben ser anotadas en cuanto al propósito o indexadas al documento que refleja su propósito.
La legibilidad de la documentación es un aspecto de calidad muy importante. Mientras más fácil sea
leer un documento, más fácil será entenderlo. Esto es importante tanto desde el punto de vista del revisor,
como desde el punto de vista del contribuyente.
Contenido
El contenido reflejará la técnica de auditoria desarrollada, hecho, ley aplicable y
conclusiones a las que se ha llegado. Estos cuatro elementos deben estar documentados en el cuerpo del
documento en un orden lógico, de manera que cualquier persona que no sea el auditor, Jefe de División y
Jefe de Grupo, pueda revisar el expediente y determinar fácilmente lo que usted hizo y porqué lo hizo.
Técnica de Documentación
Las técnica de documentación tienen como objetivo lograr una mejor documentación de los papeles
de trabajo al definir los elementos indispensables en los mismos, así como reducir el tiempo de redacción
y mejorar la calidad de la misma.
51
Elementos básicos requeridos en la documentación de los papeles de trabajo:
Existen diferentes formas de documentación las cuales varían dependiendo de los objetivos
perseguidos y del estilo personal del redactor, sin embargo en auditoria existen elementos básicos que
deben tomarse en cuenta para lograr una comunicación eficiente y objetiva.
En la sección de los papeles de trabajo, se puede ver la forma de archivo de estos y algunos ejemplos
de documentación.
En adición, presentamos algunos formatos que nos servirán para ilustrar los mismos.
1. Referencia cruzada, nos indica cuales áreas de los papeles de trabajo están relacionadas al trabajo de
auditoria realizado.
2. Descripción breve del hallazgo, en el mismo se realiza una descripción clara, precisa y objetiva de los
ajustes encontrados, los cuales deben estar debidamente soportados, incluyendo su base legal y las
conclusiones a que hemos llegado.
3. Soporte legal del hallazgo, sobre los resultados de nuestra auditoria, hace referencia a los artículos de
la Ley en que basamos nuestras impugnaciones.
4. Firma del auditor, del supervisor y fecha, son las evidencias de quienes hicieron el trabajo de
investigación y la fecha en que se realizó el mismo.
Conclusiones de auditoria:
En algunos casos será necesario emitir nuestra opinión la cual deberá reflejar el resultado final de
nuestro trabajo. Para los fines de la DGII deberemos documentar nuestra conclusión tomando en cuenta
los siguientes elementos:
1. Documentación breve del trabajo realizado.
2. Referencia del área o de las áreas donde se realizo el trabajo.
3. Resultado del trabajo de auditoria.
4. Firma del auditor.
A continuación se presenta un ejemplo de la forma que debemos documentar nuestras
conclusiones:
Conclusión:
Al analizar las cuentas de ingresos de la Empresa XX, C. por A., correspondiente al ejercicio fiscal
2006, a través del mayor general, reporte de ventas, entradas de diario y comparar sus movimientos con
las cuentas por cobrar a clientes, determinamos que en dicho período el contribuyente dejó de declarar
ingresos operacionales ascendentes a RD$ 3,000,000.00, el cual procedimos a ajustar conforme a las
disposiciones contenidas en el Art. 272 de la Ley 11-92 y Art. 4 del Reglamento 139-98. Ver Ajuste 1
en SA-1.
____________________________ ____________________________
Firma del auditor Firma del supervisor
52
Este ejemplo no intenta limitar el uso de la expresión individual como elemento característico de cada
persona, solamente se muestra la forma de documentación como un procedimiento de auditoria definido
por la DGII para redactar los papeles de auditoria de forma eficiente.
53
La cédula sumaria donde se encuentra el número al que se esta haciendo referencia, irá en la parte
superior izquierda tal como se observa en la sección de las cedulas sumarias mencionadas, esta es la regla
general adoptada por la DGII para fines de documentación en los papeles de trabajo de auditoria.
En algunos casos para documentar los resultados de nuestra investigación será necesario continuar en
otra página, esto motivado fundamentalmente porque a veces la documentación que justifica nuestra
investigación no es factible incluirla en una misma hoja, entonces debemos usar un tipo de referencia
cruzada de la forma siguiente:
54
IV.-PRESENTACIÓN DEL INFORME DE LA AUDITORIA FISCAL
Una vez efectuados los procedimientos y técnicas de auditoria fiscal para agotar la planeación
previamente propuesta, se ha concluido en trabajo de campo, en que el auditor fiscal en base a pruebas
selectivas dirige su atención a la detección de incumplimientos a las leyes tributarias, reuniendo
evidencias de sus hallazgos.
Es el momento en que el auditor fiscal prepara un informe de auditoria donde describe claramente los
resultados de su trabajo, el cual describe el hallazgo, base legal y el resultado determinado.
El informe de auditoria fiscal debe ser realizado de modo tal, que pueda ser interpretado sin necesidad
de requerir informaciones adicionales, no obstante, podrían darse casos en los que se imposibilita describir
todas las partidas, por lo tanto se plasmarían individualmente solo las mas importantes, y se agruparían las
demás en conceptos genéricos.
Debe estar presentado en hojas timbradas que contengan el Escudo Nacional, seguido de de los
conceptos: Dirección General de Impuestos Internos, el RNC y la denominación asignada al año en curso
por el Estado Dominicano.
Cada página del informe debe contener en el pie de página a la izquierda lo siguiente: GFE (Gerencia
de Fiscalización Externa) con el número asignado por el departamento de apoyo administrativo.
La composición del informe de auditoria fiscal consta de dos ( 2 ) partes, como sigue:
a- La primera parte contiene tres ( 3 ) páginas donde se detalla lo siguiente:
1- Primera Página (Ver Anexo xxx)
Razón social
Nombre comercial
RNC
Impuesto a fiscalizar y el periodo
Detalle en caso necesario si se trata de alguna empresa acogida a regímenes especiales de
tributación, por ejemplo Ley de Zonas Francas, desarrollo fronterizo, entre otras).
55
b- La segunda parte, está compuesta por la descripción de hallazgos, que tendrá tantas páginas como
sean necesarias, el encabezado debe tener la razón social del contribuyente y el periodo e impuesto
fiscalizado, además del titulo “Descripción de Hallazgos”.
Como forma de estandarizar la presentación del informe de auditoria fiscal, debemos tener presente cinco
(5) elementos básicos, que recogen los aspectos más importantes de los mismos:
2- Descripción de la impugnación:
Describe las partidas impugnadas, valor y las conclusiones de nuestra investigación
3- Base legal:
Hace referencia a los artículos de la Ley tributaria, normas, reglamentos, decretos y disposiciones
internas sobre los cuales se sustentan los ajustes o impugnaciones determinados.
Nos indica en que sección de estos se documentó la impugnación especifica, el informe de auditoria
fiscal debe estar estrechamente relacionado con los papeles de trabajo, de modo que, sea manejable y
entendible en cualquier instancia que se requiera su verificación o comprobación, como es el caso de los
diferentes recursos a que suelen acogerse los contribuyentes en uso de las facultades otorgadas por las
leyes tributarias.
56
EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO DEL EQUIPO DE AUDITORIA
Actuante:
Cada Supervisor y Auditor será evaluado después de cada auditoria. El objetivo de esta evaluación,
es poder medir el nivel de desempeño de estos y a la vez hacer las recomendaciones necesarias
para mejorar su capacidad.
Las promociones dentro del departamento de fiscalización externa, serán basadas en las evaluaciones
realizadas.
Definición de factores a tomar en cuenta comunicación:
Capacidad de quien ocupa el puesto de trasmitir conceptos claros ya sea de manera verbal o escrita.
Se refiere también a la habilidad para escuchar y buscar aclaración sobre los puntos de vistas de otros.
Solución a problemas y toma de decisiones:
Habilidad del ocupante del puesto para diferenciar los datos importantes, definir las
interrelaciones y soluciones practicas para el logro de las metas del puesto y de la organización.
Se refieren también a la demostración de los individuos que están en el puesto los cuales perciben,
plantean y dan solución a cuestiones o preguntas que carecen de una respuesta automática, es decir, que
requieren de un razonamiento intelectual complejo.
Productividad y efectividad:
Volumen o cantidad de servicios hechos de acuerdo con la naturaleza y con las condiciones
de servicio. Cantidad y eficiencia del trabajo producido en un periodo especifico de
tiempo. Hace referencia a la relación que existe entre el trabajo total realizado y la cantidad
del mismo.
Calidad y conocimiento del trabajo:
Hace referencia a la exactitud, la frecuencia de errores, la presentación, el orden, y el esmero que
caracterizan el trabajo del empleado. Así mismo, se refiere a la comprensión de los componentes
funcionales del propio puesto, conocimiento del campo especializado y técnico de su trabajo. Así como
conocimientos de las relaciones del trabajo con otras áreas.
Manejo de la presión:
Capacidad de quien ocupa el puesto de responder de manera organizada y efectiva ante situaciones
de cambio o alteración de las prioridades.
Criterio:
Es la capacidad de juicio de las personas para dar respuestas, en forma confiable y apegada a la
realidad, ante las situaciones y problemas que el trabajo le presenta, con base en el conocimiento, la
información, las experiencias pasadas y el sentido común.
Planeación:
Es la capacidad que se precisa en el puesto para dibujar escenarios futuros, prever y programar las
actividades en diferentes etapas. Elaborar programas de acuerdo a una selección de alternativas,
definiendo objetivos, metas, políticas y estrategias, etc..
57
Relaciones con el contribuyente:
Se refiere a la cortesía y tacto de quien ocupa la posición en el trato con los contribuyentes.
Puntualidad y asistencia:
Se refiere a la presencia en su puesto de trabajo y al cumplimiento de los horarios establecidos por la
institución.
Liderazgo:
Se refiere a la capacidad y destreza para dirigir la actividad de otros, tanto en el ámbito colectivo
como individual, cumpliendo los objetivos en forma efectiva. Se refiere también a la capacidad para
persuadir y convencer a los además a que realicen las labores designadas.
Delegación:
Es la habilidad para establecer una distinción clara y objetiva entre lo que debe hacer
personalmente y lo que debe ser asignado a sus subalternos.
Trabajo en equipo:
Capacidad de quien ocupa el puesto de integrarse y colaborar con su superior y/o compañeros
de labores, a fin de lograr objetivos comunes.
Iniciativa y creatividad:
Toma en consideración la sensatez de las decisiones del empleado cuando no ha recibido
instrucciones detalladas o ante situaciones poco comunes. Se refiere también a la ingeniosidad y
capacidad de crear proyectos e ideas propias, sugiriendo nuevas alternativas sobre la base de situaciones
establecidas.
Habilidades interpersonales:
Capacidad del ocupante del puesto para mantener la armonía en el trato de los demás.
Actitud hacia de DGII:
Se considera a la actitud de respeto, identificación, y entrega que posee el funcionario con relación a
su puesto y a la institución a la que pertenece.
58
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Fecha de Ingreso
DESCRIPCION DE ASIGNACION
Nombre del Contribuyente RNC
Número de horas aproximadas Período: de a:
Indique la complejidad de esta asignación tomando en consideración el nivel de experiencia del auditor:
Según la complejida de la asignación y el nivel de experiencia, marque los numeros debajo señalados para indicar
la calidad de la ejecución del auditor como sigue: (5) Excepcional (4) Sobre las Espectativas (3) Dentro de lo esperado
(2) Por debajo de lo esperado (necesita mejorar), (1) Insatisfactorio, (0) No aplica o no observado.
Nota: las caracteristicas marcadas como excepcionales o insatisfactorias deben ser comentadas usando ejemplos o
situaciones especificas.
A. Conocimientos técnicos:
Conocimientos sobre:
- Retenciones 0 1 2 3 4 5
- ITBIS 0 1 2 3 4 5
- Selectivo al Consumo 0 1 2 3 4 5
- Impuesto Sobre la Renta 0 1 2 3 4 5
Conocimientos de principios de contabilidad 0 1 2 3 4 5
Comunicacion oral 0 1 2 3 4 5
Comunicacion escrita 0 1 2 3 4 5
Conocimientos generales de las actividades del contribuyente 0 1 2 3 4 5
Capacidad analitica:
Solucion de problemas y toma de decisiones 0 1 2 3 4 5
Papeles de trabajo:
Preparacion y Revision 0 1 2 3 4 5
Comentarios:
B. Caracteristicas en el trabajo:
Productividad y efectividad 0 1 2 3 4 5
Calidad y conocimiento del trabajo 0 1 2 3 4 5
Manejo de la presión 0 1 2 3 4 5
Criterio 0 1 2 3 4 5
Comentarios
59
Comentarios
E. Caracteristicas Personales
Iniciativa y creatividad 0 1 2 3 4 5
Actitud para aceptar los cambios 0 1 2 3 4 5
Habilidades interpersonales 0 1 2 3 4 5
Actitud hacia la DGII 0 1 2 3 4 5
Comentarios
RESULTADO DE EVALUACION
EVALUACION GENERAL
Insatisfactorio
CLASIFICACION
Supervisor
Auditor A
Auditor C
Auditor B
Comentarios
No esta conforme
Comentarios
60
Preparado por: Fecha: Revisado Por:
Supervisor Gerente de Fiscalizacion Externa
SECCION 1
INFORME DE FISCALIZACION
CONTENIDO
RESULTADO DE FISCALIZACION
DESCRIPCION DE HALLAZGOS
IR-2 AJUSTADO
ANEXO B AJUSTADO
61
República Dominicana
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RNC: 401-50625-4
"AÑO NACIONAL DE LA PROMOCION DE LA SALUD"
INFORME DE FISCALIZACION
62
República Dominicana
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RNC: 401-50625-4
"AÑO NACIONAL DE LA PROMOCION DE LA SALUD"
GERENCIA DE FISCALIZACION
Datos generales del contribuyente
Actividad:
COMPRAS Y VENTAS DE MERCANCIAS AL POR MAYOR Y DETALLE
63
República Dominicana
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RNC: 401-50625-4
"AÑO NACIONAL DE LA PROMOCION DE LA SALUD"
RESULTADOS DE FISCALIZACION
Observaciones
64
República Dominicana
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
BEQUETI, C. POR A.
RENTA 2007
DESCRIPCION DE HALLAZGOS
Analizamos el gasto por concepto de depreciación por categorías, el cual asciende a la suma de RD$
4,177,259.47 y al compararlo con el gasto de depreciación considerado por la empresa por valor de RD$
4,970,000.00, se origina una diferencia de RD$ 792,740.53, la cual procedimos a impugnar como
depreciación excesiva conforme a las disposiciones contenidas en los Arts.: 287 literal (e), 327 de la ley
11-92; 21 y 22 del Reglamento 139-98 y el Art. 99 del Decreto 1520-04.Ver Ajuste No. 1 , en SA-1.
Al analizar los ingresos a través del mayor general, entradas de diarios, comprobantes fiscales y otros
documentos, pudimos comprobar que los ingresos ascendieron a un monto de RD$ 115,849,589.64 y al
compararlos con los ingresos por valor de RD$ 114,650,000.00 declarados por la empresa en el IR-2, se
origina una diferencia de RD$ 1,199,589.64, correspondientes a los comprobantes fiscales números
801,802 y 803 los cuales no fueron declarados, en consecuencia ajustamos la referida suma como ingresos
no declarados, amparados en los Arts.: 272 de la Ley 11-92 y 4 del Reglamento 139-98.Ver Ajuste No.: 2
en SA-1.
65
3. COSTO NO ADMITIDO………………………………………………………………RD$ 290,590.00
Al analizar las compras locales efectuadas por la empresa en el periodo fiscal enero-diciembre 2007, a
través de mayor general, entradas de diario, comprobantes fiscales emitidos por los proveedores y otros
documentos, pudimos comprobar que las mismas ascienden al valor de RD$ 35,745,826.00, dentro del
cual existen compras por un monto de RD$ 290,590.00, que no están soportadas por el comprobante fiscal
correspondiente, por tal razón impugnamos el referido valor, como costo no admitido, basándonos en las
disposiciones del Art.: 288, literal (e) de la Ley 11-92 y el Art.: 4, literal (a) del reglamento 254-06 d/f 19
de Junio del 2006. Ver Ajuste No. 3 en SA-1.
Al analizar la cuenta de gastos de seguros de vida, pudimos comprobar que la empresa registró en esta
partida la suma de RD$ 32,800.00, correspondiente al pago de una póliza de seguro de vehículo,
perteneciente a Juan Carlos Sanchez, quien no presta servicios a esta empresa, en consecuencia
procedimos a impugnar la referida partida como gastos no admitido, de conformidad con lo establecido en
el Art.: 288, parte enunciativa, Ver Ajuste 4 en SA-1.
Al analizar las cuentas de gastos de reparaciones para los activos de categoria 1, a través del mayor
general, entradas de diario y demás documentos soportes, determinamos que la empresa se dedujo como
gasto por dicho concepto la suma de RD$ 1,270,820.00, la cual comparamos con el valor de RD$
1,274,980.84 determinado según ley, originándose una diferencia de RD$ 234,250.83, que ajustamos
como erogaciones capitalizables, conforme a lo establecido en el Art. 287,romano vii ,párrafo 2.2 de la
Ley 11-92 y el Art. 22 párrafo iii del Reglamento 139-98. Ver Ajuste No. 5 , en SA-1.
Al analizar las cuentas de gasto de provisiones por cuentas incobrables, tomando como base el mayor
general, entradas de diarios y otros documentos, determinamos que el mismo ascendió a la suma de RD$
423,500.00, no obstante los mismos no cuenta con la debida autorización de la DGII, en tal virtud
ajustamos la referida partida como gasto no admitido, de conformidad con el art.: 288, literal (g) de la ley
11-92 y el art.: 29 del reglamento 139-98. Ver Ajuste No. 6 , en SA-1
66
7. GANANCIA POR DIFERENCIA CAMBIARIA NO DECLARADA …………….RD$ 456,528.97
Al analizar las cuentas de activos y pasivo en moneda extranjera al cierre del ejercicio fiscal,
determinamos que la posición neta de los mismos ascendió a RD$ 6,475,395.51 y al compararla con la
posición neta determinada por la empresa, surge una diferencia ascendente a RD$ 456, 528.97, la cual
ajustamos como ganancia por diferencia cambiaria no realizada no declarada, de acuerdo al art.: 293 de la
ley 11-92 y art.: 109 del reglamento 139-98 y sus modificaciones. Ver Ajuste No. 7 , en SA-1.
67
DGIIIR-2
APROBADO POR EL SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
CONTRALOR
GENERAL DE LA
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
REPUBLICA
ADMINISTRACION/AGENCIA LOCAL Santo Domingo AÑO FISCAL 2007
I. TIPO DE DECLARACION NORMALX RECTIFICATIVA 1 INFORMATIVA 2 FINAL 3 CESE 4
DATOS GENERALES
POR LA D G I I:
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO FIRMA
OBSERVACIONES:
69
SECCION 2
PROCEDIMIENTOS DE
EVENTOS SUBSECUENTES
CONTENIDO
LISTA DE CHEQUEO
ACTA DE ASAMBLEA
70
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
GERENCIA DE FIZCALIZACION EXTERNA
LISTA DE CHEQUEO
1. Se incluyeron en el informe de fiscalización todos los ajustes aprobados por el Encargado y el Supervisor. X
5 Se cotejó el IR-2 y los registros del contribuyente, disponiéndose razonablemente cualquier diferencia X
NOMBRE CARGO
ROXANNA MELO GTE. GENERAL
YANELISSA SUBERVI GTE. FINANCIERO
8. Indique los aspectos importantes que deben ser conocidos por el Enc. Del Depto. De Fiscalización
Externa que tengan un efecto material en los resultados de auditoría.
Preparado por:
Supervisor Fecha 71
Revisado por:
Gerente de Fiscalizacion Fecha
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
GERENCIA DE FIZCALIZACION EXTERNA
PORGRAMA DE EVENTOS SUBSECUENTES
JUAN PEREZ
REVISADO
SUPERVISOR FECHA
MANUEL PEREZ
REVISADO
GERENTE DE FISCALIZACION EXTERNA FECHA
72
BEQUETI, C POR A
ACTA DE ASAMBLEA
ACCIONISTAS ACCIONES
El presidente de la Asamblea declaro, teniendo a la vista la certificacion del secretario, que existia el
quorum exigido por los Estatutos Sociales, por la cual declaraba validamente reunida la sociedad y
confirmaba que esta asamblea podria deliberar sobre los temas de la Orden del Dia. El señor Andres
Santana le solicito al secretario de la Asamblea que leyera en alta voz los puntos que resumian el
proposito de esta Asamblea General Ordinaria Anual de los Accionistas de la sociedad.
El señor Andres Santana, indico a los asambleistas que el proposito de esta Junta General era:
1. Aprobar la validez de esta Asamblea General de Accionistas para sesionar como Asamblea
General Ordinaria Anual.
2. Conocer de los informes presentados por el Consejo de Directores, asi como los estados de
cuentas y balances del ejercicio social correspondiente el año 2006.
3. Descargar, si procede, a los miembros del Consejo de Directores por el ejercicio fiscal
transcurrido.
4. Conocer del informe del Comisario sobre los balances y las cuentas presentadas por el
Presidente, para el ejercicio fiscal recien finalizado.
El secretario de la Asamblea explico y sometio el Orden del Dia a los asistentes, los cuales, lo aprobaron
sin dilacion.
PRIMERA RESOLUCION
APROBAR, como al efecto se aprueba que esta Asamblea General se encuentra validamente
reunidad, para sesionar como Asamblea General Ordinaria Anual, ya que se encuentran presentes la
totalidad de los accionistas que conforman el Capital Suscrito y Pagado de esta Sociedad.
El presidente informo a los presentes que los documentos antes enunciados, habian estado a
disposicion de los accionistas en el asiento social, durante el tiempo requerido por el Codigo de Comercio
de la Republica Dominicana en su articulo 58.
Para continuar con lo previsto en segundo, tercer, cuarto y quinto punto del Orden del Dia, el
Presidente dio lectura al informe sometido por el Consejo de Directores, relativo a los asuntos y negocios
de la compañía, mediante la cual se comprueba el buen estado en que se encuentran las cuentas de
activos y pasivos de la sociedad, con un amplio detalle de las ganancias y perdidas, asi como de las
cuentas y balances de la misma.
Inmediatamente, se hizo circular entre los Asambleistas sendos ejemplares de los Estados Financieros, que
muestran los resultados de las gestiones del Consejo de Directores durante el ejercicio social del año 2006
transcurridos, incluyendose como anexo de la presente acta.
Terminada la discusión, el Secretario del Consejo de Administracion, el señor JAVIER SANTANA deposito
copia de los Estados Financieros correspondientes al año 2006, y leyo el informe preparado por el
Comisario de la Sociedad, señor ANTONIO BERROA, en el cual, se señala textualmente que "basandose
en el estudio efectuado por ella de la situacion economica de la Sociedad, podria asegurarle a los
accionistas que los estados presentados son reflejados reflejados en el balance y las cuentas
presentadas por el Consejo de Administracion". Es por ello que el Comisario en su informe le solicitaba a
los accionistas que aprobaran dichos estados.
Terminada la lectura del informe del Comiosario, el Presidente de la Sociedad tomo nuevamente la palabra
para proponerle a los accionistas las siguientes resoluciones:
SEGUNDA RESOLUCION
TERCERA RESOLUCION
"La Asamblea General Ordinaria Anual de accinistas de la Sociedad BEQUETI, C POR A, RESUELVE,
a unanimidad de votos de los accionistas presentes y/o representados, aprobar las gestiones de los
organismos de direccion administracion de la Sociedad, asi como las del Presidente, el Secretario, y el
Comisario de la Sociedad, y en consecuencia, se les da pleno descargo a los miembros del Consejo de
Administracion por las funciones desempeñadas durante el ejercicio social recien transcurrido".
CUARTA RESOLUCION 74
"La Asamblea General Ordinaria Anual de accionistas de la Sociedad BEQUETI, C POR A, RESUELVE,
a unanimidad de votos de los accionistas presentes y/o representados, RATIFICAR a las siguientes
CUARTA RESOLUCION
"La Asamblea General Ordinaria Anual de accionistas de la Sociedad BEQUETI, C POR A, RESUELVE,
a unanimidad de votos de los accionistas presentes y/o representados, RATIFICAR a las siguientes
personas en el Consejo de Administracion de la Sociedad, por el periodo señalado en los Estatutos
Sociales".
"RATIFICAR al señor ANTONIO BERROA como Comisario de Cuentas de la Sociedad quien durara en
sus funciones hasta la proxima Asamblea General Ordinaria Anual"
Luego de aprobada la ultima Resolucion, el señor ANTONIO BERROA declaro expresamente aceptar el
cargo que le fue conferido por esta Asamblea General Ordinaria Anual de accionistas, recibiendo como
bueno y valido todo lo expuesto y aprobado en la misma.
No habiendo nada mas que tratar, el Presidente de la Sociedad, señoe ANDRES SANTANA, declaro
clausurada la reunion de esta Asamblea General Ordinaria Anual de Accionistas de la Sociedad
BEQUETI, C POR A, redactandose la presente Acta que firmaron todos los accionistas de la Sociedad en
señal de conformidad y aprobacion
ANDRES SANTANA
Por si, y en representacion de:
BEQUETI. C POR A
75
SECCION 3
ESTADOS FINANCIEROS
BALANZA DE COMPROBACION
CONTENIDO
ESTADOS FINACIEROS
BALANCE DE COMPROBACION
76
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
ESTADO DE SITUACION
AL 31/12/2007
Otros Activos
Revaluación de activos 1,600,000.00 1,600,000.00
Construcción en proceso 3,850,000.00
Otros 1,347,730.00
Total 2,947,730.00 5,450,000.00
77
BEQUETI, C POR A
RNC: 101-64309-1
ESTADO DE SITUACION
AL 31/12/2007
Corriente
Capital
78
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31/12/2007
79
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
AL 31/12/2007
Anexo No. 1
Otros Ingresos
Dividendos 96,000.00
Intereses 2,368,159.00
Activos fijos depreciables 1,500,000.00
Alquiler 308,400.00
4,272,559.00
Anexo No. 2
Gastos de Personal
Sueldos y salarios 3,650,000.00
Seguros 246,400.00
Aportes plan pensiones 123,000.00
Vacaciones 269,200.00
Bonificaciones 1,160,000.00
Dietas y Otros 36,000.00
5,484,600.00
Anexo No. 3
Gastos por Trabajos
Honorarios persona física 457,952.00
Honorarios persona moral 346,000.00
Seguridad, mensajería persona física 281,000.00
Seguridad, mensajería persona moral 308,000.00
Papelería 123,000.00
Comunicaciones 400,000.00
Agua, luz y basura 172,000.00
Lubricantes 86,000.00
Otros 550,000.00
2,723,952.00
Anexo No. 4
Arrendamientos
De inmuebles personas físicas 185,000.00
De inmuebles personas moral 87,101.00
272,101.00
80
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
AL 31/12/2007
81
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de Diciembre del 2007
Valores en RD$
Nota No. 1:
Efectivo caja y bancos
Al cierre del periodo fiscal el efectivo en caja y banco esta compuesto por:
Nota No. 2:
Cuentas por Cobrar Clientes
Nota No. 3:
Otras Cuentas por Cobrar
Nota No. 4:
Inventarios
Los inventarios están valorados sobre la base del método de Conteo Físico. 11,325,800
Durante el periodo la empresa creó una Provisión para Obsolescencia de
Inventarios por un monto de RD$ 400,000.00.-
Nota No. 5:
Inversiones en Acciones 4,037,200.00
a) Empresa A A, C por A. 18,500 acciones valor nominal de 100 c/u por un valor de RD$ 1,850,000
adquiridas en el año 1999.-
b) Rosas Rojas C por A. 12,872 acciones con un valor nominal 100 c/u, por valor de RD$ 1,287,200
adquiridas en el año 2000.-
c) Empresa RPQ 9,000 acciones con valor nominal de 100 c/u por un valor de RD$ 900,000
aquiridas en el año 2007.-
82
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de Diciembre del 2007
Valores en RD$
Nota No. 6:
Propiedad, Planta y Equipos 25,044,694.00
Dentro de la Propiedad, planta y equipo la empresa posee terrenos por valor de RD$ 3,809,805.00:
a) 604 Metros2 ubicados en la zona urbana por valor de RD$ 1,509,805, adquiridos en el año 2000.
b) 933.33 tareas equivalentes a RD$ 1,400,000, ubicadas en la zona rural, adquiridas en el año 2001.
c) 562.5 Metros2 ubicados en la zona urbana por valor de RD$ 900,000, adquiridos en el año 2007.
Nota No. 7:
Préstamos por Pagar 15,000,000.00
Nota No. 8:
Cuentas por Pagar 10,362,207.00
Nota No. 9:
Acumulaciones por pagar 3,213,700.00
Al cierre del periodo las acumulaciones por pagar están compuestas por:
83
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
BALANZA DE COMPROBACION
AL 31/12/2007
85
SECCION 4
Declaracion Jurada
IR-2
ANEXO A BALANCE GENERAL
ANEXO B-1 ESTADO DE RESULTADOS
ANEXO D-2
ANEXO D
ANEXO D-1
ANEXO E
ANEXO F
ANEXO DEL IR-2
DETALLE DE ANEXO E
CERTIFICACIONES
OTROS
86
DGIIIR-2
APROBADO POR EL
SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
CONTRALOR
GENERAL DE LA
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
ADMINISTRACION/AGENCIA LOCAL Santo Domingo 2007
REPUBLICA
AÑO FISCAL
I. TIPO DE DECLARACION NORMALX RECTIFICATIVA 1 INFORMATIVA 2 FINAL 3 CESE 4
DATOS GENERALES
87
SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS LIQUIDACION DEL IMPUESTO
RAZON SOCIAL
RNC COMERCIAL ROSY , C POR A.
NOMBRE COMERCIAL COMERCIAL ROSY , C POR A.
TELEFONO CORREO ELECTRONICO
EJERCICIO COMERCIAL INVERSIONES EN OTRAS
INICIO DE LA DIA MES AÑO DIA MES AÑO DIA MES AÑO COMPAÑIAS
AL
ACTIVIDAD 2007 7
DEL 1 1 31 12 SI X NO
Determinación de los Activos
II. =
1.- TOTAL ACTIVOS (Viene de la casilla No. 6 anexo A1 : Manufactura, Comercio, Agropecuaria, Hoteles y Afines) 1 64,725,722.00
MENOS ACTIVOS EXENTOS
2.- ACTIVOS FIJOS EDIFICACIONES EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS (Casilla 2.2 del anexo A1) 2 850,000.00
3.-ACTIVOS FIJOS Terrenos Rurales (Casilla 2.6 del anexo A1) 3 1,400,000.00
4.- INVERSIONES EN ACCIONES (Casilla 3.2 del anexo A1) 4 4,037,200.00
5.- IMPUESTO DIFERIDO O ANTICIPADO (Casilla 4.2 del anexo A1) 5 1,759,898.00
6.- TOTAL ACTIVOS EXENTOS (Sumar Casilla 2+3+4+5) = 6 8,047,098.00
+ A1)7
7.-DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS, EDIFICACIONES AGROPECUARIAS (Valor absoluto casilla 5.2 anexo 72,781.00
8.- BASE PARA EL CALCULO IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS Casillas 1- 6+ 7 (Llevar
=
resultado a la casilla 32) 8 56,751,405.00
IMPONIBLES PARA BANCOS Y FINANCIERAS
ACTIVOS
III. 9.- ACTIVOS FIJOS : EDIFICACIONES CATEGORIA 1 (Viene de la casilla 5.1 anexo A2 Bancos y 9
Financieras)
+
10.- ACTIVOS FIJOS : AUTOMOVILES Y EQUIPOS CATEGORIA 2 (Casilla 5.2 anexo A2 Bancos y Financieras) + 10
11.- ACTIVOS FIJOS: OTROS ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES CATEGORIA 3 (Casilla 5.3 anexo A2 Bancos y Financieras)
+ 11
LOS
12.- ACTIVOS FIJOS : OTROS ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES (Casilla 5.4 anexo A2 Bancos y Financieras) + 12
13.-TOTAL ACTIVOS FIJOS (Sumar casillas 9+10+11+12) = 13
DE
14.- DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS, CATEGORIA 1 ( Casilla 8.1 anexo A2 Bancos y
Financieras)
- 14
DETERMINACION
15.- DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS, CATEGORIA 2 ( Casilla 8.2 anexo A2 Bancos y Financieras) - 15
16.- DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS, CATEGORIA 3 ( Casilla 8.3 anexo A2 Bancos y Financieras) - 16
17.- BASE ACTIVOS FIJOS NETO DE DEPRECIACION (Casillas 13-14-15-16)(Llevar resultado a la casilla 32) = 17
DETERMINACION DE LOS ACTIVOS
DE
20.- OTROS ACTIVOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO O ANTICIPADO (Casilla 7.1, 20
anexo A3 Compañía de Seguros)
IMPONIBLES
V.
DETERMINACION DE LOS ACTIVOS IMPONIBLES
30.- DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS, CATEGORIA 3 ( Casilla 5.4 anexo A1) - 30
31..- BASE ACTIVOS FIJOS NETO DE DEPRECIACION (Casillas 27-28-29-30)(Llevar resultado a
31
la casilla 32) =
VI. 32.- ACTIVOS IMPONIBLES (Viene de las casillas 8,17, 22 ó 31 según sector económico) = 32 56,751,405
33.- MENOS MONTO DE REVALUACION DE ACTIVOS - 33 1,600,000.00
34.- MENOS EXCLUSION TEMPORAL DE ACTIVOS DE INVERSION DE CAPITAL INTENSO - 34 -
LIQUIDACION
35.-BASE PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS ( CASILLAS 32 -33-34 ) = 35 55,151,405.00
36.- IMPUESTO A LOS ACTIVOS (1% Sobre el monto de la casilla 35) - 36 551,514.05
37.-CREDITO POR IMPUESTO LIQUIDADO DEL ISR (Viene de la casilla 20 del IR-2) - 37 1,772,914.00
38.-DIFERENCIA A PAGAR (Casillas 36-37 si es positivo) (si es negativo=0) = 38 O
39.PAGO A CUENTA - 39 O
40.-CREDITOS AUTORIZADOS - 40 O
42.-TOTAL A PAGAR (Sumar casilla 36 -39- 40 ) = 41 O
88
DGII SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
ANEXO A DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
APROBADO POR EL CONTRALOR GENERAL
DE LA REPUBLICA
BALANCE GENERAL
(Manufactura, Comercio, Agropecuaria, Hoteles y Afines) AÑO FISCAL 2007
89
DGII SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
ANEXO B DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
APROBADO POR EL ESTADO DE RESULTADOS
CONTRALOR GENERAL 0
DE LA REPUBLICA AÑO FISCAL 2007
RNC RAZON SOCIAL
101-64309-1 BEQUETI ,C PORA
I INGRESOS MONTOS
1 INGRESOS DE OPERACIONES NETOS 114,650,000
1.1 INGRESOS NETOS 114,650,000
1.2 OTROS INGRESOS -
2 INGRESOS FINANCIEROS - 2,464,159
2.1 POR INVERSIONES FINANCIERAS 2,368,159
2.2 POR DIVIDENDOS 96,000
2.3 POR PRESTAMOS -
2.4 OTROS INGRESOS FINANCIEROS -
3 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 1,808,400
3.1 POR BENEFICIO EN VENTAS DE ACTIVOS DEPRECIABLES 1,500,000
3.2 POR BENEFICIO EN VENTAS DE BIENES DE CAPITAL -
3.3 POR DIFERENCIAS POSITIVAS CAMBIARIAS -
3.4 INGRESOS CORRESPONDIENTES A OTROS EJERCICIOS -
3.5 OTROS INGRESOS EXTRAORDINARIOS 308,400
4 TOTAL =======> 118,922,559
II COSTOS Y GASTOS DE OPERACIONES
5 COSTOS DE VENTAS 84,759,000
6 GASTOS DE PERSONAL 5,484,600
6.1 SUELDOS Y SALARIOS 3,650,000
6.2 RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS -
6.3 SEGUROS 246,400
6.4 APORTACIONES PLANES DE PENSIONES 123,000
6.5 OTROS GASTOS DE PERSONAL 1,465,200
7 GASTOS POR TRABAJOS, SUMINISTROS Y SERVICIOS 2,723,952
7.1 HONORARIOS POR SERVICIOS PROFESIONALES (PERS. FISICAS) 457,952
7.2 HONORARIOS POR SERVICIOS PROFESIONALES (PERS. MORALES) 346,000
7.3 SEGURIDAD, MENSAJERIA, TRANSPORTE Y OTROS SERVICIOS (PERS. FISICAS) 281,000
7.4 SEGURIDAD, MENSAJERIA, TRANSPORTE Y OTROS SERVICIOS (PERS. MORALES) 308,000
7.5 OTROS GASTOS POR TRABAJOS, SUMINISTROS Y SERVICIOS 1,331,000
8 ARRENDAMIENTOS 272,101
8.1 DE INMUEBLES (PERSONAS FISICAS) 185,000
8.2 DE INMUEBLES (PERSONAS MORALES) 87,101
8.3 OTROS ARRENDAMIENTOS
9 GASTOS DE ACTIVOS FIJOS (*) 10,021,470
9.1 DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 1) (VER ANEXO No.5) 462,800
9.2 DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 2) (VER ANEXO No.5) 482,900
9.3 DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 3) (VER ANEXO No.5) 4,024,300
9.4 REPARACIONES DE ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 1) (VER ANEXO No.5) 1,270,820
9.5 REPARACIONES DE ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 2) (VER ANEXO No.5) 540,916
9.6 REPARACIONES DE ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 3) (VER ANEXO No.5) 2,106,934
9.7 MANTENIMIENTOS DE LOS ACTIVOS FIJOS 1,132,800
9.8 OTROS GASTOS -
10 GASTOS DE REPRESENTACION 1,659,300
10.1 RELACIONES PUBLICAS 127,800
10.2 PUBLICIDAD 240,000
10.3 VIAJES 340,800
10.4 DONACIONES 950,700
10.5 OTROS GASTOS DE REPRESENTACION -
11 OTRAS DEDUCCIONES ADMITIDAS -
11.1 PRIMAS DE SEGUROS -
11.2 CUOTAS Y OTRAS CONTRIBUCIONES -
12 GASTOS FINANCIEROS 2,000,000
12.1 POR PRESTAMOS CON BANCOS 2,000,000
12.2 POR PRESTAMOS CON FINANCIERAS -
12.3 POR PRESTAMOS CON PERSONAS FISICAS -
12.4 OTROS GASTOS FINANCIEROS
13 GASTOS EXTRAORDINARIOS 4,545,000
13.1 POR PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVOS DEPRECIABLES -
13.2 POR PERDIDAS EN VENTAS DE BIENES DE CAPITAL -
13.3 PROVISION PRA CUENTAS INCOBRABLES 423,500
13.4 POR DIFERENCIAS NEGATIVAS CAMBIARIAS -
13.5 OTROS GASTOS EXTRAORDINARIOS 4,121,500
14 BENEFICIO (PERDIDA) DEL EJERC. ANTES IMP. SOBRE RENTA 7,457,136
15 TOTAL =======> 118,922,559
90
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
DETERMINACION AJUSTE FISCAL
Monto
1 1.- TOTAL ACTIVOS (registrados en libros al inicio del ejercicio) + 46,369,462.00
2.- Provisiones y Reservas (no admitidas a los fines fiscales) + 2,166,500.00
3.- Impuesto sobre la Renta Diferido - -
4.- Cuentas por Cobrar no relacionadas - - 405,216.00
5.- Costo del Terreno (Valor en Libros) - - 2,909,805.00
6.- Costo de las Acciones (Valor en Libros) - - 3,137,200.00
7.- Costo Edificio (Valor en Libros) - 2,381,045.00
8.- Costo Activos Fijos Categoría 2 (Valor en Libros) - - 245,309.00
DETERMINACION PATRIMONIO FISCAL
91
DGII SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
ANEXO D-1
APROBADO POR EL
CONTRALOR GENERAL DE LA ANEXO A DATOS INFORMATIVOS AÑO FISCAL 2007
REPUBLICA DOMINICANA
ACTIVOS CATEGORIA 1
RNC RAZON SOCIAL
101-64309-1 RAZON SOCIAL BEQUETI ,C POR A.
I.- CALCULO DEPRECIACION BALANCE INICIAL
1. BALANCE INICIAL ( VER D-1 AÑO ANTERIOR ) 9,520,290
2. AJUSTE FISCAL ( VER D-2 , CODIGO 29 ) 845,402
3. BALANCE INICIAL AJUSTADO 10,365,692
4. RETIROS (DESPUES DE AJUSTE) O
5. BASE DEPRECIABLE 10,365,692
6. DEPRECIACION 5% 518,285
7. COSTO FISCAL AL FINAL DEL PERIODO (Casilla 5 Menos Casilla 6 ) 9,847,407
1
2 EDIFICIO 2 01/04/2007 850,000 637,500 212,500 31,875 818,125
3
4 EDIFICIO 3 02/08/2007 4,191,880 1,746,617 2,445,263 87,331 4,104,549
5
6
7
8
9
10
11 SUB-TOTAL 5,041,880 2,384,117 2,657,763 119,206 4,922,674
1 2 3 4 5 6
C) RETIROS FECHA VALOR EN BASE DEPRECIABLE DEPRECIACION DEL AÑO VALOR DEL GANANCIA
RETIRO LIBRO AJUSTADA POR RETIRO (PERDIDA)
INFLACION
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11 SUB-TOTAL 0 0 0 0
LLEVAR ESTE VALOR AL CODIGO 15 DEL FORM. D III.- TOTAL 640,419 15,001,404
92
DGII SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
ANEXO D
APROBADO POR EL
CONTRALOR GENERAL DE LA
DATOS INFORMATIVOS AÑO FISCAL 2007
REPUBLICA DOMINICANA
En arrendamiento:
17. Balance Inicial (Casilla 24 form. D año anterior) +
18. Ajuste fiscal (Ver D-2 ) +
19. Adiciones imponibles (50% de las adiciones ) +
20. Retiros -
21. Base Ajustada por Inflación =
22. Depreciación -
23. Adición no depreciada ( 50% de las adiciones ) +
24. Costo fiscal al final del periodo ( 21-22 +23 ) = 0.00 0.00
25. TOTALCOSTO FISCAL ( Casilla 16 + 24 ) 2,975,006.25 18,489,308.85
93
DGII SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
ANEXO E DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
2007
APROBADO POR EL
CONTRALOR GENERAL DE LA
REPUBLICA
DATOS COMPLEMENTARIOS
c COMPENSACION DE PERDIDAS DE AÑOS ANTERIORES ( ART. 287 LITERAL K MODIFICADO POR LA LEY 557-5 )
A B C D= 2X3 E= 2+4 F= ( Años) G= 5 / 6 H= 17 del IR-2 I J= 8X 9 K( valor menor 7 y 10 L= 7- 11 M =( 4- 7 )
AÑO Pérdida al Índice de Cantidad Pérdida períodos Pérdida Renta Neta % de la Límite de Pérdida Pérdida no Pérdida
DE LA Inicio del Inflación de Ajuste ajustada por por a Imp. o perd. Renta Neta Pérdida Compensable Compensable Pendiente
PÉRDIDA Período S/ DGII X Inflacion Inflación Compensar Compensar del Periodo Imponible Compensar en el Período en el período de Compensar
2005 990,000 8.88% 87,912 1,077,912.00 4.00 269,478.00 - - 100.00% 269,478.00 O 808,434
TOTAL - - - - -
17 Sub-total perdidas O
18 Pérdidas del ejercicio corriente O
19 Total Pérdidas a compensar ( Sumar 17 + 18 ) O
20 Ganancias de capital O
Saldo de pérdidas de capital a compensar ( si la casilla 22 menos la 23 es positivo), pero (si O
21 este resultado es negativo , entonses es cero ) O
NOTA SI LA CASILLA 21 ES IGUAL O MAYOR QUE LA CASILLA 18 , LLEVAR MONTO DE LA CASILLA 18 COMO AJUSTE POSITIVO EN LA
CASILLA 7 DEL IR-2 O
94
DETALLE DE ANTICIPOS,
OTROS PAGOS Y RETENCIONES
95
BEQUETI, C POR A
RNC 101-64309-1
Total 400,000.00
96
SECCION 5
INFORMACIONES
COMPLEMENTARIAS
CONTENIDO
INFORMACIONES COMPLEMENTARIAS
NOTIFICACION
CARTA DE PRESENTACION
FORM. F I- 9
OTROS
97
DGII DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
INFORMACION COMPLEMENTARIA DEL CONTRIBUYENTE
FI-
PARTICIPACION ACCIONARIA
RNC O CEDULA NOMBRE O RAZON SOCIAL % MONTO RD$
101-98000-3 EMPRESA AA
101-10000-2-2 EMPRESA ROSAS ROJAS, C POR A
98
V. PRINCIPALES SUPLIDORES
99
B) PROPIEDADES INMUEBLES
DIRECCION DR. BAEZ # 4 SANTO DOMINGO SOLAR 1220 PARCELA 75-A MANZANA 7ˉ8
C) INVERSIONES
100
F) DATOS DE CONTROL
SEGUROS:
F) DATOS DE CONTROL
FECHA FECHA
101
DIRECCION GERENAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Santo Domingo, D. N
RNC 401-50625-4
‘Año Nacional de la Generación De Empleos”
IR-38
DFE-No. xxxx
20 Diciembre 2006
Señores
BEGUETI, C. POR A.
RNC. 101-64309-1
AV. 27 DE FEBRERO # 12
TELEFONO 809-615-9352
DISTRITO NACIONAL
Distinguidos Señores:
Atentamente,
RECIBIDO 22/12/06
Sub-Director General de Fiscalización
102
República Dominicana
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTRENOS
Santo Domingo, D. N
RNC 401-50625-4
“Año Nacional de la Generación de Empleos”
Señores
BEQUETI, C POR A.
RNC: 101-64309-1
AV. 27 DE FERERO NO. 12
CIUDAD.-
Distinguidos señores:
Atentamente,
CS/PT
103
FECHA
NUMERO DIA MES ANO
10 5 2007
SOLICITUD DE EXPEDIENTE 2005-025
AJUSTES
F I-9-REF. ESTIMACION
RESOLUCION DGII
DE A
PERIODOS
IMPUESTO SOBRE RENTA 2007
RETENCIONES
ITBIS
OTRO
104
SECCION 6
PLA DE AUDITORIA
CONTENIDO
MEMO A LA PLANEACION
PLAN DE AUDITORIA
DISTRIBUCION DE HORAS
105
GERENCIA DE FISCALIZACION EXTERNA
ER 90-1
GASTOS ANTICIPADOS 337,000 Estos componentes refejan un M M Verificaremos el origen de estos gastos . 1 10
ANTICIPO S/RENTA 1,759,898 aumento con relacion al del Revisaremos los recibos de pagos para deter
periodo anterior. minar la veracidad de los mismos
INVERSIONES/ACCIONES 4,037,200 Corresponde a inversiones en M M Verificar que las mismas estén debidamente registradas 1 3
acciones en otras compañias y amparadas por los documentos correspondientes.
ACTIVOS FIJOS NETO 25,044,694 Se realiza deprecciacion mensual B B Verificar que las adquisiciones de activos en el
mercado local, estén sustentadas por comprobantes
de los activos. válidos para crédito fiscal y las importadas por las
documentaciones aduanales correspondientes. 4 15 D-1
En caso de que el contribuyente realizará el ajuste por
inflación de sus activos fijos, verificar si el mismo fue
efectuado de acuerdo a lo establecido en el decreto
1520-04.
ER 70-1
OTROS ACTIVOS 9,083,828 Corresponde a construcciones en M M Verificaremos esta partida conjuntamente con. 2 8
proceso la prueba de desembolsos, los mayores genera-
les y auxiliares y otros documentos.
TOTALES 27 156
106
GERENCIA DE FISCALIZACION EXTERNA
OTRAS CTAS. POR PAGAR 1,413,700 Se incremento con relacion al año A M Verificar que todas las partidas incluidas en otras cuentas
4 25
Y RESERVAS 1,365,000 anterior resultante de nuevas cuen-
por pagar, representen deudas reales de la empresa.
tas de provisiones.
CAPITAL 32,784,815 El balance corresponde a Capital B B Comparar la conformación del capital accionario de 3 8
Pagado, Reserva Legal y Beneficios la empresa en el período auditado con el período
Acumulados. anterior, a fin de establecer si se han producido ventas
de acciones y comprobar si los accionistas han
declarado la ganancia o pérdida de capital.
ER 110
Verificar los gastos reportados en el IR2, por conceptos de
sueldos y otras remuneraciones pagadas al personal bajo
relación de dependencia y comparar con el IR13, reporte de
la TSS según el sistema de información cruzada y registros
contables. Establecer origen de posibles diferencias
DIFERENCIAS CAMBIARIAS
TOTALES 40 260
107
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
GERENCIA DE FISCALIZACION EXTERNA
1- MARCA 2-MODELO
3- CAPACIDAD DE MEMORIA R A M
5- NUMERO DE TERMINALES
7- SOFTWARE
NOMBRE
APLICACIONS :
CARGO TELEFONO
13- QUIENES SON LAS PERSONAS QUE CUSTODIAN LOS SISTEMAS DE INFORMACION Y LOS CODIGOS
108
7
SUMARIA DE AJUSTES
CONTENIDO
BASE LEGAL
109
S A-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
SUMARIA DE AJUSTE
EJERCICIO 2007
BASE LEGAL
LEY 11-92 REGLAMENTOS
REF. NOMBRE VALOR TOTAL 139-98 1520-04 254-06
ER 110-1 GANANCIAS POR DIF. CAMBIARIAS 456,528.97 272 Y 293 108 Y 109
TOTAL
110
8
PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO
1 B/G
2 E/R
3 SUMARIAS DE B / G
4 SUMARIAS DE E / R
5 ANALISIS DE LOS INGRESOS
. HALLAZGOS
. DOCUMENTOS SOPORTES
. BASE LEGAL
8 DIFERENCIAS CAMBIARIAS
ACTIVOS EN MONEDAS EXTRANJERAS
PASIVOS EN MONEDAS EXTRANJERAS
. HALLAZGOS
. DOCUMENTOS SOPORTES
. BASE LEGAL
111
DGII Direccion General de Impuestos Internos B/G
Gerencia de Fiscalizacion Externa Balance al 31-12-2007
Cuentas No.: Descripcion Referencias Balances Cuentas No.: Descripcion Referencias Balances
ACTIVOS PASIVOS
1021 EFECTIVO EN CAJA Y BANCO A 787,200.00 2022 Y 2023 CUENTAS POR PAGAR AA 16,940,907.00
112
DGII Direccion General de Impuestos Internos E/R
Gerencia de Fiscalizacion Externa
GASTOS
6000 GASTOS DE PERSONAL E/R 40 5,484,600.00
6100 GASTOS POR TRABAJOS Y SERVICIOS E/R 50 2,723,952.00
6200 ARRENDAMIENTOS E/R 60 272,101.00
6300 DE ACTIVOS FIJOS E/R 70 10,021,470.00
6400 REPRESENTACION E/R 80 1,659,300.00
6500 EXTRAORDINARIOS ER 90 4,545,000.00
6600 FINANCIEROS E/R 100 2,000,000.00
113
DGII Direccion General de Impuestos Internos A
Gerencia de Fiscalizacion Externa
114
BEQUETI , C POR A.
RNC 101-64309-1
PRUEBA DE DESEMBOLSO
ENERO- DICIEMBRE 2007
A-1
BANCO DE RESERVAS
15/02/2007 Reservas 427 6100-9 Banco J J 16,325.00 Pago Tarjeta De Crédito Del Ajeno A La Actividad
Sr. Juan Carlos Sanchez
04/04/2007 Reservas 450 1901 Rafael Encarnacion 850,000.00 Compra De Un Edificio Activos Fijos
30/08/2007 Reservas 670 1900 Constructora M C. Por A. 1,500,000.00 Compra De Mob. Y Equipo De Ofic. Activos Fijos
Y Herramientas
30/09/2007 Reservas 720 5000-1 La Comercial S. A. 154,890.00 Pago Fact..# Del 15/08/2006 Compras
04/11/2007 Reservas 920 5000-1 José Contreras 135,700.00 Compra De 100 Latas De Producto A Inventario
15/12/2007 Reservas 1020 6500-4 Colector De Imp. Internos 2,356,500.00 Pago De Impuestos Por Fiscalizacion Años Anteriores
20/12/2007 Reservas 1040 6400-3 Banco X X X X X X 296,400.00 Compra De Us$14,731.61 A 20.12 Viaje Para Ajeno A La Actividad
Europa Sres. Juan Carlos Y Ernestina Sanchez
09/01/2007 Atlántico 912 6000-2 Seguros 'Hpq' 32,800.00 Pago Póliza De Los Vehiculos : Ajeno A La Actividad
Toyota C. Del Sr. Juan Carlos Sanchez
Mazda 99 De La Sra. Ernestina Sanchez
08/01/2007 Atlántico 834 6100-6 Codetel 18,585.00 Pago Servicio Corresp. Al Mes De Dic. 2006 Ajeno A La Actividad
Teléfono De La Sra.Ernestina Sanchez
09/01/2007 Atlántico 840 6400-2 Radio Te Escho Bien, S. A. 20,000.00 Pago Fact. #67 Del 28-12-2005 Publicidad Ajeno A La Actividad
Radial; Corresp. Sr. Juan Sanchez
12/04/2007 Atlántico 954 6200-2 Ramón Santana 40,000.00 Pago De Cuatro (4) Meses De Alquiler Ajeno A La Actividad
Vivienda Para La Sra. Ernestina Sanchez
25/06/2007 Atlántico 1203 6100-9 Colegio Las Buenas Costumbres 48,000.00 Pago Del Año Escolar De Los Hijos De Ajeno A La Actividad
Juan Carlos Sanchez
28/12/2007 Atlántico 1340 6100-9 Guardianenes "Bbb" 12,500.00 Pago Vigilancia Casa Ubicada En La Calle Ajeno A La Actividad
Sanchez #63; (Vive La Sra. Ernestina Sanchez)
Total 171,885.00
Realizamos prueba de desembolsos a los pagos mayores de RD$ 15,000.00, sin incluir los pagos de salarios, impuestos,etc. y determinamos que los
mismos fueron registrados razonablemente. Verificamos además las retenciones realizadas en los casos que corresponden, por lo que las observaciones
son analizadas en las diferentes cuentas de gastos afectadas.
115
DGII Direccion General de Impuestos Internos B
Gerencia de Fiscalizacion Externa
116
B-1
RELACION CUENTAS POR COBRAR
AL 31-12-07
VALORES EN RD$
TOTAL 19,738,200.00
B
117
RELACION CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS B-2
AL 31-12-04
VALORES EN RD$
416,000.00
B
118
RELACION CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS B-3
AL 31-12-04
VALORES EN RD$
110,000.00
B
119
DGII Direccion General de Impuestos Internos C
Gerencia de Fiscalizacion Externa
120
C-1
Total 400,000.00 C
121
DGII Direccion General de Impuestos Internos D
Gerencia de Fiscalizacion Externa
122
D-1
CONTRIBUYENTE: BEQUETI, C. POR A.
R.N.C.: 101-64309-1
ANALISIS DE GASTOS POR DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
Del 1-01-2007 al 31-01-2007
COSTO
C. AJUSTADO AJUSTE ADICION MEJORAS CAPITALIZABLES BASE TASA DEPRE. PROPORCION FISCAL
DETALLE RETIROS
01/01/2004 FISCAL TOTAL IMPONIBLE TOTAL IMPONIBLE AJUSTADO % FISCAL NO DEPRE. 31-12-2005
CATEGORIA 1
CATEGORIA 2 2,219,577 197,098 D-2 1,500,000 750,000 - D-2 (200,000.00) 2,966,675.00 25% 741,668.75 750,000.00 2,975,006.25
CATEGORIA 3 15,874,799 1,409,682 D-2 5,300,000 2,650,000 - D-2 (1,300,000.00) 18,634,481.00 15% 2,795,172.15 2,650,000.00 18,489,308.85
TOTAL 27,614,666 2,452,182 11,841,880 5,784,117 234,250.83 58,562.71 (1,500,000.00) 34,409,527.37 4,177,259.47 6,233,451.45 36,465,719.36
Analizamos el gasto por concepto de depreciacion por categorias, el cual asciende a la suma de RD$ 4,177,259.47 y al compararlo con el gasto de depreciación considerado por la empresa por valor de RD$ 4,970,000.00, se origina una
diferencia de RD$ 792,740.53, la cual procedimos a impugnar como depreciación excesiva conforme a las disposiciones contenidas en los Arts.: 287 literal (e), 327 de la ley 11-92; 21 y 22 del Reglamento 139-98 y el Art. 99 del Decreto 1520-
04.Ver Ajuste No. 1 , en SA-1.
123
D-2
CONTRIBUYENTE: BEQUETI, C. POR A.
R.N.C.: 101-64309-1
ANALISIS DE ADICIONES Y RETIROS DE ACTIVOS FIJOS
Del 1-01-2007 al 31-01-2007
CONTRATO ADICIONES
FECHA FACTURA E/D NCF ITBIS TOTAL
No CATEGORIA 1 CATEGORIA 2 CATEGORIA 3
02/08/2007 15-Ago O CONST. QUE ESTABA EN PROCESO D-8 3,850,000.00 D-1 - - 3,850,000.00
CONTRATO RETIROS
FECHA FACTURA E/D No NCF CATEGORIA 1 CATEGORIA 2 CATEGORIA 3 ITBIS TOTAL
124
D-3
BR
DE LA REPUBLICA DOMINICANA
SANTO DOMINGO , R. D. GGGGG NNNNN
CUENTAS.
CONTROL AUXILIAR CONCEPTO VALOR
RRRRRRRR FFFFFFF
CODIFICADO POR RECIBIDO POR CEDULA 12121212
DIRECCION DDDDDDDDD
125
LA CURIOSA ,C PORA .
AVENIDA DUARTE No 124, SANTO DOMINGO
TELFONO 809-532-1111
R N C 1-0012765-5
D-4
NCF
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
Factura
Numero: 565
Cliente
Nombre: BEQUETI, C POR A.
Direccion: AVE. MELLA #143 Fecha: 17-Mar-07
Telefono: 412-7030
PRECIO PRECIO
CANT. DESCRIPCION UNITARIO TOTAL
ACTIVOS CATEGORIA 2
126
BEQUETI, C POR A.
AVE. 27 DE FEBRERO # 12
TELFONO 809-6159532
R N C 1-0164309-1
D-5
NCF
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
FACTURA
NUMERO 854
Cliente
Nombre: LA BUENA FE
Direccion: DUARTE # 45 Fecha: 24-Oct-07
Telefono: 532-5467
PRECIO PRECIO
CANT. DESCRIPCION UNITARIO TOTAL
127
CONSTRUCTORA M, CPORA.
AVE. LEOPOLDO GUTIERREZ #67
TELFONO 809-532-1323
R N C 1-0012788-5
D-6
NCF
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
FACTURA
Numero: 5457
Cliente
Nombre: BEQUETI, C POR A.
Direccion: AVE. MELLA #143 Fecha: 30-Ago-07
Telefono: 412-7030
PRECIO PRECIO
CANT. DESCRIPCION UNITARIO TOTAL
ACTIVOS CATEGORIAS 3
128
BEQUETI, C POR A.
AVE. 27 DE FEBRERO # 12
TELFONO 809-6159532
R N C 1-0164309-1
D-7
NCF
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
Factura 860
Cliente
Nombre: LA BUENA FE
Direccion: DUARTE # 45 Fecha: 14-Nov-07
Telefono: 532-5467
PRECIO PRECIO
CANT. DESCRIPCION UNITARIO TOTAL
129
D-8
130
D-9
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
DETERMINACION AJUSTE FISCAL
Monto
1 1.- TOTAL ACTIVOS (registrados en libros al inicio del ejercicio) + 46,369,462.00
2.- Provisiones y Reservas (no admitidas a los fines fiscales) + 2,166,500.00
3.- Impuesto sobre la Renta Diferido - -
4.- Cuentas por Cobrar no relacionadas - - 405,216.00
5.- Costo del Terreno (Valor en Libros) - - 2,909,805.00
6.- Costo de las Acciones (Valor en Libros) - - 3,137,200.00
7.- Costo Edificio (Valor en Libros) - 2,381,045.00
8.- Costo Activos Fijos Categoría 2 (Valor en Libros) - - 245,309.00
DETERMINACION PATRIMONIO FISCAL
131
BEQUETI , CPOR A. D-10
RNC 101-64309-1
TERRENOS
FECHA DE CANTIDAD MULTIPLI- COSTO AJUSTADO
DIRECCION COMPRA METROS COSTO VALOR CADOR AL 30-09-2004
ZONA URBANA 12/03/2000 604 2,500.00 1,509,805.00 2.119 3,199,276.80
TOTAL 3,809,805.00
132
BEQUETI , CPOR A. D-11
RNC 101-64309-1
ACCIONES
O O O O
O O O O
O O O O
O O O O
133
DGII Direccion General de Impuestos Internos E
Gerencia de Fiscalizacion Externa
134
E-1
TOTAL 337,000.00
E
135
E-2
TOTAL 1,759,898.00
E
136
E-3
4,037,200.00
E
137
DGII Direccion General de Impuestos Internos AA
Gerencia de Fiscalizacion Externa
TOTAL 10,362,207.00
138
AA-1
BEQUETI, C. POR A.
RNC: 10164309-1
RELACION DE CUENTAS POR PAGAR LOCALES
AL 31-12-07
VALORES EN RD$
PROVEEDORES LOCALES
TOTAL 3,824,275.00
139
AA-2
BEQUETI, C. POR A.
RNC: 10164309-1
RELACION DE CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES DEL EXTRANJERO
AL 31-12-07
VALORES EN RD$
TOTAL 6,537,932.00
AA
140
DGII Direccion General de Impuestos Internos AA-3
Gerencia de Fiscalizacion Externa
141
DGII Direccion General de Impuestos Internos AA-4
Gerencia de Fiscalizacion Externa
142
DGII Direccion General de Impuestos Internos BB
Gerencia de Fiscalizacion Externa
BB-1
Balance segun Cedula Sum. 15,000,000.00
Diferencia -
Balance segun B/G 15,000,000.00
B/G
143
CONTRIBUYENTE: BEQUETI, C. POR A.
R.N.C.: 101-64309-1
BB-1
SUMARIA DE DOCUMENTOS POR PAGAR
BB-2 BB-2
TOTAL 5,000,000.00 2,000,000.00 15,000,000.00
BB
ANALIZAMOS LOS PRESTAMOS ASI COMO LOS INTERESES PAGADOS TOMANDO COMO BASE LOS DOCUMENTOS
ORIGINALES EXISTENTES EN LOS REGISTROS DE LA CONTABILIDAD. TAMBIEN REALIZAMOS CONFIRMACIONES CON LOS
BANCOS Y LOS RESULTADOS LOS COMPARAMOS CON LOS REGISTROS DE LA EMPRESA NO ENCONTRAMOS DIFERENCIA
ALGUNA POR LO QUE NO TENEMOS NADA QUE OBJETAR.
144
BB-2
CONTRIBUYENTE: BEQUETI, C. POR A.
R.N.C.: 101-64309-1
ANALISIS DE PAGOS CAPITAL-INTERES
PRESTAMOS Nos.: 12-356789-2 y 1-000458-10
FECHA No. E/D No. PRESTAMO DESCRIPCION REF CAPITAL INTERES MONTO CUOTA
30/06/2007 15-06 12-356789-2 Pago cuota primera semestral 1,200,000.00 300,000.00 1,500,000.00
31/12/2007 20-12 12-356789-2 Pago cuota segunda semestral 1,200,000.00 300,000.00 1,500,000.00
30/06/2007 20-06 1-000458-10 Pago cuota primera semestral 1,300,000.00 700,000.00 2,000,000.00
31/12/2007 25-12 1-000458-10 Pago cuota segunda semestral 1,300,000.00 700,000.00 2,000,000.00
Al analizar los pagos de capital e interes de los préstamos Nos.: 12-356789-2 y 1-000458-10, otorgados por los bancos comerciales Atlántico, C. por A.
y Reservas, C. por A. correspondientes al periodo fiscal Enero-Diciembre 2007, a través de los estados bancarios y mayor general, comprobamos que
los mismos fueron registrados razonablemente, en consecuencia no tenemos ninguna objeción a esta partida.
145
DGII Direccion General de Impuestos Internos CC
Gerencia de Fiscalizacion Externa
146
BEQUETI, C, POR A
R N C 101-64309-1 ER 10
ANALISIS MENSUAL DE LOS INGRESOS
01/01/2007 al 31/12/2007
ER 10-1
34,395,000.00 76,255,000.00 4,000,000.00 115,849,589.64 18,344,000.00 132,994,000.00
147
ER 10-1
BEQUETI, C, POR A
R N C 101-64309-1
ANALISIS COMPARATIVO DE INGRESOS
01/01/2007 al 31/12/2007
VENTAS
SITEMA DE
PERIODO INFORMACIONES C. ANALIZADAS DIFERENCIA REF.
Al analizar los ingresos a través del mayor general, entradas de diarios, comprobantes fiscales y otros
documentos, pudimos comprobar que los ingresos ascendieron a un monto de RD$ 115,849,589.64 y al
compararlos con los ingresos por valor de RD$ 114,650,000.00 declarados por la empresa en el IR-2, se
origina una diferencia de RD$ 1,199,589.64, correspondientes a los comprobantes fiscales números 801,802
y 803 los cuales no fueron declarados, en consecuencia ajustamos la referida suma como ingresos no
declarados, amparados en los Arts.: 272 de la Ley 11-92 y 4 del Reglamento 139-98. Ver Ajuste No.: 2 en
SA-1
148
ER10-1-1
BEQUETI, C POR A.
AVE. 27 DE FEBRERO # 12
TELFONO 809-6159532
R N C 1-0164309-1
FACTURA 624
Cliente
Nombre: JOSEFINA LOPEZ
Direccion: C/ DUARTE # 76 FECHA 31-Dic-07
Telefono: 528-9999
PRECIO PRECIO
CANT. DESCRIPCION UNITARIO TOTAL
149
ER 10-1-2
BEQUETI, C POR A.
AVE. 27 DE FEBRERO # 12
TELFONO 809-6159532
R N C 1-0164309-1
FACTURA 625
Cliente
Nombre: CARMEN DIAZ
Direccion: DR. BAEZ FECHA 31-Dic-07
Telefono: 532-5555
PRECIO PRECIO
CANT. DESCRIPCION UNITARIO TOTAL
150
ER 10-1-3
BEQUETI, C POR A.
AVE. 27 DE FEBRERO # 12
TELFONO 809-6159532
R N C 1-0164309-1
FACTURA 626
Cliente
Nombre: ERNESTO SOTO
Direccion: DR. BAEZ FECHA 31-Dic-07
Telefono: 532-6666
PRECIO PRECIO
CANT. DESCRIPCION UNITARIO TOTAL
151
E/R-20
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
SUMARIA DE OTROS INGRESOS
01/01/2007 al 31/12/2007
ER 20-1
TOTAL 4,272,559.00 4,272,559.00 O
ER
152
DGII Direccion General de Impuestos Internos E/R 30
Gerencia de Fiscalizacion Externa
153
E/R 30-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
RESUMEN DE COMPRAS
01/01/2007 al 31/12/2007
COMPRAS
154
ER-30-1-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE COMPRAS LOCALES
01/01/2007 al 31/12/2007
Al analizar las compras locales efectuadas por la empresa en el periodo fiscal enero-diciembre 2007, a través de mayor general, entradas de diario, comprobantes fiscales emitidos por los proveedores y otros
documentos, pudimos comprobar que las mismas ascienden al valor de RD$ 35,745,826.00, dentro del cual existen compras por un monto de RD$ 290,590.00, que no están soportadas por el comprobante fiscal
correspondiente, por tal razón impugnamos el referido valor, como costo no admitido, basándonos en las disposiciones del Art.: 288, literal (e) de la Ley 11-92 y el Art.: 4, literal (a) del reglamento 254-06 d/f 19 de
Junio del 2006. Ver Ajuste No. 3 en SA-1.
155
ER 30-1-2
CIENTO SETENTA Y NUEVE MIL SEIS CIENTOS SETENTA Y DOS CON 40/100 PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO DE RESERVAS
BR
DE LA REPUBLICA DOMIN2ICANA
SANTO DOMINGO , R. D. GGGGG NNNNN
CTA. N0 -1-8888-00-9 FIRMA AUTORIZADA FIRMA AUTORIZADA
CUENTAS.
CONTROL AUXILIAR CONCEPTO VALOR
RRRRRRRR FFFFFFF
CODIFICADO POR RECIBIDO POR CEDULA XXX-XXXXXXX-X
DIRECCION DDDDDDDDD
156
ER 30-1-3
CIENTO CINCUENTA Y SIETE MIL CUATROS CIENTOS DOCE CON 00/100 PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO DE RESERVAS
BR
DE LA REPUBLICA DOMIN2ICANA
SANTO DOMINGO , R. D. GGGGG NNNNN
CUENTAS.
CONTROL AUXILIAR CONCEPTO VALOR
RRRRRRRR FFFFFFF
CODIFICADO POR RECIBIDO POR CEDULA 12121212
DIRECCION DDDDDDDDD
157
E/R 30-1-4
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE NOTAS DE DÉBITOS
01/01/2007 al 31/12/2007
CEDULA DEVOLUCIONES
FECHA COMPROBANTE PROVEEDOR RNC EN COMPRAS ITBIS TOTAL
158
DGII DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Gerencia de Fiscalización Externa ER-30-1-5
ANALISIS DE LAS IMPORTACIONES
DEL 01- 01 - 07 HASTA 31-12-07
RD$
SEGUN REGISTRO EMPRESA RECIBO DE ADUANAS
MES PROVEEDOR FACTURA PANILLA/MANIF. CIF CIF DIF. TASA R/C No. PRIMA CIF Gravamen OTROS TOTAL ITBIS DIFERENCIA O AJUSTE CONCEPTOS
NO. FECHA NO. FOB FLETE SEGURO EMPRESA ADUANA EN CIF Aduana ADUANA Arancel ANALIZADO VALOR MENOR
Septiembre J. M. P. 1-008 30/09/2007 3-400 122,103.00 9,496.90 4,070.10 135,670.00 135,670.00 - 34.00 803 4,612,780.00 895,690.00 100,000.00 5,744,140.00 738,045.00 Compra Mercancía
Octubre L. D. Moro 300-1 05/10/2007 7-301 234,090.00 18,207.00 7,803.00 260,100.00 260,100.00 - 34.00 200 8,843,400.00 1,680,246.00 125,000.00 10,908,746.00 1,414,944.00 Compra Mercancía
Octubre P. R. Door 006-7 27/10/2007 12-002 112,680.00 8,764.00 3,756.00 125,200.00 125,200.00 - 34.00 190 4,256,800.00 865,460.00 106,000.00 5,353,460.00 681,088.00 Compra Mercancía
Noviembre J. A. John 10201 05/11/2007 15-00 90,405.00 7,031.50 3,013.50 100,450.00 100,450.00 - 34.00 261 3,415,300.00 855,200.00 37,405.00 4,408,355.00 546,448.00 Compra Mercancía
Diciembre A. Comer 6409 01/12/2007 563 68,301.00 5,312.30 2,276.70 75,890.00 75,890.00 - 34.00 591 2,580,260.00 672,000.00 52,005.00 3,380,155.00 412,842.00 Compra Mercancía
Enero N. Nicore 5510 05/01/2007 128 60,000.00 5,000.00 3,700.00 68,700.00 68,700.00 - 35.00 516 2,404,500.00 570,500.00 46,750.00 3,090,450.00 384,720.00 Compra Mercancía
Abril S. Sore 4221 06/04/2007 139 12,852.00 999.60 428.40 14,280.00 14,280.00 - 35.00 360 499,800.00 275,000.00 10,950.00 800,030.00 79,968.00 Compra Mercancía
Abril R. T. Point 46-03 06/04/2007 786 41,310.00 3,213.00 1,377.00 45,900.00 45,900.00 - 35.00 751 1,606,500.00 572,900.00 40,075.00 2,265,375.00 257,040.00 Compra Mercancía
Abril L. J. Porte 263 10/04/2007 599 67,500.00 5,250.00 2,250.00 75,000.00 75,000.00 - 35.00 892 2,625,000.00 695,600.00 42,500.00 3,438,100.00 420,000.00 Compra Mercancía
Julio Lorenzo 603 10/07/2007 1801 162,000.00 12,600.00 5,400.00 180,000.00 180,000.00 - 35.00 465 6,300,000.00 1,896,210.00 739,800.00 9,116,010.00 1,008,000.00 Compra Mercancía
Septiembre Opalo 812 27/09/2007 3602 67,500.00 5,250.00 2,250.00 75,000.00 75,000.00 - 35.00 460 2,625,000.00 614,790.00 46,700.00 3,361,490.00 420,000.00 Compra Mercancía
Octubre Lorenzo 798 05/10/2007 3105 22,500.00 1,750.00 750.00 25,000.00 25,000.00 - 35.00 1410 875,000.00 592,000.00 90,700.00 1,582,700.00 140,000.00 Compra Mercancía
1,061,241.00 82,874.30 37,074.70 1,181,190.00 1,181,190.00 - 40,644,340.00 10,185,596.00 1,437,885.00 53,449,011.00 6,503,095.00 -
159
DGII Direccion General de Impuestos Internos E/R 40
Gerencia de Fiscalizacion Externa
5,484,600
ER
160
E/R 40-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE LA CUENTA DE GASTOS DE SEGUROS DEL PERSONAL
01/01/2007 al 31/12/2007
COMPROBANTE FISCAL
CONCEPTO BENEFICIARIO REF. VALOR AJUSTE OBSERVACION
FECHA NUMERO
161
ER 40-1-1
CUENTAS.
CONTROL AUXILIAR CONCEPTO VALOR
DIRECCION UUUUUUUUUUUUUUUUUUU
162
DGII Direccion General de Impuestos Internos ER 50
Gerencia de Fiscalizacion Externa
2,723,952
ER
163
E/R 50-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE LA CUENTA DE COMUNICACIONES
01/01/2007 al 31/12/2007
CUENTA No 6100-6
COMPROBANTE FISCAL
CONCEPTO BENEFICIARIOS REF. VALOR AJUSTE OBSERVACION
FECHA NUMERO
TOTAL 400,000.00 √
ER 50
√ Verificamos las cuentas de gastos por servicios de comunicaciones correspondientes al periodo fiscal enero-diciembre 2007, tomando como base el mayor general,
entradas de diario, facturas y otros documentos soportes, comprobando que los referidos gastos están razonablemente registrados, por tanto no tenemos objeción que
hacer al respecto.
164
ER 50-1-1
CUENTAS.
CONTROL AUXILIAR CONCEPTO VALOR
DIRECCION UUUUUUUUUUUUUUUUUUU
165
E/R 50-2
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
GASTOS POR TRABAJOS Y SERVICIOS
01/01/2007 al 31/12/2007
COMPROBANTE FISCAL
CONCEPTO BENEFICIARIOS REF. VALOR AJUSTE OBSERVACION
FECHA NUMERO
TOTAL 550,000.00 √
√ Verificamos las cuentas de gastos por trabajos y servicios correspondientes al periodo fiscal enero-diciembre 2007, tomando como base el mayor general, entradas de diario,
facturas y otros documentos soportes, comprobando que los referidos gastos están razonablemente registrados, por tanto no tenemos objeción que hacer al respecto.
166
ER 50-2-1
DIEZ Y SEIS MIL TRES CIENTOS VENTE Y CINCO CON / 100 PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO DE RESERVAS
BR
DE LA REPUBLICA DOMIN2ICANA
SANTO DOMINGO , R. D. GGGGG NNNNN
CUENTAS.
CONTROL AUXILIAR CONCEPTO VALOR
RRRRRRRR FFFFFFF
CODIFICADO POR RECIBIDO POR CEDULA 12121212
DIRECCION DDDDDDDDD
167
ER 50-2-2
CUENTAS.
CONTROL AUXILIAR CONCEPTO VALOR
DIRECCION UUUUUUUUUUUUUUUUUUU
168
ER 50-2-3
CUENTAS.
CONTROL AUXILIAR CONCEPTO VALOR
DIRECCION UUUUUUUUUUUUUUUUUUU
169
DGII Direccion General de Impuestos Internos ER 60
Gerencia de Fiscalizacion Externa
170
E/R 60-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE GASTOS DE ARRENDAMIENTO
01/01/2007 al 31/12/2007
COMPROBANTE FISCAL
CONCEPTO BENEFICIARIOS REF. VALOR AJUSTE OBSERVACION
FECHA NUMERO
TOTAL 185,100.00 √
ER 60
√ Verificamos las cuentas de gastos por arrendamientos, correspondientes al periodo fiscal enero-diciembre 2007, tomando como base el mayor general, entradas de
diario, facturas y otros documentos soportes, comprobando que los referidos gastos están razonablemente registrados, por tanto no tenemos objeción que hacer al
respecto.
171
ER 60-1-1
CUENTAS.
CONTROL AUXILIAR CONCEPTO VALOR
DIRECCION UUUUUUUUUUUUUUUUUUU
172
DGII Direccion General de Impuestos Internos ER 70
Gerencia de Fiscalizacion Externa
REPARACION
3,918,670.00
DEPRECIACION
4,970,000.00
MANTENIMIENTO D-1
10,021,470.00
173
ER 70-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
DETERMINACION DE LAS REPARACIONES CAPITALIZABLES
01/01/2007 al 31/12/2007
Al analizar las cuentas de gastos de reparaciones para los activos de categoria 1, a través del mayor general, entradas de diario y demás documentos soportes, determinamos que la
empresa se dedujo como gasto por dicho concepto la suma de RD$ 1,270,820.00, la cual comparamos con el valor de RD$ 1,274,980.84 determinado según ley, originándose una diferencia
de RD$ 234,250.83, que ajustamos como erogaciones capitalizables, conforme a lo establecido en el Art. 287,romano vii ,párrafo 2.2 de la Ley 11-92 y el Art. 22 párrafo iii del Reglamento
139-98. Ver Ajuste No. 5 , en SA-1.
174
DGII Direccion General de Impuestos Internos ER 80
Gerencia de Fiscalizacion Externa
1,659,300
ER
175
E/R 80-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE GASTOS DE PUBLICIDAD
01/01/2007 al 31/12/2007
COMPROBANTE FISCAL
CONCEPTO BENEFICIARIOS REF. VALOR AJUSTE OBSERVACION
FECHA NUMERO
TOTAL 240,000.00 √ -
ER 80
√ Verificamos las cuentas de gastos de publicidad, correspondientes al periodo fiscal enero-diciembre 2007, tomando como base el mayor general, entradas de diario,
facturas y otros documentos soportes, comprobando que los referidos gastos están razonablemente registrados, por tanto no tenemos objeción que hacer al respecto.
176
ER 80-1-1
CUENTAS.
CONTROL AUXILIAR CONCEPTO VALOR
DIRECCION UUUUUUUUUUUUUUUUUUU
177
E/R 80-2
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE GASTOS DE VIAJES
01/01/2007 al 31/12/2007
COMPROBANTE FISCAL
CONCEPTO BENEFICIARIOS REF. VALOR AJUSTE OBSERVACION
FECHA NUMERO
TOTAL 340,800.00 √
ER 80
√ Verificamos las cuentas de gastos de viajes, correspondientes al periodo fiscal enero-diciembre 2007, tomando como base el mayor general, entradas de diario, facturas y otros
documentos soportes, comprobando que los referidos gastos están razonablemente registrados, por tanto no tenemos objeción que hacer al respecto.
178
ER 80-2-1
DOS CIENTOS NOVENTA Y SEIS MIL CUATRO CIENTOS CON 00 / 100 PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO DE RESERVAS
BR
DE LA REPUBLICA DOMIN2ICANA
SANTO DOMINGO , R. D. GGGGG NNNNN
CUENTAS.
CONTROL AUXILIAR CONCEPTO VALOR
RRRRRRR UUUUUUU
CODIFICADO POR RECIBIDO POR CEDULA 666666666
179
DGII Direccion General de Impuestos Internos ER 90
Gerencia de Fiscalizacion Externa
180
ER 90-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS GASTOS DE PROVISION POR CUENTAS INCOBRABLES
01/01/2007 al 31/12/2007
ENTRADA DE DIARIO
CONCEPTO REF. VALOR AJUSTE OBSERVACION
FECHA NUMERO
31/12/2007 50-12 Registrar provisión cuentas incobrables. 423,500.00 423,500.00 Provisión no autorizada
Al analizar las cuentas de gasto de provisiones por cuentas incobrables, tomando como base el mayor general, entradas de diarios y otros
documentos, determinamos que el mismo ascendió a la suma de RD$ 423,500.00, no obstante los mismos no cuenta con la debida
autorización de la DGII, en tal virtud ajustamos la referida partida como gasto no admitido, de conformidad con el art.: 288, literal (g) de la ley
11-92 y el art.: 29 del reglamento 139-98. Ver Ajuste No. 6 , en SA-1
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DGII Direccion General de Impuestos Internos ER 100
Gerencia de Fiscalizacion Externa
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ER-100-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS GASTOS POR INTERESES Y COMISIONES
01/01/2007 al 31/12/2007
ENTRADA DE DIARIO
BENEFICIARIO REF. VALOR AJUSTE OBSERVACION
FECHA NUMERO
TOTAL 2,000,000.00 √
ER-100
√ Analizamos las cuentas de gastos financieros, correspondientes al periodo fiscal enero-diciembre 2007, tomando como base el
mayor general, entradas de diario, estados bancarios y otros documentos soportes, comprobando que los referidos gastos están
razonablemente registrados, por tanto no tenemos objeción que hacer al respecto.
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ER 110
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE DIFERENCIAS CAMBIARIAS NO REALIZADAS
01/01/2007 al 31/12/2007
EFECTIVO
BANCO DE RESERVAS 15,146.93 33.01 34.17 499,999.99 517,570.43 17,570.43
OTROS -
PASIVOS
OTROS -
Al analizar las cuentas de activos y pasivo en moneda extranjera al cierre del ejercicio fiscal, determinamos que la posición neta de los
mismos asciendó a RD$ 6,475,395.51 y al compararla con la posición neta determinada por la empresa, surge una diferencia ascendente a
RD$ 456, 528.97, la cual ajustamos como ganancia por diferencia cambiaria no realizada no declarada, de acuerdo al art.: 293 de la ley 11-92
y art.: 109 del reglamento 139-98 y sus modificaciones. Ver Ajuste No. 7 , en SA-1.
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