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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD - UNH
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AUDITORIA FINANCIERA
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE
HUANCAVELICA
CICLO: VIII
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AGRADECIMIENTO
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DEDICATORIA
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RESUMEN
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INDICE
RESUMEN ------------------------------------------------------------------------------------------------------------6
INDICE -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------7
INTRODUCCION ---------------------------------------------------------------------------------------------------8
PARTE I ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
MARCO TEÓRICO ------------------------------------------------------------------------------------------- 10
1. ANTECEDENTES -------------------------------------------------------------------------------------- 10
2. EVOLUCION DE LA AUDITORIA ---------------------------------------------------------------- 10
3. MARCO CONCEPTUAL ----------------------------------------------------------------------------- 11
4. OBJETIVOS ---------------------------------------------------------------------------------------------- 13
5. CARACTERISTICAS ---------------------------------------------------------------------------------- 13
6. FINALIDAD ----------------------------------------------------------------------------------------------- 13
7. EVALUACION ------------------------------------------------------------------------------------------- 14
8. ACTIVIDADES------------------------------------------------------------------------------------------- 14
PARTE II------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 15
AUDITORIA FINANCIERA -------------------------------------------------------------------------------- 15
1. PROCESO DE INNOVACION DE LA AUDITORIA ---------------------------------------- 15
2. ESTUDIO DE LAS TECNICAS INNOVADORAS DE LA AUDITORIA. ------------- 17
3. CONSIDERACIONES ACTUALES E INNOVADORAS PARA REALIZAR UNA
A.F. 18
4. ¿POR QUÉ SE DEBEN AUDITAR LOS ESTADOS FINANCIEROS? ------------- 19
PARTE III------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 21
AUDITORIA DE INNOVACION -------------------------------------------------------------------------- 21
1. ¿QUÉ ES INNOVACIÓN?--------------------------------------------------------------------------- 21
2. IMPLEMENTACION PRACTICA ----------------------------------------------------------------- 21
3. ¿A QUÉ SE LE LLAMA AUDITORIA DE INNOVACION? ------------------------------- 23
4. LA NECESIDAD DE INNOVACION ------------------------------------------------------------- 25
5. GESTION DE INNOVACION----------------------------------------------------------------------- 27
6. LA CONTRALORIA NACIONAL DE LA REPUBLICA RESUELVE ------------------ 29
CONCLUSIÓN ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 33
BIBLIOGRAFÍA --------------------------------------------------------------------------------------------------- 34
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INTRODUCCION
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Para que el alumno pueda realizar una autoevaluación del aprendizaje, al final
de cada capítulo se incluyen definiciones sencillas de comprender. Con ellos el
estudiante medirá sus logros. Esperamos que este esfuerzo contribuya de
alguna manera a formar los futuros profesionales en Contabilidad y
Administración.
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PARTE I
MARCO TEÓRICO
1. ANTECEDENTES
A lo largo de la historia la auditoria o la revisión de cuentas ha sido parte
fundamental del desarrollo administrativo, político y social de nuestro
país y de Europa, su importancia es reconocida desde los tiempos más
remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas
épocas de la civilización sumeria.
2. EVOLUCION DE LA AUDITORIA
La auditoría surgió de la necesidad para medir y cuantificar los logros
alcanzados por la empresa en un periodo de tiempo determinado. Surge
como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la
empresa para lograr un mejor desempeño y productividad.
Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al auditor de conocer
en que está fallando o que no se está cumpliendo, lo lleva a evaluar si
los planes se están llevando a cabalidad y si la empresa está
alcanzando sus metas. La auditoría es necesaria como una herramienta
que permita cuantificar los errores administrativos que se estén
cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz.
La Auditoria forma parte esencial del proceso administrativo, porque sin
control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que
además, la auditoria va de la mano con la administración, como parte
integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la
propia administración.
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DAVALOS, Nelson. Enciclopedia Básica de Administración, Contabilidad y Auditoría. III Ed
2
ILACIF en el Manual Latinoamericano de Auditoria Profesional en el Sector Público
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4. OBJETIVOS
General.- La auditoría financiera tiene como objetivo principal,
determinar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados
por la administración de la entidad.
Específicos:
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente de
una unidad y/o de un programa para establecer el grado en
que sus funcionarios y empleados utilizan los recursos y la
información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos
para la prestación de servicios o la producción de bienes por
la organización.
5. CARACTERISTICAS
Objetiva.- Porque el auditor revisa hechos reales sustentados
en evidencias susceptibles de comprobarse.
Sistemática.- Porque la ejecución es adecuadamente
planificada.
Profesional.- Porque es ejecutada por auditores o contadores
públicos CPA a nivel universitario, que posean capacidad,
experiencia y conocimientos en el área: auditoría financiera.
Especifica.- Por que cubre la revisión de las operaciones
financieras e incluye evaluación, estudio, verificación,
diagnóstico e investigación.
6. FINALIDAD
La auditoría es el proceso de acumular y evaluar las evidencias,
realizado por una persona independiente y competente acerca de la
información cuantificable de una entidad económica específica, con el
propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia
existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos.
La auditoría es la encargada de la revisión de los estados financieros, de
las políticas de dirección y procedimientos específicos que relacionados
entre sí forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del
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PARTE II
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PARTE III
AUDITORIA DE INNOVACION
1. ¿QUÉ ES INNOVACIÓN?3
La Innovación significa literalmente acción y efecto de innovar. La
palabra proviene del latín innovare. La innovación, según el Diccionario
de la Real Academia Española, es la creación o modificación de un
producto o servicio.
La innovación se puede definir como la generación de valor para el
cliente a través de la implementación de nuevas ideas. Esta definición
destaca dos aspectos importantes de la innovación: el desarrollo de
nuevas ideas y su implementación. El componente clave de esta
definición es el énfasis en el valor para el cliente. Las ideas que no
generan valor para el cliente carecen de utilidad. En consiguiente, para
que un departamento de auditoría interna sea innovador, primero debe
comprender quiénes son sus clientes, para luego identificar lo que éstos
valoran.
2. IMPLEMENTACION PRACTICA
El proceso de ‘Innovación’ muchas veces se asocia con una moda o
tendencia. Pero la verdad es que, llevada a cabo cómo una estrategia y
cómo parte de la cultura de la actividad de auditoría interna puede tener
grandes beneficios. Sin embargo, la clave radica en que la innovación no
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: TEMAGUIDE “Pautas metodológicas en Gestión de la Tecnología y la Innovación en las empresas”
Autor: Fundación COTEC
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sea algo esporádico, sino permanente y que sea parte del día a día del
departamento.
Esto es como parte de lo que podríamos llamar:
Departamentos de Auditoría Interna Financiera Innovadores.
La importancia de la innovación continua es que permite la
transformación permanente de la función de auditoría interna. Se
representa por la creación de un tipo de comportamiento donde la
innovación se produce con facilidad, debido a que se ha desarrollado
una cultura innovadora a lo interno del departamento.
Cinco Ejemplos Innovaciones Continuas:
1. Búsqueda de realización de nuevos tipos de asignaciones tales
como las áreas de Marketing, Social Media, Privacidad, etc.
2. Reestructuración del alcance de los trabajos, en vez de auditar
una sola sucursal, revisar varias sucursales y agencias de una
misma área o región y emitir un informe en conjunto.
3. Emplear nuevas técnicas, herramientas o guías:
- Cambiar de COSO tradicional a COSO 2013
- Usar Guía OECD de Gobierno Corporativo
- Implementar enfoque de Tres Líneas de Defensa
4. Modificar el enfoque de planificación de cada trabajo de auditoría
o asignación.
5. Implementación de una nueva metodología como los métodos de
evaluación de riesgos (usando ISO 31010).
Modificaciones a formatos informes auditoría interna:
- Inserta un resumen ejecutivo.
- Cambios en estructura (inclusión de nuevas secciones)
- Emisión en formato electrónico.
- Crear nuevo formato (además del informe tradicional, por
ejemplo crear una presentación)
Tenga presente que para realizar innovaciones continuas de forma
efectiva es necesario estar alertas de las tendencias que afectan nuestra
profesión.
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Rueda Fabián. (2008, junio 11). Auditoría de innovación. Recuperado de
http://www.gestiopolis.com/auditoria-de-innovacion/
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4. LA NECESIDAD DE INNOVACION
Como auditores externos del gobierno, las EFS proporcionan no sólo
garantías, sino también enseñanzas sobre cómo mejorar el gobierno y la
gestión. Por tanto, vemos la auditoría como una herramienta de garantía
y aprendizaje.
Para poder beneficiarse y mejorar la capacidad de aprendizaje de
nuestros fiscalizados tenemos que estar en contacto con la sociedad,
que está en constante cambio y sufre el desafío de las incertidumbres.
Como auditores necesitamos la capacidad de mirar de una manera
nueva y por diferentes vías los fenómenos nuevos. Si no lo hacemos,
estamos cerrando los ojos a la realidad y éstos tendrán menos impacto
para la sociedad a la que queremos servir.
Las tecnologías de la información (TI) todavía no están diseñadas hoy
para ser capaces de manejar esta complejidad y multifuncionalidad
instantánea de información. Lamentablemente, esto significa que se han
convertido en parte del problema en lugar de en parte de la solución.
Las instituciones públicas tienden a crear nuevas normas y
procedimientos, y a introducir nuevas responsabilidades para hacer
frente a los cambios y desafíos de la sociedad. Pero la dinámica de la
sociedad va más allá de la dinámica del proceso de toma de decisiones
dentro de nuestro sector público: las reglas son fijas y difíciles de
cambiar, mientras que la sociedad está cambiando rápidamente.
Nuestros gobiernos, por tanto, tienen dificultades para afrontar los
cambios y desafíos de la sociedad y su dinámica, y ésta es una de las
razones por las que la brecha entre el gobierno y la sociedad se está
haciendo mayor.
El desajuste entre la dinámica dentro de nuestros gobiernos y el de las
sociedades a las que servimos puede describirse con el Marco ético de
la competencia, de Robert E. Quinn. En este modelo se describen los
valores en competencia en una organización: el enfoque interno compite
con el enfoque externo, y el control compite con flexibilidad.
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CONCLUSIÓN
Como hemos podido apreciar en el contenido del presente trabajo de Estudio
de Algunas Innovaciones de la Auditoria Financiera, constituye además de una
serie de concepto básicos de auditoria, las diferentes normas que el Perú
Decreto mediante Resolución, también es un instrumento d apoyo didáctico de
gran valor para alumnos de la Universidad Nacional de Huancavelica, su
contenido es de fácil compresión y manejo en aspectos tal vez básicos pero de
gran importancia, por ello mi tesina tiene la gran pretensión de construir un
elemento valioso de consulta en el proceso de enseñanza aprendizaje en tal
virtud me permito presentar a su consideración las siguientes conclusiones.
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BIBLIOGRAFÍA
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