UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
DISTANCIA VIRTUAL

MATERIA:
DICTAMENES DE AUDITORES INDEPENDIENTES

DEBER 1
TALLER 1.2.3
NIA 200 Y 210

ALUMNA:
BELTRAN JAIME DIANA JIMENA

DOCENTE:
ING. JOHANA PILACUAN CADENA
Caso 1
TALLER PRACTICO NIA 200
SENEFELDER S.A., Es una firma dedicada a la prestación de servicios
de Auditoría, Ángela Altamirano es parte del grupo de auditores y se
le ha solicitado entregar los estados contables auditados de HEINZ
COMPANY la empresa para cual está prestando servicios.

Ángela pide a su amiga, la Contadora de SENEFELDER S.A llamada

Gloria Smith, que en dos semanas haga una auditoría de los estados
contables de la Compañía al 31/12/2016. Ángela convino en pagarle
a Gloria un honorario fijo más una bonificación por el trabajo
concluido. Gloria aceptó el compromiso en los términos propuestos.

PARRAFO 31 RIESGO DE DETECCION

En este párrafo se pudo observar que el auditor no detecta una

representación errónea que existe en una aseveración que pudiera ser
de importancia relativa ya sea en lo individual o cuando se acumula
con otras representaciones erróneas. El riesgo de detección es una
función de la efectividad de un procedimiento de auditoría y de su
aplicación por el auditor.

Seguidamente Gloria contrató dos estudiantes de la carrera de

contaduría pública en la facultad local y dedicó varias horas a
explicarles lo que deberían hacer. Concretamente les pidió que
revisaran la precisión de los registros contables, los pases al libro
mayor y su concordancia con el balance de comprobación que le había
suministrado Ángela y finalmente que preparan un borrador de los
estados contables de publicación.

Dos semanas después, los estudiantes entregaron a Gloria los estados

contables finales sin las notas complementarias correspondientes.
Gloria revisó esos estados contables y preparó un informe de auditoría
con una opinión favorable sin salvedades. No hizo ninguna referencia
a las Notas en los Estados Financieros ni a su aplicación uniforme con
respecto al año precedente.

PARRAFO 33 al 36 RESPONZABILIDAD DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

En este párrafo se pudo detectar que no cumple con los lineamientos

de la NIA 200 Las notas complementarias están dentro de la
presentación de los estados financieros por tanto el auditor no
debería preparar el informe limpio
S E S OL IC ITA:

EN BASE A LA NIA 200, EVALÚE QUÉ ACCIONES DE ANGELA

CONTRADICEN LA NORMA DE AUDITORÍA.(INDICAR EL PÁRRAFO QUE
CORRESPONDE)Y FINALMENTE PRESENTE UNA CONCLUSIÓN.

CONCLUSION:

El auditor es responsable de su informe y debe realizar su trabajo de

acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria establecidas.

No obstante, el auditor debe planificar su examen teniendo en cuenta

la posibilidad de que pudieran existir errores o irregularidades con
un efecto significativo en las cuentas anuales.
TALLER NIA 210

1. En el modelo de carta de compromiso que se encuentra en el

apéndice 1 y en el apéndice 2 señale en cada párrafo como se ha
estructurado su contenido (página 9) según lo indicado en los
párrafos 5, 6, 7 y 8 de la norma.

Ejemplo
El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable,
reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales
se adhiere el auditor. (PUNTO 4 PAGINA 9)

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con normas internacionales

de auditoría (o normas o prácticas nacionales relevantes). Dichas Nías
requieren que planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener una
certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de
representaciones erróneas importantes. Una auditoría incluye el examen,
sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y
revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye
evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes
hechas por la gerencia, así como evaluar la presentación global del estado
financiero.

RESPUESTA.

PUNTO 3 PAGINA 3

2. Elaborar un modelo de carta de compromiso propio que no sea una

copia exacta de los modelos adjuntos en la norma.
 A. Estructurar su contenido
B. Elaborar la carta

CARTA DE COMPROMISO

OBJETIVO
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de.....de fecha.....y los estados relativos de
resultados y flujos de efectivo por el año que termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el
agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría
será realizada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre los estados financieros.

 ALCANCE

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (o normas o prácticas
nacionales relevantes). Dichas Nías requieren que planeemos y desempeñamos la auditoría para
obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de representaciones erróneas
importantes. Una auditoría incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los
montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios
contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como evaluar la presentación
global del estado financiero.

 RIESGO DE REPRESENTACIONES ERRONEAS

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de
que algunas representaciones erróneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas.

 FORMA DE INFORME CON RESULTADOS DEL TRABAJO

Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta
por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control
interno que vengan a nuestra atención.

 RESPONSABILIDAD DE LA INFORMACIÓN

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la
adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento
de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de
contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría,
pediremos de la administración confirmación escrita referente a las representaciones hechas a nosotros
en conexión con la auditoría.

 ACCESO SIN RESTRICCIÓN A DOCUMENTOS

Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición
todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría.

 BASE DE HONORARIOS
Nuestros honorarios que se facturar en a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por
las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían según
el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. Los honorarios por los
servicios de auditoría se establecen en US$ 2,800 (DOS MIL OCHOCIENTOS 00/100 dólares más
IVA) y que serán pagaderos de la siguiente manera:
- 40% A la aceptación de la propuesta.
- 30% A la entrega del informe financiero preliminar
- 30% A la entrega del informe financiero definitivo

 PETICIÓN AL CLIENTE DE FIRMAR

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los
arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

NIA 200

EL OBJETIVO DE ESTE TALLER ES QUE REVISE LOS CONCEPTOS LEIDOS EN EL MATERIAL QUE SE
LE PROPORCIONÓ DE LA NIA 200

OBJ ETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORIA DE

ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

1. La NIA 200 tiene como propósito principal

A. determinar el término de los trabajos de auditoria
B. establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades
del personal de una firma
C. establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una
auditoria de estados financieros
D. establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto
de importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoria
E. establecer normas sobre el objetivo y principios de una auditoria
de estados financieros así como describir la responsabilidad de la
administración sobre los estados financieros
F. establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de
muestreo en la auditoria y otros medios de selección de partidas

2. Una actitud de escepticismo profesional significa que.......

A. el auditor deberá manifestar cumplimiento con normas
internacionales de auditoría
 B. el auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes
relativos a los trabajos de auditoría.
C. el auditor hace una evaluación crítica, con una mentalidad
cuestionarte, de la validez de la evidencia de auditoría obtenida
D. el auditor obtiene y evalúa evidencia de auditoría para obtener
seguridad razonable sobre si los estados financieros dan un
punto de vista verdadero
E. el auditor deberá planear y desempeñar una auditoría para
reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo

3. El auditor considera el riesgo de representación errónea de

importancia relativa a dos niveles:
A. el nivel de los procedimientos realizados para obtener evidencia
suficiente apropiada de auditoría y el establecer el nivel de
seguridad razonable para reducir el riesgo de auditoría
B. el nivel general de estado financiero y en relación con clases de
transacciones, saldos de cuentas, revelaciones y las
aseveraciones relacionadas
C. el nivel de evaluación del control interno de la entidad y el nivel
de las clases de transacciones, saldos de cuentas, revelaciones y
aseveraciones relacionadas
D. el nivel de evaluación de la evidencia de auditoría para obtener
seguridad razonable sobre si los estados financieros dan un
punto de vista verdadero y el nivel general de los estados
financieros
E. el nivel de los procedimientos adicionales de auditoría, y el de
evaluación por parte del auditor

4. Riesgo inherente es......

A. es el riesgo de que el auditor no detecte una representación
errónea
B. es el riesgo de que una representación errónea no se prevenga o
detecte y corrija oportunamente por el control interno de la
entidad
C. es la susceptibilidad de que exista una representación errónea
que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o
cuando se acumula con otra representaciones erróneas,
suponiendo que no hay controles relacionados
D. es una función de la efectividad de un procedimiento de auditoría
y de su aplicación por el auditor. E. se relaciona con la
naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos del
auditor
5. Riesgo de control es.....
A. es la susceptibilidad de que exista una representación errónea
que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o
cuando se acumula con otra representaciones erróneas,
suponiendo que no hay controles relacionados
B. es el riesgo de que una representación errónea no se prevenga o
detecte y corrija oportunamente por el control interno de la
entidad
C. es el riesgo de que el auditor no detecte una representación
errónea
D. es el riesgo de que existan errores en cálculos complejos y en las
las cuentas que consisten de cantidades derivadas de
estimaciones contables
E. es el que no puede reducirse a cero porque el auditor
generalmente no examina toda una clase de transacciones, saldo
de cuenta o revelación

6. Riesgo de detección es.....

A. es la susceptibilidad de que exista una representación errónea
que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o
cuando se acumula con otra representaciones erróneas,
suponiendo que no hay controles relacionados
B. es el riesgo de que una representación errónea no se prevenga o
detecte y corrija oportunamente por el control interno de la
entidad
C. es el riesgo de que el auditor no detecte una representación
errónea y determina la efectividad de un procedimiento de
auditoria
D. es que se afecta por las circunstancias externas
E. el que puede expresarse en términos cuantitativos, como
porcentajes

7. Complete e indique el número de párrafo y norma donde

encontró la información

A. la carta de compromiso documenta y....PARRAFO 5 NIA 210....

B. seguridad razonable es un concepto relativo. PÁRRAFO 17

NIA 200
 8. Conteste e indique el número de párrafo y norma donde
encontró la información

A. ¿cuál es el principal contenido de una carta de confirmación?

PARRAFO 6 NIA 200

B. ¿qué se comprende como riesgo de auditoria?

PARRAFO 23 NIA 200

9. Escriba (v) si es verdadero o (f) si es falsa la siguiente

aseveración
A. el riesgo inherente , el riesgo de control y el riesgo de detección
son riesgos de la compañía______F___
B. el auditor también puede incluir en la carta de compromiso
observaciones sobre el control interno de la compañía___F___

10. Si al auditor antes de terminar el trabajo se le pide cambiar los

términos para disminuir el nivel de seguridad

¿Qué circunstancias debe considerar? y ¿qué medidas debiera

tomar? Responda indicando el número de párrafo donde encontró
la información, conteste concretamente las preguntas realizadas.
PARRAFO 12-18 NIA 210

TALLER NIA 210

1. LA NIA 210 TIENE COMO PROPÓSITO PRINCIPAL ESTABLECER

NORMAS Y DAR LINEAMIENTOS SOBRE:
 a) EL ACUERDO DÉ LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO CON EL
CLIENTE
b) LA RESPUESTA Y FORMA DE CUALESQUIER INFORMES U
OTRA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DEL TRABAJO.
c) EL ALCANCE DE LA AUDITORÍA, INCLUYENDO REFERENCIA A
LEGISLACIÓN APLICABLE, REGLAMENTOS, O
PRONUNCIAMIENTOS DE ORGANISMOS PROFESIONALES A
LOS CUALES SE ADHIERE EL AUDITOR.
d) LA RESPUESTA DEL AUDITOR A UNA PETICIÓN DE UN CLIENTE
PARA CAMBIAR LOS TÉRMINOS DE UN TRABAJO POR OTRO
QUE BRINDA UN NIVEL MÁS BAJO DE CERTIDUMBRE.

2. LOS TÉRMINOS CONVENIDOS NECESITARÍAN SER

REGISTRADOS.

a) EN UNA PETICIÓN DE UN CLIENTE PARA CAMBIAR LOS

TÉRMINOS DE UN TRABAJO POR OTRO QUE BRINDA UN NIVEL
MÁS BAJO DE CERTIDUMBRE.
b) EN UNA CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA U OTRA FORMA
APROPIADA DE CONTRATO.
c) EN CARTAS COMPROMISO QUE SON INFORMATIVAS PARA SUS
CLIENTES.

3. LA CARTA COMPROMISO DOCUMENTA Y CONFIRMA.

a) LA ACEPTACIÓN DEL NOMBRAMIENTO POR PARTE DEL

AUDITOR, EL OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA, EL
GRADO DE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR HACIA
EL CLIENTE Y LA FORMA DE CUALESQUIER INFORMES.
b) LA FORMA DE CUALESQUIER INFORMES U OTRA
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DEL TRABAJO.
c) LOS ARREGLOS RESPECTO DE LA PLANEACIÓN DE LA
AUDITORÍA.

4. SELECCIONE SEGÚN CORRESPONDA:

 LA FORMA Y CONTENIDO DE LAS CARTAS COMPROMISO
PUEDEN VARIAR PARA CADA CLIENTE, PERO GENERALMENTE
INCLUIRÍAN REFERENCIA A:

a) EL GRADO DE CUALQUIER TRABAJO DESEMPEÑADO POR

OTROS AUDITORES.
b) ACCESO SIN RESTRICCIÓN A CUALESQUIER REGISTROS,
DOCUMENTACIÓN Y OTRA INFORMACIÓN SOLICITADA EN
CONEXIÓN CON LA AUDITORÍA.
c) GRADO DE INDEPENDENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN DEL
COMPONENTE.
d) RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN POR LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

5. EN LAS AUDITORIAS RECURRENTES EL AUDITOR DEBERÁ

CONSIDERAR SI LAS CIRCUNSTANCIAS REQUIEREN
QUE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO SEAN

a) REVISADOS LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO DONDE EL

AUDITOR Y EL CLIENTE DEBERÁN ESTAR DE ACUERDO
SOBRE LOS NUEVOS TÉRMINOS.
b) REVISADOS Y SI HAY NECESIDAD DE RECORDARLE AL
CLIENTE LOS TÉRMINOS EXISTENTES DEL TRABAJO.
c) UN CAMBIO EN LAS CIRCUNSTANCIAS QUE AFECTA LOS
REQUERIMIENTOS DE LA ENTIDAD.

6. SELECCIONE SEGÚN CORRESPONDA:

CUÁLES SON LOS FACTORES QUE PUEDEN HACER APROPIADO EL
MANDAR UNA NUEVA CARTA EN LAS AUDITORIAS RECURRENTES:
a) REQUISITOS COMO LA PROPORCIÓN EN QUE LA TENEDORA
ES PROPIETARIA.
b) EL GRADO DE CUALQUIER TRABAJO DESEMPEÑADO POR
OTROS AUDITORES.
c) REQUISITOS LEGALES O REGULATORIOS.
 a) ES PARA EVITAR UNA OPINIÓN DE AUDITORÍA CALIFICADA O UN
CAMBIO EN EL INFORME.
b) ES INCORRECTA, INCOMPLETA, Ó DE ALGÚN OTRO MODO
INSATISFACTORIA.
c) LA REFERENCIA A LOS PROCEDIMIENTOS DESEMPEÑADOS ES
UNA PARTE NORMAL DE UN CAMBIO.

8. SI EL AUDITOR NO PUEDE ESTAR DE ACUERDO CON UN CAMBIO

DEL TRABAJO Y NO SE LE PERMITE CONTINUAR

a) EL AUDITOR NO DEBERÁ ESTAR DE ACUERDO CON UN CAMBIO

DE TRABAJO DONDE NO HAY JUSTIFICACIÓN RAZONABLE PARA
HACERLO.
b) EL AUDITOR CONCLUYE, QUE HAY JUSTIFICACIÓN RAZONABLE
PARA CAMBIAR EL TRABAJO Y SI EL TRABAJO DE AUDITORÍA
DESARROLLADO CUMPLE CON LAS NIAS.
c) EL AUDITOR DEBERÁ RETIRARSE Y CONSIDERAR SI HAY
ALGUNA OBLIGACIÓN, YA SEA CONTRACTUAL O DE OTRO TIPO,
DE REPORTAR A OTRAS PARTES, COMO EL CONSEJO DE
DIRECTORES O DE ACCIONISTAS, LAS CIRCUNSTANCIAS QUE
HACEN NECESARIO EL RETIRO.

9.

a) INFORMAR AL AUDITADO SOBRE LA NATURALEZA DEL

TRABAJO Y CLARIFICAR LAS RESPONSABILIDADES DE LAS
PARTES INVOLUCRADAS.
b) CONVENIR EN CAMBIAR UN TRABAJO DE AUDITORÍA A UN
SERVICIO RELACIONADO.
c) INFORMAR SI LAS CIRCUNSTANCIAS REQUIEREN QUE LOS
TÉRMINOS DEL TRABAJO SEAN REVISADOS.
 10. LOS FACTORES QUE INFLUYEN LA DECISIÓN DE SI ENVIAR
UNA CARTA COMPROMISO POR SEPARADO AL COMPONENTE
INCLUYEN LOS SIGUIENTES:

a) LA EXTENSIÓN DE CUALQUIER TRABAJO DESEMPEÑADO POR

OTROS AUDITORES.
b) RESTRICCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DEL AUDITOR CUANDO
EXISTA ESA POSIBILIDAD.
c) GRADO DE PROPIEDAD POR LA TENEDORA.
d) EL MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACIÓN FINANCIERA
ADOPTADO POR LA ADMINISTRACIÓN PARA PREPARAR LOS
ESTADOS FINANCIEROS