Consejo Profesional de Ciencias

Económicas de la CABA
Escuela de Educación Continuada

Impuesto a las ganancias y

sobre los bienes
personales
Aspectos Prácticos

Ejercicio integral

LIQUIDACIÓN 2008
(Fuente: Ganancias 2008. Ed. Osmar Buyatti. Febrero 2009)
 LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES 2008

Caso práctico integral

Ricardo Meniere es un afamado abogado penalista que nos ha contratado para la

liquidación del Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales por el período fiscal
2008.
El contribuyente vive en Barrio Parque en una mansión de su propiedad. En su tiempo
libre asiste a cursos de jardinería y se dedica al mantenimiento del parque de su casa, que
eventualmente cede para sesiones fotográficas. Por las tardes practica golf en el
establecimiento del cual es propietario, emprendimiento que inició recientemente.

A. DATOS PERSONALES
El Dr. Ricardo Meniere es viudo y contrajo nuevamente matrimonio el 1° de febrero de
2005 con Inés Asturias, quien decidió abandonarlo para tener un amorío con el prestigioso
cirujano plástico Álvaro Cárdenas Alonso. Tanto Ricardo como Inés tienen hijos de sus
relaciones anteriores.

Inés es abogada, especializada en derecho de familia, y durante el 2008 facturó en

concepto de honorarios $ 28.000,00 de los cuales cobró $ 4.000,00. Además, percibió rentas
por la locación de un inmueble, adquirido en el año 2001, por $ 4.320,00.

El contribuyente tiene a cargo a sus dos hijos:

• Germán, de 24 años cumplidos el 20/10/08, que es cadete en el estudio de su
madrastra Inés. Percibió durante el año 2008 la suma de $ 3.800,00.
• Pablo, de 17 años, que desde el 18 de julio se encuentra en Brasil atendiendo un bar
en la playa. Percibió durante el año 2008 la suma de $ 4.850,00.

También se encuentra a su cargo Vicky, hija de Inés, de 16 años, quien el 7 de

noviembre de 2008 dio a luz a unos hermosos mellizos, producto de la relación que mantenía
con su hijo Germán.
Su hermano Rodolfo, de 38 años, incapacitado para el trabajo luego de un accidente
automovilístico sufrido a principios del 2006, se encuentra bajo su cuidado. Rodolfo cobró en
el año dividendos en efectivo por $ 18.000,00.
Su tía Hermenegilda de 80 años, también a su cargo desde 1990, falleció el 4 de enero
de 2008. El Dr. Meniere se hizo cargo de los gastos de sepelio, que ascendieron a $ 950,00.
El 21 de agosto de 2008 se dictó la declaratoria de herederos y en octubre se percibió $
15.360,00 en efectivo que le adeudaban a su tía por su oficio de tarotista. El patrimonio de
Hermenegilda se componía de un jarrón vicentino que había sido adquirido en abril de 1995,
en $ 21.500,00. El Dr. Meniere es el único heredero.
Durante el 2008 abonó $ 10.500,00 en concepto de sueldos y contribuciones sociales de
su empleada doméstica.

1
 Además pagó $ 18.650,00 en concepto de cuotas por cobertura médico asistencial de
toda su familia. La porción de las cuotas correspondiente a los miembros no deducibles
impositivamente ascienden a $ 1.980,00.
En agosto de 2008 se sometió a un implante dentario para mejorar su estética, por el
cual abonó $ 15.160,00. El profesional no le entregó la factura correspondiente.
Efectuó una donación a Cáritas Argentina de $ 3.000,00 (entidad exenta en el impuesto a
las ganancias).
Por el colegio de Vicky abona anualmente $ 5.360,00.
Habitualmente viaja a Chile a visitar a un amigo. Durante el año 2008 erogó $ 9.300,00
en concepto de pasajes y traslados a ese país, y $ 21.350,00 por un viaje que realizó a África
luego de ser abandonado por su esposa.
Abonó una multa de $ 400,00 por haber presentado fuera de término la declaración
jurada del impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales correspondientes al
período fiscal 2007 y $ 1.260,00 correspondientes a intereses de prórroga por el pago de
impuestos relacionados con actividades gravadas.
Los pagos de autónomos del año 2008 fueron incluidos en una moratoria en el mes de
marzo de 2009. El monto total de la deuda era de $ 2.650,00 e incluye $ 500,00 en concepto
de intereses resarcitorios. Del período 2007 aún adeuda $ 358,40.

B. DATOS DE INTERÉS FISCAL

• Apellido materno: Laplace
• Fecha de nacimiento: 5/10/1943
• Lugar de nacimiento: Tandil. Provincia de Buenos Aires.
• Domicilio fiscal: Ombú 2931 –C.P. 1425 – Barrio Parque - CABA.
• CUIT 20-5577034-7
• Situación ante el I.V.A.: Responsable inscripto.
• Inscripto en la Agencia Nº 6
• Actividad principal: Abogado, código AFIP 741101

C. OPERACIONES DEL PERÍODO FISCAL 2008

1. Primera categoría

El Dr. Ricardo Meniere nos informa que desde el año 2004 contrata a un administrador
inmobiliario, quien una vez por mes le presenta las liquidaciones correspondientes a todos
los inmuebles arrendados. Además nos consulta sobre la posibilidad de deducir gastos de
mantenimiento presuntos a partir del año 2008.

1.1. En agosto de 2005 adquirió con Inés un inmueble destinado a alquiler, ubicado en
Av. Santa Fe 3580 en $ 85.000,00 más los gastos de escrituración, comisión de la
inmobiliaria e intereses por $ 3.000,00, $ 4.500,00 y $ 2.950,00 respectivamente. Ambos
utilizaron para la compra ahorros provenientes del ejercicio de su profesión, correspondiendo
al Dr. Meniere el 70% de la propiedad. La valuación fiscal al momento de la compra era $
53.000,00 atribuyéndose el 80% al edificio. Al 31/12/2008 la valuación fiscal es de $
68.000,00.
El 1/03/2008 firmó un contrato de locación por tres años, acordando un alquiler mensual
de $ 1.200,00. Al 31/12/2008 el inquilino adeudaba el mes de diciembre.

2
 El 5/11/2008 el locatario abonó a su arquitecto la suma de $ 30.000,00 por la importe
refacción realizada, la que se había habilitado el 01/10/2008. El Dr. Meniere y su esposa le
reintegran $ 6.300,00 y $ 2.700,00 respectivamente por la mejora incorporada.
El pago de la tasa de alumbrado barrido y limpieza se encuentra a cargo del inquilino,
ascendió a $ 1.000,00.
Durante el año 2008 el Dr. Meniere pagó $ 3.800,00 por primas del seguro del inmueble,
de los cuales $ 800,00 corresponden al año 2009. Posee comprobantes de respaldo.
Durante los meses de enero y febrero el inmueble estuvo desocupado.
El valor de alquiler de un inmueble de características similares, asciende a $ 1.500,00
mensuales.

1.2. En octubre de 1995 adquirió 6.000 hectáreas de campo en la provincia de La

Pampa. El valor de compra ascendió a $ 12.500,00. Al 31/12/2008 la base imponible del
impuesto inmobiliario era de $ 340.000,00.
El inmueble fue arrendado en enero de 2006, fijando como precio del arrendamiento un
porcentaje de las cosechas de soja.
Durante el año 2008 se realizaron las siguientes ventas:

Fecha Tn $/Tn Origen

20/03/2008 100 650 Remanente del 2007.
Recibidas en 2008, sobre un
15/12/2008 200 380
total de 500 tn.

El valor de plaza de la soja es el siguiente:

Fecha $/Tn
31/12/2007 600,00
20/03/2008 750,00
15/12/2008 370,00
31/12/2008 320,00

Durante el período fiscal el Dr. Meniere abonó gastos de mantenimiento por $ 8.590,00
de los cuales sólo posee los comprobantes respaldatorios de $ 4.200,00 e impuestos por $
2.500,00 sobre un total para el año 2008 de $ 4.600,00.

1.3. En noviembre de 2007 transmitió gratuitamente a su amiga Stella -reservando para

sí el usufructo- el dominio de una casa ubicada en Porto Seguro, Brasil, pactando que
durante los meses de enero a marzo el contribuyente la podría utilizar para vacacionar,
debiendo abonar en concepto de alquiler mensual $ 3.000,00. Por el año 2008 el Dr. Meniere
abonó $ 9.000,00.
Al inmueble lo había adquirido en marzo de 1999 en un equivalente a $ 205.000,00 con
un préstamo a 15 años del Banco de la Nación Argentina. Durante el 2008 abonó $
21.600,00 en concepto de intereses. Al 31/12/2007 el capital adeudado ascendía a $
96.200,00 y al 31/12/2008 a $ 52.100,00. La valuación fiscal al momento de la compra
asignaba al edificio el 70%.
Al 31/12/2008 la valuación fiscal del inmueble era de $ 70.000,00 y el valor de plaza de $
290.000,00.

3
 En noviembre de 2007 Stella abonó $ 15.000,00 para refaccionar la cocina, cuya
habilitación se produjo el 1° de enero de 2008. El Dr. Meniere no está obligado a reintegrarle
suma alguna.
Durante el año 2008, el contribuyente pagó gastos de mantenimiento por $ 3.800,00 de
los cuales no posee los comprobantes de respaldo, y su amiga $ 1.100,00 correspondientes
a tasas e impuestos de la propiedad.
El valor locativo para una casa de similares características y zona alcanza los $ 3.800,00
por mes.

1.4. Vive en una lujosa mansión en Barrio Parque que adquirió en julio de 2003 en $
560.000,00. La valuación fiscal al momento de la compra indica que el 60% corresponde al
edificio. Al 31/12/2008 la valuación fiscal es de $ 510.000,00.
Durante el mes de noviembre de 2008 cedió su casa a título gratuito al famoso cineasta y
amigo Francis Ford Coppola, para la filmación de una importante película.
El valor de alquiler de un inmueble de similares características asciende a $ 30.000,00
mensuales.
Abonó durante el 2008 en concepto de ABL, teléfono, luz y gas $ 15.800,00.

1.5. En febrero de 2008 el Dr. Ricardo Meniere vende un local comercial destinado a
alquiler en $ 45.000,00, percibiendo $ 35.000,00 en dinero en efectivo y $ 10.000,00 en dos
pagarés de $ 6.000,00 cada uno, cuyo vencimiento opera en agosto de 2008 y febrero de
2009.
El local había sido adquirido en mayo del año 2001, en $ 16.950,00. Si bien la intención
era arrendarlo, nunca se dedicó a ello, por lo que tampoco fue amortizado.
De acuerdo a la tasa para descuentos comerciales del Banco de la Nación Argentina el
interés correspondiente a la primera cuota ascendería a $ 1.500,00.
Además, la inmobiliaria le cobró $ 1.350,00 en concepto de comisiones por la venta
efectuada.

1.6. El 21/09/2008 el Dr. Meniere recupera alquileres adeudados desde el año 2004 por
un importe de $ 6.980,00, considerados como incobrables en una declaración jurada anterior
del impuesto a las ganancias.

1.7. Desde el año 2005, el Dr. Meniere alquila un galpón que destina a la reproducción
de orquídeas, para luego plantar en el parque de su casa. Firmó un extenso contrato por el
que abona un alquiler mensual de $ 800,00.
En abril de 2008 decidió alquilar el 50% del galpón a un amigo de la infancia, firmando un
contrato por 24 meses por un importe de $ 500,00 mensuales.
El Dr. Ricardo Meniere abonó por todo el período 2008 impuestos y servicios por $
1.900,00.

2. Segunda categoría

2.1. Durante el período fiscal 2008 obtuvo los siguientes dividendos:

Tipo Puesta a
Empresa Importe Percibidos
Dividendo disposición
Boga S.R.L. Efectivo $ 15.900,00 (1) 15/07/2007 10/02/2008

4
 Socias S.A. Efectivo $ 25.500,00 (2) 20/08/2008 25/10/2008
NH Hoteles S.A. Acciones € 6.250,00 (3) 12/12/2008 -
Efectivo € 2.800,00 (3) 12/12/2008 30/12/2008

(1) Posee el 20% de las cuotas parte de la empresa. No se le practicó la retención del
impuesto prevista en el art. 69.1 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, ya que las
utilidades contables distribuidas por la sociedad no superan a las utilidades
impositivas acumuladas. El PN al 30/03/2007 asciende a $ 105.800,00 y al
30/03/2008 a $ 92.360,00. El saldo para la empresa de la cuenta particular del Dr. al
31/12/2007 es acreedor por $ 7.800,00 y al 31/12/2008 es deudor por $ 10.500,00.

(2) Le fueron retenidos $ 1.250,00 en concepto de impuesto de igualación (art.69.1 LIG)

percibiendo $ 24.250,00. El saldo deudor para la empresa de la cuenta particular del
Dr. Meniere al 31/12/2007 era de $ 2.300,00 mientras que al 31/12/2008 de $
26.800,00. Las acciones fueron adquiridas a $ 24.620,00 en febrero del 2005.

(3) Corresponde a 50 acciones liberadas provenientes de revalúos contables, no

originados en utilidades líquidas y realizadas, de una sociedad española cuyas
acciones cotizan en la bolsa de Madrid. La cotización de las acciones al 31/12/2008
asciende a € 105,00.
Cotización del Euro según el Banco de la Nación Argentina:

Fecha TC Comprador TC Vendedor

12/12/2007 4,55 4,61
31/12/2007 4,56 4,62
03/01/2008 4,59 4,65
12/12/2008 4,40 4,56
31/12/2008 4,43 4,47

Adquirió el paquete accionario (100 acciones) a fines del 2003 en un equivalente a $

58.725,00.

2.2. El 20 de enero de 2007 adquirió 1.000 acciones de “La Mina S.A.”, empresa
argentina que no cotiza en bolsa, en $ 16.300,00 habiendo abonado además $ 1.630,00 en
concepto de comisiones. El 20 de septiembre de 2008 decidió vender el total de las acciones
en $ 22.500,00 percibidos el 15/11/2008, más un interés pactado de $ 1.150,00 (superior a la
tasa del Banco de la Nación Argentina para descuentos comerciales).

2.3. El 16 de mayo de 2008 vendió U$S 5.800,00 percibiendo $ 18.850,00. El saldo al

inicio era de U$S 10.000,00 valuados en $ 3,05/U$S que coincide con el valor de su compra.
Cotización U$S del Banco de la Nación Argentina:

Fecha TC Comprador TC Vendedor

16/05/2008 3,31 3,35
31/12/2008 3,46 3,49

5
 2.4. El 11 de agosto de 2008 vendió un cuatriciclo que destinaba a alquiler en un parador
de Pinamar en $ 18.900,00. El mismo había sido adquirido en enero de 2006 en $ 10.000. La
vida útil estimada era de 5 años.
Se cobraron en efectivo $ 6.900,00 y el resto en cuotas bimestrales, iguales y
consecutivas de $ 3.000,00 cada una, las que no devengan ningún tipo de interés, según se
dejara asentado en el boleto de compra venta. Durante el período fiscal 2008 cobró las
cuotas con vencimiento 13/10/2008 y 11/12/2008, quedando pendiente al 31/12/2008 la que
vencería el 15/02/2009.
La tasa del Banco de la Nación Argentina para descuentos comerciales a la fecha de la
firma del boleto era del 3% mensual.

2.5. Realizó durante el año diferentes colocaciones de dinero, por las que percibió las
siguientes rentas:

Interés
Detalle
percibido
Caja de Ahorro en un Banco de España $ 4.180,00
Plazo fijo ajustado por el CER Banco de la Nación Arg. $ 3.650,00
Cta. Cte. Banco de la Nación Argentina $ 0,00 (1)
Préstamo efectuado al Sr. Niteconozco $ 0,00 (2)

(1) Al cierre del ejercicio el extracto bancario arroja un saldo de $ 35.900,00. No incluye
un cheque entregado a un proveedor el 15/12/2008 por $ 3.800,00.

(2) Del mutuo firmado por las partes surge que el préstamo efectuado no devenga
intereses. Sin embargo la tasa del Banco de la Nación Argentina para descuentos
comerciales a la fecha de la firma era del 1,5% mensual. El 31/07/2008 percibió un
pago parcial de $ 10.000,00. Al 31/12/2007 la deuda era de $ 20.000,00.

2.6. En su tiempo libre y como terapia se dedica a la jardinería. Creó un sistema de riego
programado que se abastece sólo con agua de lluvia, el cual patentó en el año 2004. La
inversión realizada ascendió a $ 32.600,00 íntegramente erogados en el extranjero.
Durante el año 2006, la Sra. Rosa Espina, en representación de su firma, decidió
comprarle el sistema de riego. Firmó un convenio de transferencia definitiva el 1/03/2006 por
un importe equivalente al 2% de los ingresos netos anuales facturados por la empresa, en
concepto de regalía, los que pone a disposición a los 120 días de la fecha de cierre de su
ejercicio comercial. La empresa tuvo los siguientes ingresos anuales:

Fecha de cierre Ingresos anuales

30/09/2006 0,00
30/09/2007 630.000,00
30/09/2008 680.300,00

2.7. En noviembre de 2008, el Dr. Meniere decidió desistir del plan de seguro de retiro
privado contratado a Federación Patronal Seguros S.A., entidad sujeta al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación. Del total aportado hasta el momento ($ 16.540)
se le descontaron $ 2.980,00 en concepto de disolución anticipada del contrato, habiendo
percibido $ 13.560,00. El origen de las mismas no está relacionado con su trabajo personal.

6
 A esa fecha, el total acumulado de los importes no deducidos impositivamente ascienden
a $ 3.840,00.

2.8. El Dr. Meniere tiene el uso de un yate con matrícula nacional, que amarra en Puerto
Madero, y que pertenece a un amigo que reside en Francia desde el año 2005. La
adquisición se produjo en abril de 2006 por un importe de $ 165.000,00. Vida útil: 5 años. Al
31/12/2008 el valor en plaza del yate asciende a $ 240.000,00. El Dr. Meniere nos consulta si
debe actuar como responsable sustituto del impuesto sobre los bienes personales.

3. Tercera categoría

3.1. Durante el año 2008 inauguró un emprendimiento destinado a la práctica del golf al
que asisten varios integrantes del Poder Judicial de la Nación. El patrimonio neto del club al
31 de diciembre de 2008, valuado según las normas del impuesto a la ganancia mínima
presunta que concuerda con la valuación para el impuesto a las ganancias, asciende a $
224.500,00. El resultado impositivo de la explotación arrojó un quebranto de $ 242.400,00.

3.2. Tiene una participación del 30% en la empresa “Botanic Sociedad de Hecho”
dedicada al asesoramiento y diseño de espacios verdes. La empresa nos ha suministrado la
siguiente información:
- Utilidad impositiva neta del ejercicio comercial cerrado al 31/12/2008: $ 60.000,00
- Utilidad contable neta del ejercicio comercial cerrado al 31/12/2008: $ 69.000,00
- PN al 31/12/2008 valuado según las normas del impuesto a la ganancia mínima
presunta: $ 158.000,00

4. Cuarta categoría

4.1. Con motivo de la recesión que atraviesa el país, en noviembre de 2008 fue
despedido de la empresa “A Distancia S.A.” en donde se desempeñaba como asesor de los
cursos a distancia de Derecho Penal. Hasta esa fecha percibió remuneraciones de acuerdo
con el siguiente detalle:

Detalle Importe

Sueldos Brutos 15.400,00

Asignaciones familiares 1.205,00

Jubilación 1.694,00
Descuentos Obra social 462,00 (2.618,00)
Ley 19.032 462,00

Indemnización por despido (antigüedad) 14.000,00

7
 Indemnización por falta de preaviso 1.400,00

Vacaciones no gozadas 1.680.00

SAC vacaciones no gozadas 140,00

SAC proporcional 583,00

Vales de combustible 1.100,00

Acciones de la empresa (1) 3.950,00

Sueldos netos percibidos 36.840,00

(1) Corresponden a 100 acciones preferidas con renta fija recibidas en concepto de
remuneraciones. El valor de cotización de la acción al 31/12/2008 era $ 40,50.

4.2. Se desempeñó como director de la empresa “Jurídica S.A.”. Se le asignaron

honorarios por $ 80.000,00 correspondientes al balance cerrado el 31/08/2008, aprobado por
asamblea de accionistas el 13/12/2008. El 23/12/2008 percibió a cuenta de sus honorarios $
15.000 ($ 13.360,00 en efectivo y una retención por impuesto a las ganancias por $
1.640,00). La sociedad sólo ha podido deducir de su balance fiscal $ 15.000,00 y determinó
impuesto a las ganancias por $ 7.000,00. La empresa sólo asignó honorarios al Dr. Meniere.

4.3. Viajó a Londres para participar en la defensa del director de “The End Inc.”
demandado por presuntas actividades ilícitas. El 2/07/2008 facturó honorarios por el
equivalente a $ 47.800,00 de los que percibió $ 30.000 en efectivo, habiéndosele retenido en
concepto de impuesto a las ganancias de ese país $ 8.800,00. Al 31/12/2008 le adeudaban $
9.000,00.

El 17/11/2008 cobró por adelantado $ 10.000,00 en concepto del próximo juicio que
afrontará la empresa en el año 2009.

4.4. Desarrolla su actividad profesional en la oficina que alquila en Puerto Madero. El Dr.
Ricardo Meniere nos ha proporcionado la siguiente información:
a) Ingresos del año 2008:

Fecha Factura Importe Percibido 2008

15/09/2007 $ 64.500,00 $ 54.500,00 (1)
20/02/2008 $ 22.800,00 Lancha Bayliner Capry (2)
15/06/2008 $ 52.500,00 $ 52.500,00

(1) En el año 2007 se cancelaron $ 10.000,00 con un jet ski que el Dr. Meniere
vendió el 5/07/2008 en $ 11.300,00.
(2) Los honorarios fueron abonados con una lancha cuyo valor de mercado es de $
26.600,00.

b) Egresos del año 2008:

Concepto Devengado Pagado

8
 Sueldos, aportes y contribuciones 26.000,00 23.000,00
Alquileres, expensas y ABL 18.000,00 19.500,00
Servicios 2.400,00 2.200,00
Gastos varios (1) 20.000,00 20.000,00
Ingresos brutos 3.500,00 3.500,00
IVA intereses resarcitorios 530,00 530,00
IVA intereses punitorios 240,00 240,00
Mantenimiento rodados (2) 12.150,00 12.150,00
Fotocopiadora (3) 4.200,00 2.240,00
Intereses financiación fotocopiadora (3) 250,00 250,00
Impresora láser 3.800,00 3.800,00
Total 91.070,00 87.410,00

(1) Se incluye el pago de $ 6.000,00 por trabajos de plomería realizado por Carlos
Plomo (contribuyente monotributista).
(2) El automóvil está afectado en un 60% a su actividad profesional.
(3) Se pagó el 30% en efectivo y el resto en cuotas. Al 31/12/2008 adeuda un saldo
de capital de $ 1.960,00.

c) Detalle de los bienes de uso (amortiza año de alta):

Detalle Fecha de Vida útil en Valor de compra

compra años
Muebles y útiles 10/02/1998 10 $ 8.300,00
Computadoras 20/05/2004 5 $ 5.800,00
Notebook (1) 24/06/2004 5 $ 4.100,00
Fotocopiadora 17/09/2008 5 $ 4.200,00
Rodado (2) 11/03/2007 5 $ 101.500,00
Llave (cartera clientes) 18/01/1999 10 $ 10.500,00
Impresora láser (3) 15/05/2008 5 $ 3.800,00
Impresoras (4) 13/08/2006 5 $ 2.600,00

(1) En agosto de 2008, se desafectó de la actividad por obsoleta.

(2) Volkswagen Vento 1.9 TDI modelo 2007. La valuación según la tabla elaborada por
la AFIP es $ 95.300,00, y los datos para la confección de la declaración jurada del
impuesto sobre los bienes personales son los siguientes: FAB 136 – MARCA I02 –
MODELO 363. El automóvil está afectado en un 60% a su actividad profesional.

(3) No existe comprobante que respalde la compra.

(4) El 3/05/2008 un empleado del estudio destruyó las impresoras producto de un brote
psicótico. El seguro no indemnizó las pérdidas.

9
 4.5. El 28 de agosto de 2008, la empresa “Ideas S.A.” le asignó honorarios por su
actividad de síndico, y percibió $ 21.500,00.

4.6. En el mes de julio viajó a Suiza, para asistir a la más importe conferencia sobre
Derecho Internacional. Presentó un excelente trabajo, por el cual obtuvo el segundo puesto,
percibiendo el equivalente a $ 9.000,00 en efectivo.

5. Otros datos
5.1. Según surge de la declaración jurada correspondiente al impuesto a las ganancias
del período fiscal 2007, la misma arroja un quebranto de $ 24.280,00 remanente que
proviene de un quebranto originado el 31/12/2002. El total de retenciones al
Respecto al impuesto sobre los bienes personales, abonó $ 32.550,00 de los cuales $
16.230,00 corresponden al impuesto sobre bienes afectados a la obtención de ganancias
gravadas. Pagó también 4 anticipos del impuesto sobre los bienes personales por un total de
$ 6.040,00. El quinto anticipo no fue abonado.

5.2. Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios

De los extractos bancarios correspondientes al período fiscal 2008 del Dr. Ricardo
Meniere surge la siguiente información:

Impuesto Ley 25.413: Suma debitada por los Débitos $ 11.800,00.

Impuesto Ley 25.413: Suma debitada por los Créditos $ 13.500,00.

5.3. Dinero en efectivo al 31/12/2007: $ 98.300,00

5.4. Dinero en efectivo al 31/12/2008: $ 21.680,00

5.5. Saldo de Caja de Ahorro en banco español

9 al 31/12/2007: $ 136.900,00
9 al 31/12/2008: $ 141.080,00

5.6. Depósito a Plazo Fijo en Banco de la Nación Argentina

9 al 31/12/2007: $ 230.000,00
9 al 31/12/2008: $ 39.560,00

5.7. Cta. Cte. en Banco de la Nación Argentina

9 al 31/12/2007: $ 23.600,00
9 al 31/12/2008: $ 32.100,00

6. Situación patrimonial

10
6. SITUACIÓN PATRIMONIAL (viene de pág. anterior)

ACTIVO 31/12/2007 31/12/2008

Disponibilidades
Efectivo 98.300,00 21.680,00
Efectivo en dólares 30.500,00 12.810,00
Banco de España Caja de Ahorro 136.900,00 141.080,00
Banco de la Nación Argentina Cta. Cte. 23.600,00 32.100,00

Inmuebles
Dpto. Av. Santa Fe 64.750,00 64.750,00
- Mejora Dpto. Av. Santa Fe 0,00 21.000,00
Campo La Pampa 12.500,00 12.500,00
Casa Barrio Parque 560.000,00 560.000,00
Local comercial 16.950,00 0,00

Inversiones
Plazo Fijo Banco de la Nación Argentina 230.000,00 39.560,00
Participación en "Boga S.R.L." 21.160,00 18.472,00
Acciones de "Socias S.A." 24.620,00 24.620,00
Acciones "NH Hoteles S.A." 58.725,00 86.225,00
Acciones de "La Mina S.A." 17.930,00 0,00
Club del Golf 0,00 224.500,00
Participación en "Botanic S.H." 29.400,00 47.400,00
Acciones de "A Distancia S.A." 0,00 3.950,00

Bienes del estudio

Muebles y útiles 8.300,00 8.300,00
Computadoras 5.800,00 5.800,00
Notebook 4.100,00 4.100,00
Fotocopiadora 0,00 4.200,00
Llave 10.500,00 10.500,00
Impresora láser 0,00 3.800,00
Impresoras 2.600,00 0,00

Rodados
Cuatriciclo 10.000,00 0,00
Volkswagen Vento 1.9 TDI 101.500,00 101.500,00
Jet ski 10.000,00 0,00
Lancha Bayliner Capry 0,00 22.800,00

Créditos
Primas de seguro pagado por adelantado 0,00 800,00
Alquiler pendiente de cobro 0,00 1.200,00
Financiación venta local comercial 0,00 5.000,00
Utilidades a cobrar de "Boga S.R.L." 15.900,00 0,00
Cuenta Particular "Boga S.R.L." 7.800,00 0,00
Financiación por venta del cuatriciclo 0,00 3.000,00
Préstamo Sr. Niteconozco 20.000,00 10.000,00
Seguro de retiro privado no deducido 3.840,00 0,00
Honorarios a cobrar de "Jurídica S.A." 0,00 65.000,00
Anticipo Bs. Personales 18.900,00 6.040,00
Impuesto s/los débitos y créditos bcarios. 0,00 4.590,00
Retenciones impuesto a las ganancias
- Por honorarios Director 1.560,00 1.640,00
- Por honorarios defensa The End Inc. 0,00 8.800,00

Otros bienes
Soja 60.000,00 96.000,00
Jarrón vicentino 0,00 21.500,00

TOTAL ACTIVO 1.606.135,00 1.695.217,00

PASIVO 31/12/2007 31/12/2008

Deudas
Impuestos a pagar del campo en La Pampa 0,00 2.100,00
Crédito hipotecario Banco Nación 96.200,00 52.100,00
Cuenta particular "Boga S.R.L." 0,00 10.500,00
Cuenta particular "Socias S.A." 2.300,00 26.800,00
Deuda por fotocopiadora 0,00 1.960,00

TOTAL PASIVO 98.500,00 93.460,00

TOTAL PATRIMONIO NETO 1.507.635,00 1.601.757,00

SOLUCIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1. PRIMERA CATEGORÍA. Criterio de imputación: devengado.

Rentas
Rentas gravadas exentas y Variación patrimonial
Ref. Operaciones no gravadas
Del país Del exterior e ingresos no Salida Entrada
computables
1.1. Ingresos:

1. Alquiler Dpto. Av. Santa Fe 8.400,00

Cálculo: 1.200 x 10 x 70% = 8.400

2. Mejora Dpto. Av. Santa Fe 1.520,69

Cálculo: ((30.000 x 70% - 6.300) / 29) x 3 = 1.520,69

3. Gravámenes a cargo del inquilino 700,00

Cálculo: 1.000 x 70% = 700

4. Justificación patrimonial de la porción de la 13.179,31

mejora a declarar en períodos futuros
Cálculo: 30.000 x 70% - 6.300 - 1.520,69 = 13.179,31

Deducciones:

5. Amortización Dpto. Av. Santa Fe -1.036,00 1.036,00

Cálculo: 92.500 x 70% x 80% x 2% = 1.036

6. Mejora sujeta a indemnización

No es deducible.

7. Amortización mejora -112,30 112,30

Cálculo: 21.000 / 187 x 1 = 112,30

8. Gravámenes a cargo del inquilino -700,00

9. Primas de seguro a cargo del contribuyente -2.100,00

Cálculo: 3.000 x 70% = 2.100

1.2. Ingresos:

10. Venta de soja 5.000,00

100 tn recibidas en 2007 x 650 = 65.000
Valuación E.F. 2007: 100 tn x 600 = 60.000
Cálculo: 65.000 - 60.000 = 5.000

200 tn recibidas en 2008 x 380 = 76.000 76.000,00

Existencia final 2008: 300 tn x 320 = 96.000 96.000,00

Deducciones:

11. Gastos de mantenimiento. No se deducen -4.200,00 4.390,00

aquellos sin comprobantes respaldatorios

12. Gravámenes a cargo del contribuyente -4.600,00

1.3. Ingresos:

13. Valor locativo presunto casa Porto Seguro 45.600,00 45.600,00

Cálculo: 3.800 x 12 = 45.600

14. Mejora 0,00

No gravada, por no superar el 20% del valor residual

15. Gravámenes a cargo del inquilino 1.100,00

Deducciones:

16. Intereses préstamo hipotecario Banco Nación -21.600,00

17. Amortización -2.870,00 2.870,00

Cálculo: 205.000 x 70% x 2% = 2.870

18. Gastos de mantenimiento. No se deducen 3.800,00

porque no tiene los comprobantes de respaldo.

19. Gravámenes a cargo del inquilino -1.100,00

 1.4. Ingresos:

20. Valor locativo presunto de la casa 0,00

habitación.

21. Valor locativo presunto cesión gratuita 30.000,00 30.000,00

Cálculo: 30.00 x 1 = 30.000

Deducciones:

22. Amortización
Cálculo: 560.000 x 60% x 2% / 12 x 1 = 560 -560,00 560,00

23. Gastos de impuestos y servicios -1.316,67

Cálculo: 15.800 /12 x 1 = 1.316,67

1.5. Ingresos:

24. Venta local comercial: no gravada 26.700,00

Cálculo: 45.000 - 16.500 - 1.350

25. Los intereses cobrados corresponde declararlos 0,00

como renta de 2° categoría.

1.6. Ingresos:
26. Alquileres incobrables recuperados 6.980,00

1.7. Ingresos:

27. Subalquiler del galpón 4.500,00

Cálculo: 500 x 9 = 4.500

Deducciones:

28. Alquiler galpón -3.600,00

Cálculo: 800 x 50% x 9 = 3.600

28. Gastos de impuestos y servicios

Cálculo: 1.900 x 50% /12 x 9 = 712,50 -712,50

Totales 210.163,22 21.130,00 26.700,00 83.790,00 17.757,61

RESULTADO NETO DE 1º CATEGORÍA: $ 231.293,22

2. SEGUNDA CATEGORÍA. Criterio de imputación: percibido.

Rentas
Rentas gravadas exentas y Variación patrimonial
Ref. Operaciones no gravadas
Del país Del exterior e ingresos no Salida Entrada
computables
2.1. Ingresos:

29. Utilidades en efectivo de "Boga S.R.L." 0,00

Puesta a disposición 2007.

30. Disminución en la participación en "Boga S.R.L." 2.688,00

Cálculo:(92.360 - 105.800) x 20% = - 2.688

31. Dividendos en efectivo de "Socias S.A." netos 24.250,00

de la retención del impuesto a las ganancias
Cálculo: 25.500 - 1.250 = 24.250

32. Dividendos en acciones de "NH Hoteles S.A." 27.500,00

33. Dividendos en efectivo de "NH Hoteles S.A." 84,00

2.2. Ingresos:

34. Resultado venta de acciones de "La Mina S.A." 4.570,00

Cálculo: 22.500 - (16.300 + 1.630) = 4.570

35. Intereses obtenidos venta de acciones 1.150,00

2.3. Ingresos:

36. Resultado venta de dólares 1.160,00

Valor de venta de los U$S: 18.850
 Valor de adq. de los U$S: 5.800 x 3,05 = 17.690
Utilidad obtenida: 18.850 - 17.690 = 1.160

2.4. Ingresos:

37. Resultado venta de cuatriciclo 8.900,00

38. Intereses presuntos por la venta financiada 0,00

No corresponden.

2.5. Ingresos:

39. Intereses caja de ahorro Banco de España 4.180,00

40. Intereses plazo fijo ajustado por el CER 3.650,00

41. Cta. Cte. Bco. de la Nación Argentina 0,00

42. Interes presunto préstamo al Sr. Niteconozco 0,00

No corresponde

2.6. Ingresos:

43. Regalías por sistema de riego 12.600,00

Cálculo: 630.000 x 2% = 12.600

Deducciones:

44. Deducción por las inversiones en el extranjero -5.040,00 5.040,00

Cálculo: 12.600 x 40% = 5.040

2.7. Ingresos:

45. Desistimiento al plan de seguro de retiro privado 9.720,00

Ganancia gravada: 16.540 - 2.980 - 3.840 = 9.720

1.5. Ingresos:

46. Intereses venta local comercial 1.000,00

46. Intereses presuntos venta local comercial 500,00 500,00

Totales 23.580,00 4.264,00 66.380,00 3.188,00 5.040,00

RESULTADO NETO DE 2º CATEGORÍA: $ 27.844,00

3. TERCERA CATEGORÍA. Criterio de imputación: devengado.

Rentas
Rentas gravadas exentas y Variación patrimonial
Ref. Operaciones no gravadas
Del país Del exterior e ingresos no Salida Entrada
computables
3.1. Ingresos:

47. Resultado impositivo del Club del Golf -242.400,00

3.2. Ingresos:

48. Participación en "Botanic S.H." 18.000,00

Cálculo: 60.000 x 30% = 18.000

Totales -224.400,00 0,00 0,00 0,00 0,00

RESULTADO NETO DE 3º CATEGORÍA: $ -224.400,00

4. CUARTA CATEGORÍA. Criterio de imputación: percibido.

Rentas
Rentas gravadas exentas y Variación patrimonial
Ref. Operaciones no gravadas
Del país Del exterior e ingresos no Salida Entrada
computables
4.1. Ingresos:
5. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

A. RESULTADO NETO DE LAS CUATRO CATEGORÍAS, ANTES DE DEDUCCIONES:

RESULTADO NETO Del País Del Exterior TOTAL

Primera Categoría 210.163,22 21.130,00 231.293,22
Segunda Categoría 23.580,00 4.264,00 27.844,00
Tercera Categoría -224.400,00 0,00 -224.400,00
Cuarta Categoría 154.795,00 57.800,00 212.595,00
RESULTADO NETO de las 4 categorías 164.138,22 83.194,00 247.332,22

76. COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS DEL PERÍODO ENTRE LAS CUATRO CATEGORÍAS:

Concepto Importe
Quebranto originado en la Tercera Categoría del País -224.400,00
Ganancias de la Segunda Cat. (del País y de Exterior) 27.844,00
Quebranto Remanente a Absorber -196.556,00
Ganancias de la Primera Cat. (del País y de Exterior) 231.293,22
Ganancias de la Primera Cat. luego del Quebranto 34.737,22
Ganancias de la Cuarta Cat. luego del Quebranto 212.595,00
RESULTADO NETO de las 4 categorías 247.332,22

B. GASTOS NO DEDUCIBLES

VARIACIÓN PATRIMONIAL
REF. GASTOS NO DEDUCIBLES IMPORTE
Salida Entrada
A. 76. Gastos de sepelio 950,00 950,00
A. 77. Viajes al exterior 21.350,00 21.350,00
A. 78. Multa impositiva 400,00 400,00
TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES 22.700,00 22.700,00

C. DEDUCCIONES GENERALES , ANTES DE DETERMINAR LA GANANCIA NETA:

DEDUCCIONES GENERALES DE LAS VARIACIÓN PATRIMONIAL

REF. IMPORTE
4 CATEGORÍAS Salida Entrada
A. 79. Servicio doméstico. Sueldo y Cs. Sociales 9.000,00
A. 80. Intereses de prórroga para pago de impuestos 1.260,00
A. 81. Jubilación autónomos 0,00
5.1. 82. Impuesto sobre los bienes personales 16.230,00 16.320,00
5.2. 83. Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios 20.710,00
SUBTOTAL DEDUCCIONES 47.200,00 16.320,00 0,00

D. DETERMINACIÓN DE LAS DEDUCCIONES POR DONACIONES, CUOTA MÉDICO ASISTENCIAL Y GASTOS MÉDICOS:

1. Determinación de la ganancia neta del país

Cálculo del 5% sobre la ganancia neta

Resultado neto del país de las 4 categorías 164.138,22
Subtotal de deducciones -47.200,00
Total 116.938,22
Límite del 5% de las rentas de fuente argentina 5.846,91

2. Cálculo de las deducciones del artículo 81, inciso c), g) segundo párrafo y h) de la ley:

DEDUCCIIONES GENERALES DE LAS VARIACIÓN PATRIMONIAL

REF. IMPORTE
4 CATEGORÍAS CON LIMITACIONES Salida Entrada
A. 84. Cuota médico asistencial: Art. 81 inc. g) 5.846,91
Tope deducción: 5% = 5.846,91
Abono anual pagado: 18.650
Cuota asistencial deducible: 5.846,91
Gasto no deducible: 18.650 - 5.846,91 = 12.803,09

85. Gastos médicos: Art. 81 inc. h) 0,00

Tope deducción: 40% de lo facturado, hasta
el límite del 5% de la ganancia neta.
Implante dentario: 15.160
Gasto no deducible por no tener comprobante de
respaldo. Formará parte del monto consumido del 2008.

4.6. 86. Donaciones: Art. 81 inc. c) 3.000,00

Tope deducción: 5% =5.846,91
Donación Cáritas Argentina: 3.000
Gasto deducible: 3.000
TOTAL DEDUCCIONES 8.846,91 0,00
E. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA DEL EJERCICIO ANTES DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES DEL
ARTÍCULO 23 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Resultado neto de las 4 categorías (país y exterior) 247.332,22

Deducciones generales -47.200,00
Donaciones, cuota médico asistencial y gastos médicos -8.846,91
Total 191.285,31

F. 87. QUEBRANTO DEL EJERCICIO ANTERIOR A COMPUTAR 0,00

G. DETERMINACIÓN DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES DEL ARTÍCULO 23

88. Mínimo no imponible, cargas de familia y deducción especial. (Reducción del 70%)

Mínimo no imponible 2.100,00

Cargas de familia 7.625,00
Deducción especial 6.490,50
Total 16.215,50

H. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO

Ganancia del ejercicio antes de las deducciones personales 191.285,31

Deducciones personales del artículo 23 -16.215,50
Total 175.069,81

6. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS DEL PERÍODO

Por aplicación de la escala del artículo 90 de la Ley del Impuesto a las Ganancias:

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR

Impuesto determinado 47.774,43
89. Pago a cuenta en el exterior por honorarios percibidos -8.800,00
90. Retenciones
- Por honorarios -1.640,00
91. Anticipos 0,00
92. Pago a cuenta Impuesto a los Créditos Bancarios -4.590,00
IMPUESTO A INGRESAR 32.744,43

7. DETERMINACIÓN DE LAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS

RENTAS Importe
Primera Categoría 26.700,00
Segunda Categoría 66.380,00
Tercera Categoría 0,00
Cuarta Categoría 35.205,00
93. Herencia recibida de la Tía 36.860,00
TOTAL DE LAS 4 CATEGORÍAS 128.285,00

8. SITUACIÓN PATRIMONIAL

Al 31/12/07 Al 31/12/08
Total del Patrimonio Neto 1.507.635,00 1.601.757,00

9. VARIACIONES PATRIMONIALES

VARIACIÓN PATRIMONIAL
CONCEPTO
Salida Entrada
94. Primera Categoría 83.790,00 17.757,61
95. Segunda Categoría 3.188,00 5.040,00
96. Tercera Categoría 0,00 0,00
97. Cuarta Categoría 7.250,00 7.580,00
98. Deducciones generales de las 4 categorías 16.320,00 0,00
TOTAL DE LAS 4 CATEGORÍAS 110.548,00 30.377,61

10. JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES Y EROGACIONES

CONCEPTO SALIDA ENTRADA

Patrimonio neto al inicio 1.507.635,00
Patrimonio neto al cierre 1.601.757,00
Resultado neto del período 191.285,31
Rentas exentas, no gravadas y no comput. 128.285,00
Gastos no deducibles 22.700,00
Variaciones patrimoniales 110.548,00 30.377,61
 Subtotal 1.735.005,00 1.857.582,92
Monto consumido (por diferencia) 122.577,92
Total 1.857.582,92 1.857.582,92
SOLUCIÓN IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Ref. Detalle de los bienes Del país Del exterior

1.1. 1. Dpto. Av. Santa Fe

Edificación: 92.500 x 70% x 80% = 51.800
Terreno: 92.500 x 70% x 20% = 12.950

Cálculo de trimestres amortizados:

Desde 08/2005 a 12/2008: 14 trimestres

Amortización acumulada edificación:

51.800 / 200 x 14 = 3.626

Valor residual: 51.800 - 3.626 + 12.950 = 61.124

(es menor a la valuación fiscal)

Valuación fiscal: 68.000 68.000,00

2. Mejora Dpto. Av. Santa Fe

Costo de la construcción: 30.000 x 70% = 21.000

Cálculo de trimestres amortizados del inmueble al momento

de la habilitación de la mejora:
Desde 08/2005 a 09/2008: 13

Amortización acumulada:
21.000 / (200 - 13) x 1 = 112,30

Valuación: 21.000 - 112,30 = 20.887,70 20.887,70

3. Alquiler pendiente de cobro 1.200,00

4. Primas de seguro pagadas por adelantado 800,00

1.2. 5. Inmueble rural en La Pampa 0,00

6. Tenencia de soja 96.000,00

1.3. 7. Casa de Porto Seguro 290.000,00

1.4. 8. Casa de Barrio Parque

Edificación: 560.000 x 60% = 336.000
Terreno: 560.000 x 40% = 224.000

Cálculo de trimestres amortizados:

Desde 07/2003 a 12/2008: 22 trimestres

Amortización acumulada edificación:

336.000 / 200 x 22 = 36.960

Valor residual: 336.000 - 36.960 + 224.000 = 523.040 523.040,00

(es mayor a la valuación fiscal)

Valuación fiscal: 510.000

1.5. 9. Financiación venta local comercial 5.000,00

2.1. 10. Cuotas parte de "Boga S.R.L." 0,00

11. Acciones de "Socias S.A." 0,00

12. Acciones de "NH Hoteles S.A."

Acciones al inicio más acciones recibidas en 2008:
(100 acc.+ 50 acc.) x € 105,00 x $ 4,43 / € = $ 69.772,50 69.772,50

2.3. 13. Dinero efectivo en moneda extranjera 14.532,00

4.200 x 3,46 = 14.532

2.4. 14. Financiación venta cuatriciclo 3.000,00

2.5. Depósitos efectuados en entidades financieras

15. -Depósito en cta. cte. Banco de la Nación Argentina 32.100,00
16. -Depósito en caja de ahorro Banco de España 141.080,00
17. -Depósito en plazo fijo ajustado por CER 0,00

18. Préstamo Sr. Niteconozco 10.000,00

3.1. 19. Club del Golf 224.500,00

3.2. 20. "Botanic S.H." 0,00

4.1. 21. Acciones de "A Distancia S.A." 0,00

4.2. 22. Honorarios a cobrar "Jurídica S.A." 65.000,00

4.3. 23. Honorarios facturados pero no cobrados al 31/12/2008 9.000,00

-Defensa del director de "The End Inc.":
47.800 - 38.800 = 9.000

4.4. 24. Lancha Bayliner Capry por cancelación de honorarios 18.240,00

22.800 x 80% = 18.240

25. Bienes de uso de su estudio

-Muebles y útiles: totalmente amortizado
-Computadoras: totalmente amortizado
-Notebook: totalmente amortizada
-Fotocopiadora: 4.200 x 80% = 3.360 3.360,00
-Volkswagen Vento 1.9 TDI: 101.500 x 60% = 60.900
Valuación AFIP: 95.300 95.300,00
-Llave (cartera de clientes): exento 0,00
-Impresora láser: 3.800 x 80% = 3.040 3.040,00

5.1. 26. Anticipos impuesto sobre los bienes personales 0,00

5.2. 27. Impuesto a los débitos y créditos bancarios 0,00

6 28. Dinero efectivo en moneda nacional 21.680,00

29. Retenciones impuesto a las ganancias 0,00

30. Jarrón vicentino 21.500,00

TOTAL 1.236.179,70 500.852,50

1. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

CONCEPTO IMPORTE
Bienes situados en el país 1.236.179,70
Bienes situados en el exterior 500.852,50
31. Bienes del hogar 5% 76.308,99
TOTAL 1.813.341,19

2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES DEL PERÍODO

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

Base imponible 1.813.341,19
32. Alícuota 0,75%
IMPUESTO DETERMINADO 13.600,06

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR

Impuesto determinado 13.600,06
33. Anticipos -6.040,00
IMPUESTO A INGRESAR 7.560,06

3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO COMO RESPONSABLE SUSTITUTO

REF. Determinación del impuesto como responsable sustituto Importe

2.8. 34. Yate 66.000,00
Valor de compra: 165.000

Amortización acumulada:
165.000 / 5 x 3 = 99.000

Valor residual: 165.000 - 99.000 = 66.000

Alícuota 1,25%
IMPUESTO A INGRESAR 825,00

4. DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EN EL IMPUESTO SOBRE

LOS BIENES PERSONALES EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERÍODO FISCAL 2009
(se deduce de la declaración jurada del período fiscal en el cual se paga)

35. Se determina la proporción del impuesto deducible en el impuesto a las ganancias del próximo
ejercicio fiscal.

BIENES AFECTADOS A LA OBTENCIÓN DE GANANCIA GRAVADA

Dpto. Av. Santa Fe 68.000,00
Mejora Dpto. Av. Santa Fe 20.887,70
Alquiler pendiente de cobro 1.200,00
Primas de seguro pagadas por adelantado 800,00
Tenencia de soja 96.000,00
Casa de Porto Seguro 290.000,00
Financiación venta local comercial 5.000,00
Acciones de "NH Hoteles S.A." 69.772,50
Depósito en caja de ahorro Banco de España 141.080,00
Club del Golf 224.500,00
Honorarios a cobrar de "Jurídica S.A." 65.000,00
Honorarios facturados pero no cobrados al 31/12/2008 9.000,00
Fotocopiadora 3.360,00
Volkswagen Vento 1.9 TDI: 95.300 x 60% = 57.180 57.180,00
Impresora láser 3.040,00
TOTAL 1.054.820,20

BIENES NO AFECTADOS A LA OBTENCIÓN DE GANANCIA GRAVADA

Casa de Barrio Parque 523.040,00
Lancha Bayliner Capry 18.240,00
Volkswagen Bora TDI: 95.300 x 40% = 38.120 38.120,00
Préstamo otorgado al Sr. Niteconozco 10.000,00
Financiación venta cuatriciclo 3.000,00
Dinero efectivo en moneda nacional 21.680,00
Dinero efectivo en moneda extranjera 14.532,00
Depósito en cuenta corriente Banco de la Nación Argentina 32.100,00
Jarrón vicentino 21.500,00
Bienes del hogar 76.308,99
TOTAL 758.520,99

Bienes afectados a la
CONCEPTO
obtención de gcia. gravada
Total de bienes 1.054.820,20
Proporción 58,17%
Impuesto determinado por alícuota del 0,75% 7.911,15