Tributos A La Import

TRIBUTOS A LA ADMINISTRACIÓN DE
IMPORTACIÓN TURISMO
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
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TRIBUTOS A LA IMPORTACIÓN
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE TURISMO Y NEGOCIOS

INTERNACIONALES
ESPECIALIDAD DE ADMINISTRACIÓN DE TURISMO
Asignatura: Administración Tributaria
Docente: Lic. Leo Sánchez
Tema: Tributos a la Importación
Integrantes:
Arango Bello, Nicole

Chumpitaz Atausinchi, Meylin
Diaz Motta, Stephany
Quispe Urbano, Luis
Huari Peláez, Bridgitt
Año: 4°
Ciclo: VII
Aula: C5.1
1
ÍNDICE
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN
1. Definición........................................................................................................ 3
2. ¿Quiénes pueden importar y qué requisitos necesitan?.................................3
3. Condiciones necesarias para importar...........................................................4
4. Tipos de importaciones y clasificación general...............................................5
5. Los Incoterms................................................................................................. 5
6. ¿Cuáles son las formas de cobranza internacional?......................................6
CAPITULO II
MARCO LEGAL
1. Base Legal...................................................................................................... 7
2. Norma legal que rige el régimen de importación en el Perú.........................10
3. Regímenes o mecanismos aduaneros establecidos....................................13
4. Organismos que intervienen en el Comercio Internacional..........................15
5. Acuerdos y Tratados..................................................................................... 16
CAPITULO III
OPERATIVA DEL COMERCIO EXTERIOR
1. VALORACIÓN ADUANERA..........................................................................19
2. IMPUESTOS A LA IMPORTACIÓN...............................................................22
3. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV – VENTA INTERNA.......................24
4. CÁLCULOS DE TRIBUTOS DE IMPORTACIÓN..........................................26
5. NORMAS SOBRE TRIBUTACIÓN EN IMPORTACIONES...........................26
6. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.....................................................27
7. LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS......................................................................27
CASOS PRÁCTICOS.............................................................................................. 28
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..........................................................32
BIBLIOGRAFÍA - LINKGRAFIA............................................................................... 33
ANEXO.................................................................................................................... 34
2
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN
1. Definición
Se entiende por importación el ingreso legal de mercancías procedentes del

extranjero con fines principalmente de carácter comercial, pudiendo también
tener fines de naturaleza personal, social o benéfica, entre otros permitidos por
nuestra legislación. Las importaciones sirven para abastecer al mercado
nacional ante la insuficiencia de producción y son fundamentales para asegurar
la provisión para el consumo y la producción nacional. Tal es el caso de
importaciones de productos de alta tecnología e insumos para la industria
vinculada a sectores como comunicaciones, energía, transportes, alimentación,
minería, entre otros. (Fuente: MINCETUR)
2. ¿Quiénes pueden importar y qué requisitos necesitan?
El Estado peruano garantiza el derecho de toda persona natural o jurídica a

realizar operaciones de comercio exterior. En ese sentido, cualquier persona
natural o jurídica que se acoja a los regímenes aduaneros o regímenes
aduaneros especiales o de excepción previstos en la Ley General de Aduanas
y normas modificatorias, pueden importar señalando su Registro Único de
Contribuyente (RUC) con excepción de los indicados en los incisos g) al q) del
artículo 3°, así como al supuesto señalado en el último párrafo del referido
artículo. Según el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 229-
2016/SUNAT, publicada el 17.9.2016 y vigente a partir del 20.9.2016).
Dichos incisos de excepción, nos explica que no es necesario contar con
RUC, para el Régimen de Importación para el Consumo, en los siguientes
casos:
 Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones
de mercancías, cuyo valor FOB por operación no exceda de mil dólares
americanos (US $ 1 000,00) y siempre que registren hasta tres (3)
importaciones anuales como máximo.
 Las personas naturales que por única vez, en un año calendario,
importen mercancías cuyo valor FOB exceda los mil dólares de los
Estados Unidos de América (US $ 1 000,00) y siempre que no supere
los tres mil dólares de los Estados Unidos de América (US $ 3 000,00).
 Los miembros acreditados del servicio diplomático nacional o extranjero,
así como los funcionarios de organismos internacionales que en ejercicio
de sus derechos establecidos en las disposiciones legales, destinen sus
vehículos y menaje de casa a regímenes, operaciones o destinos
aduaneros especiales, con o sin resolución liberatoria.
3
 Las personas naturales en tratamiento médico debidamente acreditado
de enfermedades oncológicas VIH/SIDA y diabetes que importen
medicamentos para el tratamiento de dichas enfermedades, por un valor
FOB que no exceda de US $ 10 000,00 (diez mil dólares de los Estados
Unidos de América), mediante declaración simplificada, incluso si la
importación es realizada a través de los regímenes aduaneros
especiales del tráfico de envíos postales o envíos de entrega rápida.
 Asimismo, no es de aplicación la exigencia de la inscripción en el RUC y
se rigen por sus propias normas: el ingreso, permanencia y salida de los
muestrarios para exposiciones o ferias internacionales.
Requisitos:
 Declaración Única de Aduanas debidamente cancelada o garantizada.
 Fotocopia autenticada del documento de transporte.
 Fotocopia autenticada de la factura, documento equivalente o contrato.
 Fotocopia autenticada o copia carbonada del comprobante de pago y
fotocopia adicional de éste, cuando se efectúe transferencia de bienes
antes de su nacionalización, salvo excepciones.
 Fotocopia autenticada del documento de seguro de transporte de las
mercancías, cuando corresponda.
 Fotocopia autenticada del documento de autorización del sector
competente para mercancías restringidas o declaración jurada suscrita
por el representante legal del importador en los casos que la norma
específica lo exija.
 Autorización Especial de Zona Primaria, cuando se opte por el despacho
anticipado con descarga en el local del importador (código 04)
 Otros documentos que se requieran, conforme a las disposiciones
específicas sobre la materia.
 La Declaración Andina de Valor (DAV), en los casos que sea exigible el
formato B de la DUA.
 Lista de empaque o información técnica adicional.
3. Condiciones necesarias para importar
Las personas o empresas que deseen iniciarse en la importación, con la

finalidad de evaluar su capacidad importadora y asegurar el éxito en el
proceso, deben tener en cuenta las siguientes condiciones básicas para
hacerlo:
a) Conocer el mercado interno. En caso de que el insumo, producto o
servicio importado esté destinado al mercado local.
b) Conocer apropiadamente la información necesaria del mercado de
origen del producto y de los potenciales proveedores.
c) Conocer si el insumo o producto importado
4
d) Conocer si la tecnología a importar va a traer como beneficios
economías.
e) Realización de un planeamiento de importación. Es recomendable
realizar un estudio de mercado y factibilidad económica de la
importación del producto.
4. Tipos de importaciones y clasificación general
Si bien las importaciones pueden ser objeto de diferentes clasificaciones

en atención a su naturaleza, finalidad u origen, independientemente de la
denominación específica otorgada en cada país por las respectivas
legislaciones aduaneras nacionales, para fines de la presente guía, de
modo general y didáctico, se considera que existen dos tipos de
importaciones: la directa y la indirecta.
a) Importación Directa.- Está representada por toda empresa dedicada a la

labor de importación de diferente tipo de productos, para su distribución
en el mercado local. En esta clasificación también se toma en cuenta las
importaciones de materia prima, que posteriormente se utilizan para la
producción. La empresa importadora es la responsable de realizar la
liquidación de las obligaciones con terceros, así como el pago de los
impuestos correspondientes.
b) Importación Indirecta.- Se da cuando una empresa utiliza los servicios
de otra empresa para llevar a cabo la importación de productos. En este
caso es la empresa intermediaria quien se responsabiliza por liquidar los
gastos aduaneros y efectuar el pago de impuestos.
5. Los Incoterms
Se trata de una serie de términos que forman una normativa creada por la
Cámara de Comercio Internacional (CCI) y cuya validez es internacionalmente
reconocida. Los INCOTERMS, en la actualidad vigente la versión INCOTERMS
2010, son términos estandarizados que se utilizan en los contratos de
compraventa internacional y que sirven para determinar cuál de las partes
(exportador o importador):
 Paga el transporte de la mercancía.

 Paga el seguro que cubre los posibles daños y deterioros que sufra la
mercancía durante el transporte.
 Establece en qué lugar el exportador entregará la mercancía al
importador. Establece el momento en el que se transfiere el riesgo de la
mercancía.
 Corre con otro tipo de gastos (aduaneros, portuarios, etc.).
Existen 11 Incoterms: en cada contrato de compra-venta internacional se

especificará cuál de ellos se aplicará, en función de lo acordado entre el
5
exportador y el importador. Suelen identificarse por siglas, como se muestra a
continuación:
6. ¿Cuáles son las formas de cobranza internacional?
Cuando se realiza una transacción internacional, al igual que en cualquier

operación comercial, existe un requerimiento de realizar pagos (importador) por
los bienes transados. Entre las formas de pago / cobranza internacional se
presentan las siguientes opciones:
 Pago Anticipado. Es aquel por el cual el importador efectúa el pago del

monto total de la transacción antes del embarque.
 Pago Directo. Esta modalidad implica un pago realizado con cheque,

orden de pago, giro o transferencia directamente a la cuenta del
exportador; con intervención limitada de los bancos. En esta modalidad,
los riesgos los asume principalmente el exportado
 Pago Indirectos.- Intervienen entidades bancarias, están diseñadas para

dar seguridad a la transacción.
 Cartas de Crédito o Créditos Documentarios. La carta de crédito es un

documento emitido por el banco a solicitud de un cliente (importador) se
compromete a pagar (al vencimiento de un plazo determinado) a un
tercero (exportador) un importe determinado. Regulada por las reglas y
usos uniformes relativos a créditos documentarios. Publicación N°600 de
la Cámara de comercio.
 Cobranza Documentaria. Permite que el exportador mantenga el control

de la mercancía hasta que recibe el pago o una garantía por parte del
importador. Los procedimientos bancarios en las cobranzas
documentarios están reglamentados por las “Reglas Uniformes relativas
a las Cobranzas –UCR 522” de la Cámara de Comercio Internacional.
6
CAPITULO II
MARCO LEGAL
Objetivo específico: Obtener información sobre los aspectos legales más

relevantes que se debe tener en cuenta para desarrollarse en el Comercio
Internacional, tanto en Perú como con el exterior.
1. Base Legal
Para una mejor compresión del marco legal que rige el Comercio Exterior
Peruano, es necesario dividirlo en cuatro grupos para efecto metodológico:
EN PRIMER GRUPO, tenemos las normas de carácter macro:

 La Constitución Política del Perú
 La normatividad supranacional que se incorpora a nuestra
legislación
LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ – 1993
 Artículo 58 (Economía Social de Mercado y Prioridades en la Actividad

del Estado).
 Artículo 59 (Libertades de Trabajo y de Empresa, comercio e industria).
 Artículo 60 (Pluralismo económico, carácter subsidiario de las
actividades empresarial del Estado).
 Artículo 61 (Principio de Libre Competencia y Prohibición de
Monopolios).
 Artículo 62 (Libertad de contratación e intangibilidad de los Contratos).
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 Artículo 63 (Igualdad de condiciones de la inversión nacional y
extranjera y libertad de producción de bienes y servicios; y del comercio
exterior. Adopción de medidas proteccionistas o discriminatorias sólo por
reciprocidad).
 Artículo 64 (Libre Tenencia y Disposición de Moneda Extranjera).
 Artículo 65 (Defensa y Protección de los Consumidores y Usuarios).
 Artículo 74 (Los aranceles y tasas se regulan por decreto supremo en
virtud de la reserva de la ley al Poder Ejecutivo).
NORMAS DE CARÁCTER SUPRANACIONAL INCORPORADOS A LA

LEGISLACIÓN PERUANA
 Resolución Legislativa N° 26407 del 16 Dic. 94

Aprueba el Acuerdo de la OMC y los acuerdos Comerciales Multilaterales
contenidos en el Acta Final de la Ronda Uruguay del GAT suscritos en
Marrakech el 15 de Abril de 1994.
 Decreto Supremo N° 011-98-RE del 05 junio 1998

Adhesión al “Convenio Internacional del Sistema Armonizado de
Designación y Codificación de Mercancías”, a su Anexo y al Protocolo de
Enmienda, adoptados en Bruselas el 14 de junio de 1983 y el 24 de junio de
1986.
El Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías fue
modificado por la Sexta Recomendación de Enmienda del Consejo de
Cooperación Aduanera de la Organización Mundial de Aduanas, la cual fue
aprobada el 27 de junio de 2014 y entrará en vigencia el 1 de enero de 2017.
 Decreto Supremo N°029-2000-RE- Ratificada el 14 setiembre 2000

Fecha de entrada en vigencia en el Perú 14 de octubre del 2000
Adhesión a la Convención de las Naciones Unidad, sobre los Contratos de
Compraventa Internacional de Mercaderias, adoptada en Viena, 1980.
 Resolución Suprema N° 029-2001

Designan miembro del consejo y Directivo de la agencia de promoción de
las exportaciones del Perú (PROMPEX)
La OMC realizó el Examen de las Políticas Comerciales del Perú del 13 al
15 de noviembre de 2013 en Ginebra, Suiza. Adicionalmente, por efecto del
Decreto Supremo N° 003- 2007-MINCETUR, la Comisión de Promoción del
Perú – PROMPERÚ y la Comisión para la Promoción de Exportaciones-
PROMPEX, han sido fusionadas.
 Resolución Legislativa N° 27447 del 04 de mayo del 2001
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Aprueba el Acuerdo por el que se establece el Centro de Asesoría Legal en
Asuntos OMC, adoptado en Seattle USA el 30 nov. 1999.
 Convenios bilaterales y multilaterales que nuestro país ha

incorporado a la legislación vigente. (En mayo de 2017, en el marco
de la reunión de Ministros de Comercio del Foro de Cooperación
Económica Asia-Pacífico (APEC) realizada en Vietnam. Los ministros
de los once países lograron acordar los elementos principales del
Tratado Integral y Progresista de Asociación Transpacífico, éste
establece mecanismos para eliminar aranceles sobre productos
industriales, agrícolas y fue suscrito en marzo del 2017).
EN EL SEGUNDO LUGAR, tenemos las normas que regulan el marco nacional.
Establecen la legislación básica para el desarrollo de las actividades del
comercio exterior.
 Ley Nº 29890, Ley que modifica los artículos 3 y 5 de la Ley N° 27790,

Ley de Organización y Funciones del Ministerio de Comercio Exterior y
Turismo, otorgándole competencia sobre las Oficinas Comerciales en el
Exterior; y, el artículo 3 de la Ley N° 29357, Ley de Organización y
Funciones del Ministerio de Relaciones Exteriores.
 Conforme al Decreto Ley N° 25909, ninguna entidad, con excepción del

MEF, puede arrogarse la facultad de dictar medidas destinadas a
restringir el libre flujo de mercancías tanto en las importaciones como en
las exportaciones.
 Ley Nº 28977, Ley de Facilitación del Comercio Exterior, dispone su

Reglamentación mediante Decreto Supremo Nº 022-2008-EF refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas; que, tiene por objetivo
establecer el marco legal a ser aplicable en el trámite aduanero de
mercancías que ingresan y salen del país e implementar las medidas
necesarias para el cumplimiento de ello.
EN TERCER LUGAR, tenemos la normatividad que se centra en la operativa

del comercio exterior, entre las que destacan:
 Decreto Supremo Nº 238-2011-EF, se aprobó el Arancel de Aduanas

2012, el cual entró en vigencia el 1 de enero de 2012.
 Mediante la Decisión 812 del 2 de setiembre de 2016, la Comisión de la
Comunidad Andina de Naciones aprobó la nueva Nomenclatura Común
de los Países Miembros de la Comunidad Andina (NANDINA), que
incorpora la Sexta Recomendación de Enmienda al Sistema Armonizado
de Designación y Codificación de Mercancías, la cual entró en vigencia
el 1 de enero de 2017.
 Decreto Legislativo N° 1053 – Ley General de Aduanas.
 Decreto Supremo N° 010-2009-EF, Reglamento de la LGA.
 Decreto Supremo N° 031-2009- EF, Tabla de Sanciones Aplicables a las
Infracciones previstas en la LGA publicado el 11.02.2009.
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 Ley 28008, Ley de Delitos Aduaneros.
 Decreto Supremo 121-2003-EF Reglamento de la ley de los Delitos
Aduaneros.
EL CUARTO GRUPO, se refiere a las normas de carácter procesal, es decir:
 Ley de Procedimientos Administrativos Generales (Ley N° 27444).

 Código Tributario (Decreto Supremo N° 133-2013-EF)
 Ley que Regula el proceso Contencioso Administrativo (Ley N° 27584) y
su reglamento.
2. Norma legal que rige el régimen de importación en el Perú
Existe libertad para importar, a partir del Decreto Legislativo 668, norma que
liberalizó el comercio exterior de bienes y servicios, eliminando los registros de
importadores, y todas aquellas barreras que impidan la libre importación y
exportación. Según sus 15 artículos, entre ellos:
Artículo 2
El Estado garantiza a los agentes económicos el libre acceso a la adquisición,
transformación y comercialización de bienes, tanto finales como insumos y
materias primas, y prestación de servicios.
Artículo 3
El Estado promueve las actividades necesarias para el desarrollo del comercio
exterior e interior, incluyendo la infraestructura vial, de telecomunicaciones,
puertos, aeropuertos, almacenes y otros similares. Asegura asimismo la libre
participación del sector privado a fin de generar la competencia requerida para
la prestación más eficiente de tales servicios.
Artículo 6
El principio de presunción de veracidad es la base para todo trámite
administrativo en el comercio exterior e interior, con arreglo a lo dispuesto en la
Ley 25035 y el Decreto Legislativo 659.
Artículo 9
En la importación, prohíbase la aplicación de sobretasas, alícuotas o cualquier
otro gravamen con la sola excepción de los derechos arancelarios y de los
impuestos que gravan también la venta interna de bienes.
El ingreso y salida de bienes hacia y desde el Perú lo controla la

Administración Aduanera de la SUNAT. Es así que el régimen aduanero de
Importación está regulado por la Ley General de Aduanas, aprobada por el
Decreto Legislativo Nº 1053. La norma establece tres tipos de regímenes de
importación:
A. Importación para el consumo.

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Régimen aduanero que permite el ingreso de mercancías al territorio
aduanero para su consumo, luego del pago o garantía según corresponda, de
los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables, así como el pago de
los recargos y multas que hubieren, y del cumplimiento de las formalidades y
otras obligaciones aduaneras. Las mercancías extranjeras se considerarán
nacionalizadas cuando haya sido concedido el levante. Según el Art.49 de
LGA
Además de permitir el ingreso de mercancías al territorio aduanero, se

pagan o garantizan: derechos aranceles, demás impuestos, recargos y en caso
hubieran multas. Luego de ello serán nacionalizadas, es decir acto por el cual
la autoridad aduanera autoriza a los interesados a disponer de las mercancías
de acuerdo con el régimen aduanero solicitado.
Importación a zonas de tratamiento aduanero especial:
Las mercancías extranjeras importadas para el consumo en zonas de
tratamiento aduanero especial se considerarán nacionalizadas sólo respecto a
dichos territorios.
Para que dichas mercancías se consideren nacionalizadas en el territorio
aduanero deberán someterse a la legislación vigente en el país, sirviéndoles
como pago a cuenta los tributos que hayan gravado su importación para el
consumo. Según el Art.50 de la LGA.
B. Reimportación en el mismo estado.
Régimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de

mercancías exportadas con carácter definitivo sin el pago de los derechos
arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación para el consumo y
recargos de corresponder, con la condición de que no hayan sido sometidas a
ninguna transformación, elaboración o reparación en el extranjero, perdiéndose
los beneficios que se hubieren otorgado a la exportación. Según el Art.51 de la
LGA.
El plazo máximo será de doce (12) meses contado a partir de la fecha del
término del embarque de la mercancía exportada.
Se debe tomar en cuenta que la mercancía objeto del régimen de reimportación
en el mismo estado deberá ser sometidas a reconocimiento físico obligatorio, a
fin de comprobar que la mercancía a reimportarse es la misma que fue
embarcada en la exportación.
C. Admisión temporal para reexportación en el mismo estado.
Régimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas

mercancías, con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás
impuestos aplicables a la importación para el consumo y recargos de
corresponder, siempre que sean identificables y estén destinadas a cumplir un
fin determinado en un lugar específico para ser reexportadas en un plazo
determinado sin experimentar modificación alguna, con excepción de la
depreciación normal originada por el uso que se haya hecho de las mismas.
11
Las mercancías que podrán acogerse al presente régimen serán
determinadas de acuerdo al listado aprobado por Resolución Ministerial de
Economía y Finanzas. Según el artículo 53 de la LGA. Adicionalmente para
autorizar el presente régimen se deberá constituir una garantía a satisfacción
de SUNAT por una suma equivalente a los derechos arancelarios y demás
impuestos aplicables a la importación para el consumo y recargos (derechos
antidumping o compensatorios) más un interés compensatorio, igual al
promedio diario de la TAMEX por día.
Asimismo, existen casos especiales como:
D. Importación de muestras sin valor comercial.
Son aquellas mercancías que únicamente tienen por finalidad demostrar sus
características, carecen de valor comercial y no se pueden comercializar.
E. Importación de envíos de urgencia.
Comprende mercancías que por su naturaleza requieran de un tratamiento

especial. Se utiliza para la importación de órganos, mercancías y materias
perecederas, etc.
F. Importación de envíos de socorro.
Comprende mercancías destinadas a ayudar a las víctimas de catástrofes

naturales, de epidemias y siniestros. Implican vehículos u otros medios de
transporte, alimentos, medicamentos, vacunas, etc.
G. Importación de envíos postales.
Comprende el envió de cartas, tarjetas, postales, impresos, cecogramas,

pequeños paquetes, encomiendas postales, documentos valorados, remesas,
cassetes, disquetes y CDs siempre y cuando no excedan de cuatro unidades y
otros según la clasificación del Convenio Postal Universal.
H. Importación de donaciones
Procedimiento Específico: donaciones provenientes del exterior INTA-PE.01.02
Adicionalmente, la SUNAT directamente o a través del Ministerio de

Economía y Finanzas posee la facultad de dictar medidas destinadas a
restringir o impedir el libre flujo de mercancías. Por dicho motivo, establece una
doble clasificación:
 Bienes de importación prohibida: las cuales se encuentran impedidas de

ingresar al país, por razones de salud, de propiedad intelectual, medidas
sanitarias o ambientales. Por ejemplo: Insecticidas que contengan como
materia activa dicloruro de etileno, óxido de etileno, monocrotofos y sus
derivados y compuestos; presentados en formas o envases para la
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venta al por menor o en artículos. Segùn Resolución Jefatural nº 50-
2004-ag-senasa del 04.03.2004
 Bienes de importación restringida: Se permite su ingreso siempre que

cuenten con un permiso especial emitido por una autoridad estatal
competente según el tipo de producto. Entre estos tenemos, los
explosivos, las medicinas, los aparatos de telecomunicación, animales y
plantas, armas.
Las principales entidades competentes del control de mercancías

restringidas son: DICSCAMEC (Dirección de Control de Servicios de Seguridad
y Control de Armas, Municiones y Explosivos de Uso Civil, del Ministerio del
Interior), DIGEMID (Dirección General de Medicamentos, Insumos y Drogas,
del Ministerio de Salud), SENASA (Servicio Nacional de Sanidad Agraria, del
Ministerio de Agricultura) y DIGESA (Dirección General de Salud Ambiental, del
Ministerio de Salud)
Además de las sanciones administrativas, aquella persona que utilizando

cualquier medio o artificio o infringiendo normas específicas introduzca o
extraiga del país mercancías por cuantía superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias cuya importación o exportación está prohibida o
restringida, será reprimido con pena privativa de libertad.
3. Regímenes o mecanismos aduaneros establecidos
La Ley General de Aduanas aprobada mediante Decreto Legislativo Nº

1053 establece una serie de regímenes y/o mecanismos aduaneros que
pueden ser aplicados por los importadores con el fin de reducir los costos en la
importación. Uno de los más empleados es el Régimen de Deposito Aduanero.
Este es un régimen aduanero transitorio que permite que las mercancías
que lleguen al territorio aduanero puedan ser almacenadas en un depósito
aduanero, por un periodo determinado y bajo control de la aduana, sin el pago
de los derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para
el consumo siempre que no hayan sido solicitadas a ningún régimen aduanero
ni se encuentren en situación de abandono.
Dicha mercancía ingresada al régimen de depósito aduanero puede
permanecer por un plazo máximo de doce (12) meses, contados a partir de la
fecha de numeración de la DUA, según el artículo 89 de la Ley General de
Aduanas.
El régimen de depósito aduanero permite someter a la mercancía a
operaciones tales como cambio, traslado y reparación de envases necesarios
para su conservación, reunión de bultos, formación de lotes, etiquetado o
rotulado, clasificación de la mercancía y acondicionamiento para su transporte,
sin que se produzcan alteraciones en su naturaleza ni valor.
13
También hay mercancías que no pueden ingresar al régimen de depósito
(Restricciones según artículo 109 del Reglamento de la LGA DS N° 10 2009 –
EF)
a) Las que hayan sido solicitadas previamente a un régimen aduanero, con
excepción a las destinadas al régimen de Tránsito Aduanero Interno
conforme a lo previsto en el artículo 122 del RLGA.
b) Las que están en situación de abandono legal o voluntario
c) Las de importación prohibida.
d) Los explosivos, armas y municiones.
e) El equipaje y menaje de casa.
f) Los envíos postales y envíos de entrega rápida.
La mercancía queda almacenada en un depositario que emite un

Certificado de Depósito por la misma, manifestando que está depositada en su
recinto; este documento puede ser desdoblado y/o endosado por el
depositante dentro del plazo del régimen. Sobre esta mercancía el dueño o
consignatario puede solicitar al almacén que se le emita un certificado de
depósito y/o warrant, que le permite usarla como mecanismo de financiamiento
en operaciones comerciales en el país. Para la expedición del certificado se
toma en cuenta el formato aprobado por Resolución de Superintendencia N°
00229 (INTA-PG-03).
En cuestión al tema de Responsabilidad por el traslado de la mercancía.
Según el Art. 111 de la RLGS, el dueño o consignatario es responsable por las
mercancías durante el traslado de las mismas desde el punto de llegada hasta
la entrega del depósito aduanero. Pero se debe tener en cuenta las
infracciones sancionables con multa del Art. 192 LGA, en este caso el numeral
12 del inciso c), “serán sancionable con multa Los dueños, consignatarios o
consignantes, cuando en el régimen de depósito aduanero, se evidencie la
falta o pérdida de las mercancías durante el traslado desde el punto de llegada
hasta la entrega al depósito aduanero.
Para efecto de los despachos totales o parciales de las mercancías en
depósito, se tendrá en cuenta el peso registrado al momento de la recepción
por el depositario, quien asumirá la responsabilidad frente al fisco con relación
a la deuda tributaria aduanera, por las diferencias que pudieran presentarse en
función a la variación del peso registrado a la salida de las mercancías según
Art. 112 LGA.
Finalmente el traslado de mercancías de un depósito aduanero a otro,
dentro o fuera de una circunscripción aduanera, será autorizado por la aduana
y el depósito aduanero a cargo de las mercancías será responsable de las
mismas hasta el momento de su entrega al depósito de destino.
4. Organismos que intervienen en el Comercio Internacional
Con relación al Perú los organismos internacionales más importantes son:

 La Organismo Mundial del Comercio (OMC)
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Es un organismo internacional encargado de regular el comercio
internacional entre los países (159), inicialmente se creó como GATT (1947) y
posteriormente se conforma como tal (OMC) en Uruguay en 1994 y sus
funciones son:
 Administrar los acuerdos.
 Trata de resolver problemas de controversias de los países miembros.
 Supervisa políticas comerciales nacionales.
 Brinda asistencia técnica y formación para un desarrollo de política
comercial.
 Organizar y garantizar las negociaciones comerciales entre los estados
miembros.
 Cámara de Comercio Internacional
Esta, organización fue creada en 1919 en París - Francia. Es una

organización empresarial mundial y a su vez vocera principal del mundo
empresarial que defi ende la globalización de la economía como una fuerza
para el crecimiento económico, la creación de trabajo, la prosperidad y la
consolidación de las economías nacionales. Entre sus funciones:
 Promover importantes alianzas empresariales con las Naciones Unidas y

sus agencias.
 Difundir la experiencia empresarial sobre desarrollo sostenible,
financiación del desarrollo y la sociedad de la información.
 Atraer la inversión a algunos de los paí- ses más pobres junto con la
Conferencia de las Naciones Unidas para el Comercio y el Desarrollo
 Fondo Monetario Internacional
Esta institución fue creada mediante un tratado internacional en 1945 para

contribuir al funcionamiento de la economía mundial. El Fondo Monetario
Internacional es la institución central del sistema monetario internacional, es
decir, es el sistema de pagos internacionales y tipos de cambio de las monedas
nacionales que permite la actividad económica entre los países. Entre sus
Funciones:
 Fomentar la cooperación monetaria internacional.

 Promover el intercambio monetario internacional.
 Promover la estabilidad en los intercambios de divisas.
 Facilitar el establecimiento de un sistema multilateral de pagos para
facilitar el crecimiento equilibrado del comercio.
 Organismo Mundial de Aduanas
Es un organismo encargado de regular la actividad aduanera en los países

miembros (179), promoviendo la eficacia y eficiencia de las administraciones
aduaneras. Entre sus funciones:
 Elaborar instrumentos internacionales destinados a la armonización de
los regímenes y procedimientos para simplificar trámites.
15
 Permite la cooperación de aduanas para combatir las infracciones al
ordenamiento aduanero.
Organismos que promocionan el comercio Exterior en el Perú:

 Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
 Establecer la política de comercio exterior orientada a lograr un
desarrollo creciente y sostenido.
 Alcanzar un buen aprovechamiento de los acuerdos o convenios
comerciales suscritos por el país.
 Promover el desarrollo de las actividades en la Zonas Francas, de
Tratamiento Especial Comercial y Desarrollo.
 Adex – Asociación de Exportadores
Esta institución genera un gran beneficio al comercio exterior, pues

proporciona información y asesoría a los miembros exportadores, empresarios
que deseen llevar a cabo operaciones de comercio exterior, incrementando así
el número de exportaciones de los países, abriendo las puertas a grandes
mercados y permitiendo que muchas empresas se internacionalicen.
5. Acuerdos y Tratados
 Comunidad Andina (CAN)
El Acuerdo de Cartagena fue suscrito el 26 de mayo de 1969 creando el

Grupo Andino, hoy conocido con el nombre de Comunidad Andina, cuyos
objetivos entre otros son promover el desarrollo equilibrado y armónico de los
Países Miembros en condiciones de equidad, mediante la integración y la
cooperación económica y social, acelerar su crecimiento y la generación de
ocupación, facilitar su participación en el proceso de integración regional, con
miras a la formación gradual de un mercado común latinoamericano, disminuir
la vulnerabilidad externa y mejorar la posición de los Países Miembros en el
contexto económico internacional, y fortalecer la solidaridad subregional y
reducir las diferencias de desarrollo existentes entre los Países Miembros. La
Comunidad Andina (CAN) está conformada por Bolivia, Colombia, Ecuador y
Perú.
En materia aduanera se han aprobado una serie de decisiones y

resoluciones comunitarias que norman sobre diversas áreas, tales como
Nomenclatura Común NANDINA (Decisión 653, sus normas reglamentarias y
modificatorias), Armonización de Regímenes Aduaneros (Decisión 671, sus
normas reglamentarias y modificatorias), Documento Unico Aduanero (Decisión
670, sus normas reglamentarias y modificatorias), Valoración Aduanera
(Decisión 571, sus normas reglamentarias y modificatorias), Declaración
Andina del Valor (Decisión 379), Programa de Liberación de Mercancías
(Decisión 414, sus normas reglamentarias y modificatorias), Calificación y
Certificación de Origen de las Mercancías (Decisión 416, sus normas 16
reglamentarias y modificatorias), Tránsito Aduanero Comunitario (Decisión 617
y Decisión 636, sus normas reglamentarias y modificatorias), Asistencia Mutua
y Cooperación entre las Administraciones Aduaneras de los Países Miembros
de la Comunidad Andina (Decisión 728), Arancel Integrado Andino (ARIAN)
(Decisión 657) , el Programa Andino de Formación Aduanera (Decisión 573) y
el Régimen Andino sobre Control Aduanero (Decisión 778), Facilitación del
Comercio en Materia Aduanera (Decisión 770).
Para que las mercancías procedentes de cualquier otro País Miembro de la

CAN se puedan beneficiar de las preferencias arancelarias deben ser
originarias de dicho país de conformidad con las Normas de Origen
establecidas en la Decisión 416, para lo cual en la transmisión electrónica de la
declaración aduanera de importación se deberá enviar la información solicitada
conforme a lo señalado en el Procedimiento Específico sobre Aplicación de
Preferencias Arancelarias a la importación de mercancías de la Comunidad
Andina (CAN).
 Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI)
El Tratado de Montevideo 1980, es el marco jurídico global, constitutivo y

regulador de la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI), suscrito el
12 de agosto de 1980 estableciendo los siguientes principios generales:
pluralismo en materia política y económica; convergencia progresiva de
acciones parciales hacia la formación de un mercado común latinoamericano;
flexibilidad; tratamientos diferenciales en base al nivel de desarrollo de los
países miembros; y multiplicidad en las formas de concertación de
instrumentos comerciales.
Perú es miembro de la ALADI conjuntamente con Argentina, Bolivia, Brasil,

Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, México, Panamá, Paraguay, Uruguay y
Venezuela.
La ALADI propicia la creación de un área de preferencias económicas en la
región con el objetivo final de lograr un mercado común latinoamericano
mediante tres mecanismos:
a. Preferencia Arancelaria Regional (PAR)

Los países miembros se otorgarán recíprocamente una preferencia
arancelaria regional, que se aplicará con referencia al nivel que rija para
terceros países y se sujetará a la reglamentación correspondiente.
b. Acuerdo de Alcance Regional (AAR)
Los acuerdos de alcance regional son aquellos en los que participan todos los
países miembros.
c. Acuerdos de Alcance Parcial (AAP)
Los acuerdos de alcance parcial son aquellos en cuya celebración no participa
la totalidad de los países miembros, y propenderán a crear las condiciones
necesarias para profundizar el proceso de integración regional mediante su
progresiva multilateralizarían.
17
Los Acuerdos de Alcance Parcial de Complementación Económica que
mantiene el Perú con los países miembros son: ACE 38 Acuerdo de Libre
Comercio Perú – Chile, ACE 50 Acuerdo de Complementación Económica
entre Perú y Cuba, ACE 58 Acuerdo de Complementación Económica entre
Perú y los Estados Parte del MERCOSUR, Acuerdo de Alcance Parcial de
Naturaleza Comercial entre la República del Perú y la República Bolivariana de
Venezuela.
 Los siguientes Acuerdos o Tratados Internacionales
El tratado de libre comercio es un acuerdo entre dos o más países, o entre

un país y un bloque de países, es de carácter vinculante (es decir, de
cumplimiento obligatorio) y cuyo objeto es eliminar obstáculos al intercambio
comercial, consolidar el acceso a bienes y servicios y favorecer la captación de
inversión privada.
Estos tratados o Acuerdos otorgan preferencias arancelarias a las
mercancías originarias y procedentes de las Partes, comprendidas en el
universo arancelario según el cronograma de desgravación correspondiente,
debiendo la mercancía cumplir adicionalmente con las condiciones de origen y
demás disposiciones aplicables del Acuerdo.
a. Acuerdo de Promoción Comercial con Estados Unidos
El certificado de origen puede ser emitido por el productor, exportador o

importador, el cual debe cumplir los requisitos y demás disposiciones
pertinentes establecidas en el Capítulo 4 del Acuerdo y en el Decreto Supremo
N° 003-2009-MINCETUR. Para gozar de las preferencias arancelarias, se debe
consignar en la declaración aduanera de mercancías el código de Trato
Preferencial Internacional (TPI) 802.
b. Tratado de Libre Comercio con Canadá
El certificado de origen puede ser emitido por el productor o exportador,

el cual debe cumplir los requisitos y demás disposiciones pertinentes
establecidas en los Capítulos 3 y 4 del Tratado y en la Resolución Ministerial N°
104-2009-MINCETUR/DM. Trato Preferencial Internacional (TPI) 803.
c. Acuerdo de Libre Comercio con Singapur
Este Acuerdo otorga preferencias arancelarias a las mercancías

originarias y procedentes de las Partes, que no sean usadas, comprendidas en
el universo arancelario. El certificado de origen debe ser emitido por una
entidad certificadora autorizada por los gobiernos de las Partes, el cual debe
cumplir los requisitos y demás disposiciones pertinentes establecidas en los
Capítulos 4 y 5 del Acuerdo, y las Cartas Adjuntas sobre Certificación de Origen
de fecha 29 de mayo de 2008, intercambiadas por la Ministra de Comercio
Exterior de la República del Perú y el Ministro de Comercio e Industria de la
República del Singapur. Trato Preferencial Internacional (TPI) 804.
18
Acuerdo de Libre Comercio entre Perú y los Estados de la Asociación
Europea de Libre Comercio (AELC)
Los países miembros del AELC son Islandia, Liechtenstein, Noruega y

Suiza. Trato Preferencial Internacional (TPI) 807.
CAPITULO III
OPERATIVA DEL COMERCIO EXTERIOR
1. VALORACIÓN ADUANERA
1.1 Aspectos Generales
El único propósito de establecer un valor en aduana, es el de establecer

el monto sobre el cual se calcularán la mayoría de los tributos aplicables en la
importación de mercancías. Se trata de concepto distinto al valor comercial o
valor de transacción.
Para evitar que el importador subvalúe las mercancías importadas y la
Administración Aduanera las sobrevalue, se necesitan reglas de valoración
aplicables para ambos.
 La importancia de la valoración
Permite tener una base de cálculos Tributos Aduaneros, Recaudo efectivo,

Protección de la industria, Sana competencia, Estadísticas de Comercio
Exterior, Banco de Datos.
 Diferencia de Valor Comercial y Valor en Aduana
Cuando nos referimos a Valor Comercial, se suele identificar con el precio

de transacción, el mismo que puede variar de una transacción comercial a otra.
Es decir, que para una misma mercancía pueden existir tantos precios como
posiciones comerciales se ocupe el mercado (mayorista, minorista, distribuidor,
etc). En cambio en el Valor de Aduana, las mercancías están sujetas a las
disposiciones vigentes en cada jurisdicción, debiendo la Autoridad Aduanera
determinar el valor aduanero de la mercancía materia de la transacción
comercial entre importador/proveedor.
La valoración aduanera se diferencia de la valoración comercial, porque en

ella interviene la Administración Aduanera, interesada no sólo en la transacción
concertada, sino en todas las transacciones similares a fin de aplicar
uniformemente los derechos de importación. El valor de Aduana constituye la
base imponible de los derechos de importación (ad/valorem).
19
Los Derechos ad/valorem (tasas al valor en aduanas) están expresados, por
un porcentaje del valor de la mercancía cuyo cálculo es el resultado de la
aplicación de una tasa o alícuota sobre la base imponible, es decir calculados
sobre el Valor de la Mercancía en Aduanas. Con los derechos Ad/Valorem la
nomenclatura arancelaria y el sistema de imposición se simplifican y permiten
una inmediata comparación de los niveles en los acuerdos bilaterales y de
bloques económicos, por ser fácilmente unificables.
 Elementos del Valor en Aduanas
a) El precio, que es el valor comercial representado en la factura.

b) El tiempo, que es el momento en el que se realiza la valoración aduanera.
(enumeración de DAM)
c) Lugar, que es el de introducción al territorio aduanero donde se importan
las mercancías.
d) Cantidad y Nivel Comercial, en la medida que signifiquen un descuento.
e) Operación comercial normal en condiciones de libre competencia, que es
la transacción en la que el comprador y vendedores son independientes, y
el precio es la única prestación.
1.2 Las normas internacionales que regulan la Valoración Aduanera.
a) Acuerdo Relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General

sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994
b) Decisión 571 de la CAN.
c) Resolución 846 de la Secretaria General de la Comunidad Andina
(Reglamento).
d) Resolución 1456 de la SG de la CAN (Casos Especiales).
e) Jurisprudencia del Tribunal Fiscal. (pronunciamiento sobre valoración
aduanera, al resolver controversias en última instancia administrativa).
f) Procedimientos Aduaneros. INTA-PE.01.10ª
1.3 Métodos de Valoración
20
1.4 El primer Método - Valor de Transacción de Mercancías Importadas.
De acuerdo a este método, el valor en aduanas de la mercancía

importada será:
El precio realmente pagado o por pagar por las mercancías importadas,

cuanto éstas se venden para su exportación al país de importación, ajustado de
conformidad con el artículo 8 y siempre que concurran las circunstancias
señaladas en el artículo 1 del Acuerdo de Valor de la OMC (Organización
Mundial del Comercio).
El Valor en Aduana sobre el cual se aplicará lo impuestos de importación

será el Valor de Transacción, (Precio Realmente Pagado o por Pagar) de las
mercancías cuando éstas se venden para su exportación al país de
importación. Este valor será incrementado, cuando corresponda, por diferentes
ajustes de conformidad con el Art. 8 del Acuerdo o se deducirá conforme a la
Nota interpretativa del Art. 1 del Acuerdo.
2. IMPUESTOS A LA IMPORTACIÓN
21
 Derechos AD – Valorem
Son los impuestos establecidos en el Arancel de Aduanas a las mercancías

que ingresan al territorio aduanero nacional.
Base imponible: Valor en Aduanas determinado conforme al sistema de
valoración vigente.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% o 11%, según subpartida
nacional.
 Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros

de la Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio, de
conformidad con el Acuerdo de Cartagena. Se aplica a las importaciones de
mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y
1517.90.00, procedentes de Colombia.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolución Ministerial Nº 226-2005-
MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005).
 Derechos Específicos-Sistema de Franja de Precios
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las

importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maíz amarillo,
leche y azúcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables
adicionales y rebajas arancelarias según los niveles de Precios Piso y Techo
determinados en las Tablas Aduaneras.
Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se
determinarán en base a las Tablas Aduaneras y a los Precios de Referencia
vigentes a la fecha de numeración de la declaración de importación y se
expresarán en dólares por tonelada métrica.
22
Los derechos variables adicionales que resulten de la aplicación de lo
dispuesto en el Sistema Franja de Precios, aprobada por el Decreto Supremo
N° 115-2001-EF y modificatorias, sumados a los derechos ad valorem no
podrán exceder del 20% del valor CIF de la mercancía cuya subpartida
nacional está incluida en el Anexo 1 del Decreto Supremo N° 103-2015-EF, por
cada serie de la declaración de importación.
Tasa: variable.
 Impuesto Selectivo al Consumo –ISC
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a) Sistema al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Nuevo
Apéndice IV del TUO-IGV. La base imponible está constituida por el Valor
en Aduana más los derechos de importación para el consumo.
b) Sistema Específico (monto fijo), para los bienes contenidos en el Nuevo
Apéndice III y el Literal B del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV. La base
imponible está constituida por el volumen importado expresado por la
cantidad y las unidades físicas de medida según la subpartida nacional
consignadas en la Casilla 7.16 de la DAM.
c) Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público, para los bienes
contenidos en el Literal C del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV. La base
imponible está constituida por el precio de venta al público sugerido por el
productor o el importador, multiplicado por un factor que se obtiene de
dividir la unidad entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más
uno (0.847). El resultado será redondeado a tres decimales.
Los productos contenidos en el literal D del Nuevo Apéndice IV del TUO-
IGV alternativamente se encuentran sujetos al Literal A (Sistema al Valor), al
Literal B (Sistema Específico Monto Fijo) o al Literal C (Sistema al Valor según
Precio de Venta al Público) del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV. El Impuesto a
pagar es el mayor valor resultante de comparar el resultado obtenido con la
tasa o monto fijo.
Tasa: Variables
 Impuesto General a las Ventas –IGV
Este tributo grava la importación de todos los bienes, salvo las excepciones
previstas en la normatividad que la regula.
La base imponible está constituida por el Valor en Aduana más los derechos
arancelarios y demás tributos que afecten la importación.
Tasa impositiva: 16%
 Impuesto de Promoción Municipal –IPM

23
El IPM es un tributo nacional creado a favor de las municipalidades, que
grava las operaciones afectas al IGV. Se rige por las normas del TUO-IGV.
La base imponible está constituida por el Valor en Aduanas determinado
conforme al sistema de valoración vigente, más los derechos arancelarios y
demás impuestos a la importación con excepción del Impuesto General a la
Ventas.
Tasa impositiva: 2%
 Derechos Antidumping y Compensatorios
Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios

'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la producción peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier
subsidio concedido directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello
cause o amenace causar perjuicio a la producción peruana.
Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa
emitida por el INDECOPI. Los derechos antidumping y los compensatorios
tienen la condición de multa, no son tributos, por ello no resultan aplicables las
normas referidas a los regímenes de gradualidad en la aplicación de sanciones
ni de incentivos para el pago de multas, establecidos en la LGA.
La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB
consignado en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por
precio unitario.
Monto: variable.
3. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV – VENTA INTERNA
Ámbito de aplicación: El Régimen de Percepciones constituye un

sistema de pago adelantado del IGV aplicable a las operaciones de importación
definitiva de bienes gravados con dicho impuesto, por el que el importador
cancela un porcentaje adicional del IGV que va a corresponder a sus
operaciones posteriores.
La SUNAT actúa como agente de retención y emite una liquidación de
cobranza de percepción del IGV por el monto que debe ser abonado. No será
aplicable a las operaciones de importación exoneradas o inafectas a dicho
impuesto.
Importe de la operación: está constituido por el Valor en Aduanas
determinado conforme al sistema de valoración vigente, más los derechos
arancelarios y demás tributos que graven la importación de las mercancías y de
ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios.
El monto de la percepción, los métodos para su determinación, el tipo de
cambio que se utiliza para el pago y las operaciones excluidas del régimen se
24
encuentran contemplados en la Ley N.° 28053 y modificatorias y en la
Resolución de Superintendencia N.° 203-2003/SUNAT.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que se deriven de un
cambio en las subpartidas nacionales declaradas en al DAM (Declaración
Aduanera de Mercancia) o DSI (Despacho simplificado de importación), serán
tomadas en cuenta para la determinación del importe de la operación, aún
cuando éstas hayan sido materia de impugnación, siempre que se efectúe con
anterioridad al levante de la mercancía y el importe de la percepción adicional
que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y
00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).
Porcentajes sobre el importe de la operación:
 10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la
numeración de la DAM o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
 Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.
 La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC.
 Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
 No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI
 Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
 Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
 5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.
 3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos
antes mencionados.
La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se señalen por
Resolución de Superintendencia, que el monto de la percepción se determine
considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido
de:
 Multiplicar un monto fijo por el número de unidades del bien importado
consignado en la DAM. Al monto resultante se le aplicará el tipo de
cambio promedio ponderado venta.
 Aplicar el porcentaje (10%, 5% o 3.5%) según corresponda sobre el
importe de la operación.
En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, el monto

de la percepción del IGV será determinado considerando los porcentajes y no
el monto fijo. Según Ley N° 29173.
Importación de mercancías sensibles al fraude: Tratándose de la

importación de bienes considerados como mercancías sensibles al fraude por
concepto de valoración, el monto de la percepción del IGV se determinará
25
considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido
de:
 a. Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según
corresponda, sobre el importe de la operación.
 b. Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda
nacional, por el número de unidades del bien importado, según sea la
unidad de medida, consignado en la DAM (Declaración Aduanera de
Mercancías).
4. CÁLCULOS DE TRIBUTOS DE IMPORTACIÓN
El Monto de los Tributos se calcula en Orden y la Base Imponible se va

incrementando.
 Cálculo de Derechos Arancelarios
Ad-valorem
Base Imponible: Valor de Aduana según la OMC
 Cálculo del ISC
Base Imponible: VA + Derechos Arancelarios
 Cálculo del IGV e IPM
Base Imponible: VA + Derechos Arancelarios + ISC
 El redondeo se aplica por cada tributo
5. NORMAS SOBRE TRIBUTACIÓN EN IMPORTACIONES
6. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
26
Según Ley General de Aduanas
Capítulo II- De la determinación de la obligación tributaria aduanera
Art. 144.- Toda norma legal que aumente los derechos arancelarios, no será
aplicable a las mercancías que se encuentren en los siguientes casos:
a) Que hayan sido adquiridas antes de su entrada en vigencia, de

acuerdo a lo que señala el Reglamento.
b) Que se encuentren embarcadas con destino al país, antes de la
entrada en vigencia de acuerdo a lo que señale el reglamento.
c) Que se encuentre en zona primaria y no hayan sido destinadas a
algún régimen u operación aduanera antes de su entrada en
vigencia.
7. LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS
27
La deuda Tributaria Aduanera:
 La Deuda se expresa en números enteros

 El redondeo se efectúa por cada tributo, interés o multa descrita en el
documento de determinación.
 Método de Redondeo
- Primer dígito decima es > de 5, se suma una unidad al
número entero precedente.
- Primer digito decimal es < de 5, el número entero se
mantiene.
CASOS PRÁCTICOS
1) La empresa WATCH S.A, comercializadora de relojes en el país, decide

importar 3000 unidades del modelo ZX-100, la misma que tiene como
fondo la imagen de un héroe infantil. El vendedor CLOCK SYSTEM
INC radica en Miami (EEUU) factura dicho producto a FOB (Miami) $
5.00 C/U; sin embargo, le advierte al importador que por cada reloj
deberá pagar además, a IMAGINE INC. (titular del derecho de
utilización de la imagen) $ 3.50 por utilizar la imagen del héroe del
momento. Si se sabe que el costo de flete Miami-Callao es $ 3 200 y el
seguro $ 750
¿Cuál es el Valor en Aduanas? Sustente su respuesta con la norma o

normas pertinentes.
28
2. La empresa XXL es una empresa recién constituida e importa por primera
vez 150 unidades de hornos microondas de la SPN N 8516.50.00.00 del
proveedor AB IN. El importador le entrega a su agente de aduana la Factura N°
001 por el valor FOB unitario de US$ 200; asimismo le comunica que dicha
factura aún no ha sido pagada al proveedor. Además, entrega el /L por US$
1600 y Carta de no encontrarse asegurada la mercancía
DATOS A CONSIDERAR:
SPN N° 8516.50.00.00
Tipo de cambio: 2.62
Preguntas:
En el caso que la declaración aduanera de mercancías (DAM)- despacho

excepcional sin garantía, se haya numerado el 15 de abril del 2017, determine:
29
1.- Los tributos aduaneros, la percepción a pagar, y finalmente en qué
fecha la deuda tributaria aduanera se tornó exigible, indique la fecha
EXACTA.
3.- La empresa “ABC” piensa adquirís de su proveedor en la India 1000

unidades de mantas de fibras sintéticas de la SPN 6301.40.00.00 a un valor
FOB unitario de $ 20.00. Además por el transporte pagará $ 2 000 y por la
Póliza de Seguro pagará $ 900.00
Sin embargo, quiere considerar a otros mercados de los cuales pueda importar
este producto, por lo que le consulta de cuál de los siguientes países es más
conveniente: China o Singapur.
Asimismo, le solicita calcule los tributos que pagaría en caso importara la

mercancía del país que resulte más conveniente.
Percepción: 3.5%
Tipo de cambio: 2.62
30
TOMANDO EN CUENTA AMBOS PAISES :
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
31
 El comercio internacional consiste en el intercambio de bienes y
servicios entre los distintos países, en el caso de los bienes o
mercancías su traslado implica necesariamente el cruce de sus
fronteras.
 La participación de los Agentes Económicos en su conjunto resulta

necesaria para el desenvolvimiento de las transacciones comerciales,
pero solo alguno de ellos intervienen realizando determinados servicios
aduaneros destinados al traslado de la mercancía según las siguientes
fases: envasado, carga, estiba, transporte, desestiba, descarga,
almacenamiento y despacho.
 La necesidad de negociar con otros países y el buen desempeño de las

relaciones internacionales trae consigo la necesidad de crear ciertos
parámetros y reglas que son sustentados en la Ley General de Aduanas
y su Reglamento, los decretos legislativos, supremos que dan un
soporte de actualización de información legal que permitan que estas
negociaciones se realicen de manera uniforme y justa.
 Existen varios organismos que interviene en el comercio internacional

que fomentan y promueven el desarrollo del comercio exterior, algunos
de ellos son dependientes del Estado.
RECOMENDACIONES
 Es recomendable realizar un estudio de mercado y factibilidad

económica de la importación del producto además de conocer el
beneficio de los distintos países en relación a la importación.
 Es necesario evaluar el conocimiento que tenga la empresa acerca de la

operatividad de las importaciones para la participación de Agentes
económicos.
 Evaluar cuidadosamente los requisitos que deben cumplirse al importar

los productos, es decir, cubrir el pago a tiempo, llenar la documentación
adecuada para el ingreso de los mismos al país, el tiempo de tránsito de
las mercancías, etc.
 Tener la suficiente información de los organismos que participan

fomentando el comercio internacional que ayudan a muchos
empresarios a iniciar una actividad en el exterior.
BIBLIOGRAFÍA - LINKGRAFIA
BIBLIOGRAFIA
32
ALVARADO, Oswaldo. Precisiones respecto a la Obligación Tributaria y
Obligación Aduanera, a propósito de los regímenes de importación definitiva e
importación temporal. En Derecho & Sociedad Nº 15. Perú. 2000.
LINKGRAFIA
http://www.acuerdoscomerciales.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=145&Itemid=163
http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/acuerdoscomerciales/acuerdos.ht
ml
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2016/indices/indcor.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/aduanera/valoracionadua/index.html
https://www.indecopi.gob.pe/documents/20795/225805/07.+Ley+del+Procedimi
ento+Administrativo+General+-+Ley+27444.pdf/725a60ce-7f01-4542-9e1f-
82ac40dd5810
http://aempresarial.com/servicios/revista/278_10_PGOXLYQPEETRWHITCGA
UWBZYWDCHJXHZDWWPUNFYSYPOGYHJEI.pdf
https://www.mincetur.gob.pe/comercio-exterior/
33
ANEXO
34
35
36

Tributos A La Import

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TRIBUTOS A LA ADMINISTRACIÓN DE

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE TURISMO Y NEGOCIOS

ESPECIALIDAD DE ADMINISTRACIÓN DE TURISMO

Asignatura: Administración Tributaria

Docente: Lic. Leo Sánchez

Tema: Tributos a la Importación

Arango Bello, Nicole

2. ¿Quiénes pueden importar y qué requisitos necesitan?.................................3

3. Condiciones necesarias para importar...........................................................4

4. Tipos de importaciones y clasificación general...............................................5

6. ¿Cuáles son las formas de cobranza internacional?......................................6

2. Norma legal que rige el régimen de importación en el Perú.........................10

3. Regímenes o mecanismos aduaneros establecidos....................................13

4. Organismos que intervienen en el Comercio Internacional..........................15

3. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV – VENTA INTERNA.......................24

4. CÁLCULOS DE TRIBUTOS DE IMPORTACIÓN..........................................26

5. NORMAS SOBRE TRIBUTACIÓN EN IMPORTACIONES...........................26

6. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.....................................................27

ASPECTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN

Se entiende por importación el ingreso legal de mercancías procedentes del

2. ¿Quiénes pueden importar y qué requisitos necesitan?

El Estado peruano garantiza el derecho de toda persona natural o jurídica a

3. Condiciones necesarias para importar

Las personas o empresas que deseen iniciarse en la importación, con la

4. Tipos de importaciones y clasificación general

Si bien las importaciones pueden ser objeto de diferentes clasificaciones

a) Importación Directa.- Está representada por toda empresa dedicada a la

 Paga el transporte de la mercancía.

Existen 11 Incoterms: en cada contrato de compra-venta internacional se

6. ¿Cuáles son las formas de cobranza internacional?

Cuando se realiza una transacción internacional, al igual que en cualquier

 Pago Anticipado. Es aquel por el cual el importador efectúa el pago del

 Pago Directo. Esta modalidad implica un pago realizado con cheque,

 Pago Indirectos.- Intervienen entidades bancarias, están diseñadas para

 Cartas de Crédito o Créditos Documentarios. La carta de crédito es un

 Cobranza Documentaria. Permite que el exportador mantenga el control

Objetivo específico: Obtener información sobre los aspectos legales más

EN PRIMER GRUPO, tenemos las normas de carácter macro:

LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ – 1993

 Artículo 58 (Economía Social de Mercado y Prioridades en la Actividad

NORMAS DE CARÁCTER SUPRANACIONAL INCORPORADOS A LA

 Resolución Legislativa N° 26407 del 16 Dic. 94

 Decreto Supremo N° 011-98-RE del 05 junio 1998

 Decreto Supremo N°029-2000-RE- Ratificada el 14 setiembre 2000

 Resolución Suprema N° 029-2001

 Resolución Legislativa N° 27447 del 04 de mayo del 2001

 Convenios bilaterales y multilaterales que nuestro país ha

 Ley Nº 29890, Ley que modifica los artículos 3 y 5 de la Ley N° 27790,

 Conforme al Decreto Ley N° 25909, ninguna entidad, con excepción del

 Ley Nº 28977, Ley de Facilitación del Comercio Exterior, dispone su

EN TERCER LUGAR, tenemos la normatividad que se centra en la operativa

 Decreto Supremo Nº 238-2011-EF, se aprobó el Arancel de Aduanas

EL CUARTO GRUPO, se refiere a las normas de carácter procesal, es decir:

 Ley de Procedimientos Administrativos Generales (Ley N° 27444).

2. Norma legal que rige el régimen de importación en el Perú

El ingreso y salida de bienes hacia y desde el Perú lo controla la

A. Importación para el consumo.

Además de permitir el ingreso de mercancías al territorio aduanero, se

B. Reimportación en el mismo estado.

Régimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de

C. Admisión temporal para reexportación en el mismo estado.

Régimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas

Asimismo, existen casos especiales como: