TÍTULO VI

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

CAPÍTULO I
OBJETO-SUJETO-BASE DE CÁLCULO
OBJETO

ARTICULO 72.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria,

oficio, etc. o de cualquier otra actividad lucrativa y no cualquiera su naturaleza
del sujeto que la preste estará alcanzando el impuesto a las transacciones.
También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos de título
gratuito como tal las transferencias de dominio de bienes muebles, inmuebles y
derechos.

No se considera comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o

transferencias que fueran consecuencias de una reorganización de empresas.
La reglamentación definirá que debe entenderse a estos fines.
LEY N° 2192- ARTICULO 12.- (IMPUESTO PARA OPERACIONES
FINANCIERAS)
1. Las ganancias de capital así como las de rendimientos de inversiones en
valores emitidos por NAFIBO SAN dentro del FERE no estas gravados
por los impuesto IVA, RC-IVA, IT,IUE, incluyendo las remesas al exterior
2. Las ganancias de capital así como las de rendimientos de inversión en
valores de proceso de titularización y los ingresos que generen los
patrimonios autónomos conformados para este fin no están gravados por
los impuestos IVA, RC-IVA, IT IUE, incluyendo las remesas al exterior.
 SUJETO

ARTICULO 73.- son contribuyentes del impuesto las personas naturales y

jurídicas, empresas públicas y privadas y sociedades con o sin personalidad
jurídica, incluidas las empresas unipersonales.

BASE DE CÁLCULO

ARTÍCULO 74.-El impuesto se determina sobre la base de los ingresos brutos

o el monto total en valores monetarios. De venta de bienes, retribuciones
totales obtenidas por los servicios retribución por la actividad ejercida intereses
obtenidos por préstamos de dinero o plazos de financiación en general, de las
operaciones realizadas. Durante el periodo fiscal por el ejerció de la actividad
gravada

En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligación

legal de llevar libros y formular balances en forma comercial la base imponible
será el total de los ingresos percibidos en el período fiscal.

En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinará la base

imponible

Los exportadores recibirán la devolución del Impuesto a las Transacciones

pagado en la adquisición de insumos y bienes incorporados en las mercancías
de exportación.

ALÍCUOTA DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 75.-Se establece una alícuota general del 3%

EXENCIONES
ARTÍCULO 76.-El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con

remuneración fija o variable.

CAP. 5 PERIODO FISCAL, LIQUIDACION Y PAGO

¿EN QUE MOMENTO COMPENSAR?

El art. 77 de la ley señala que el IUE liquidado y pagado por periodos anuales
será considerado como pago a cuenta del IT en cada periodo mensual

El impuesto se determinará aplicando la tasa general establecida en el Art. 75 a

la base de cálculo determinada por el Art.74 de la Ley.

El impuesto resultante se liquidará sobre la base de declaración jurada

efectuada en formulario oficial – por períodos mensuales, constituyendo cada
mes calendario un período fiscal.

¿EN QUE MOMENTO COMPENSAR?

El art. 77 de la ley señala que el IUE liquidado y pagado por periodos anuales
será considerado como pago a cuenta del IT en cada periodo mensual

El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por

períodos anuales será considerado como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones en cada período mensual en la forma, proporción y condiciones
que establezca la reglamentación, hasta su total agotamiento, momento a partir
del cual deberá pagarse el impuesto sin deducción alguna

Por ejemplo si pagamos el IUE en el periodo de abril, entonces podemos

compensar a partir del periodo mayo, cuya declaración se realiza los primeros
días de junio.

Se puede compensar hasta su total agotamiento, momento a partir del cual

deberá pagarse sin deducción alguna.

En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentación de la

declaración jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase
un saldo sin compensar correspondiente a la gestión anual anterior, el mismo
se consolidará en favor del fisco

Lo que nos dice este parrafo.es que la compensación se puede alcanzar varios
periodos (meses) hasta el siguiente vencimiento del IUE como límite (abril del
siguiente año si cierras en diciembre como empresa comercial.

Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por
cualquier otra causa, no resultaren compensados con el Impuesto a las
Transacciones, en ningún caso darán derecho a reintegro o devolución,
quedando consolidados a favor del fisco.

Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que
además recibe como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas efectuado por el mismo sujeto pasivo, este impuesto no dará lugar a
su devolución en favor de los exportadores, excepto para aquellos insumos
adquiridos durante la gestión 1995 y hasta el cierre de la primera gestión a los
fines del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, de acuerdo a
las facturas correspondientes al costo directo, excluyéndose las facturas por
compra de carburantes

VIGENCIA

Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del primer día del mes
subsiguiente a la fecha de publicación del reglamento de este Título en la
Gaceta Oficial de Bolivia.

DECRETO SUPREMO 21532

ARTÍCULO 1.-

A.- se entiende por reorganización de empresas:

1) La fusión de empresas preexistentes mediante una que se forme o por

absorción de una de ellas.

2)La escisión o división de una empresa en otros que continúen o no las

operaciones de la primera. Se entiende cuando una sociedad destina parte
de su patrimonio para crear una nueva sociedad.
3) La transformación de una empresa preexistente en otra adopta cualquier
tipo de sociedad prevista en las normas legales vigentes.

B.- se entiende por aportes de capital cualquier aportación realizada por

personas naturales y jurídicas.

NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

ARTÍCULO 2.- se perfeccionara:

a) En caso de ventas y bienes inmuebles, en el momento de la firma de la

minuta o documento equivalente o en de la posesión, lo que ocurra
primero. Esta previsión únicamente alcanza a las operaciones de venta
de bienes inmuebles que no hubieren escritos al momento de su
transferencia en derechos reales o habiéndolo estado, se trate de su
primera venta sea de forma directa o por terceros, quedando obligados a
presentar los formularios que establezca la dirección general de
impuestos internos.

b) En el caso de ventas de otros bienes, en el momento de la facturación o

entrega del bien, lo que ocurra primero. Esta previsión alcanza, además del
resto de operaciones gravadas por este impuesto, las operaciones de venta
de vehículos automotores que no estuviesen inscritos en el gobierno
municipal o que habiéndolo estado se trate de su primera venta sea por el
propietario, importador, fabricante o ensamblador quedando obligados a
presentar sus declaraciones juradas en los formularios.

En caso de venta de minerales o metales, el hecho imponible se

perfeccionara en el momento de la emisión de la liquidación o factura de
ventas finales.

c) En el caso de contratación de obras, en el momento de la aceptación del

certificado de obra, parcial o total, o de la percepción parcial o total del
precio, o de la facturación lo que ocurra primero.

d) En el caso de la prestación de servicios u otras prestaciones de

cualquiera naturaleza, en el momento en que se facture, se termine total o
parcialmente la prestación convenida o se perciba parcial o totalmente el
precio convenido, lo que ocurra primero.

e) En el caso de intereses, en el momento de la facturación o liquidación lo

que ocurra primero. La dirección general de impuestos internos fijara
periódicamente la tasa que debe utilizarse para calcular estos intereses.

f) En el caso de arrendamiento financiero en el momento de vencimiento de

cada cuota y en el pago final del saldo del precio o valor residual del bien al
formalizar la opción de compra.

g) En el caso de la transmisión gratuita, cuando quede perfeccionado el

acto o se haya producido el hecho por el cual se transmite el dominio de la
cosa o derecho transferido.

h) En los demás casos, en el momento en que se genere el derecho o la

contraprestación.

PERMUTAS, RESCIISIONES, DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONES

ARTÍCULO 3.- Toda permuta es conceptuada como doble operación de

transferencia o compra-venta, así como toda contraprestación de servicios.
Esta previsión es aplicable a todas las operaciones gravadas por este
impuesto.

En caso de que se trate de segunda o posterior venta de ambos bienes, la

operación estará sujeta al (IMT).

a) Antes de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con

instrumento público, el impuesto pagado en ese acto se consolida en
favor del Fisco.

b) Después de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con

instrumento público, se perfeccionan con instrumento público después
del quinto día a partir de la fecha de perfeccionamiento del primer acto,
el segundo acto se conceptúa como una nueva operación. si Se
formalizan antes del quinto día, este acto no está alcanzado por el
impuesto.
ARTÍCULO 4
Ingresos que no integran la Base Imponible

a) Los importes correspondientes al Impuesto a los Consumos Específicos y

al Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus derivados.

b) Los reintegros de gastos realizados por cuenta de terceros, siempre que

respondan a una rendición de cuentas;

Impuesto a las Transacciones del Distribuidor Mayorista de

Productos Nacionales

Impuesto a las Transacciones de la Estación de Servicio ubicada a

más de 35 kilómetros de la Planta de Almacenaje más cercana,
cuando esta última presente su solicitud de reintegro al Distribuidor
Mayorista de Productos Nacionales”.

Ingresos que no integran la Base Imponible

c) Las sumas que perciban los exportadores en concepto de reintegros de

impuestos, de derechos arancelarios o reembolsos a la exportación;

d) Las sumas que correspondan a bonificaciones y descuentos

efectivamente acordados por: Épocas de pago y Volumen de ventas

ARTÍCULO 5
Transmisiones Gratuitas - Base Imponible

La base imponible, en el caso de transmisiones gratuitas (incluidas

sucesiones hereditarias y usucapión), siendo el sujeto pasivo del
impuesto el heredero o beneficiario, sea persona natural o jurídica o
sucesión indivisa, se establecerá de acuerdo a lo siguiente:

a) Bienes Inmuebles: La base imponible estará dada por el valor

que surja, para el período fiscal de liquidación de este impuesto
 Estará constituida por el avalúo fiscal establecido en cada
jurisdicción municipal en aplicación de las normas
catastrales y técnico - tributarias urbanas y rurales emitidas
por el Poder Ejecutivo.

Mientras no se practiquen los avalúos fiscales a que se

refiere el artículo anterior, la base imponible estará dada por
el autoevalúo que practicarán los propietarios de acuerdo a
lo que establezca la reglamentación que emitirá el Poder
Ejecutivo sentando las bases técnicas sobre las que los
Gobiernos Municipales recaudarán este impuesto

b) Vehículos Automotores: La base imponible es dada por los valores de

los vehículos automotores ex-aduana
Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el
párrafo precedente, se admitirá una depreciación anual del 20% (veinte
por ciento) sobre saldos hasta alcanzar un valor residual mínimo del
10,7% (diez coma siete por ciento) del valor de origen, que se
mantendrá fijo hasta que el bien sea dado de baja de circulación.

c) Otros Bienes y Derechos sujetos a registro: La base imponible

estará dada por el valor que resulte del avalúo que se practique en
base a la reglamentación expresa que, al efecto, dicte la
Administración Tributaria

ARTÍCULO 6
Transmisiones a Título Oneroso

En los casos en que las transmisiones sean a título oneroso, el sujeto

pasivo es la persona natural o jurídica o sucesión indivisa que percibe el
ingreso bruto, el mismo que a los efectos de este impuesto, será el valor de
venta que fijen las partes, que en ningún caso podrá ser inferior al
establecido para

 Bienes inmuebles
 Vehículos automotores y
 Otros bienes y derechos sujetos a registro
 En el caso de arrendamiento financiero, la base imponible estará dada por
el valor total de cada cuota menos el capital financiado contenido en la
misma. Cuando se ejerza la opción de compra, la base imponible estará
dada por el monto de la transferencia o valor residual del bien.

La base imponible para motonaves y aeronaves estará dada por el valor

que resulte del avalúo que se practique en base a la reglamentación
expresa que, al efecto, dicte la Administración Tributaria.

ARTÍCULO 7
Liquidación y Pago: El impuesto se liquidará y pagará por períodos mensuales
en base a declaraciones juradas efectuadas en formulario oficial, cuya
presentación y pago será realizado considerando el último dígito del número
del NIT, de acuerdo a la siguiente distribución correlativa:

La obligación de presentar la declaración jurada subsiste, aún cuando

durante el período fiscal el contribuyente no hubiere tenido ingresos
gravados por este impuesto.

Las declaraciones juradas se elaborarán individualmente por cada bien,

excepto en el caso de cuotas de capital, en el cual la declaración jurada se
elaborará por operación.

Se exceptúa de la presentación en el plazo mencionado en el primer párrafo

de este artículo,

A los contribuyentes que efectúen transmisiones de dominio a título oneroso

o gratuito de bienes inmuebles urbanos y rurales, vehículos automotores,
aeronaves, motonaves, acciones, cuotas de capital.

Quienes presentarán las declaraciones y pagarán el impuesto respectivo

dentro de los diez (10) días hábiles posteriores a la fecha del nacimiento y
formalización del hecho imponible.

Se incluye en la excepción mencionada en el párrafo anterior, la transmisión

de otros bienes y derechos cuya transferencia no sea el objeto de la
actividad habitual del contribuyente. La presentación de las declaraciones
juradas y pagos a que se refiere este artículo, se efectuará en cualquiera de
los Bancos autorizados ubicados en la jurisdicción del domicilio del
contribuyente. En las localidades donde no existan Bancos, la presentación
y pago se efectuará en las colecturías del Servicio de Impuestos
Nacionales.

A los efectos de lo dispuesto en el Artículo 77° de la Ley N° 843 (Texto

Ordenado Vigente), solamente los sujetos pasivos del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas que hubieren pagado efectivamente dicho
impuesto podrán deducir el mismo como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones que deben declarar mensualmente en formulario oficial
sobre el total de los ingresos percibidos durante el período fiscal respectivo.
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas no es deducible contra los
pagos del Impuesto a las Transacciones que deban efectuarse por
transferencias de bienes y derechos a título oneroso o gratuito.
Liquidación y Pago

El Impuesto Complementario de la Minería, establecido que efectivamente

pagado, también es deducible como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones.

A efectos de la liquidación del impuesto, los ingresos percibidos en especie

se computarán por el valor de mercado existente al cierre del período fiscal
al cual corresponde el ingreso.

ARTICULO 8.-Este articulo ha sido derogado por el artículo 27 del decreto

supremo 25183 de 28 de septiembre de 1998

ARTICULO 9.- Los Notarios de Fe Pública, en el momento de la protocolización

de minutas o

documentos equivalentes de traslación de dominio a título oneroso o

gratuito de bienes inmuebles,

vehículos automotores, aeronaves, motocicletas y otros bienes, así como

las personas o instituciones
encargadas de registros de titularidad de dominio, no darán curso a los
mismos, sin que previamente se exhiba el comprobante del pago del
Impuesto a las Transacciones.

ARTICULO 10.- Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones y

organismos del Estado

que acrediten o efectúen pagos a personas naturales y sucesiones

indivisas, deberán retener la alícuota del tres por ciento (3%) establecida en
el Artículo 75 de la Ley N° 843 sobre el monto total de la operación,
considerando el último dígito del número del NIT, de acuerdo a la siguiente
distribución correlativa:

0 Hasta el día 13 de cada mes

1 Hasta el día 14 de cada mes

2 Hasta el día 15 de cada mes

3 Hasta el día 16 de cada mes

4 Hasta el día 17 de cada mes

5 Hasta el día 18 de cada mes

6 Hasta el día 19 de cada mes

7 Hasta el día 20 de cada mes

8 Hasta el día 21 de cada mes

9 Hasta el día 22 de cada mes,

del mes siguiente a aquel en que se efectuó la retención en cualquiera de

los bancos autorizados ubicados

en la jurisdicción del domicilio del agente de retención. En las localidades

donde no existan Bancos, los
pagos se efectuarán en las colecturías del Servicio de Impuestos
Nacionales.

ARTICULO.- 11 El pago del Impuesto a las Transacciones en el caso de

sucesiones hereditarias y transmisiones a título gratuito entre personas que
lleguen a ser herederos, no perfecciona ni consolida el derecho de
propiedad.

DEROGAR

Dejar sin efecto una norma jurídica o cambiar parte de ella

ABROGAR

Suspender o dejar sin vigor una ley mediante una disposición legal

ARTÍCULO 12.- Aclárase que quedan abrogadas las siguientes

disposiciones legales y sus normas complementarias, a partir de la vigencia
del presente Decreto Supremo, de acuerdo con lo dispuesto por el Artículo
92 de la Ley N° 843:

• Decreto Reglamentario de 1 de octubre de 1918 para el pago del Impuesto

Sucesorio.

• Decreto Supremo N° 1866 de 29 de diciembre de 1949.

• Decreto Supremo N° 5444 de 23 de marzo de 1960.

• Decreto Supremo N° 7209 de 11 de junio de 1965.

• Decreto Supremo N° 10484 de 15 de septiembre de 1972.

• Decreto Supremo N° 11139 de 26 de octubre de 1973.

• Decreto Supremo N° 17644 de 1 de octubre de 1980.

• Decreto Ley N° 12986 de 22 de octubre de 1975.

• Decreto Supremo N° 15435 de 28 de abril de 1978.

• Decreto Supremo N° 11148 de 26 de octubre de 1973.

• Decreto Ley N° 14376 de 21 de febrero de 1977.

• Decreto Ley N° 14378 de 21 de febrero de 1977.