UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA

“IMPACTO DEL COMERCIO INFORMAL EN LA RECAUDACIÓN

TRIBUTARIA - LIMA METROPOLITANA 2016-2017”
PRESENTADO POR LOS ALUMNOS:
01. Gómez Ramos,
Jamir
02. Mata Rodriguez,
John
03. Monzón Llata,
Elizabet
04. Ojeda Carrion, Jorge
05. Riveros Meza, Chris
ASIGNATURA: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA
II
Lima- Perú
2018
 IMPACTO DEL COMERCIO
INFORMAL EN LA
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA -
LIMA METROPOLITANA 2016-
2017
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La recaudación tributaria en Perú es pequeña en comparación a otros países de la
región. Según Víctor Shiguiyama, jefe de la Sunat, el promedio de la presión
tributaria en los últimos 18 años, siendo este el porcentaje de los ingresos que las
empresas aportan efectivamente al Estado en concepto de tributos en relación al
producto bruto interno, es de 14.7% del PIB. El promedio de Latinoamérica es 23%
y el de la OCDE es de 34%. Un dato que también destacó Shiguiyama es que
alrededor del 80% del presupuesto público es producto de la recaudación tributaria
(Gestión, 2017). ¿Por qué recaudamos menos en relación a nuestro PBI que otros
países? Una de las respuestas sugiere por los altos índices de elusión y evasión
tributaria.
Elusión por el uso de mecanismos que están permitidos bajo la ley ,por
consiguiente, disminuyen legalmente la cantidad de impuesto a pagar . Evasión
debido también al uso de mecanismos para evitar el pago de impuestos pero de
manera ilícita, por ejemplo; el declarar menos ingreso o ventas, así mismo el uso
de facturas falsas para la alteración de su contabilidad. Esto trae como
consecuencia una menor recaudación de impuestos
Para no atentar contra la equidad del sistema tributario, el Estado debe combatir
contra la evasión tributaria, y por lo tanto con las propias empresas involucradas,
tanto formales e informales, siendo de mayor peso éste último.

El Perú no está ajeno al fenómeno de la informalidad puesto que ésta se presenta

a nivel mundial, pero de una manera más acentuada en los países
subdesarrollados, en cambio en los países desarrollados no es tan perjudicante
debido a su situación política económica favorable.
Según un estudio elaborado por la Organización Internacional del Trabajo (OIT),
2016, y la Secretaria de la Organización Mundial del Comercio indican que los
niveles de informalidad varían considerablemente entre países, y van desde el 30
por ciento en algunos países de América Latina a más del 80 por ciento en
algunos países de África al sur del Sáhara y de Asia Meridional.

La presente investigación se inclina hacia la informalidad en el “sector comercial”.

El sector informal es definido como aquel intercambio económico que se realiza de
manera irregular, porque no sigue los procesos fiscales y de permisos requeridos
para ejercer esa actividad, y oculto porque es precisamente esa irregularidad la que
provoca que estos intercambios sean difíciles de cuantificar para su estudio.(López,
2015)

El comercio informal en el Perú funciona con 6,6 millones de unidades productivas,

las que representan una quinta parte del producto interno bruto (PIB) del país
durante el 2016. Asimismo, el mismo año, el INEI mostró como resultado que el
18.4% de la producción a nivel nacional (PIB) proviene del sector informal y el 72%
de trabajadores de la PEA (población económicamente activa) desempeña un
empleo informal. (INEI, 2016)

A junio del 2018, la informalidad creció 5,1% y alcanza al 73% de la fuerza laboral.
En tanto se destruye el empleo formal. Uno de los grandes problemas estructurales
de la economía peruana se ha acentuado durante el 2017. La informalidad laboral
está acelerando su ritmo de crecimiento en lo que va del año y, en términos
anualizados a junio, se ha incrementado 5,1%; un ritmo similar al registrado a
marzo de este año y, además, superior a la tasa a la que crecía en años anteriores.
Esto implica que en el país ahora hay 12,2 millones de personas que trabajan en
esa condición, es decir, un 73% de la fuerza laboral. Esta es la participación más
alta desde mediados del 2015; tras haberse reducido ligeramente entre el 2016 y el
2017. Entre junio del año pasado y junio del 2018, se han creado 413.000 puestos
de trabajo informales, lo que implica que la informalidad domina la dinámica del
mercado laboral. En el mismo lapso, se han destruido 21.100 empleos formales,
siendo el 0.5% del total. (Alegría, 2018)

Luego del análisis de la investigación sobre el comercio informal, se puede llegar a

deducir que las causas son los Altos costos para la inscripción, muchas
empresas consideran muy alto los costos, largos y complejos el proceso de
inscripción en los registro públicos, por otro lado, los costos para la permanencia
en la formalidad como el pago de los impuestos, el cumplimiento de las normas
referidas a beneficios laborales y remuneraciones, manejo ambiental, salud, entre
otros, los desmotiva a permanecer. Entre otras, las Limitaciones en la
información, la información que se necesita para poder formar una empresa no
está bien difundida, los entes económicos no se formalizan por el desconocimiento
de las mismas, a pesar de que exista dicha información es necesario un asesor
para poder facilitar el proceso, las personas suelen generar ideas asumiendo que la
formalización es un proceso muy complicado y tedioso. Los altos niveles de
desempleo gracias al avance de la tecnología ha ido disminuyendo la necesidad
de contratar personal, los empresarios prefieren comprar maquinarias que no
requieren vacaciones, aportaciones a ESSALUD, beneficios sociales,
remuneraciones por horas extra. entre otros gastos innecesarios, esto hace que las
personas busquen nuevas formas de financiamento diario, que en su mayoría, se
dedican al comercio ambulatorio. Este problema se va generalizando, los avances
tecnológicos a la larga desplazará al hombre. Por otro lado, en diversas encuestas
se ha manifestado que estas personas en algún momento han buscado un trabajo
formal, sin embargo, al no poder encontrar una oportunidad tomaron la decisión de
fundar su propio negocio. También consideramos el Bajo nivel de educación, la
educación forma una parte importante en el desarrollo de una persona, pero es
necesario mencionar que no es determinante para la formación empresarial de las
personas, puesto que se han presentado algunos casos en donde personas con un
bajo nivel de educación o sin haber terminado los estudios generales pudieron
seguir adelante al poseer el conocimiento necesario para poder mantener una
empresa dentro del marco legal normativo, aunque esto se de solo en casos
mínimos ya que la gran mayoría de emprendedores optan por mantenerse en la
informalidad, siendo esto una medida para poder facilitar el mantener su negocio.

Entre los efectos se obtiene que un incremento en la informalidad genera una

disminución del crecimiento económico. Los índices aumentaron y como
consecuencia el Estado no tiene suficientes recursos para los objetivos propuestos
en diversos sectores, siendo limitación para el desarrollo económico de nuestra
sociedad, puesto que el 80% del presupuesto público proviene de la recaudación
tributaria. Asimismo, entre otros efectos, tenemos que el comercio informal no
cuenta con beneficios laborales tanto para el empleador y empleado
(Remuneración mínima vital, seguro de salud, AFP, CTS, Gratificaciones,entre
otros), pierden oportunidades de ser proveedores del Estado, no cuentan con
acceso a instituciones financieras formales para obtener crédito y diversificar
riesgos, y carecen de competitividad frente otras empresas que están de acuerdo a
la ley.
Para combatir este problema se han empleado medidas como la nueva ley de las
Mype que constituye una norma integral que no sólo regula el aspecto laboral sino
también los problemas administrativos, tributarios y de seguridad social que por
más de 30 años se habían convertido en barreras que impedían la formalización de
este importante sector de la economía nacional. Esta ley concede, en teoría, la
simplificación de trámites, exoneración del pago de tasas a las Municipalidades por
trámites tales como renovación, actualización de datos, así también, estas
empresas solo asumirán el 30% de los derechos de pagos por trámites realizados
ante el Ministerio de Trabajo y poder llevar una contabilidad simplificada.

Sin embargo, las personas se aprovechan de la inercia de la Superintendencia

Nacional de la Administración Tributaria- SUNAT, que en su accionar no es
equitativo con sus administrados, al no fiscalizar y controlar eficientemente a todos
sus actuales y posibles contribuyentes.

Martínez, J. (2006), manifiesta de que al fraude fiscal se debe combatir con el

instrumento del cumplimiento tributario, ya que se trata de ·fenómeno complejo,
basado en una mentalidad de derechos adquiridos sin ninguna contrapartida desde
la vertiente de las responsabilidades. En definitiva, corresponde a un estudio de
carácter local y una comparación regional y nacional, porque el fraude de los
impuestos o tributos, involucran además a todo el país, por lo que es necesario
encontrar otros mecanismos y herramientas mucho más eficientes para combatir
estos hechos dolosos.
Figura 1. Cambios en el empleo en los últimos meses. INEI
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

PROBLEMA PRINCIPAL
¿Cuál es el impacto del comercio informal en la recaudación tributaria de Lima
Metropolitana 2016-2017?

PROBLEMAS SECUNDARIOS
1. ¿Cuáles son los principales factores que originan la mayor concentración del
comercio informal en Lima Metropolitana 2016-2017?

2. ¿Cuál es la relación existente entre el comercio informal y el sector laboral en Lima

Metropolitana 2016-2017?
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL

Analizar el impacto del comercio informal en la recaudación tributaria de Lima

Metropolitana 2016-2017?

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Identificar los principales factores que originan la mayor concentración del
comercio informal en Lima Metropolitana 2016-2017.

2. Establecer la relación existente entre el comercio informal y el sector laboral

en Lima Metropolitana 2016-2017.
JUSTIFICACIÓN
El presente trabajo de investigación y su estudio respectivo son de suma
importancia en nuestra realidad, surge debido a la necesidad de determinar cómo
el comercio informal está perjudicando en el incremento de la recaudación tributaria
en Lima Metropolitana. Los resultados que se obtendrán en las conclusiones y
recomendaciones contribuirán para el mejoramiento y desarrollo de la
administración tributaria y por ende del país.

Como toda investigación descriptiva adquiere su importancia en el sentido que

sienta bases para seguir investigando en otros estudios a nivel nacional, y proponer
alternativas de solución a la evasión de las empresas. Para lo cual se busca
analizar las principales teorías relacionado al comercio informal y recaudación
tributaria, dichas ayudarán a mejorar los resultados que la administración tributaria
viene planificando.

La investigación busca analizar la importancia de, la orientación tributaria,

campañas de formalización, los costos de circunscribirse al marco legal, inscripción
en el registro único del contribuyente, formalización de las empresas, los trámites
engorrosos, la confusión normativa y, teniendo una incidencia favorable en la
recaudación tributaria de Lima Metropolitana.
MARCO NORMATIVO

Código Tributario

En nuestro ordenamiento jurídico, hemos tenido cuatro Códigos Tributarios, el

primero aprobado por el D.S. 263-H, el segundo aprobado por el Decreto Ley
25859, el tercero aprobado por el Decreto Legislativo 773, y el cuarto Código
Tributario aprobado por el Decreto Legislativo 816. Actualmente tenemos el Texto
Único Ordenado del Código Tributario, que fue aprobado mediante el Decreto
Supremo 135-99-EF.

Así mismo expresado en el artículo 55 del Código Tributario nos dice sobre la
facultad de recaudación, en la cual es función de la Administración Tributaria
recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para
recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella.
Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y
otras comunicaciones dirigidas a la Administración. Tratándose de la SUNAT lo
dispuesto en el párrafo anterior alcanza a la recaudación que se realiza en
aplicación de la asistencia en el cobro a que se refiere el Título VIII del Libro
Segundo, así como a la recaudación de las sanciones de multa por la comisión de
las infracciones tipificadas en los artículos 176° y 177° derivadas del
incumplimiento de las obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua
en materia tributaria.

Decreto Legislativo Nº 813. Ley Penal Tributaria

El Congreso de la República por Ley N° 26557, ha delegado en el Poder Ejecutivo

la facultad de legislar sobre las normas relacionadas con impuestos,
contribuciones, aportaciones y demás tributos y normas tributarias, a fin de
introducir ajustes técnicos, simplificar y uniformar los procedimientos, precisar la
vigencia y cobertura de los regímenes especiales, entre otros aspectos así como
armonizar las normas relativas al delito tributario y los cambios que éstos
demanden en el Código Penal y demás normas pertinentes, entre otras materias.

Sistema de Hipótesis
Dado que los modelos disponibles contienen muchas diferencias, es difícil
comparar los resultados y delimitar el efecto de determinadas hipótesis. Sin
embargo, los resultados teóricos ponen de manifiesto una serie de elementos
esenciales que conviene examinar para comprender mejor los vínculos entre la
recaudación tributaria y el comercio informal. Si hay movilidad del capital entre los
distintos sectores, la economía informal “comercio informal”, se beneficiarìa del
aumento de la demanda de sus bienes y servicios, y los salarios en ese sector
podrían incrementarse. Los mercados informales de trabajo se beneficiarìan aún
más de las reformas comerciales si sus productos se comercializarán directamente
en los mercados internacionales, condición esencial que, sin embargo, no parece
muy probable que se cumpla en muchos países, En cambio, en la medida en que
existen relaciones verticales y de complementariedad entre la economía formal y la
economía informal (como las cadenas de producción vinculadas entre sí), el ajuste
estructural del sector formal que sigue a las reformas comerciales puede tener un
efecto negativo en el sector informal, al menos a corto plazo.

1. Lo que origina una mayor concentración del comercio informal en lima

metropolitana es, la cantidad de personas que transcurren por los
alrededores, los vendedores ambulantes ven en estas personas potenciales
consumidores de los productos que estos ofertan.
2. El sector informal laboral, y el comercio informal tienen una relación casi
directa, ya que si aumenta la cantidad de personas laborando en el sector
informal no necesariamente todos se dedicaran al comercio informal, pero
un mayor porcentaje si
MARCO TEÓRICO
Entre los antecedentes de la investigación se tomó en cuenta ciertos trabajos de
investigación enfocados al impacto del comercio informal en la recaudación
tributaria, asimismo se investigaron trabajos relacionados sobre la evasión tributaria
debido a que es tema fundamental en nuestro trabajo de investigación.

Antecedentes internacionales

Entre los trabajos de investigación tenemos:

La revista Estudios Económicos, editada por el Banco Mundial, presentó el estudio

Causas y consecuencias de la informalidad en el Perú (Loayza, 2008), en el cual se
concluye que la informalidad es un fenómeno complejo que conduce a un equilibrio
social no óptimo en el que los actores sociales participantes (trabajadores,
empresas y microempresas) quedan desprotegidos en términos de salud y empleo.
A su vez, el estudio señala que la informalidad se incrementa a causa de tres
factores principales: impuestos laborales y mala legislación en seguridad social,
políticas macroeconómicas que afectan a los sectores más propensos a optar por
la informalidad, y reformas comerciales sin análisis de impacto en los sectores de
menor productividad.

Esto conlleva a entender la informalidad como un fenómeno complejo que, en

países como el Perú, actúa como “colchón social” ante la pobreza y la desigualdad
en el ingreso. Por ende, debe ser prioridad del gobierno el establecer políticas
públicas en el mercado laboral que generen incentivos para el traslado hacia el
sector formal, las cuales permitan que el sector informal sea incorporado
paulatinamente al mercado.

Floril (2015). “La Evasión Tributaria e incidencia en la recaudación del impuesto a

la renta de personas naturales en el provincia del Guayas, periodo 2009 – 2012”.
Tesis presentada para obtener el Magíster en Tributación y Finanzas. Universidad
de Guayaquil. Ecuador.

Tiene como muestra de estudio; 126 personas, cuyo instrumento de recolección de

datos es la información con 29 preguntas, de las cuales 11 preguntas corresponden
a la variable mecanismos implementados y 18 preguntas corresponden a la
variable evasión tributaria. Este instrumento se aplicó con la finalidad de identificar
el nivel de conocimiento de los deberes tributarios y de los servicios ofrecidos por la
Administración Tributaria; identificar el nivel de percepción de los contribuyentes
sobre el destino de los impuestos recaudados por la Administración Tributaria y
finalmente identificar el nivel de percepción de los contribuyentes sobre el Control
que ejerce la Administración tributaria para evitar evasión de impuesto.

Las conclusiones que se obtuvieron fueron las siguientes: La cultura tributaria se

forma y fortalece a través de la educación, la evasión tributaria impide al Estado
redistribuir sus ingresos y proveer los servicios básicos a la población menos
favorecida, ocasionando además la generación de un déficit fiscal. La evasión
tributaria disminuye los ingresos que el Estado requiere para cubrir las necesidades
sociales, la evasión deteriora la estructura social y económica del país, debido a
que provoca una ineficiente asignación de los recursos. La evasión atenta contra
los objetivos estratégicos en materia de equidad y cohesión social. Un alto
porcentaje desconocen los beneficios e incentivos tributarios, sin embargo
consideran que el control tributario que realiza el Servicio de rentas Internas es
eficiente, pero el riesgo que corre un contribuyente de ser detectado en evasión es
bajo y que usan artificios para pagar menos impuestos al Estado.

Antecedentes Nacionales

Quintanilla, E. (2014). La Evasión tributaria y su incidencia en la recaudación fiscal

en el Perú y Latinoamérica. Tesis presentada para obtener el grado de Doctor en
Contabilidad y Finanzas. Universidad de San Martín de Porres. Facultad de
Ciencias Contables, Económicas y Financieras. Sección de Posgrado. Lima, Perú.

La presente investigación tuvo por objetivo, establecer cómo la evasión tributaria,

incide en la recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica. Es un tema vigente e
importante que cobra interés en estos tiempos en el Perú y en Latinoamérica,
siendo la evasión tributaria un ilícito que influye en la recaudación fiscal
perjudicando al Estado. La metodología utilizada es de tipo aplicada, se centra en
el nivel descriptivo, método descriptivo, estadístico y de análisis- síntesis.

Finalmente la investigación concluye que, los datos obtenidos en el trabajo de

campo, nos permite establecer que la evasión de impuesto, ocasiona disminución
en el nivel de fondos que maneja el gobierno. Que el acto ilícito que afecta al
Estado, influye en el nivel de inversión de la recaudación para atender servicios
públicos.

Mogollón (2014), en su tesis titulada; “Nivel de cultura tributaria en los comerciantes

de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012 para mejorar la recaudación pasiva de
la región”.

Muestra de estudio: La población en estudio estuvo constituido por 9,642

comerciante de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012. Instrumentos de
Recolección de Datos, Cuestionario: Se utilizó con el propósito de registrar
información sobre el Nivel de Cultura Tributaria en los comerciantes de la ciudad de
Chiclayo.

Conclusiones: Los objetivos previstos en este trabajo de investigación, se cubrieron

a través del estudio, análisis e interpretación de la información obtenida, de lo cual
se pudo inferir lo siguiente: El nivel de Cultura Tributaria en los comerciantes de la
ciudad de Chiclayo en el periodo 2012 es baja.

Con este estudio ha quedado evidenciado, que el contribuyente Chiclayano no lleva

arraigada su obligación del pago del tributo como algo inherente a su ciudadanía.
La gran mayoría de los entrevistados posee una concepción negativa de la
Administración Tributaria, considerándola ineficiente y a sus funcionarios poco o
nada honrados. Contamos con ciudadanos con valores altruistas pero que no están
dispuestos a cumplir con sus obligaciones tributarias porque perciben que el
Estado no cumplen con sus funciones adecuadamente.
MARCO CONCEPTUAL

1.1 Comercio Informal

1.1.1 Definición del comercio informal

Moreno, C. (2012). Dice que, por informalidad se debe entender aquellas

actividades económicas en las que no se respetan las formas establecidas en la
legislación vigente como, por ejemplo, no inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes, no obtener Licencia Municipal de Funcionamiento o no presentar
declaraciones juradas de impuestos cuando corresponda..

Según el Banco Mundial, la informalidad es un fenómeno complejo que conduce a

un equilibrio social no óptimo en el que los actores sociales participantes
(trabajadores, empresas y microempresas) quedan desprotegidos en términos de
salud y empleo.

1.1.2 Teorías explicativas del comercio informal

Según estudio del Banco Mundial, señala que la informalidad se incrementa a

causa de tres factores principales: impuestos laborales y mala legislación en
seguridad social, políticas macroeconómicas que afectan a los sectores más
propensos a optar por la informalidad, y reformas comerciales sin análisis de
impacto en los sectores de menor productividad.

Peñaranda, A.(2001), señala que las causas de la informalidad son diversas,

dividiéndolas por factores:

Factores Económicos: Altos costos de formalidad, mayores utilidades por menos

costos y crédito escaso para pequeñas empresas.

Factores Jurídicos: Desconocimiento del marco legal y beneficios tributarios

preferenciales.

Factores Socioculturales: Escasa educación, migración del campo a la ciudad,

menores precios favorecen demanda y poca cultura tributaria.

Factores Políticos: Falta de reciprocidad desde el Estado, administración tributaria

poco eficiente y poca coordinación entre instituciones de control.

1.2 Evasión Tributaria

1.2.1 Definición

Camargo, D. (2005), define la evasión tributaria como;

La disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de

quienes estando obligados a abonar no lo hacen, y en cambio si obtienen
beneficios mediante comportamientos fraudulentos. También se puede definir como
el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y
pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no
declarar y pagar un impuesto en contradicción con la ley, mediante la reducción
ilegal de los gravámenes por medio de maniobras engañosas.

Existen dos formas de evasión tributaria: la evasión legal y la evasión ilegal. Sin
embargo, no toda acción tomada para reducir el pago de impuestos constituye
evasión. La evasión es un fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades
económicas y está relacionada con la equidad, la transparencia, la eficiencia, la
legalidad del gasto público y con el empleo (absorción de la fuerza laboral). La
evasión se presenta tanto en actividades formales (empresas prestadoras de
servicios productoras, comercializadoras o distribuidoras de bienes, en los
procesos de importación o exportación, en mercados de divisas entre otros), como
informales. (p.15)

1.2.2 Causas

Camargo, D. (2005) considera que:

Una de las principales causas de la evasión es la ausencia de una verdadera

conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la
comunidad tiene del Estado y la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos
e inversiones, al no tener conocimiento de los 16 programas de gobierno y las
políticas de redistribución del ingreso. Por tal razón hay quienes consideran que no
deben contribuir al erario público, porque sus aportes no generan obras y porque
nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado. La existencia de
corrupción puede viciar una política eficaz, los posibles evasores, en
oportunidades, son capaces de sobornar funcionarios públicos.

La evasión tributaria puede ser del orden social, estructural, normativo,

administrativo, también están aquellas de naturaleza técnica como los vacíos en las
leyes, la falta de claridad y las dudas en su interpretación y aplicación (la
incertidumbre de la norma tributaria). De naturaleza política: como los factores de
política económica y financiera, que intervienen en la modificación del equilibrio y la
distribución de la carga fiscal, y pueden constituir estímulos negativos en el
comportamiento del contribuyente. Accidentales: como aquellos elementos
excepcionales, naturales, políticos y sociales que se resuelven en una alteración de
las condiciones contributivas o en un cambio en las actividades de los sujetos
pasivos de la imposición frente a las obligaciones fiscales. De naturaleza
económica, o sea, aquella en la que se considera el peso de la carga tributaria con
respecto de las posibilidades contributivas reales de los sujetos impositivos. Y de
naturaleza psicológica: constituida por un conjunto de tendencias individuales del
sujeto a reaccionar de distinta manera ante la obligación de contribuir a los gastos
del gobierno, incluyendo inconvenientes como la relación de confianza entre la
administración y los contribuyentes, los sistemas de distribución de la carga fiscal,
la productividad y calificación de los gastos públicos.Otras causas de evasión fiscal
son: la falta de una educación basada en la ética y la moral, la insolidaridad con el
Estado que necesita recursos y la idiosincrasia del pueblo cuando piensa que las
normas han sido hechas para violarlas o incumplirlas, la desconfianza en cuanto al
manejo de los recursos por parte del Estado y el no considerar que se recibe una
adecuada prestación de servicios. El contar con un sistema tributario poco
transparente y flexible entendiéndose, éste último, como la adecuación de la
administración tributaria a los continuos cambios socioeconómicos y de política
tributaria.

1.3 La informalidad y la evasión de impuestos en Perú

Peñaranda, Alan (2001) “La informalidad en el Perú y su impacto en la tributación”;

analiza la evasión a partir de una visión global de la informalidad, la cual incluye la
realización de actividades al margen de la ley, es decir, sin inscribirse en la
Administración Tributaria (brecha de inscripción) o declarando ingresos menores a
los obtenidos (brecha de declaración).

En este contexto se diferencian tres categorías de la economía informal:

a) Marginal o de subsistencia, que incluye la generación de ingresos para poder
satisfacer las necesidades básicas (e.g. canillita, lustrabotas, vendedores de la
calle),

b) Informal, actividades que combinan trabajo y/o capital pero a un nivel poco
desarrollado (empresa familiar, profesionales o técnicos informales, pequeña
empresa)

c) Evasión que comprende a contribuyentes formales que tienen operaciones

informales no declarando la totalidad de ingresos percibidos o aumentando
indebidamente crédito, costos o gastos.

1.4 Recaudación Tributaria

1.4.1 Definición

La recaudación tributaria es un proceso mediante el cual las autoridades tributarias

cobran a los causantes y contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos,
productos, aprovechamientos, y contribuciones establecidos en las Leyes, normas
y reglamentos del Estado.

1.4.2 Tipos

· Impuesto a la Renta (IR)

· Impuesto General a las Ventas (IGV)

· Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

· Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

· Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

· Derechos arancelarios

· Contribución a ESSALUD

· Aportes a la ONP.

· Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico

Nacional

· Derecho Específico a la Importación de Productos Alimenticios

 · Impuesto de Promoción Municipal

· Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

· Contribución al SENCICO

· Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)

1.4.3 Medidas de reforzamiento por parte del MEF.

“Estando por finalizar la segunda década del Siglo XXI en un entorno incierto y
cambiante en el ámbito económico y geopolítico, las organizaciones deben
adaptarse a los cambios, pero para hacerlo exitosamente deben contar con un
Clima de Negocios que les permita desarrollarse, invertir, fomentar la investigación
en el desarrollo de nuevos productos o servicios a efectos de ser más competitivos
en el mercado y ser cada vez más eficientes y eficaces”(M.T. Molina,2018).

Con este texto nos podemos dar cuenta de la posición actual de las propias
organizaciones en el mundo, sin embargo, uno de los grandes problemas que
enfrentan estas mismas son las acciones que toman los gobiernos de los países en
materias de política, económica y de gestión, Para analizar a profundidad este
tema, específicamente en materia de la investigación, medidas contra la evasión y
elusión tributaria en el Cercado de Lima, Perú.

Una política fiscal eficiente y eficaz se asegura en el financiamiento de las políticas

sociales mediante la recaudación tributaria y contribuye mediante un adecuado
gasto público al desarrollo del país.

El Ministerio de Economía Finanzas (MEF) alista aparentemente importantes

cambios para atacar la evasión tributaria. Obviamente para revertir la caída de los
ingresos del gobierno y conseguir la sostenibilidad fiscal, uno de los pilares con el
que se buscará apuntalar el crecimiento de la economía.

Al realizarse un diagnóstico de la situación en la recaudación tributaria, se ha

determinado la reducción de cuatro puntos porcentuales en los últimos años (2015-
), en base en la opinión del titular del MEF se aclara que hay un “festín” en el pago
de impuestos debido a que se han identificado la realización de deducciones de
cuarta categoría o de empresas por consumo de licor, compras de vehículos de lujo
y otros gastos ajenos al funcionamiento de las empresas. Incluso, añadió, han
descubierto deducciones por servicios de peluquerías.

La presión tributaria (ingresos como porcentaje del producto bruto interno) del Perú
actualmente llega a un nivel 12.9% del PBI, una tasa por debajo del promedio de
América Latina que alcanza un 23% del PBI y de los países de la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) que alcanza un 34% del
PBI.

El poco control de la evasión tributaria, al igual que el de elusión, son los

principales factores que explican el bajo nivel de la recaudación tributaria.
Asimismo, se señala que la solución no es quejarse del cobro de impuestos ni
evadirlos.

“Evadir impuestos no es [un tema] de derecha ni de izquierda […] A mí también me

molesta pagar impuestos y que otros no lo hagan, pero eso no significa que
también los eludiré. Tenemos que cambiar esta situación” (Tuesta, 2018, MEF).

En base a lo expuesto por el titular del MEF, se debe señalar que todos los
esfuerzos orientados a incrementar la base tributaria y combatir la evasión y
elusión tributaria y por ende a incrementar la recaudación, no serán útiles y
sostenibles en el tiempo si no se logra cambiar la mentalidad de la sociedad
peruana.

Así, las medidas de facilitación del pago de impuestos, de acercamiento al

contribuyente y las acciones de fortalecimiento de fiscalización y la generación de
sensación de riesgo, tendrán un efecto de incremento de la recaudación solo en el
corto plazo, pero difícilmente podrán ser sostenibles en el tiempo con una
tendencia creciente al cumplimiento tributario, si el contribuyente no está
convencido de que sus impuestos se utilizarán adecuadamente y no se perderán
en la corrupción o malos manejos de los fondos públicos.

Esta tarea corresponde al Gobierno peruano, mediante la adopción de políticas de

lucha frontal contra la corrupción, de una eficiente gestión en la administración
pública, donde la gestión participativa, la línea de carrera, la transparencia en la
designación de cargos públicos (priorizando la meritocracia entre los técnicos
existentes en las entidades del Estado, brindando oportunidades para que todos los
funcionarios públicos puedan acceder al más alto nivel jerárquico) y una adecuada
política remunerativa (con salarios competitivos y sin distorsiones entre los diversos
niveles jerárquicos), brindaran una percepción de confianza al contribuyente de que
sus impuestos serán bien utilizados y que contribuirán al desarrollo de nuestro país.
REFERENCIAS
Alegría L.(16 de Agosto, 2018). Informalidad sigue dominando la creación de
empleo en el Perú. El Comercio. Recuperado de:
https://elcomercio.pe/economia/peru/informalidad-sigue-dominando-creacion-peru-
noticia-547252

Gestión. (21 de Setiembre de 2017). Sunat: ¿Cuánto suma la evasión tributaria en

el Perú? Diario Gestión. Recuperado de : https://gestion.pe/economia/sunat-suma-
evasion-tributaria-peru-144009

Organización Internacional del Trabajo. La globalización y el empleo informal en los

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