INDICE

1
INTRODUCCION

2
 EL DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO, EL
TRIBUTO Y LAS ESPECIES DEL
TRIBUTO
1. El Derecho Financiero Tributario. Ubicación y concepto.
En el Derecho Financiero se encuentra una rama del Derecho que tiene como
función regular a los tributos que estructuran el denominado sistema
tributario nacional, los que permiten la obtención de ingresos públicos al Estado.
Esta rama es conocida como Derecho Financiero Tributario o Derecho
Financiero de los tributos.
El Derecho Financiero Tributario tiene como centro de estudio al tributo de ahí
que para la elaboración del concepto de este, tenemos que considerar al tributo
en ella.
El Derecho Financiero Tributario se ubica dentro del Derecho Financiero como
una rama de este, lo cual le da la calidad al igual que el Derecho Financiero de
ser una rama del derecho público, pero que se encarga de la regulación o el
estudio del tributo como mecanismo de sostenimiento del Estado al
proporcionarle a este ingresos económicos conocidos como ingresos públicos en
cantidades ingentes o grandes. Recordando se señala que es de derecho
Público, porque las normas del Derecho Financiero Tributario son normas
que se imponen a la voluntad de las personas y son de obligatorio cumplimiento
para estas, ejemplo de lo señalado es el de una persona natural como Natalia
Alejos Honores que al ser propietaria de un negocio, está obligada a cumplir con
declarar y pagar oportunamente los tributos que por su calidad de contribuyente
le afectan. Por ejemplo deberá declarar y pagar su Impuesto a la Renta y el
Impuesto General a las Ventas al Gobierno Central mediante su administrador
tributario que es la SUNAT. Además si es propietaria del local donde funciona
su negocio deberá pagar el Impuesto Predial al gobierno local donde se ubica
su local. Natalia esta obligada a cumplir con ello porque de no hacerlo será
pasible de la comisión de infracciones y la aplicación de sanciones por el ente
tributario pertinente.
Pero además de ser una rama del Derecho Público tiene como campo de desarrollo
normativo o académico al tributo, pero enfocando a este desde la perspectiva de

3
 las finanzas, considerándolo al tributo como el medio que canaliza los ingresos
públicos que tendrá el Estado.

De lo acotado, conceptuamos al Derecho Financiero Tributario como la rama

del Derecho Financiero que regula o estudia al tributo como instrumento para
obtener ingresos públicos que permiten al Estado realizar los gastos que
requiere.

2. El tributo. Concepto desde la perspectiva del Derecho Financiero y del

Derecho Tributario.

El tributo desde la perspectiva del Derecho Financiero se conceptualiza no como

una prestación o obligación sino como un ingreso público, más precisamente, como
un medio para lograr obtener ingresos públicos para el Estado. En países como el
nuestro el tributo tiene gran importancia, sin el simplemente el Estado no podría
cubrir sus necesidades o afrontar gastos que se requieran para lograr el desarrollo
o progreso. Se aplica una regla en nuestra realidad nacional, a más ingresos
tributarios, más desarrollo, más progreso, eso lo podemos apreciar en la ejecución
dentro del país de grandes obras públicas o mejoramiento en la prestación de
servicios a los pobladores. El tributo permite que el Estado afiance una economía
solida. Sin embargo la obtención de ingresos por tributos muchas veces esta
sometida a la coyuntura política, social y económica que atraviesa el país, ante una
buena coyuntura política que fomente las inversiones, respete la propiedad
privada y con niveles de afectación mediante tributos adecuada a los
ciudadanos afectados, es decir alícuotas no excesivas, posibilidad de deducciones,
aplicación de exoneraciones e inafectaciones, adecuado control del Estado con
pleno respeto al contribuyente, permiten lograr un adecuado nivel de ingresos
públicos por tributos. Igual sucede con la coyuntura social en la cual
fundamentalmente la sociedad debe sentir que existe seguridad, que se promueve
el desarrollo del empresariado y todos los sectores productivos que tributan al
Estado, permitiendo una sociedad que se desarrolla en paz, económica por que
el manejo económico a nivel local e internacional va a ser un factor determinante
para el incremento o reducción de los ingresos por tributos un ejemplo de ello

4
es que cuando se producen grandes crisis económicas internacionales se exporta
menos y se reducen al producirse esto los ingresos tributarios que desarrolla la
actividad comercial tanto interna como internacional.
En nuestro país valoramos la importancia de los impuestos para el
sostenimiento del Estado nacional como es el caso del Impuesto general a las
ventas (IGV), el Impuesto a la Renta (IR) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
los cuales son los pilares de nuestra recaudación tributaria nacional.
El tributo desde la perspectiva del Derecho Tributario se conceptualiza como una
prestación económica impuesta por el Estado que se origina cuando realizamos el
hecho previsto en la norma jurídica, siendo también asumida la idea de considerar
al tributo como una obligación pecuniaria con la misma estructura conceptual que
tiene la de considerar a el tributo como una prestación. La diferencia estriba en que
la prestación es una conducta que se entiende puede ser de dar, hacer o no hacer,
mientras que la obligación es una relación jurídica que establece el cumplimiento
de una prestación por el deudor a favor del acreedor para extinguir esta relación,
prestación que puede ser de dar, hacer o no hacer, en esta segunda posición la
prestación es un elemento de la obligación es decir la prestación forma parte de la
obligación es un elemento de ella.

5
 El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos, bajo esté
contexto nuestra legislación recoge la clasificación tripartita clásica de los tributos, por
lo que, dicho término comprende:
a) Impuestos;
b) contribuciones; y
c) Tasas; las que a su vez comprenden los arbitrios, derechos y licencias.

Clases de
Tributos

Impuesto Contribución Tasa:

Arbitrios
Derechos

3. Las especies del tributo. El impuesto: concepto y características, la

contribución: concepto y características y la tasa: concepto y características

El tributo tiene 3 especies en nuestro ordenamiento nacional, así lo detalla la norma

II del Titulo preliminar del Código Tributario nacional. Este hecho determina que
se señale que en nuestro país existe una clasificación tripartita. Son especies del
tributo El impuesto, la contribución y la tasa. A continuación señalaremos el
concepto de cada una y sus características.
Sobre el concepto de el Impuesto en la norma II del Titulo Preliminar del Código
Tributario se señala que: “El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del
Estado”.

Sobre sus características hemos de señalar las siguientes:

1. El impuesto es un tributo.

6
2. El impuesto no requiere de una contraprestación directa por parte del acreedor
tributario luego de realizado su cumplimiento.
3. El contribuyente si puede disfrutar de beneficios indirectos por el uso que
realiza el Estado de los recursos obtenidos por la recaudación de las sumas de
dinero por concepto de los impuestos. .

4. El impuesto se da exclusivamente por el ejercicio de la potestad tributaria

del Estado, la cual tiene el Congreso de la República y se plasma mediante una
Ley y que puede delegarla al poder ejecutivo para que mediante Decreto
Legislativo pueda hacerlo.

5. El impuesto es la fuente principal de ingresos de nuestro Estado. Su objeto

es financiar los gastos del Estado.

6. La vigencia de la norma que crea un impuesto se produce a partir de la fecha

señalada por esta, la vigencia no puede producirse antes del día siguiente a su
publicación en el Diario Oficial.
Sobre el concepto de la Contribución este esta señalado en la norma II del
Titulo Preliminar del Código Tributario que al respecto señala lo siguiente: “La
contribución es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales”.
Sobre sus características hemos de señalar las siguientes:
1. La Contribución es un tributo.
2. La Contribución requiere de una contraprestación directa por parte del acreedor
tributario luego de realizado su cumplimiento por el deudor tributario la cual
puede ser una actividad del Estado o la realización de una obra publica. Es por
eso considerada como un tributo vinculado.
3. La Contribución se crea por el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, la
citada potestad tributaria la tienen el Congreso que puede delegar a el Poder
Ejecutivo, si lo hace el congreso se plasma mediante una Ley, si lo realiza
el Poder Ejecutivo se materializa mediante un Decreto Legislativo, además
tienen la citada potestad tributaria los gobiernos regionales y los gobiernos

7
 locales que materializan su ejercicio mediante una Ordenanza Regional
tratándose de los gobiernos regionales o una Ordenanza Municipal tratándose
de los gobiernos locales.
4. La vigencia de la norma que crea una contribución se produce a partir de la fecha
señalada por esta, la vigencia no puede producirse antes del día siguiente a su
publicación en el Diario Oficial.
5. La Contribución tiene por objeto financiar los gastos del Ente del Estado
que tiene creada a su favor la contribución, por lo cual debe considerarse
también a esta como un ingreso público importante.
La tasa tiene señalado su concepto legal en la norma II del Titulo Preliminar del
Código Tributario que al respecto señala lo siguiente: “Es el tributo cuya
obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de
un servicio público individualizado en el contribuyente”.
Sobre sus características hemos de señalar las siguientes:
1. La tasa es un tributo.
2. La tasa requiere de una contraprestación directa por parte del acreedor tributario
luego de efectuado el cumplimiento por el deudor tributario la cual consistirá en
un servicio. Al igual que la contribución es la tasa considerada un tributo
vinculado.
3. La tasa se crea por el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, la citada
potestad tributaria la tiene el Poder Ejecutivo, el Gobierno Central dentro
del Poder Ejecutivo norma la tasa mediante un Decreto Supremo, además tienen
la citada potestad tributaria los gobiernos regionales y los gobiernos locales que
materializan su ejercicio mediante una Ordenanza Regional tratándose de los
gobiernos regionales o una Ordenanza Municipal tratándose de los gobiernos
locales.
4. La vigencia de la norma que crea una tasa se produce a partir de la fecha señalada
por esta, la vigencia no puede producirse antes del día siguiente a su publicación
en el Diario Oficial.
5. La tasa tiene por objeto financiar los gastos del ente del Estado que tiene
creada a su favor la tasa, por lo cual debe considerarse también a esta como un
ingreso público importante. Para los gobiernos locales y los gobiernos
regionales es una importante fuente de recursos económicos.

8
6. Las tasas pueden ser: 1. Arbitrios: son tasas que se deben cumplir para que
se realice la prestación o se de el mantenimiento de un servicio público. 2.
Derechos: son tasas que se deben cumplir para que se de la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que se deben cumplir para obtener las autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalización. 4. Otras tasas: son las tasas no comprendidas dentro de
las 3 especies indicadas, es considerada como genérica y de tipo abierto porque
permite incluir cualquier otra tasa que se cree.

9
CONCLUSIONES

1
0
 BIBLIOGRAFIA

Fuentes de información: “Derecho Financiero y Tributario” del Dr. Luís Maria

Cazorla Prieto, Editorial Arazandi, Navarra

España, 2000.

1
1