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UNIVERSIDAD PRIVADA “SAN PEDRO”

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“CLASIFICACIÓN, CODIFICACIÓN DE TRIBUTOS Y MULTAS”

ASIGNATURA : TRIBUTACION I

CICLO : VI

DOCENTE : CPC. QUIROZ CASTILLO, Alberto Yony

ALUMNOS : - CUEVA DIAZ, Celina


- LLANQUE VASQUEZ, Yanila
- GARCIA SIFUENTES, Malhy Merid
- PRUDENCIO CRUZ, Ernestina

TURNO/GRUPO : Noche - B

Ancash - Huaraz, 03 de Julio del 2013


INTRODUCCIÓN

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio


sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines.

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,


contribuciones y tasas.

 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta.
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es
el caso de la Contribución al SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un
servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por
ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno


Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines
específicos.

A continuación revisaremos las clasificaciones de tributos e impuestos que resultan de


mayor utilidad para analizar el sistema tributario peruano.
TRIBUTOS
1. CONCEPTO:
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines.

2. LAS CLASIFICACIONES DE LOS TRIBUTOS E IMPUESTOS:

Si bien en el Perú no existe norma legal alguna que en forma expresa reconozca una
determinada clasificación de los tributos, de lo dispuesto tanto por la Constitución
como por el Código Tributario y diversas leyes.

2.1 Clasificación tripartita del Tributo


En los tiempos modernos existe todo un esfuerzo para diseñar modelos de sistemas
tributarios con el mayor criterio racional posible.
La primera tarea consiste en identificar las bases de la tributación. Sólo se aceptan
aquéllos gravámenes que descansen en fundamentos de carácter financiero o
económico.
En América Latina es muy difundida la famosa clasificación tripartita de los tributos,
según la cual el tributo es un género que tiene tres especies: impuesto,
contribución y tasa.
Esta clasificación ha sido recogida por la Norma II del Título Preliminar del Código
Tributario del Perú. Veamos los principales fundamentos que explican la
clasificación tripartita del tributo.

2.1.1 Universo de beneficiados.- Para las finanzas públicas, primero se deben


identificar las necesidades de participación estatal que requiere una
determinada sociedad. Luego se procede con el diseño de los esquemas de
financiamiento más adecuados que habrán de permitir la actuación del Estado.

Los impuestos.- son los tributos creados por ley a favor de las
municipalidades cuyo rendimiento está destinado al financiamiento de sus
respectivos presupuestos, que satisfacen las necesidades del conjunto de la
población. Es el caso de la construcción de carreteras, seguridad (policía),
defensa nacional (fuerzas armadas), etc.
La característica de los impuestos es que existe independencia entre la
obligación de pagarlo y la actividad que el Estado desarrolla con su producto.
Es el tributo típico, el que representa mejor el género y su naturaleza debe
buscarse en la misma necesidad que llevó a la creación del Estado como
única forma de lograr orden y cohesión en la comunidad. Una vez creado, era
lógico contribuir a su sostenimiento. Tenemos por ejemplo, el Impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas (IGV).
Las contribuciones.- son los tributos que deben pagar los contribuyentes por
los beneficios que derivan la ejecución o conservación de obras públicas y la
prestación de servicios estatales que benefician a un determinado sector de la
población. Por ejemplo, la construcción de un corredor vial por parte del
Estado eleva el valor de los predios más próximos a las obras de
mejoramiento.
Otros ejemplos son: ESSALUD, ONP, SENCICO Y SENATI.
Las tasas.- son los tributos obligatorios que deben pagar los contribuyentes
en retribución a la prestación o mantenimiento de un servicio que hacen
posible el desarrollo de los servicios estatales que satisfacen el interés del
usuario individualmente considerado. El caso típico es la obtención de una
licencia de construcción por parte del interesado. Entre las tasas tenemos:
a) Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público, como el servicio de limpieza y mantenimiento de parques
y jardines.
b) Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Un
ejemplo sería el pago por derecho de solicitar partidas en una
Municipalidad.
c) Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización, por ejemplo licencia para abrir una tienda
de abarrotes.

2.1.2 Justificación de la carga tributaria Una de las causas económicas más


importantes de los impuestos tiene que ver con la capacidad contributiva; es
decir con aquellas manifestaciones de riqueza que detentan los agentes que
actúan en el mercado. Las evidencias más razonables de capacidad contributiva
se encuentran en la obtención de rentas, posesión de patrimonios y realización de
actos de consumo.
De este modo, en todo sistema tributario moderno, se justifica la presencia de un
determinado régimen de imposición a la renta, imposición al patrimonio e
imposición al consumo.
En cambio las contribuciones encuentran su causa en la obtención de un
beneficio por parte de ciertos agentes económicos, gracias a una determinada
actividad del Estado, traducida en obras o servicios públicos.
El ejemplo típico es el mayor valor de mercado (plusvalía) que adquieren los
predios, como consecuencia de ciertas obras de infraestructura que son
desarrolladas por el Estado, tal como ocurre con la construcción de un corredor
vial por ejemplo.
El cobro de las tasas encuentra su causa en la prestación de servicios por parte
de un Ministerio, Poder Judicial, Municipalidad, etc.

2.2 Clasificación bipartita del tributo


Se distingue entre tributos no vinculados y tributos vinculados. Esta clasificación
también ha sido tomada en cuenta por la Norma II del Título Preliminar del Código
Tributario del Perú.
2.2.1 Tributos no vinculados.- Los impuestos constituyen tributos no vinculados en la
medida que no necesariamente existe una relación directa entre el pago que
realiza el contribuyente a favor del Fisco y una determinada actividad del Estado
en su beneficio. Desde el punto de vista jurídico, se trata de aquellos tributos cuya
hipótesis de incidencia (descripción legal del hecho generador de la obligación
tributaria) no contempla una determinada actividad del Fisco.
Por ejemplo si un sujeto cobra alquileres por arrendar un predio de su propiedad,
se encuentra obligado a pagar al Estado el Impuesto a la Renta, aun cuando este
monto de dinero no necesariamente va a ser empleado por el Fisco para
desarrollar obras o servicios que lo beneficien directamente.
En efecto, la suma recaudada por el Estado podría ser empleada en el pago de la
deuda externa, renovación de material bélico, campañas de vacunación infantil,
etc.
Esta figura se explica, entre otras razones, porque los impuestos de nivel nacional
procuran la redistribución de la riqueza. Al respecto, recordemos que en los países
en vías de desarrollo se aprecia que un sector social muy reducido concentra una
significativa porción de la riqueza nacional. Mediante la aplicación de los
impuestos nacionales, parte de esta riqueza se traslada al Estado para ser
empleada en la ejecución de obras y servicios básicos que requieren los sectores
sociales más necesitados del país. Como se aprecia, el Fisco tiene la libre
disposición del impuesto recaudado, de tal modo que estos recursos pueden ser
dirigidos hacia los sectores sociales más necesitados.

2.2.2 Tributos vinculados.- En cambio las contribuciones y tasas constituyen tributos


vinculados en la medida que existe una relación directa entre el pago al Estado
que realiza el contribuyente y una determinada actividad del Estado a su favor.
Desde el punto de vista jurídico se sostiene que en esta clase de tributos la
hipótesis de incidencia debe hacer referencia a una determinada actividad del
Estado.
Por ejemplo, existe una relación directa entre el pago de una tasa por concepto de
expedición de una copia de la partida de nacimiento y el servicio del ente estatal
(Registro Nacional de Identificación y Estado Civil - RENIEC) de proporcionar este
documento al contribuyente. El dinero entregado por el contribuyente, tiene por
finalidad exclusiva, financiar el servicio prestado por la entidad estatal competente.
No es posible que las tasas recaudadas se destinen para cubrir otras inversiones y
gastos estatales.

2.3 Clasificación de los impuestos según las diferentes manifestaciones de riqueza.


El criterio diferenciador se encuentra en el elemento objetivo el hecho imponible.
2.3.1 Imposición a la renta.- El punto de partida es la obtención de rentas por parte de
los agentes económicos. Se trata de aquel ingreso que es de libre disposición del
contribuyente y, por tanto, susceptible de ser objeto de imposición. De este modo,
se desarrolla la imposición a la renta para personas naturales y empresas.
2.3.2 Imposición al patrimonio.- La atención está puesta en la posesión de
patrimonios. Nuevamente se trata de afectar el ingreso, pero transformado en
patrimonio (bien de capital, es decir bienes adquiridos para usar), tal como ocurre
con los activos fijos empresariales o los predios de propiedad de las personas
naturales, etc. Aquí se configura la imposición al patrimonio. En el Perú podemos
citar los casos de Impuesto Predial, Impuesto al Patrimonio Vehicular, etc.
2.3.3 Imposición al consumo.- Se parte por considerar los actos de consumo. La
atención se concentra nuevamente sobre el ingreso de las personas; esta vez en
la etapa que tiene que ver con el empleo de recursos (dinero) para adquirir bienes
y servicios consumibles (alimentos, calzado, ropa, etc.). En estos casos se
estructura la llamada imposición al consumo.
Al respecto, el caso más importante es el Impuesto al Valor Agregado-IVA que –en
el Perú– es conocido como Impuesto General a las Ventas - IGV. También se
puede citar el impuesto a los consumos específicos que, en el Perú, se denomina
Impuesto Selectivo al Consumo. Además podemos mencionar al Impuesto de
Alcabala, en la medida que grava la adquisición (gasto de riqueza) de predios.
Con relación a los tributos que afectan al comercio exterior (importaciones y
exportaciones) se advierte una tendencia mundial que apunta a la reducción de los
impuestos a las importaciones y la eliminación de los impuestos a las
exportaciones. Los impuestos a las importaciones afectan solamente los casos de
internamiento definitivo de bienes al país, en el entendido que las mercancías van
a ser objeto de consumo dentro del país. Desde este punto de vista, los impuestos
que recaen sobre las importaciones de bienes son ubicados dentro del marco de
la imposición al consumo.

2.4 Clasificación de los impuestos en función del traslado de la carga tributaria.


Uno de los principios tributarios señala que los impuestos deben incidir sobre los
autores de los hechos imponibles (hechos generadores de obligaciones tributarias), en
la medida que son los sujetos que detentan una determinada capacidad económica, la
misma que constituye la base de la capacidad contributiva (posibilidad de financiar la
actividad estatal). En este sentido, se puede distinguir dos modalidades de imposición,
según la forma como el impuesto llega a afectar al sujeto incidido (persona que
soporta la carga tributaria.
2.4.1 Impuestos directos.- En estos casos, el impuesto recae sobre una persona, sin la
intervención de terceros. Son los casos de imposición a la renta e imposición al
patrimonio.
Las características más importantes son:
1. Afectación de la tenencia de riqueza.- Se toma en cuenta la tenencia de la
riqueza. Es decir se pone especial atención en la posesión de una renta obtenida o
el patrimonio adquirido (predios, vehículos, etc.). Los ingresos quedan afectados en
su etapa pasiva.
2. No traslación.- En los impuestos directos no debería existir la posibilidad de ser
trasladados a terceros; es decir a sujetos que no han participado directamente en la
generación de la renta o que no son los propietarios de patrimonio.
Cuando se trata de mercados con demanda elástica; o sea en los casos que los
clientes son muy sensibles a cualquier grado de incremento de los precios, lo más
probable es que el proveedor (empresa) de bienes y servicios no va a tener la
oportunidad de trasladar el impuesto a esta clase de clientes.
En efecto un incremento del precio (por adición del impuesto en el precio) puede
reducir –de modo considerable– la demanda del bien o servicio ofertado por la
empresa.
El problema va a aparecer en los casos de mercados con demanda inelástica; en la
medida que los clientes demuestran un importante nivel de insensibilidad a los
grados de variación (incremento) de los precios. El proveedor (empresa) cuenta con
mayores posibilidades de trasladar el impuesto al cliente.
En este sentido, un incremento del precio (por adición del impuesto en el precio) no
va a reducir de modo importante el nivel de demanda del bien o servicio que oferta
la empresa.

3. Coincidencia entre el deudor económico y deudor legal.- Esta coincidencia


aparece con claridad en el caso de una persona natural que vive en la casa que es
de su propiedad. El sujeto incidido no tiene la posibilidad de trasladar el Impuesto
Predial a terceros. Además el art. 9º de la Ley de Tributación Municipal LTM señala
que el deudor de este impuesto, en calidad de contribuyente, es el propietario del
inmueble.
Por tanto se aprecia una coincidencia entre el deudor económico (sujeto que
soporta el impacto de la carga tributaria) y el deudor legal (contribuyente).

4. Situaciones anómalas.- Existen muchos casos donde es posible el traslado de la


carga tributaria, de tal modo que deja de existir una coincidencia entre el deudor
económico y el deudor legal, de tal modo que quedan desdibujadas las
características más notorias de los impuestos directos, tal como se explica a
continuación.
A) Impuesto Predial de empresas.- Al finalizar un determinado año, las empresas
proyectan los costos del siguiente, ejercicio para estructurar su nueva lista de
precios. Entre los costos fijos se van a considerar los impuestos directos, los
mismos que serán distribuidos en el momento de fijar los precios de venta de
cada unidad de mercadería o servicio.
En definitiva el cliente es quien soportará el traslado de una porción del
Impuesto Predial de la empresa y, al final de cuentas, asumirá el impacto de la
carga tributaria; aun cuando –desde el punto de vista legal– el deudor del tributo
es la empresa en calidad de contribuyente.
Como se aprecia, ya se tornan borrosas las características de los impuestos
directos cuando se señala que esta clase de impuestos no deberían ser
trasladables y que –además– debería existir una coincidencia entre el deudor
económico y el deudor legal.
B) Impuesto a la Renta sobre las rentas del trabajo
Las personas que prestan servicios profesionales de modo independiente, o
dependiente, suelen negociar sus honorarios o sueldos haciendo referencia a
determinados montos netos, “libres de impuestos”.
En estos casos, el usuario del servicio asume el traslado del Impuesto a la
Renta, aun cuando el art. 14º de la Ley del Impuesto a la Renta- LIR dispone
que el sujeto que presta el servicio es el deudor del impuesto en calidad de
contribuyente.
C) Imposición al patrimonio
Existen muchos casos donde un impuesto al patrimonio puede ser trasladado.
Por ejemplo en los contratos de arrendamiento se puede pactar que el inquilino
se obliga a asumir el pago del Impuesto Predial.
Para el Derecho Civil se trata de una cláusula válida. El arrendatario se obliga a
asumir el Impuesto Predial; del mismo modo que también suele aceptar el pago
de los arbitrios municipales, consumo de luz, agua, teléfono, etc. Entonces, la
traslación económica del Impuesto Predial es válida.
Para el Derecho Tributario esta clase de acuerdos voluntarios no surten efectos.
Sólo la ley puede señalar quién es el deudor tributario. En este sentido el art.
26º del Código Tributario establece que los actos o convenios por los que el
deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero, carecen de
eficacia frente a la Administración Tributaria.
En materia de Impuesto Predial, ya hemos visto que el art. 9º de la LTM señala
que el deudor ante la Municipalidad es el propietario. No se admite que –a
través de los contratos de arrendamiento– se termine por modificar la ley. Por
tanto, el único de deudor legal es el propietario.
En los formularios para determinar y pagar el impuesto deben aparecer los
datos de identificación del propietario, no del inquilino.
En suma, en materia de Impuesto Predial el deudor económico puede ser el
arrendatario, mientras que el deudor legal es el propietario del predio.
2.4.2 Impuestos indirectos
Se trata de aplicar una carga tributaria a determinada persona, mediante la
intervención de terceros.
Es el caso de la imposición al consumo. Por ejemplo, la carga tributaria que
consiste en el IGV es aplicada por las empresas en sus precios, para que recaiga
sobre todos los consumidores del país.
Como se aprecia, la empresa resulta ser un tercero que facilita la afectación
(impacto) de la carga tributaria en cabeza de los consumidores (sujetos incididos).
Las características más importantes de los impuestos indirectos son:
1. Afectación del gasto de la riqueza
Lo importante es el uso o disposición de la renta para llevar a cabo
determinados actos de consumo. Se procura afectar el ingreso en su etapa
activa o dinámica.
2. Traslación
El impuesto que aplican las empresas debe formar parte del precio de venta
facturado y, por tanto, se tiene que producir un desplazamiento del impuesto
hacia el cliente.
En los mercados con demanda inelástica es probable que todo el peso de la
carga tributaria se traslade al adquirente (pro-traslación).
En cambio, en los mercados con demanda elástica, el proveedor de bienes y
servicios deberá asumir parte del impacto del impuesto (retro traslación),
transfiriendo al comprador solamente una determinada porción de la carga
tributaria.

3. No coincidencia entre el deudor económico y el deudor legal


Cuando una empresa minorista (supermercado) vende mercadería a una
persona natural, el art. 9º de la Ley del IGV – LIGV establece que el vendedor
es el deudor legal (contribuyente).
Además, el tercer párrafo del art. 38º de la LIGV señala que es obligatoria la
traslación del IGV por parte del vendedor hacia el comprador de bienes y
servicios.
Por tanto el vendedor tiene que trasladar el impuesto (IGV) en el precio
facturado, de tal modo que el comprador pasa a soportar el impacto de la carga
tributaria.
Como se aprecia, el vendedor es el deudor legal, mientras que el comprador
viene a ser el deudor económico.

3. MULTAS:
Las multas son sanciones administrativas de tipo pecuniario que tienen por finalidad
reprimir la conducta del infractor ante el eventual incumplimiento de una obligación
tributaria sustancial o formal. Según el artículo 180° del Código Tributario, éstas se
determinan sobre la base de cualquiera de los siguientes criterios:
 La unidad Impositiva Tributaria – UIT
 El tributo omitido
 El saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.
 La pérdida indebidamente declarada.
 El monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución.
 El “I” para contribuyentes del Nuevo RUS.
 El monto no entregado.
 El valor de los bienes objeto de comiso.
Respecto de la actualización de multas, al artículo 29° del Código Tributario establece que
las multas constituyen también deuda tributaria, y en ese sentido, le resultan aplicables los
intereses moratorios en caso de cumplimiento tardío.
Es por ello que, el artículo 181° del Código Tributario dispone que las multas impagas
deberán ser actualizadas con el interés moratorio siendo calculados desde la fecha de
comisión de la infracción sancionada con multa hasta la fecha de pago o desde la fecha en
la que la misma se a detectada por la Administración.
3.1. Las multas se podrían determinar en función:
a) UIT.- La unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la
infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a
la fecha en que la Administración detectó la infracción.
b) IN.- Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables
y no gravables o ingresos netos o rentas retas comprendidos en un ejercicio
gravable.
c) I.- Cuatro veces límite máximo de cada categoría de los Ingresos brutos
mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de
ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, según la categoría
en que se encuentra o deba encontrarse ubicado en el citado sujeto.
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto
aumentado indebidamente y otros conceptos que tomen como referencia.
e) El monto no entregado.

4. CODIFICACIÓN DE TRIBUTOS

TABLA 1
TRIBUTOS VIGENTES
CODIGO
DE DESCRIPCION DEL TRIBUTO
TRIBUTO
1011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - CUENTA PROPIA.
1012 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - LIQUID. DE COMPRAS RETENCIONES.
1032 RÉGIMEN PROVEEDORES - RETENCIONES.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - UTILIZACION SERVICIOS PRESTADOS POR NO
1041
DOMICILIADOS.
1052 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES.
2011 ISC-APENDICE III-COMBUSTIBLES
2021 ISC-APENDICE IV-LITERAL A-PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%
2031 ISC-APENDICE IV-LITERAL A-PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%
2034 ISC-APENDICE IV-LITERAL A-PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%
2041 ISC-APENDICE IV-LITERAL B-CIGARRILLOS
2044 ISC-APENDICE IV-LITERAL A-PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 45%
2051 ISC-APENDICE IV-LITERAL B-CERVEZAS
2054 ISC-APENDICE IV-LITERAL A-PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%
2055 ISC-APENDICE IV-OTRAS TASAS
2072 ISC-LOTERIAS, BINGOS, RIFAS
2073 ISC-CASINOS DE JUEGO
2074 ISC-EVENTOS HIPICOS
2075 ISC-MAQ. TRAGAMONEDAS Y OTROS
3011 IMPUESTO A LA RENTA - PRIMERA CATEGORÍA - CUENTA PROPIA.
3021 IMPUESTO A LA RENTA - SEGUNDA CATEGORÍA - CUENTA PROPIA.
3022 IMPUESTO A LA RENTA - SEGUNDA CATEGORÍA - RETENCIONES.
3031 IMPUESTO A LA RENTA - TERCERA CATEGORÍA - CUENTA PROPIA.
3034 IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS ACTIVOS NETOS.
3036 IMPUESTO A LA RENTA - DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
3041 IMPUESTO A LA RENTA - CUARTA CATEGORÍA - CUENTA PROPIA.
3042 IMPUESTO A LA RENTA - CUARTA CATEGORÍA - RETENCIONES.
3052 IMPUESTO A LA RENTA - QUINTA CATEGORÍA - RETENCIONES.
3062 IMPUESTO A LA RENTA - NO DOMICILIADOS - RETENCIONES.
3071 IMPUESTO A LA RENTA - REGULARIZACIÓN - OTRAS CATEGORÍA.
3081 IMPUESTO A LA RENTA - REGULARIZACIÓN - TERCERA CATEGORÍA.
3111 IMPUESTO A LA RENTA - RÉGIMEN ESPECIAL.
3311 IMPUESTO A LA RENTA - RÉGIMEN DE AMAZONÍA
3411 IMPUESTO A LA RENTA - PRODUCTORES AGRARIOS, D. LEG. 885
4111 RUS - CATEGORÍA «11».
4112 RUS - CATEGORÍA «12».
4113 RUS - CATEGORÍA «13».
4114 RUS - CATEGORÍA «14».
4115 RUS - CATEGORÍA «15».
4121 RUS - CATEGORÍA «21».
4122 RUS - CATEGORÍA «22».
4123 RUS - CATEGORÍA «23».
4124 RUS - CATEGORÍA «24».
4125 RUS - CATEGORÍA «25».
5081 I.E.S. CUENTA PROPIA.
5082 I.E.S. RETENCIONES A TRABAJADORES INDEPENDIENTES.
5083 I.E.S. CUENTA PROPIA TRABAJADORES INDEPENDIENTES.
5084 I.E.S. RETENCIONES A EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y PROVEEDORAS.
7021 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL.
7081 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL ADICIONAL.
7011 IMPUESTO AL RODAJE
7031 SENCICO

El pago de estos tributos no exime de la obligación de presentar la respectiva declaración pago.

TABLA 2
CONCEPTOS VIGENTES
CODIGO
DE DESCRIPCION DEL TRIBUTO
TRIBUTO
8061 COSTAS PROCESALES
8062 GASTOS DE COMISO, INTERNAM. O REMATE DE BIENES COMISADOS.
8063 GASTOS ADMINISTRATIVOS-COBRANZA COACTIVA
8091 SALDO REMATE DE BIENES O VEHÍCULOS DECLARADOS EN ABANDONO.

5. CODIFICACIÓN DE TRIBUTOS

TABLA 3
MULTAS
CODIGO
DE DESCRIPCION DEL TRIBUTO
TRIBUTO
6011 ART. 173 INC. 1 - NO INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA SUNAT.

6013 ART. 173 INC. 2 - INSCRIPCIÓN CON DATOS FALSOS.

6014 ART. 173 INC. 3 - OBTENER DOS O MÁS NÚMEROS DE RUC.

6015 ART. 173 INC. 4 - UTILIZACIÓN DE DOS O MÁS NÚMEROS DE RUC.

6016 ART. 173 INC. 5 - NO ACTUALIZAR LOS DATOS REQUERIDOS POR LA SUNAT.

6017 ART. 173 INC. 6 - NO CONSIGNAR EL Nº DE RUC EN LOS FORMULARIOS.

6018 ART. 174 INC. 1 - NO OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO.

6021 ART. 174 INC. 2 - OTORGAR COMPROBANTE DE PAGO QUE NO CORRESPONDAN AL RÉGIMEN.
6023 ART. 174 INC. 3 - NO PORTAR COMPROBANTE DE PAGO O GUÍA DE REMISIÓN.

6024 ART.174 INC.4 y 5 - NO OBTENER COMPROBANTE DE PAGO POR BIENES O SERVICIOS.

6025 ART. 174 INC. 6 - REMITIR BIENES SIN COMPROBANTE O GUÍA DE REMISIÓN.

6026 ART. 174 INC. 7 - NO SUSTENTO POSESIÓN DE BIENES CON COMPROBANTE DE PAGO.

6031 ART. 175 INC. 1 - NO LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.

6033 ART. 175 INC. 2 - NO REGISTRAR INGRESOS Y RENTAS.

6034 ART. 175 INC. 3 - REGISTRAR OPERACIONES FALSAS.

6035 ART. 175 INC. 4 - LLEVAR CON ATRASO LOS LIBROS Y REGISTROS.

6036 ART. 175 INC. 5 - NO LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS EN CASTELLANO.

6037 ART. 175 INC. 6 - NO CONSERVAR LOS LIBROS, REGISTROS, COPIAS, ETC.
NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DENTRO DE LOS PLAZOS
6041 ART. 176 INC. 1 -
ESTABLECIDOS
NO PRESENTAR OTRAS DECLARACIONES Y COMUNICACIONES DENTRO DE LOS
6051 ART. 176 INC. 2 -
PLAZOSESTABLECIDOS.

6061 ART. 176 INC. 3 - PRESENTAR LAS DECLARACIONES EN FORMA INCOMPLETA.


PRESENTAR OTRAS DECLARACIONES O COMUNICACIONES EN FORMA
6064 ART. 176 INC. 4 -
INCOMPLETA
6071 ART. 176 INC. 5 - PRESENTAR MÁS DE UNA RECTIFICATORIA.
PRESENTAR DECLARACIONES EN FORMA y/o CONDICIONES DISTINTAS A LAS
6073 ART. 176 INC. 6 -
ESTABLECIDAS POR SUNAT.
PRESENTAR DECLARACIONES EN LUGARES DISTINTOS A LOS ESTABLECIDOS
6074 ART. 176 INC. 6 -
POR LA SUNAT
6075 ART. 177 INC. 1 - NO EXHIBIR LIBROS, REGISTROS U OTROS SOLICITADOS.

6076 ART. 177 INC. 2 - OCULTAR MEDIOS DE PRUEBA O CONTROL.

POSEER, COMERCIALIZAR O TRANSPORTAR BIENES GRAVADOS SIN SIGNOS DE


6077 ART. 177 INC. 3 -
CONTROL VISIBLE.

6078 ART. 177 INC. 4 - NO MANTENER OPERATIVOS SOPORTES MAGNÉTICOS.

6079 ART. 177 INC. 5 - REABRIR INDEBIDAMENTE LOCAL CERRADO.

6081 ART. 177 INC. 6 - INFORMACIÓN REQUERIDA FUERA DE PLAZO.

6083 ART. 177 INC. 7 - PROPORCIONAR INFORMACIÓN FALSA.

6084 ART. 177 INC. 8 - NO COMPARECER ANTE LA SUNAT.

6085 ART. 177 INC. 9 - AUTORIZAR BALANCES Y DECLARACIONES FALSAS.

6086 ART. 177 INC. 10 - OCULTAR O DESTRUIR AVISOS DE SUNAT.

6087 ART. 177 INC. 11 - NO FACILITAR EQUIPOS DE REPRODUCCIÓN VISUAL.

6088 ART. 177 INC. 12 - VIOLACIÓN DE PRECINTOS DE SEGURIDAD.

6089 ART. 177 INC. 13 - NO RETENER O NO PERCIBIR TRIBUTOS ESTABLECIDOS.


6091 ART. 178 INC. 1 - DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS.

6093 ART. 177 INC. 14 - NOTARIOS QUE NO PROPORCIONAN INFORMACIÓN.

6101 ART. 178 INC. 2 - OBTENCIÓN INDEBIDA DE NOTAS DE CRÉDITOS NEGOCIABLES.

6103 ART. 178 INC. 3 - USO INDEBIDO DE EXONERACIONES O BENEFICIOS TRIBUTARIOS.

6104 ART. 178 INC. 4 - ELABORAR O COMERCIALIZAR CLANDESTINAMENTE BIENES GRAVADOS.

6111 ART. 178 INC. 5 - RETENCIONES O PERCEPCIONES NO PAGADAS EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS

NO PAGARÁN EN LAS FORMAS Y CONDICIONES ESTABLECIDAS, CUANDO SE


6113 ART. 178 INC. 6 -
HUBIERA EXIMIDO DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA

6121 OTRAS MULTAS.

6131 RECUPERACIÓN DE MERCADERÍA COMISADA - ART. 184º - PRIMER PÁRRAFO.

6141 REMATE DE MERCADERÍA COMISADA - ART. 184º - SEGUNDO PÁRRAFO.

6151 NO FACILITAR EL CONTROL DEL TRASLADO DE BIENES.

6161 TRASLADO DE BIENES SIN PAGO PREVIO.

De efectuar el pago por estos códigos de multa debe consignar en la casilla 608, el código
de tributo asociado al que corresponde la multa, de acuerdo a las tablas: 1 ó 5.

TABLA 4
FRACCIONAMIENTOS
CODIGO DE
DESCRIPCION DEL TRIBUTO
TRIBUTO
8011 BERT
8021 FRACCIONAMIENTO - CÓDIGO TRIBUTARIO ARTÍCULO 36º
8031 FRACCIONAMIENTO - ACTOS TERRORISTAS
8041 FRACCIONAMIENTO – INDECOPI
8045 TESORO - FENÓMENO DEL NIÑO
8051 OTROS FRACCIONAMIENTOS
8081 PERT-PROGRAMA ESPECIAL DE REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA
8111 PROGRAMA EXTRAOR. REGULARIZ. TRIBUTARIA-AGRICULTURA-PERTA
5021 PERT-FONAVI
5031 FRACCIONAMIENTO FONAVI
5041 PERTA-FONAVI
5071 FONAVI-FENÓMENO DEL NIÑO
TABLA 5
TRIBUTOS CONCEPTOS O MULTAS DEROGADOS NO PRESCRITOS
CODIGO DE
DESCRIPCION DEL TRIBUTO
TRIBUTO
5011 FONAVI-CUENTA PROPIA, EMPLEADORES, CONSTRUC. Y PROV.
5012 FONAVI-CUENTA DE TERCEROS
5061 FONAVI-CUENTA PROPIA INDEPENDIENTES
6063 ART. 176 INC. 3 - PRESENTAR LAS DECLARACIONES JURADAS FUERA DE PLAZO
6065 ART. 176 INC. 4 - PRESENTAR OTRAS DECLARACIONES O COMUNICAC. FUERA DE PLAZO
9011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS-RÉGIMEN SIMPLIFICADO-CTA. PROPIA
9012 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS-REG. SIMPLIFICADO-RETENCIONES
9021 IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL
9031 IMPUESTO AL PATRIMONIO PERSONAL-D. LEG. 620
9191 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO-APÉNDICE V
9221 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO-PROD. TOCADOR Y PERFUMERÍA
9401 OTROS TRIBUTOS DEROGADOS NO PRESCRITOS
OTROS CÓDIGOS
CODIGO
DESCRIPCION DEL TRIBUTO
DETRIBUTO
3035 ANTICIPO ADICIONAL
3036 DIVIDENDO Y CUALQUIER OTRO FORMA DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES
6. FORMULARIOS DE PAGO:

FORMULARIOS PARA DECLARACION Y PAGO DE TRIBUTOS


Formularios Ayudas Observaciones
¿Cómo llenar el
116: TRABAJADORES INDEPENDIENTES Formulario (1) (2)
116?
118: REGIMEN ESPECIAL(IGV-RENTA). A partir del 1 de ¿Cómo llenar el
junio de 2010 solo se podrá presentar en las oficinas del Formulario (1)
RENTA
Banco de la Nación ubicadas en los lugares siguientes. 118?
119: REGIMEN GENERAL(IGV-RENTA). A partir del 1 de
¿Cómo llenar el
mayo de 2010 solo se podrá presentar en las oficinas
Formulario (1)
del Banco de la Nación ubicadas en los lugares
119?
siguientes.
402: CONTRIBUCIONES SOBRE REMUNERACIONES –
¿Cómo llenar el
IES – ESSALUD. A partir del 1 de junio de 2010 solo se
ESSALUD-ONP Formulario (1)
podrá presentar en las oficinas del Banco de la Nación
402?
ubicadas en los lugares siguientes.
¿Cómo llenar el Medianos y
196: DECLARACION SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA formulario Pequeños
196? Contribuyentes
RECTIFICATORIAS
¿Cómo llenar el
Principales
296: DECLARACION SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA formulario
Contribuyentes
296?
¿Cómo llenar el Medianos y
1052: CON DOCUMENTOS VALORADOS formulario Pequeños
1052? Contribuyentes
¿Cómo llenar el
Principales
1252: CON DOCUMENTOS VALORADOS formulario
Contribuyentes
1252?
BOLETAS DE PAGO
¿Cómo llenar el
1073: BOLETA DE PAGO – OTROS Formulario
1073?
¿Cómo llenar el
1075: REGIMENES ESPECIALES – ONP Formulario
1075?
1076: APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES POR ¿Cómo llenar el
TRABAJADORES DEL
PENSIONES, ESSALUD SEGURO REGULAR, ESSALUD Formulario
HOGAR
VIDA 1076?
¿Cómo llenar el
CONSTRUCCIÓN 1072: APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES POR
Formulario
CIVIL PENSIONES Y ESSALUD
1072?
Importante:

1. Con la publicación de la Resolución de Superintendencia N° 129-2002/SUNAT (publicada el 18 de Septiembre de


2002), se determina los nuevos criterios para definir a los obligados a presentar sus declaraciones determinativas
mediante el Programa de Declaración Telemática - PDT.
2. De acuerdo a lo publicado en la Resolución de Superintendencia N° 138-2002/SUNAT (Publicada el 11 de octubre de
2002). A partir del 01 de Noviembre de 2002, se establece los criterios que establecen a los contribuyentes obligados
a presentar el PDT 0616 – Trabajadores Independientes.
3. Con la publicación de la Resolución de Superintendencia N° 090-2010/SUNAT, publicada el 24 de marzo de 2010, se
amplía el uso de formulario virtual para Declaración y pago del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta.
4. Con la publicación de la Resolución de Superintendencia N° 091-2010/SUNAT, publicada el 24 de marzo de 2010, se
amplía el uso del Programa de Declaración Telemática (PDT) Planilla Electrónica.
5. Los formularios que se muestran en esta pagina, podrán ser impresos y utilizados como borrador no siendo
autorizada su presentación ante la SUNAT.
6. Resolución de Superintendencia N° 204-2010/SUNAT - publicada el 10 de julio de 2010:
Modifican denominación del Formulario Preimpreso N° 1073 —BOLETA DE PAGO ESSALUD-ONP
09 02 NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA 07 PERIODO TRIBUTARIO 08 SEMANA 04
FORMULARIO
RUC

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

TIPO DE DOCUMENTO VALORADO Código CANTIDAD TOTAL DE DOCUMENTOS VALORADOS PRESENTADOS


Ver Tabla N° 4 al dorso
600 9 601 7
| |

IMIMPORTANTE : LLENE SOLO UNO (1) DE LOS RUBROS SIGUIENTES :

RUBRO I. En caso de pagar tributos previamente declarados, deberá consignar los siguientes datos:

700 N° DE FORMULARIO 5 701 N° DE ORDEN 3

S
U Código del
CAS Concepto de Tributo CAS Importe a pagar
N Tributo (1)
A 702 712 9
| | | 1
T
704 | | | 8 713 7
705 6 714 5
| | |
706 | | | 4 715 3
707 | | | 2 716 1
709 9 718 8
| | |
710 2 719 6

DEL 00357001 AL 00377000


| | |
Total a Pagar ( Trasladar a la casilla 730 ) 721 8

RUBRO II. Otros Pagos

TRIBUTO O CONCEPTO CAS Cód. del Concepto (2) Concepto de Pago


A PAGAR
722 6
| | |

N° DE ACOGIMIENTO N° DE CUOTA DE
BERT 723 4 FRACCIONAMIENTO O BERT 724 2
| | | | | |

DE ENCONTRARSE EN PROCESO COACTIVO


RESOLUCION U ORDEN DE PAGO N° :
ANOTE EL N° DE EXPEDIENTE :

726 9 727 7 728 5


| | | | | | | | | | | | | |

Total a Pagar ( Trasladar a la casilla 730 ) 729 3

IMPORTE A PAGAR CON DOCUMENTOS VALORADOS ( El análisis de los documentos determinará su validez como medio de pago )

Importe a pagar ( Traslade el monto consignado en la casilla 721 ó 729 ) . . . . . . . . . . . . . . . . 730 7

Son (en letras). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . NUEVOS SOLES

DATOS DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE LEGAL 13


APELLIDOS Y NOMBRES

FIRMA Sello y Fecha de Recepción SUNAT

(1) Ver tabla N°1 al dorso (2) Ver tablas al dorso


ANEXO