Guia para Elaborar El Informe Final de Auditoria Financiera

, .
XYZ S. A.
Revisión de Auditoría Interna
Peliodo del 1 de agosto al31 de
diciembre de 2005
- --
--- - -
30 de Junio de 2006
Licenciado
(XXXXX)
Gerente General
XYZ> S. A.
Tegucigalpa> M. D. C.
Estimada licenciado (Xt"'OG"TIC):
De conformidad con los términos de nuestro convenio> hemos llevado a cabo la revisión de
las operaciones deXYZ> S.A.> por el periodo comprendido del 1 de agosto al 31 de
diciembre de 2005 y hemos aplicado las pruebas y procedimientos sobre los registros
contables que consideramos necesarios en las circunstancias.
Nuestra revisión incluyó los procedimientos siguientes:
l. Revisión de conciliaciones bancarias

2. Arqueos de caja chica
3. Revisión de la cobrabilidad de las cuentas por cobrar
4. Prueba de facturación
5. Revisión del costo de producción
6. Revisión de la valuación de inventarios
7. P,,-e'/isién de 13 obscle~c~ncia de in"t,lenUlrio~
8. Revisión de otros activos
9. Revisión de cuentas por pagar a proveedores y comerciales
10. Revisión de pagos a préstamos
11. Revisión de los movimientos de las cuentas del patrimonio
12. Revisión de gastos de operación
13. Revisión de planillas de sueldos
Los alcances de nuestro trabajo> procedimientos y hallazgos se encuentran de la página 4 a la

17 de este informe.
Deseamos agradecer la cooperación y la cortesía a nuestros representantes por los

funcionarios y empleados de la empresa tendremos mucho gusto en discutir y explicar estas
recomendaciones y ayudar en su aplicación, si usted así lo desea.
Atentamente,
Emilio Aguirre
Socio
---
,.
XYZ, S. A.
Revisión de Auditoria Interna
Del 1 de agosto al 31 de diciembre de 2005
Contenido
Paginas
I Caja y Bancos 4-5
II Ingresos y cuentas por cobrar 5-9
TII Inventario/Costo de venta 10 - 12
IV Cuentas por pagar 12 - 13
V Resultados 13-17
XYZ, S. A.
I. CAJA Y BA...1\TCOS
Procedimientos efectuados:
l. Efectuamos una evaluación del sistema de control interno para establecer la forma en
que opera, el control y manejo de las cuentas de efectivo.
2. Revisamos las conciliaciones bancarias mensuales, preparadas por los meses bajo
revisión y efectuamos el siguiente trabajo:
a) Nos aseguramos que fueron elaboradas en forma inmediata y regular,

adecuadamente revisadas y autorizadas por un empleado.
b) Cotejamos el saldo según bancos al estado de cuenta bancario.
c) Cotejamos el saldo según libros al mayor auxiliar
d) Comprobamos su corrección aritmética (sumas y extensiones)
e) Verificamos que los depósitos y cheques en circulación al cierre del mes revisado
hayan sido correspondidos por el banco en el mes siguiente.
f) Verificamos si existen partidas en conciliación, antiguas y anormales.
3. Efectuamos un arqueo de los fondos de caja chica el día 8 de junio de 2006.
Situaciones encontradas
A. XYZ,S. A.
l. Las conciliaciones bancarias no presentan evidencia de quien las elabora, revisa y aprueba.
2. la compañía no cuenta con políticas escritas para el manejo de los fondos asignados para
gastos menores (caja chica), no hay montos máximos establecidos para efectuar pagos y no
se realizan arqueos sorpresivos.
3. Los comprobante de caja chica emitidos por gastos menores del fondo asignado, no presentan
evidencia por parte de quien aprueba dicho gasto.
--- - -
-
XYZ, S. A.
Recomendación 1:
Para un adecuado control sobre las operaciones de la empresa se debe designar la

responsabilidad de aprobación y revisión de las conciliaciones bancarias a personal
independiente de las actividades del proceso y registro del efectivo, con el objeto de detectar
errores en el proceso de registro tanto en los cheques, como en los depósitos. Las personas
encomendadas a esta tarea deben dejar evidencia de tal revisión en las conciliaciones
bancarias.
Recomendación 2:
a Debe establecerse un monto máximo para los pagos efectuados a través de caja chica,
lo cual evitará los reembolsos constantes del fondo.
b. El Contador General debe realizar arqueos sorpresivos, para verificar el buen manejo
delfondo, dejando evidencia esclita del arqueo en unfonnato especifico.
c. Los comprobantes de caja chica deben presentar evidencia por parte de quien
aprueba, para un mejor control de los gastos que se generan por parte de los fondos
asignados a gastos menores.
( B. XYZ, S. A.
\ Las conciliaciones bancarias no presentan evidencia de quien las elabora, revisa y aprueba.
Recomendación 1:
Para un adecuado control sobre las operaciones del laboratorio se debe designar la
responsabilidad de aprobación y revisión de las conciliaciones bancarias a personal
independiente de las actividades del proceso y registro del efectivo, con el objeto de detectar
errores en el proceso de registro tanto en los cheques, como en los depósitos. Las personas
encomendadas a esta tarea deben dejar evidencia de tal revisión en las conciliaciones
bancarias.
TI INGRESOS/CUENTAS POR COBRAR
que opera.
2. Evaluan:lOs la segregación de funciones en el área de cuentas por cobrar.
3. Obtuvimos un detalle de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2005 y efectuamos

XYZ, S. Á.
el siguiente trabajo:
a) Comprobamos sumas y cotejamos el total a la partida de diario y al libro mayor.
b) Revisamos los listados en busca de saldos acreedores.
c) Verificamos que la compañía tuviera un listado de antigüedades de saldos.
../ Para identificar los saldos incobrables o de dudosa recuperación

../ Comparar la el total de la reserva de cuentas incobrables.
4. Obtuvimos un detalle de las ventas y realizamos el siguiente trabajo:
a) Probamos las sumas y eAiensiones.
b) Examinamos las facturas.
c) Examinamos el cargo correspondiente a la cuenta de clientes.
d) Nos aseguramos de que hay correlación en la secuencia numérica.
5. Realizamos prueba de facturación al 31 de diciembre del 2005 y efectuamos el

siguiente trabajo:
a) Verificamos que las facturas emitidas fueron incluidas en los reportes de ventas del
mes.
b) Probamos las sumas yeA1ensiones.
c) Comparamos con la cuenta individual del cada deudor.
d) Revisamos cobros posteriores para determinar lo adecuado del saldo.
A. XYZ, S.A.
l. La compañía no prepara un reporte de antigüedad de saldos de los clientes, que permita

determinar en el menor tiempo posible los saldos con problemas de cobro y tomar medidas
oportunas para agilizar la cobranza.
2. Al 31 de diciembre de 2005, la compañía cargó contra la estimación para cuentas de cobro

dudoso, saldos de clientes con valor de L 238,801.64. La partida de ajuste no tiene
documentos de respaldo.
-- --
XYZ, S. A.
3. Las facturas son anuladas por la misma persona que las elabora en el sistema.
4. El sistema de facturación permite al encargado de esta función, cambiar los precios de

venta cada vez que se elaboran las facturas.
5. Las copias de la facturas no presentan evidencia escrita del empleado que entrega los
productos en la bodega y quien los recibe por parte del cliente. Ejemplos:
No. de factura Fecha

22742 Agosto
22973 Septiembre
23323 Octubre
23579 Nuviembre
6. Al revisar las cuentas por cobrar a empresas afiliadas observamos que existe diferencia
entre los saldos de XYZ, S.A., como se muestra a continuación:
Saldo slXYZl Saldo sIXYZ2 Diferencia

L 4,889,280 L 4,289,313 L599,967
7. En los recibos de caja no se especifica si los cheques son post-fechados y la fecha en

que deben depositarse. El recibo tiene la fecha en que el cobrador recibió el cheque.
Recomendación 3:
Para un mejor control sobre las cuentas por cobrar, deben implementarse las recomendaciones
siguientes:
a El Departamento de Contabilidad debe preparar mensualmente un reporte de

antigÜedad de saldos, que pennita evaluar la cobrabilidad de las cuentas por cobrar y
adoptar medidas oportunas para agilizar la cobranza
b. Los ajustes a la estimación para cuentas incobrables deben documenta'rse

adecuadamente, para evitar cuestionamientos de las autoridades fiscales.
c. Lafunción de anular las facturas en el sistema debe de ser restringida a las personas
que tienen acceso a la función de preparar las facturas en el sistema, para evitar el
manejo de las cuentas de clientes.
d La función de cambiar los precios de venta en el sistema debe ser restringid.o al

encargado de facturación, para evitar cambios de precios 110 autorizados por la
Gerencia General.
7
XYZ, S. A.
e. El encaigado de entregar el producto en la bodega y el repartidor deben dejar

evidencia escrita en lasfacturas, para evitar reclamos por parte del cliente, en caso de
reclamos por faltantes.
f El Depaitamento de Contabilidad debe conciliar mensualmente las cuentas entre

empresas relacionadas. Las diferencias deben ser investigadas y ajustadas previa
autorización de la Gerencia General.
g. Los recibos de caja deben elaborarse con la fecha del cheque recibido del cliente, y el
crédito a la cuenta de éste debe efectuarse en lafecha que el cheque es acreditado en
la cuenta bancaria de la compailÍa.
B. XYZ1 S. A.
1. La compañía no prepara un reporte de antigüedad de saldos de los clientes> que permita
determinar en el menor tiempo posible los saldos con problemas de cobro y tomar medidas
2. No existe segregación de funciones en cuanto a las actividades de facturación,

recuperación de las cuentas por cobrar> custodia de las facturas y cheques posfechados. La
misma persona realiza estas funciones.
3. Las facturas son anuladas por la misma persona que las elabora en el sistema.
4. El sistema de facturación permite al encargado de esta funció~ cambiar los precios de

venta cada vez que se elaboran las facturas.
5. Las copias de la facturas no presentan evidencia del empleado que entrega los
productos en la bodega y quien los recibe por parte del cliente. Ejemplos:
No. de factur~ Fecha

6599 Agosto
6746 Septiembre
6860 Octubre
7154 Noviembre
7198 Diciembre
XYZ, S. A.
6. Durante nuestra revisión observamos diferencia entre las cuentas por cobrar a la
empresa XYZ2 de San pedro Sula y las que tienen por pagar la XYZ
Saldo SIXYZ Saldo slXYZ Diferencia
L 1,647,667 L1,1153,221 L494,446
7. Al revisar los cobros posteriores a clientes, observamos que en los recibos no hay
evidencia si los cheques fueron recibidos con fecha posterior a la del recibo.
Recomendación 2:
Para un mejor control sobre las cuentas por cobra¡~ deben implementarse las recomendaciones
siguientes:
a. El Departamento de Contabilidad debe preparar mensualmente un reporte de antigÜedad de

saldo, que permita evaluar la cobrabilidad de las cuentas por cobrar y adoptar medidas
b. La compañía debe considerar la conveniencia, se segregar lasfunciones de facturación,

recuperación de las cuentas por cobrar, custodia de las facturas originales y cheques
post- fechados, afin de evitar manejos indebidos en las cuentas de clie:lt(f.' t.;p
c. La función de anular las facturas en el sistema debe de ser restring~ las persona',
que tienen acceso a la función de preparar las facturas en el sistema, para evitar el
manejo de las cuentas de clientes.
d La función de cambiar los precios de venta en el sistema debe ser restringido al

encargado de facturación, para evitar cambios de precios no autorizados por la
Gerencia General
e. El encargado de entregar el producto en la bodega y el repartidor deben dejar evidencia

escrita en las facturas, para evitar reclamos por parte del cliente, en caso de reclamos por
faltantes.
f El Departamento de Contabilidad debe conciliar mensualmente las cuentas entre

empresas relacionadas. Las diferencias deben ser investigadas y ajustadas previa
autorización de la Gerencia General.
g. Los recibos de caja deben elaborarse con la fecha del cheque recibido del diente, y el
crédito a la cuenta de éste debe efectuarse en la fecha que el cheque es acreditado en
la cuenta bancaria de la compañia.
Q
XYZ, S. A.
nI Thv'ENTARIOS¡COSTODEVENTA
que opera.
2. Obtuvimos detalles de los costos de producción del mes de diciembre del 2005,
donde se muestra cada uno de los procesos de producción y efectuamos el siguiente
trabajo: l
O AS\ifnO)
a) Efectuamos cotejos a l~ ~ de diario y al mayor general
b) Revisamos el consumo de materia prima, material directo, MOD y GIF Y los

comparamos al detalle de gastos obtenidos.
c) Determinamos el costo de producción del mes seleccionado considerando el

inventario inicial de productos en proceso mas consumo de materia primas, mano
de obra directa y gastos indirectos de fabricación menos el inventario final de de
productos en proceso.
3. Por el movimiento de materia prima de diciembre 2005, efectuamos el siguiente

trabajo:
a) Cotejamos las requisiciones al resumen.
b) Nos aseguramos que las requisiciones están aprobadas.
c) Revisamos la secuencia numérica de las requisiciones (Orden de Producción)'
d) Efectuamos pruebas aritméticas del resumen y selectivamente en las requisiciones,

los totales los cotejamos a la partida de diario y de esta al mayor general.
e) Cotejamos el inventario inicial y final a los cuadros de costos y los registros

financieros de los estados financieros al principio y final del mes de diciembre.
f) Nos aseguramos de la razonabilidad de otras partidas que forman parte del costo de
la materia prima por lo cual revisamos los ajustes correspondientes.
4. Nos aseguramos que el método que utiliza la compañía para valuar sus inventarias de
materia prima es el costo promedio mediante la selección de dos ITEMS importantes y
considerando el inventario inicial, entradas, salidas y existencias (esta última la
comparamos con el inventario físico practicado al 31/12/05).
). Por los traslados de producción en proceso a productos terminados revisamos partidas
l()
XYZ, S. A.
de diario y los comprobantes de ingreso producto original de traslados así:
6. Determinamos y documentamos el método de costeo utilizado por la compañía para

valuar la producción terminada.
7. Efectuamos pruebas de compras, seleccionando";das las compras importantes de

materia prima del mes de diciembre por la cual examinamos la documentación de
soporte.
8. Evaluamos la existencia de inventario s obsoletos y su efecto en el total de inventarios.
Situaciones Encontradas
A. XYZ, S.A.
l. Observamos que no se realiza un recuento del material de empaque que

ingresa a las bodegas de la compañía.
2. La bodega de material de empaque no cuenta con un extintor de incendios.
3. Al revisar las compras de materia prima y material de empaque observamos

que las cotizaciones son manejadas por el Departamento de Producción. El
Departamento de Contabilidad no tiene conocimiento del proceso de
elaboración d~ dichas coti7acion~s. Est~ d~partam~nto solo r~cib~ únicam~!lt~
la factura para el trámite de pago al proveedor.
Recomendación 4:
Para mejorar los controles en el área de inventarios, deben adoptarse 'las

recomendaciones siguientes:
a) Debe efectuarse un recuento fisico del material de empaque que ingresa a las
bodegas de la compañía, a fin de comprobar que se están recibiendo las
cantidades solicitadas y efectuar los reclamos correspondientes a los
proveedores.
b) La bodega de material de empaque debe ser dotada de un extintor de incendios,

como medida preventiva en caso de incendio.
c) Las cotizaciones para compras de materia prima y material de empaque deben

elaborase en forma conjunta por los Depm1amentos de Producción y
Contabilidad, lo cual permitirá el control y registro adecuado de las compras.
IV CUENTAS POR PAGAR
11
XYZ, S. A.
Revisión de Auclitoria Interna
Procedimientos efectu.-.dos:
1. Efectuamos U11aevaluación del sistema de control interno y nos aseguramos que

opera en forma efectiva.
2. Obtuvimos el detalle de las cuentas por pagar a proveedores nacionales, extranjeros y

documentos por pagar, al 31 de diciembre de 2005 y cotejamos los totales al mayor
general.
,.,
..J.
Sobre bases selectivas, revisamos las compras realizadas a proveedores nacionales y
extranjeros.
A. XYZ, S. A.
1. Al revisar las Cuentas por Pagar a Proveedores Nacionales, observamos que existe la
cuenta Otros ProveedOíes con un saldo de L 5,338,947, que no ha tenido movimiento
desde años anteriores.
2. En la revisión a las cuentas por pagar a proveedores de servicios, por el periodo de julio a
diciembre de 2005, observamos que existen saldos antiguos que no han tenido movimiento
en los últimos años, ejemplo:
Descripción Monto
México D.F. L 986,150.00
ABC L 2,660,922.39
3. Observamos que la cuenta "Otras Cuentas por Pagar" incluye intereses por pagar, por L
4,041,122.34, no muestra pagos posteriores al 31 de diciembre de 2005.
Recomendación 5:
El Contador General debe efectuar una revisión de los saldos sin movimiento incluidos en las
cuentas por pagar y realizar los ajustes correspondientes, previa autorizaáón de la Gerencia
general.
12
--
. .
XYZ, S. A.
B. XYZ, S. A.
1. Al revisar la cuenta de Documentos por pagar al e),.1erior, observamos que existe la

cuenta con un saldo de L 3,150,958.81, que no ha tenido movimiento desde años
anteriores.
Observamos que la cuenta Proveedores de Servicios/Intereses, con un saldo de

L692, 172.52, no muestra pagos posteriores al 31 de diciembre de 2005
Recomendación 3:
El Contador General debe efectuar una revisión de los saldos sin movimiento incluidos en las
cuentas por pagar y realizar los ajustes correspondientes, previa autorización de la Gerencia
general.
v. RESULTADOS
l. Efectuamos una evaluación del sistema de control interno y nos aseguramos que opera
en forma efectiva.
2. Obtuvimos las planillas de sueldos, correspondientes a las quincena de los meses

bajo revisión y efectuamos el siguiente trabajo:
a) Comprobamos que las planillas muestran evidencia de revisión y aprobación.
b) Cotejamos el total neto a pagar en la planilla con los cheques emitidos
c) Revisamos y documentamos la confiabilidad de la fuente de datos para la

preparación de las planillas.
d) Nos aseguramos que existe un control adecuado para el tiempo e),.1ratrabajado
e) Nos aseguramos que la compañía esta efectuando a los empleados las retenciones
de ley (IHSS, ISR, RAP, y otros)
f) Comprobamos que todos los empleados firmaron las planillas o un recibo por el
sueldo recibido
g) Revisamos que los sueldos devengando corresponden a los sueldos autorizados en

el contrato de trabajo
n
XYZ, S. A.
h) Por 5 empleados seleccionados al azar, revisamos los expedientes y comprobamos

que contienen la información básica (contratos de trabajo, copia de los documentos
personales, evidencia de vacaciones tomadas, ascensos y promociones,
capacitaciones, etc.). .
2. Obtuvimos los registros auxiliares de las siguientes cuentas de gastos de operación.

(Seguros, Publicidad; gastos de viaje, cupones/bonos, regalías bonificaciones, traslados de
planillas, y alquileres y por los cargos mas importante de los meses bajo revisión, efectuamos
el siguiente trabajo:
a) Sumamos los documentos de respaldo y los comparamos con el monto del cheque.
b) Comprobamos sumas yextensiones en los documentos de respaldo.
c) Comprobamos que los documentos de respaldo han sido invalidados con un sello de
"cancelado" o "pagado".
d) Verificamos que los documentos de respaldo muestran evidencia de que los bienes y
servicios pagados fueron recibidos por la compañía.
e) Por los gastos por pagos de seguros, arrendamiento, regalías, bonificaciones y otros
similares, nos aseguramos que estuvieran de acuerdo a ténninos del contrato.
4. Efectuamos prueba de desembolsos y obtuvimos entendimiento detallado de los

procedimientos que son utilizados para compras durante el período bajo revisión y
verificamos por cada compra examinada que:
a) El desembolso fue revisado y aprobado por la Gerencia
b) Examinamos la documentación de respaldo original del desembolso.
c) El cheque se emitió a favor del mismo beneficiario indicado en la documentación

que respalda el pago.
d) Comprobamos la exactitud aritmética de la documentación que respalda el pago.
e) Nos aseguramos que las operaciones están registrados en fonna correcta.
f) Examinamos el adecuado posteo en el mayor general.
14
~ -- ----
- --
. -
XYZ, S. A.
A. XYZ, S.A.
l. Al revisar las planillas de sueldos del periodo de agosto a diciembre de 2005, observamos
que éstas no presentan evidencia de revisado y aprobado.
2. Durante nuestra revisión, observamos que la misma persona que elabora las planillas de
sueldos, es la que efectúa el pago a los empleados.
3. Al revisar los expedientes del personal que labora en la empresa, observamos que no
incluyen los contratos de trabajo, y evidencia de aumentos de salarios, promociones,
ascensos y otros asuntos relacionados con los empleados.
4. Al revisar los cheques por pago de dividendos, observamos que no tienen

documentación soporte adecuada, únicamente existe un Comprobante de Pago.
Ejemplos: cheques No. 9584, 9706,9721,9707,9838.
5. En la revisión de cheques de gastos realizados en el periodo comprendido de11 de agosto a

diciembre del 2005, observamos que la mayoría de éstos no cuentan con su respectiva
documentación de soporte. Se presentan algunos ejemplos a continuación:
Cheque No. Fecha Beneficiario Valor Concepto de pago

9911 03-08-05 _A_./>.
A.. T " 1 Q 1 ()()
-':)...........
Vv
('1111,,\("\"nPC
-1' u
10021 23-08-05 BBB 9,910.00 Gastos de Viaje

10183 12-09-05 CCC 11,375.00 Bonificaciones
11376 13-10-05 DDD 10,800.00 Bonificaciones
10609 07-11-05 EEE 26,958.00 Bonificaciones
6. Los asientos contables no presentan evidencia de quien los elabora y aprueba, ni la

respectiva documentación soporte.
No. asiento contable Fecha

16 31-08-05
25 31-12-05
32 31-12-05
15
XYZ, S. A.
7. Al revisar la cuenta de Gasto por Producto Bonificado, observamos que no existe

evidencia escrita que estos fueron otorgados por las ventas realizadas por los
distribuidores. A continuación detallamos los distribuidores a los que se les otorgaron
bonificaciones sin demostrar documento de respaldo las ventas realizadas:
· EMPRESA A
· EMPRESA B
· EtvfPRESA e
Recomendación 6:
Para mejorar los controles sobre las planillas de sueldos, deben adoptarse las
a. Las planillas de sueldos deben ser firmadas por los empleados que revisan y aprueban las
mismas.
b. El empleado que elabora las planillas de sueldos debe ser independiente de la que efectúa el
pago a los empleados.
c. Los e:>.:pedientesdel personal que labora en la empresa deben incluir los contratos de
trabajo y evidencia de aumentos de salarios, promociones, ascensos y otros asuntos
relacionados con los empleados, para evitar problemas en caso de conflictos laborales.
Recomendación 7:
Todos los pagos realizados con cheques deben contener documentación de soporte, afin de
evitar problemas con las autoridadesfiscales.
Recomendación 8:
Todas las partidas de diario deben ser revisadas por el Gerente General y deben de estar
documentadas con documentación apropiada, afin de evitar el registro de transacciones
no autorizadas.
Recomendación 9:
La compañía debe documentar las bonificaciones otorgadas por los distribuidores con los
rep011es de venta o copia de las facturas de las ventas efectuada por éstos, adiciona lm ente,
un empleado de la compafiía debería monitorear que lasfaJ111acias están recibiendo las
bonificaciones rep011adas por los distribuidores.
1h
-- -- - --- -
- -
.. - .
XYZ, S. A.
B. XYZ
1. Al revisar las planillas de sueldos del periodo de agosto a diciembre de 2005, observamos
que éstas no presentan evidencia de revisado y aprobado.
2. Durante nuestra revisión, observamos que la misma persona que elabora las planillas de
sueldos, es la que efectúa el pago a los empleados.
3. En la revisión de cheques de gastos, realizados en el periodo bajo revisión del 1 de agosto a

diciembre del 2005, observamos que la mayoría de éstos no cuentan con su adecuada
documentación soporte únicamente existe comprobante de pago. Se presentan algunos
Ejemplos: cheques No. 3436,3487, 3568, 3584, 3604, 3657.
4. Al revisar la cuenta de Gasto por Producto Bonificado, observamos que no existe

evidencia escrita que estos fueron otorgados por la venta realizada. A continuación
detallamos los distribuidores a los que se les otorgaron bonificaciones sin demostrar
documento de respaldo las ventas realizadas:
·· EMPRESA A
EMPRESAB
· EMPRESAe
Recomendación 4:
Para mejorar los controles sobre las planillas de sueldos, deben adoptarse las
a Las planillas de sueldos deben ser firmadas por los empleados que revisan y apnlebanlas
mismas.
b. El empleado que elabora las planillas de sueldos debe ser independiente de la que efectúa el
pago a los empleados.
Recomendación 5:
Todos los pagos realizados con cheques deben contener documentación de soporte, afin de
evitar problemas con las autoridades fiscales.
Recomendación 6:
La compaiiía debe documentar las bonificaciones otorgadas por los distribuidores con los
reportes de venta o copia de lasfacturas de las ventas efectuada por éstos, adicionalmente,
un empleado de la compai1ía debería monitorear que lasfannacias están recibiendo las
bonificaciones reportadas por los distribuidores.
17
--- - -----

Guia para Elaborar El Informe Final de Auditoria Financiera

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Guia para Elaborar El Informe Final de Auditoria Financiera

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

, .

Estimada licenciado (Xt"'OG"TIC):

Nuestra revisión incluyó los procedimientos siguientes:

l. Revisión de conciliaciones bancarias

Los alcances de nuestro trabajo> procedimientos y hallazgos se encuentran de la página 4 a la

Deseamos agradecer la cooperación y la cortesía a nuestros representantes por los

I Caja y Bancos 4-5

II Ingresos y cuentas por cobrar 5-9

TII Inventario/Costo de venta 10 - 12

IV Cuentas por pagar 12 - 13

a) Nos aseguramos que fueron elaboradas en forma inmediata y regular,

b) Cotejamos el saldo según bancos al estado de cuenta bancario.

c) Cotejamos el saldo según libros al mayor auxiliar

d) Comprobamos su corrección aritmética (sumas y extensiones)

f) Verificamos si existen partidas en conciliación, antiguas y anormales.

3. Efectuamos un arqueo de los fondos de caja chica el día 8 de junio de 2006.

Para un adecuado control sobre las operaciones de la empresa se debe designar la

TI INGRESOS/CUENTAS POR COBRAR

2. Evaluan:lOs la segregación de funciones en el área de cuentas por cobrar.

3. Obtuvimos un detalle de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2005 y efectuamos

a) Comprobamos sumas y cotejamos el total a la partida de diario y al libro mayor.

b) Revisamos los listados en busca de saldos acreedores.

c) Verificamos que la compañía tuviera un listado de antigüedades de saldos.

../ Para identificar los saldos incobrables o de dudosa recuperación

4. Obtuvimos un detalle de las ventas y realizamos el siguiente trabajo:

a) Probamos las sumas y eAiensiones.

b) Examinamos las facturas.

c) Examinamos el cargo correspondiente a la cuenta de clientes.

d) Nos aseguramos de que hay correlación en la secuencia numérica.

5. Realizamos prueba de facturación al 31 de diciembre del 2005 y efectuamos el

b) Probamos las sumas yeA1ensiones.

c) Comparamos con la cuenta individual del cada deudor.

d) Revisamos cobros posteriores para determinar lo adecuado del saldo.

l. La compañía no prepara un reporte de antigüedad de saldos de los clientes, que permita

2. Al 31 de diciembre de 2005, la compañía cargó contra la estimación para cuentas de cobro

4. El sistema de facturación permite al encargado de esta función, cambiar los precios de

No. de factura Fecha

Saldo slXYZl Saldo sIXYZ2 Diferencia

7. En los recibos de caja no se especifica si los cheques son post-fechados y la fecha en

a El Departamento de Contabilidad debe preparar mensualmente un reporte de

b. Los ajustes a la estimación para cuentas incobrables deben documenta'rse

d La función de cambiar los precios de venta en el sistema debe ser restringid.o al

e. El encaigado de entregar el producto en la bodega y el repartidor deben dejar

f El Depaitamento de Contabilidad debe conciliar mensualmente las cuentas entre

2. No existe segregación de funciones en cuanto a las actividades de facturación,

4. El sistema de facturación permite al encargado de esta funció~ cambiar los precios de

No. de factur~ Fecha

Saldo SIXYZ Saldo slXYZ Diferencia

L 1,647,667 L1,1153,221 L494,446

a. El Departamento de Contabilidad debe preparar mensualmente un reporte de antigÜedad de

b. La compañía debe considerar la conveniencia, se segregar lasfunciones de facturación,

d La función de cambiar los precios de venta en el sistema debe ser restringido al

e. El encargado de entregar el producto en la bodega y el repartidor deben dejar evidencia

f El Departamento de Contabilidad debe conciliar mensualmente las cuentas entre

b) Revisamos el consumo de materia prima, material directo, MOD y GIF Y los

c) Determinamos el costo de producción del mes seleccionado considerando el

3. Por el movimiento de materia prima de diciembre 2005, efectuamos el siguiente

a) Cotejamos las requisiciones al resumen.

b) Nos aseguramos que las requisiciones están aprobadas.

c) Revisamos la secuencia numérica de las requisiciones (Orden de Producción)'

d) Efectuamos pruebas aritméticas del resumen y selectivamente en las requisiciones,

e) Cotejamos el inventario inicial y final a los cuadros de costos y los registros

). Por los traslados de producción en proceso a productos terminados revisamos partidas