Análisis sobre la determinación del impuesto global

complementario.

Luis Eduardo Campos Joost

Legislación Tributaria

Instituto IACC

Tarea 3 semana 6, 14 de Mayo 2018

 Desarrollo

INSTRUCCIONES: A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web, realice
un informe de asesoría explicando a un cliente cómo se determina el Impuesto Global Complementario
de un socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada que tiene los siguientes ingresos.

a. Sueldo de trabajador dependiente $ 1.000.000 mensuales.

b. Retiros por $ 4.000.000 de una Sociedad de Responsabilidad Limitada con pérdida
contable.
c. Dividendos de acciones de una Sociedad Anónima abierta por $ 1.500.000.
Incorpore en la parte final del informe una presentación gráfica explicativa, no mayor a 3 láminas, de
cómo se determinó el Impuesto Global Complementario de este socio.
Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las personas
naturales que obtenga rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales como honorarios, intereses por
depósitos y ahorros, dividendos por la tenencia de acciones, retiros de utilidades de empresas, ingresos
por arriendos, rentas presuntas originadas por la actividad de transporte y de la minería, entre otras.

Este impuesto se determina en abril de cada año y contiene la información del ejercicio de la actividad
durante el año anterior entre enero y diciembre. Para determinar el valor del impuesto se considera la
tabla de tramos de renta.

El cuadro representa el resumen de datos indicados como ingresos:

RETIROS SOC.
SUELDOS LTDAS. DIVIDENDOS S.A. TOTALES

ENERO 1.000.000 1.000.000

FEBRERO 1.000.000 1.000.000

MARZO 1.000.000 1.000.000

ABRIL 1.000.000 1.000.000

MAYO 1.000.000 1.000.000

JUNIO 1.000.000 1.000.000

JULIO 1.000.000 1.000.000

AGOSTO 1.000.000 1.000.000

SEPTIEMBBRE 1.000.000 1.000.000

OCTUBRE 1.000.000 1.000.000

NOVIEMBRE 1.000.000 1.000.000

DICIEMBRE 1.000.000 4.000.000 1.500.000 6.500.000

TOTALES 12.000.000 4.000.000 1.500.000 17.500.000

Sueldo de trabajador dependiente

Respecto de los sueldos, debemos decir que la ley les otorga claramente la calidad de renta para todos
los efectos legales, por lo tanto los trabajadores que son dependientes pagan impuesto de segunda
categoría mensualmente, estos deben ser retenidos por los empleadores, en la especie, el tramo afecto
del socio evaluado es el siguiente:

Cálculo del impuesto único de segunda categoría

Monto de Cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría

Tasa de
Cantidad a
Períodos Monto de la renta líquida imponible Factor Impuesto
rebajar
Efectiva
Desde Hasta
MENSUAL -.- $ 639.846,00 Exento -.- Exento
$ 639.846,01 $ 1.421.880,00 0,04 $ 25.593,84 2,20%

Cabe señalar que según lo anterior este ingreso ya ha tributado, por este motivo debe ser contabilizado
como ingreso que ya ha pagado impuesto, sin perjuicio de la tabla del cálculo de impuesto global
complementario que se ejecute.

Retiros desde la Sociedad de Responsabilidad Limitada con pérdida contable.

En cuanto a estos retiros es preciso señalar que sin perjuicio del estado contable de la compañía, el
socio ha retirado a favor de su patrimonio personal un monto considerable que debe ser incluido en la
tabla de cálculos del impuesto global complementario.

Dividendos de acciones de una SA abierta

En esta materia consideraremos que para este tipo de personas jurídicas, que corresponden a
sociedades de capitales que pagan impuestos en primera categoría, también aportan al patrimonio
particular de cada cual, por lo que debe ser considerado también para el cálculo del impuesto global
complementario.

Tabla de cálculo para Impuesto Global Complementario

RENTA IMPONIBLE ANUAL CANTIDAD A

DESDE HASTA FACTOR REBAJAR
DE $ 0,00 $ 7.609.464,00 EXENTO $ 0,00
7.609.464,01 16.909.920,00 0,04 304.378,56
16.909.920,01 28.183.200,00 0,08 980.775,36
28.183.200,01 39.456.480,00 0,135 2.530.851,36
39.456.480,01 50.729.760,00 0,23 6.279.216,96
50.729.760,01 67.639.680,00 0,304 10.033.219,20
67.639.680,01 Y MAS 0,35 13.144.644,48

Para el cálculo del socio en cuestión, se restaran los impuestos a la renta cancelados mensualmente
producto del ejercicio profesional dependiente, por lo que el cuadro de ingresos que deben ser
sometidos al cálculo de la carga tributaria sería el siguiente:

Calculo impuesto a la renta de trabajador dependiente:

MESES SUELDOS TASA IMPTOS. IMPTOS. PAGADOS

ENERO 1.000.000 0,022 22.000

FEBRERO 1.000.000 0,022 22.000

MARZO 1.000.000 0,022 22.000

ABRIL 1.000.000 0,022 22.000

MAYO 1.000.000 0,022 22.000

JUNIO 1.000.000 0,022 22.000

JULIO 1.000.000 0,022 22.000

AGOSTO 1.000.000 0,022 22.000

SEPTIEMBBRE 1.000.000 0,022 22.000

OCTUBRE 1.000.000 0,022 22.000

NOVIEMBRE 1.000.000 0,022 22.000

DICIEMBRE 1.000.000 0,022 22.000

TOTALES 12.000.000 0,022 264.000

Pagados, $264.000 en impuestos, cifra menor a la rebaja máxima de la tabla de cálculo del impuesto
global complementario, por lo que deberá restarse en su totalidad, entonces se refleja lo siguiente:

Ingresos totales
17.500.000
Impuesto a pagar según
factor (0,04) 700.000
Rabaja
264.000

Con la información determinada y recibida se resume que los ingresos fueron de distintas fuentes y cada
una aplica de distinta forma en su categoría y finalmente el impuesto a pagar en su tramo de renta es:

Impuesto determinado – Rebaja = 700.000-264.000 = $ 436.000

Rentas Mensuales por • Paga Impuesto de 2da categoria

trabajo dependiente mensualmente

• Paga impuesto de primera categoria,

Retiros desde
Sociedad Limitada
se incluye en base de global
complementario

• Paga impuesto de primera categoria,

Dividendos de
Sociedad Anónima
se incluye en base de global
complementario
 Ingreso anual
Impuestos a pagar
$17.500.000
Impuesto determinado
+ 700.000
- 264.000 $ 436.000

Bibliografía
 IACC (2018), Contenido de la semana 6, Legislación Tributaria
 http://www.sii.cl/documentos/circulares/2000/circu56.htm