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ingresos o el de compras, según la empresa para la cual se elabore, puede ser una
empresa industrial o comercial.
El Presupuesto de Producción, el cual permite establecer los estándares de producción
necesarios para cumplir de manera eficiente con los requerimientos de producción
establecidos para cumplir con las ventas estimadas,
El Presupuesto de Producción, se determina por medio de un proceso de producción,
que permite establecer en relación con la proyección de ventas estimadas y establecidas
por el Presupuesto de Ventas, dicho proceso se establece por medio de Mano de Obra,
el presupuesto de costos de fabricación, el presupuesto de requerimiento de
materiales, es decir un conjunto que determine la serie de costos de producción, otro
factor determinante en el presupuesto de producción lo representan los inventarios,
pues ellos determinan la disponibilidad de materiales o materia prima de que se dispone
para efectos del proceso de producción.
¿Qué es Producción? La producción supone un conjunto de actividades que permitan
crear una serie de producto y servicios. Este proceso se desarrolla a través de la
transformación de materias primas en productos terminados.
Presupuesto De Producción
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de
venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es
el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero
hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra
ocupada.
El Presupuesto de producción es la estimación tanto en volumen como en costos de
producción de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el
cual debe responder a las siguientes preguntas:
¿Qué deberá producirse? La respuesta ideal sería aquello que demanda la sociedad.
¿Cuándo deberá producirse? Depende de si son productos estacionarios o no
estacionarios. Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio ( un año ) tienen
un periodo de tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ. Útiles escolares. Los no
estacionarios son aquellos que durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad de
ventas en periodos cortos, quince, mensual, trimestral o semestral.
¿Qué cantidad deberá producirse? Depende del volumen ventas dentro de la
industria ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra
competencia y nuestro mercado con el objetivo de no obtener un exceso de producción
para no tener pérdidas en nuestros inventarios.
¿En qué forma deberá producirse? Dependerá de la calidad de materia prima que
usaremos para nuestro producto y de la tecnología que usemos para la producción de
los mismos. Esto con el objeto de crear productos de calidad a bajos precios.
El presupuesto de producción se fundamenta en dos puntos básicos:
Las ventas estimadas. Es la estimación o previsión de las ventas de un producto,
bien o servicio durante determinado periodo futuro, son indicadores de realidades
económico empresariales. Determina que puede venderse con base en la realidad, y el
plan de ventas permite que esa realidad hipotética se materialice, guiando al resto de
los planes operativos de la empresa.
Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la producción de bienes cuya
elaboración ha sido completamente finalizada, pasado los correspondientes controles
de calidad y técnicos vigentes y entregada al almacena de la entidad o al cliente sin
haber sido previamente almacenada
El presupuesto de producción puede clasificarse en:
a) Presupuesto de Volumen de Producción: Es el grado de la capacidad de productos. Se
refiere a las cantidades que deberá produciré, tomando en consideración el volumen o
cantidad que se espera vender. Volumen de Producción también llamado Nivel de
Actividad, este se suele medir en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades
de producción u horas consumidas. El volumen de producción es fundamental para la
gestión empresarial, y aún más en aquellos casos que existen grandes variaciones
estacionales durante el año.
b) Presupuesto de Costo de Producción: Indica cual es el volumen de costos de las
unidades vendidas a producir, proporciona los elementos que sirven de enlace entre el
estado presupuestado de resultados y los presupuestos de operación y el de caja. El
presupuesto de producción tiene como principal finalidad:
a) Planeamiento de la propia producción.
b) Revisión de la capacidad de producción de la fábrica.
c) Programar las necesidades de materia prima.
d) Programar necesidades de mano de obra. (Estos incisos se relacionan con el
presupuesto de volumen de producción)
e) Determinar el costo de producción.
f) Calcular las necesidades de financiamiento. (Estos últimos se relacionan con el
presupuesto de costo de producción)
Ventajas de un Presupuesto de Producción:
El presupuesto de producción ofrece las siguientes ventajas:
1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles óptimos:
Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela.
Protección en contra de riesgos por escasez de materiales.
Costos de mantenimiento razonables.
No se corren riesgos de obsolescencia.
Se dictan políticas acordes con la tendencia de precios que se prevé.
2. Permite tener inventarios bajos que a través de un aumento de la rotación, presenta un
estado mayor liquidez en la empresa.
3. La programación de las necesidades de materia prima.
4. La producción se concentra en los artículos de mayor movimiento.
El nivel óptimo de los inventarios se obtiene a través del índice de rotación de los
mismos.
Bajo Índice: Indica un gran inventario, una situación en que éste jamás se agota, quizás
algunos artículos obsoletos. Pudiera ser una señal de liquidez deficiente, demasiado
abastecimiento de algunos artículos o un aprovisionamiento planificado, anticipando un
periodo de grandes ventas. Alto Índice: Muestra una selección de productos muy
limitada, quizá mercancía de salida rápida, o algunas ventas perdidas. Puede indicar una
mayor liquidez, mercancías de calidad superior o escasez de inventario necesario para
las ventas.
Pp: Presupuesto de Producción; Vp: Ventas Presupuestadas; If: Inventario Final; Ii:
Inventario Inicial
Componentes: personal diverso cantidad horas requeridas valor por hora unitaria
Los costos de mano de obra son de mayor cuantía que los demás por eso en la
planificación y control se involucra a: a) Necesidades de personal
b) reclutamiento
c) capacitación y adiestramiento
d) descripción y evaluación de puestos
e) medición del desempeño
f) negociaciones con el sindicato
g) administración de sueldos y salarios
Los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados con los
empleados de cualquier nivel, pero para este presupuesto solo atañe los costos por
Mano de Obra Directa.
Importancia De Los Gastos De Fabricación Están constituidos por todos los desembolsos
necesarios para llevar a cabo la producción; por su naturaleza no son aplicables
directamente al costo de un producto, como por ejemplo: material indirecto, mano de
obra indirecta y gastos indirectos (energía, combustibles, seguro, renta, etc.). Son todos
aquellos costos que se acumulan de los materiales y la mano de obra indirectos más
todos los incurridos en la producción pero que en el momento de obtener el costo del
producto terminado no son fácilmente identificables de forma directa con el mismo.
Proyecto No Viable.
Re inicio del proceso realizando una investigación de mercado para establecer variables
relacionadas con una proyección de ventas aumentada La empresa incurre en costos de
oportunidad, por desaprovechamiento de mercados.
Costo de Oportunidad.
La mejor opción entre dos variable.
Recomendaciones
Es importante considerar la relevancia del Presupuesto de Ventas o la estimación de las
Ventas de acuerdo a la proyección esperada, como la disponibilidad del inventario, pues
estos dos factores son vitales para un adecuado enfoque del Presupuesto de
Producción.
Se debe precisar de manera eficiente en el proceso de producción, el cual comprende
el adecuado uso y empleo de la mano de obra, el uso eficaz de la maquinaria, así como
la disponibilidad y correcto uso de los materiales, para que este proceso permita
desarrollar un efectivo Presupuesto de Producción.
Toda vez que ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el estudio del entorno
externo y el análisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y determinado la
demanda a cubrir se presentará el presupuesto al comité presupuestal para que
producción determine la posibilidad de cubrir con los requerimientos y elabore su
propio programa.
Presupuesto de producción
El presupuesto de producción es una de las fases del presupuesto final de una empresa.
Se centra en las unidades producidas por la compañía.
El establecimiento de un presupuesto es uno de los pasos más relevantes que se debe
llevar a cabo en cualquier organización.
El presupuesto final de una empresa incluye una serie de etapas, tales como el
presupuesto financiero, el presupuesto operacional, el presupuesto de ventas y el
presupuesto de producción, antes mencionado.
Este forma parte del presupuesto operacional y consiste en una tabla que muestra un
estimado del número de unidades que deben ser producidas por una compañía para
poder satisfacer la demanda de ventas y del inventario final en un período determinado
de tiempo. Este tipo de presupuesto es llevado a cabo únicamente por empresas de
manufactura.
Antes de que un producto sea adquirido por un consumidor, este tiene que ser
manufacturado. El presupuesto de producción es un plan financiero empleado por los
manufactureros para obtener un estimado de la cantidad de productos que se deben
crear.
El presupuesto de producción es sólo una fase del presupuesto operacional. Este última
muestra las actividades que generan ingresos a una compañía determinada, tales como
las ventas, la producción y las unidades que se tienen en el inventario final.
A su vez, el presupuesto operacional es sólo una parte del presupuesto final de una
empresa. En este sentido, los presupuestos constituyen una cadena ininterrumpida que
permite el buen funcionamiento de una empresa o compañía.
Paso previo al presupuesto de producción
Este recoge las previsiones de los negocios encargados de vender dicho producto y los
historiales de ventas de la empresa. Asimismo, toma en cuenta factores como el estado
general de la economía, precios, publicidad y competencia.
Presupuesto de producción
Ciertas empresas pueden hacer este presupuesto una sola vez al año; otras empresas
lo hacen cada tres meses puesto que temen que las predicciones del presupuesto de
ventas no sean constantes en largos períodos de tiempo.
Asimismo, en épocas en las que hay dificultades económicas, se prefiere que el período
de espera entre un presupuesto y el siguiente sea corto, debido a la incertidumbre con
respecto a la demanda del producto.
La demanda del producto
Unidades que se espera vender + unidades que se espera tener en el inventario final -
unidades ya existentes en el inventario = Unidades a ser producidas
El inventario inicial muestra que dicha compañía tiene ya 180 de estas vasijas en
existencia, lo que quiere decir que se tienen que producir 1060 unidades. La ecuación
aplicada a este caso sería la siguiente:
Materia prima requerida para la producción +materia prima que se espera tener en el
inventario final= Total de materia prima que se necesita para la producción.
Cabe destacar que en esta parte del presupuesto se incluyen únicamente los materiales
que se necesitan directamente para la producción.
Por ejemplo, una empresa que hace vasijas incluirá en su presupuesto la cerámica y las
pinturas que requiere para cubrir la demanda. La gasolina que emplea para distribuir
los productos no forma parte de esta etapa.
Al igual que sucede con el presupuesto de materia prima, en esta fase del presupuesto
sólo se incluyen las personas que influyen directamente en la producción. Si se trata de
una empresa de vende vasijas, la mano de obra estará constituida únicamente por los
artesanos.
Por otra parte, debido a que este presupuesto incluye un estimado de las unidades que
se desea mantener en el inventario, la empresa tendrá siempre mercancía disponible
en caso de que el proceso de manufactura sufra algún inconveniente.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Generalidades
Diagrama 5-1
Plan de Políticas de
Ventas Inventarios
PLAN DE PRODUCCIÓN
Producción
Rígida Inventario Flexible
Producción
Flexible Inventario Rígido
Desde luego resulta obvio que los artículos sujetos a moda o tecnología no deben
tener grandes inventarios por el contrario se deben manejar con inventario lo mas
reducidos posibles porque están en un constante riesgo de convertirse en inventarios
obsoletos o de lento movimiento, por el contrario los artículos que no tienen esta
característica que tienen cierta estabilidad en el mercado posiblemente sea
conveniente realizar la producción de manera masiva para ahorrar costos.
Como se mencionó en el capítulo III las empresas deben buscar el equilibrio entre
el punto óptimo de ventas y el punto óptimo de producción.
Las políticas rígidas utilizadas más comunes y que se tratarán en esta obra son.
1. Promedio anual
2. Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente
3. Días de venta del mes siguiente
4. Promedio móvil trimestral
5. Número de vueltas
1) Promedio anual.
El promedio anual se obtiene dividiendo el total de las ventas esperadas entre los
doce meses del año.
Esta es una política muy utilizada, debido a que el inventario se mantiene acorde
con la curva de ventas teniendo mayor existencia cuando se espera afrontar una
temporada de muchas ventas y menor inventario en las temporadas de baja en ventas.
Se considera una política rígida porque se predetermina la cantidad de artículos que
se desea mantener en el inventario aún cuando no permanece igual todo el año en
números absolutos.
Por ejemplo utilizar un 20% de las ventas del mes siguiente en el último trimestre y
en el mes de enero ya que son los meses de mayores ventas, y un 15% de febrero a
septiembre cuando las ventas son menores.