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OPERACIONES GRAVADAS
E. ANCAYA
VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES
E. ANCAYA
CONCEPTO DE VENTA
E. ANCAYA
NO SE CONSIDERA VENTA EN RETIROS:
1. LA ENTREGA DE MUESTRAS MEDICAS SOBRE
MEDICAMENTOS QUE SE COMERCIALIZEN CON RECETA
MEDICA
2. LAS MERMAS Y DESMEDROS DEBIDAMENTE ACREDITADOS
3. POR PROMOCION DE BIENES, SIEMPRE QUE EL VALOR NO
EXCEDA 1% DE LOS INGRESOS BRUTOS PROMEDIOS
MENSUALES DE LOS ULTIMOS 12 MESES, CON UN LIMITE DE
20 UIT
4. LA ENTREGA DE MATERIAL DOCUMENTARIO-folletos
5. LAS BONIFICACIONES POR VENTAS
6. PERDIDA, DISPOSICION O DISTRIBUCION DE BIENES
7. RETIRO DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS Y BIENES
INTERMEDIOS
8. Entregas al personal indispensables para prestación de
servicios
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CONCEPTO
E. ANCAYA
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CARACTERISTICAS
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CONCEPTO
TODO ACTO QUE UNA PERSONA REALIZA PARA OTRA Y POR LO CUAL
PERCIBE UNA RETRIBUCION O INGRESO CONSIDERADO COMO RENTA
DE TERCERA CATEGORIA.
INCLUYE AL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y EL
ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
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PRESTACION
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UTILIZACION DE SERVICIOS
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E. ANCAYA
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E. ANCAYA
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CARACTERISTICAS
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IGV CONSTRUCCION
CONCEPTO
CONSTRUCCION SON LAS ACTIVIDADES
CONSIDERADAS POR LA CLASIFICACION
INTERNACIONAL, INDUSTRIAL UNIFORME (CIIU) DE
LAS NACIONES UNIDAS
División 35
CONCEPTO CONSTRUCTOR
CUALQUIER PERSONA QUE HABITUALMENTE VENDA
INMUEBLES O CONSTRUIDOS POR EL O QUE HAYAN
SIDO CONSTRUIDOS TOTAL O PARCALMENTE POR
UN TERCERO PARA EL
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IGV
CARACTERISTICAS
E. ANCAYA
IGV IMPORTACIONES
1. IMPORTACION DE BIENES
2. CUALQUIERA SEA EL SUJETO QUE IMPORTE
3. EN BIENES INTANGIBLES EL IMPUESTO SE APLICA
DE ACUERDO A LAS REGLAS DE UTILIZACION DE
SERVICIOS EN EL PAIS.
4. BIENES NEGOCIADOS EN RUEDA O MESA DE
PRODUCTOS DE LAS BOLSAS DE PRODUCTOS,
ANTES DE SOLICITAR SU DESPACHO AL
CONSUMO.
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IGV
A. INAFECTAS (ART. 2º L IGV):
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IGV EXONERADOS
B. EXONERADOS:
LAS OPERACIONES EXONERADAS ESTAN CONTENIDAS
EN LOS APENDICES I Y II DE LA LEY DEL IGV.
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IGV NACIMIENTO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA SE ORIGINA:
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A. CONTRIBUYENTES:
PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS, SOCIEDADES IRREGULARES,
PATRIMONIOS, FIDEICOMISOS, FONDOS MUTUOS DE INVERSION Y DE
INVERSION QUE DESARROLLEN ACTIVIDAD EMPRESARIAL QUE:
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A. CONTRIBUYENTES:
CUANDO EL SUJETO NO REALIZA ACTIVIDAD EMPRESARIAL (ASOCIACIONES,
FUNDACIONES, PERSONAS NATURALES), SE CONSIDERAN SUJETOS DEL IGV
CUANDO:
IMPORTEN BIENES AFECTOS
REALICEN HABITUALMENTE OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL CAMPO DE
APLICACIÓN DEL IMPUESTO
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B. RESPONSABLES SOLIDARIOS:
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E. ANCAYA
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g. SUJETOS QUE REALIZAN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS, CUANDO PARTE DEL IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS DEBE DE PRORRATEARSE SEGÚN EL DESTINO DE LAS COMPRAS A OPERACIONES GRAVADAS,
NO GRAVADAS Y COMUNES. EJEMPLO:
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IGV AJUSTES
C. AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CREDITO FISCAL:
1)DEL IMPUESTO BRUTO DEL MES SE DEDUCIRAN LAS NOTAS DE CREDITO EMITIDAS POR EL
VENDEDOR POR LOS SIGUIENTES MOTIVO:
a. EL MONTO DEL IMPUESTO QUE CORRESPONDE A LOS DESCUENTOS OTORGADOS CON POSTERIORIDAD
A LA EMSION DEL COMPROBANTE DE PAGO
b. EL IMPORTE QUE PROPROCIONALMENTE CORRESPONDE AL VALOR DE LAS ANULACIONES TOTALES O
PARCIALES DE LAS VENTAS O SERVICIOS
c. EL EXCESO O DEFECTO DEL IMPUESTO QUE POR ERROR SE HUBIERA ANOTADO EN EL COMPROBANTE DE
PAGO
2)DEL CREDITO FISCAL SE DEBERA DEDUCIR LAS NOTAS DE CREDITO RECIBIDAS DEL VENDEDOR
EN LOS SIGUIENTES CASOS:
a. EL IMPUESTO QUE CORRESPONDA AL IMPORTE DE LOS DESCUENTOS QUE SE HUBIERAN RECIBIDO
b. EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE AL VALOR PROPORCIONAL DE LAS ANULACIONES TOTALES O
PARCIALES QUE SE HUBIERA EFECTUADO
c. EL EXCESO O DEFECTO DEL IMPUESTO CONSIGNADO EN EL COMPROBANTE DE PAGO
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IGV FORMALIDADES
I. DECLARACION Y PAGO:
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IGV FORMALIKDADES
II. REGISTRO OBLIGATORIO:
LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO ESTAN OBLIGADOS A LLEVAR UN REGISTRO DE
VENTAS Y OTRO DE COMPRAS A EFECTOS DE ANOTAR LAS OPERACIONES
A. REGISTRO DE VENTAS
LA INFORMACION MINIMA QUE DEBE ANOTARSE EN COLUMNAS SEPARADAS ES LA
SIGUIENTE:
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IGV FORMALIDADES
II. REGISTRO OBLIGATORIO:
B. REGISTRO DE COMPRAS
LA INFORMACION MINIMA QUE DEBE ANOTARSE EN COLUMNAS
SEPARADS ES LA SIGUIENTE:
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IGV
II. REGISTROS OBLIGATORIOS:
C. CUENTAS DE CONTROL
PARA EFECTOS DEL CONTROL DEL IMPUESTO SE DEBERAN DE ABRIR EN
LA CONTABILIDAD LAS CUENTAS DENOMINADAS IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS EN AL CUAL DEBERAN DE CONTABILIZAR:
1. ABONOS
EL IMPORTE DEL IGV POR LAS OPERACIONES GRAVDAS
EL IMPUESTO INDICADO EN LAS NOTAS DE CONTABILIDAD
EL REINTREGO DEL IMPUESTO QUE CORRESPONDA
EL MONTO DE LAS COMPENSACIONES EFECTUADAS Y DEVOLUCIONES DEL
IMPUESTO
2. CARGOS
EL IMPUESTO QUE HAYA AFECTADO LAS COMPRAS Y QUE SE CALIFIQUE COMO
CREDITO FISCAL
EL MONTO QUE CORRESPONDA A LAS NOTAS DE CONTABILIDAD QUE
CORRESPONDA
EL IMPUESTO PAGADO EN EL MES
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d. Registro de Consignaciones
- Consignador
- Consignatario
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II. SUJETOS DEL IMPUESTO:
a) LOS PRODUCTORES Y LAS EMPRESAS VINCULADAS
ECONOMICAMENTE A ESTOS.
b) LA PERSONA QUE IMPORTE BIENES GRAVADOS.
c) LOS IMPORTADORES Y LAS EMPRESAS VINCULADAS
ECONOMICAMENTE A ESTOS EN LA VENTA EN EL PAIS
DE BIENES GRAVADOS.
d) LAS ENTIDADES ORGANIZADORAS Y TITULARES DE
JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS.
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PRODUCTOR
E. ANCAYA
EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE:
E. ANCAYA
III. BASE IMPONIBLE
PRINCIPIO DE ACCESORIEDAD
SISTEMA DE APLICACIÓN:
a. AL VALOR, PARA LOS BIENES EN EL LITERAL A DEL Ap. IV Y LOS JUEGOS
DE AZAR Y APUESTAS.
b. ESPECIFICO, PARA BIENES DEL Ap. III Y EL LITERAL B DEL Ap. IV.
c. AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PUBLICO, PARA BIENES DEL
LITERAL C DEL Ap. IV.
E. ANCAYA
CONCEPTOS
E. ANCAYA
IV. CREDITO FISCAL:
EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE. CUANDO
SE AFECTAN CON EL IMPUESTO, DEBERAN DEDUCIR
PAGADO EN LA COMPRA A SUJETOS CON LOS QUE
GUARDA VINCULACION ECONOMICA. NO PROCEDE LA
AFECTACION. CUANDO LAS VENTAS DE ENTRE LOS
VINCULADOS SEAN MENORES DEL 50% DEL TOTAL.
LOS IMPORTADORES AL EFECTUAR LAS VENTAS EN EL
PAIS DEDUCIRAN EL IMPUESTO PAGADO EN LA
IMPORTACION.
LOS PRODCUTORES AFECTOS, DEDUCIRAN EL IMPUESTO
PAGADO EN LA ADQUISICION O IMPORTACION
(EXCEPTO GASOLINA Y OTROS.)
E. ANCAYA
V. PAGO:
REGLA GENERAL: IGUAL QUE EL I.G.V.
PAGOS A CUENTA:
1. GASOLINA, KEROSENE Y OTROS: SEGUNDO DIA HABIL DE CADA SEMANA, UN
MONTO EQUIVALENTE AL IMPUESTO APICABLE A LAS VENTAS DE LA SEMANA
ANTERIOR.
2. LICOR, CIGARRILLOS Y OTROS: MEDIANTE SIGNO DE CONTROL VISIBLE.
3. AGUAS MINERALES, CERVEZAS Y OTROS: HASTA EL SEGUNDO DIA DE CADA
SEMANA, UN MONTO EQUIVALENTE AL 80% DEL ISC APICABLE A LAS OPERACIONES
DE LA SEMANA ANTERIOR.
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Delito Tributario :
Defraudación Tributaria
No entregar al acreedor tributario el monto de las
retenciones o percepciones de tributos que se
hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo
fijen las leyes y reglamentos pertinentes Art.2 inc.”b”
D.Leg.813
Sanción
Pena privativa de libertad no menor a 5 ni mayor a 8
años y de 365 a 730 días-multa
Infracciones Tributarias Sanciones
Ley Nº 28053.
- Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas
modificatorias.
Es el Régimen por el cual el cliente (agente
de retención designado por SUNAT) retiene el
importe de la operación a cancelar al
proveedor, un porcentaje fijado en 6%
cancelando de este modo un importe
equivalente al 94%. El 3% a partir del 1 de
febrero.
FINALIDAD
Asegurar la cobranza de una parte del IGV
de una operación que ya se realizó.
¿QUE OPERACIONES ESTAN SUJETAS AL
REGIMEN DE RETENCIONES?
Neto
1,109.20
Ó 1,144.60
IMPORTE DE
LA OPERACIÓN
El pago se considera
realizado al entregar o al
Pago en especie haber puesto a disposición
los bienes
OPORTUNIDAD DE RETENER.
CUANDO HAY “PAGO”
Impuesto Bruto
(Crédito Fiscal del mes)
(Saldo a favor de periodos anteriores)
Impuesto del mes
(Retenciones)
(Retenciones del periodo anterior)
(Percepciones del periodo)
(Percepciones del periodo anterior)
Importe a Pagar
TRATAMIENTO CUANDO SE EMITAN NOTAS
DE DÉBITO
de Agente de Retención.
Formulario 4949; y
Escrito fundamentado
Presentada la Solicitud de Devolución de
las retenciones no aplicadas del Impuesto
General a las Ventas, el contribuyente no
podrá arrastrar el monto cuya devolución
solicita contra el Impuesto correspondiente
a los meses siguientes.
REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
DEFINICION
¿ Y en el caso de No se aplica el
la venta de bienes Régimen, por tanto
exonerados o no se efectúa
Inafectos? Percepción
SUJETOS
PROVEEDOR
Operación de
(No designado compra/venta CLIENTE
agente de
percepción)
No percibe un
porcentaje (%)
OPERACIÓN REALIZADA CON UN PROVEEDOR
DESIGNADO AGENTE DE PERCEPCIÓN
PROVEEDOR
Operación de
(Designado agente compra/venta CLIENTE
de percepción por
Decreto Supremo)
Sí percibe un
porcentaje (%)
¿CÓMO OPERA LA PERCEPCIÓN EN LA VENTA
DE BIENES?
¿CÓMO OPERA LA PERCEPCIÓN EN LA VENTA DE BIENES?
Vende bienes
señalados según
Anexo 1 de la R.S. 058-
2006/SUNAT a su
cliente.
COMPRAD
VENDEDOR
Agente de
Percepción OR
Factura
Registra la
V. V. 1,000.00 Registra la Percepción
Percepción en la
IGV 180.00 del IGV en la subcuenta
Cuenta “ IGV-
P.V 1,180.00 “IGV Percepciones Por
Percepciones por
aplicar dentro de la
Pagar” y en el Registro PERP(2%) 23.60
Cuenta IGV”
del Régimen de 1,203.60
Percepciones
Percep 11.80
1%
Perceptor Adquiriente
PERCEPCIÓN
Aplicable a
combustibles
PERCEPCIÓN
AMBITO DE Aplicable a
APLICACIÓN Importaciones
PERCEPCIÓN
Aplicable Venta
Interna de Bienes
PERCEPCIÓN
Proveedores
Proveedores De determinados bienes
Combustibles designados SUNAT Designados Agentes de
Agentes de Percepción Percepción
10 % 2%
1%
5% 0.5 %
3.5 %
REGIMEN DE PERCEPCIONES
FACTURA Nº 002-1606
0.5%
Cuando se emita un
Comprobante de Pago que
permita ejercer el derecho a
Crédito Fiscal y el cliente figure
en el “ Listado de Clientes que
podrán estar sujetos al
Porcentajes Porcentaje del 0.5% de
Percepción del IGV”
2%
En todos los demás casos
distintos a los señalados
anteriormente.
¿CÓMO SABER SI ESTOY EN EL LISTADO DE CLIENTES
SUJETOS AL PORCENTAJE DEL 0.5%?
• Ejemplo:
• Respuesta
Efectivamente, se aplicará la
Percepción del IGV toda vez que al
momento de efectuar el pago (18 de
mayo) la empresa figuraba en esa
oportunidad en el referido Listado.
OPERACIONES EXCLUIDAS DE
LA PERCEPCIÓN
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN
Persona natural
CONSUMIDOR
+
FINAL Importe de bienes
adquiridos sea igual o
Inferior a S/. 700.00
por Comprobante de
pago
CONSUMIDOR FINAL
Se emita un comprobante
De Pago que sustente Crédito
Fiscal.
Las Percepciones se
deducirán del Tributo
a Pagar
CLIENTE
(Sujeto del I.G.V.)
Las Percepciones se
declaran en PDT 621
APLICACIÓN DE PERCEPCIONES
Monto de la detracción a
depositar
El % que corresponda a la
operación del valor de la
operación
Según ANEXOS 1, 2 Y 3
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
AZUCAR 10%
ALGODÓN 12%
ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Recursos hidrobiológicos 9%
Maíz amarillo duro 7%
Algodón en rema sin desmontar 15%
Residuos, subproductos, desechos y recortes 15%
Arena y piedra 10%
Bienes del Inc. A) del Apéndice I Ley del IGV 10%
Caña de azúcar 10%
Lecha cruda entera 4%
Aceite de pescado 9%
Harina de pescado 9%
Embarcaciones pesqueras 9%
Madera 9%
Oro 12%
Paprika 12%
Esparrago 12%
Minera metálicos no auríferos 12%
ANEXO 3
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Numeral 10
incorporado
EXCLUSIONES DEL
NUMERAL 10
•Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16°
de la Ley N° 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y
normas modificatorias.
• OPERACIONES EXCEPTUADAS
En la prestación de servicios:
•El usuario del servicio o quien encarga la
construcción.
ANEXO 3 •El prestador del servicio o quien ejecuta el
contrato de construcción cuando reciba el
integro del importe de la operación, sin
haberse acreditado el depósito respectivo.
• OPORTUNIDAD DEL DEPÓSITO
ANEXO 3
2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día
hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la
operación.
(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que
efectúe la anotación del comprobante de pago en el
Registro de Compras.
PRINCIPALES MODIFICACIONES AL D.L N°940.
Modificado por el art.3º del Decreto Legislativo 1110º vigente a partir del 01.07.12.
OBLIGACIONES DE LAS ADMINISTRADORAS DE PEAJE
Modificado por el art.3º del Decreto Legislativo 1110º vigente a partir del
01.07.12.
CAUSALES PARA INGRESOS COMO RECAUDACION
- Numeral 2 del art. 174º : “Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen
los requisitos y características para ser considerados como comprobantes
de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía
de remisión” .
Modificado por el art.2º del Decreto Legislativo 1110º vigente a partir del
01.07.12.
DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS
Los montos depositados en la referida cuenta sólo podrán ser destinados por su
titular para el pago de la deuda tributaria por IVAP.
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados 100% del importe
un destino distinto al previsto en el Sistema. indebidamente utilizado.