GL - PMS4401-07 M

PAGO DE IMPUESTOS

CARRERA: ING. DE EJECUCIÓN EN MECÁNICA AUTOMOTRIZ Y AUTOTRÓNICA.

TECNICO EN MECANICA AUTOMOTRIZ Y AUTOTRONICA

ASIGNATURA: PMS 4401 “PROYECTO DE MICROEMPRESA”

SEMESTRE: IV

PROFESOR: Sr. Roberto González Vicencio

1. Introducción

La tributación para cada empresa, puede llegar a ser el punto determinante entre el fracaso o el éxito de
ella, y su adecuado conocimiento por parte de los dueños, y la tenencia de nociones básicas con respecto a
como se estructuran la “obligaciones” tributarias al desarrollar un determinado negocio, son vitales para una
buena gestión y administración de los recursos, ya que como todo incumplimiento de obligaciones de orden
Legal, trae aparejada una sanción, que normalmente en estos casos es avaluada en dinero, pudiendo
constituir altas multas total y absolutamente evitables.

2. Objetivos

Una vez desarrollada esta guía, el alumno estará en condiciones de:

 Identificar los impuestos, retenciones y pagos que debe realizar en un mes un contribuyente.
 Saber cuáles son los impuestos mensuales que “gravan” (afectan) a los contribuyentes, desde una
perspectiva general.
 Conocer la estructura y planeación de los impuestos que tanto a la empresa como al empresario que
les corresponde declarar mensualmente y anualmente.
 Cómo es la estructura y procedimiento de Declaración y pago de impuestos generales mensuales y
anuales
 Conocer de las cuentas que involucran el pago de impuestos tanto de compra venta como a la renta.
 Podrá realizar paso por paso el procedimiento de declaración por Internet, entendiendo el fundamento
de cada actuación.

3. Duración
- Tiempo estimado de duración de la guía 90 minutos
4. Prerrequisitos

- GL - PMS4401-06 M

5. Bibliografía previa

- Manuales de Consultas tributarias, Operación Renta, AFICH, Editorial Edimatri

- Manual de Renta, Editorial Cepet.
- Ley de Impuesto a la Renta, DL 824

6. Marco teórico.

EL IVA es el principal impuesto al consumo que existe en Chile y grava con una tasa de 19%
las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles (en el caso de inmuebles cuando son de
propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan
sido construidos por un tercero para ella).

El IVA también grava los servicios que se presten o utilicen en el país y que provengan de las
actividades que la ley señala.

Este impuesto afecta también al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de

administración autónoma del Estado, municipalidades y a las empresas que pertenezcan a
ellos o en los cuales estos organismos tengan participación.

Con la misma tasa general de 19% se gravan las importaciones ya sean habituales o no,
efectuadas por cualquier persona natural o jurídica.

El impuesto se debe declarar y pagar mensualmente. Su monto se determina a partir de la

diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal. Si de esta diferencia resulta un remanente,
existe un mecanismo que permite utilizarlo en períodos posteriores.

Los exportadores están exentos del IVA por las ventas que efectúen al exterior,
otorgándoseles el derecho de recuperar el IVA recargado en la adquisición de bienes o
utilización de servicios destinados a su actividad de exportación.

Tal como vimos en las actividades anteriores, ahora es turno de adentrarnos en el procedimiento de declaración
y pago del impuesto a la Renta, que tiene como objetivo que las Empresa y posteriormente las personas,
paguen impuestos por las ganancias y/o utilidades que perciban. Dependiendo de la diferencia entre las
provisiones pagadas durante el año (a lo que en guías anteriores distinguimos como “adelantos”) y el monto a
pagar en impuestos por dichas rentas (determinado el valor en abril), el contribuyente deberá pagar al fisco, o
bien obtendrá la devolución.

A modo de ejemplo, exponemos la publicación del SII, sobre los días disponibles para declaras y/o pagar.
 Medio de Presentación Fecha de Inicio Fecha de Término

Internet sin pago sábado 1° de abril martes 9 de mayo

Internet con pago miércoles 5 de abril martes 2 de mayo

SMS sin pago sábado 1° de abril martes 9 de mayo

Papel con pago miércoles 5 de abril martes 2 de mayo

Declarar vía Internet

Existen tres maneras de declarar vía Internet:

Propuesta de Declaración

Por este medio el SII construye para ciertos contribuyentes una propuesta de declaración, En esta el servicio
propone una declaración en base a los antecedentes que él tiene, y que se genera de manera automática.

Formulario electrónico

Seleccionando la opción Declarar por formulario en pantalla o recuperar datos guardados, después de ingresar
su Rut y Clave secreta ingresará a una aplicación en Internet de aspecto similar al F22 de papel, ahí se puede

Declarar por formulario en papel

Se puede entregar el formulario con la declaración, personalmente o por intermedio de un mandatario, en un

banco o institución recaudadora autorizada para tal efecto.

Adicionalmente, si la declaración es sin pago o con devolución, puede solicitar los formularios en cualquier
unidad del SII y presentar dicha declaración en cualquier Unidad del SII.

En cuanto al formulario por papel, éste está cada vez más restringido en su entrega, en vista que se incentiva
por parte del Servicio, un uso masivo de los medios informáticos; de todas formas se consigue en las oficinas
del SII.

Es por eso, que nos centramos como en el procedimiento de más importancia, aquel que se realiza por Internet,
ya que en el futuro no muy lejano, será al parecer, el único medio de uso común, y sólo será en caso
excepcionalísimo
Requisitos para declarar por Internet

En la Página del Servicio de Impuestos Internos, en el link de Clave Secreta, si no se tiene, puede obtenerse
en el menú de Registro de Contribuyentes, opción Obtención de Clave Secreta

Es importante mencionar que existen contribuyentes que no están obligados a presentar anualmente la
declaración de impuesto a la Renta, entre los que se pueden mencionar, a aquellos que solo obtienen sueldos,
es decir aquellos que trabajan con un contrato de trabajo.

Si la declaración incluye pago, existen las siguientes alternativas para hacerlo:

 Pago en Línea (PEL) con cargo a la cuenta corriente: A través de esta opción se debe elegir la
institución financiera con la que se desea pagar.
 Pago en línea con cargo a la Tarjeta de Crédito

Hay que tener presente que los contribuyentes que no se encuentren en condiciones de pagar los impuestos
que arroje su Declaración de Renta, podrán solicitar en la Unidad del SII, el Pago Diferido de impuesto.

Para ello, a partir del Año Tributario 2006, el contribuyente deberá efectuar la correspondiente solicitud
mediante la presentación del Formulario 2117, consignando el monto de impuesto que desea diferir. Dicho
monto deberá ser autorizado por el Director Regional respectivo, para luego ser ingresado a los sistemas del
SII. Este trámite podrá materializarse, posteriormente, sólo si el contribuyente realiza su Declaración de
Renta vía Internet.

Del concepto de la Renta podemos distinguir lo siguiente

Desde un punto de vista más conceptual, y para entender qué es lo que realmente la Ley de Renta y cómo
afecta con sus impuestos, pasamos a explicar la configuración
 ESTRUCTURA DE LA LEY DE LA RENTA
DL 825

IMPUESTO A LA RENTA

RENTAS DEL CAPITAL RENTAS DEL TRABAJO

DEPENDIENTE INDEPENDIENTE

IMPUESTO GLOBAL
COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Cada uno de los tipos de impuestos a la Renta se explican así:

Impuesto a la Renta de Primera Categoría (Articulo 20 Ley de Impuesto a la Renta)

El Impuesto de Primera Categoría grava las rentas provenientes del capital obtenida, entre otras, por las
empresas comerciales, industriales, mineras, con una tasa vigente, a contar del 1 de enero del año 2004, en un
17%. Este impuesto se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o devengadas en el caso de empresas
que declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad completa. La excepción la constituyen los
contribuyentes de los sectores agrícola, minero y transporte, que pueden tributar a base de la renta presunta,
cuando cumplan con los requisitos que exige la Ley de la Renta.

Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categoría, un impuesto especial
del 40% sobre las utilidades generadas.

Como la tributación en definitiva está radicada en los propietarios, socios o accionistas de las empresas, el
impuesto de Primera Categoría que pagan éstas últimas, constituye un crédito en contra de los impuestos
Global Complementario o Adicional que afecta a las personas antes indicadas.

Impuesto Único de Segunda Categoría (Artículo 42 N°1 Ley de la Renta)

El Impuesto Único de Segunda Categoría grava las rentas del trabajo dependiente, como ser sueldos,
pensiones y rentas accesorias complementarias a las anteriores (42 N° 1). Es un tributo que se aplica con una
escala de tasas progresivas, declarándose y pagándose mensualmente sobre las rentas percibidas
provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir de un monto que exceda al
monto tope del primer tramo. El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo
empleador, habilitado o pagador de la renta.

En el caso que un trabajador tenga más de un empleador, para los efectos de mantener la progresividad del
impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que
corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en el mes de abril del año siguiente.

Si además se perciben otras rentas distintas a las señaladas, se deben consolidar tales ingresos en forma
anual y pagar el Impuesto Global Complementario. En este caso, el Impuesto Único de Segunda Categoría
pagado mensualmente sobre los sueldos, pensiones y demás rentas accesorias o complementarias, se da de
crédito en contra del impuesto Global Complementario.

Impuesto Global Complementario (Articulo 52 Ley de la Renta)

El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y complementario que se

determina y paga una vez al año por las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las
rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categoría. Afecta a los
contribuyentes cuya renta neta global exceda del tope del primer tramo. Su tasa aumenta progresivamente a
medida que la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.

Las tasas del Impuesto Único de Segunda Categoría y del Impuesto Global Complementario son equivalentes
para iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una escala progresiva que tiene actualmente ocho tramos.
Anexo 1
Anexo 2:
7.- Actividades a Realizar:
7.1.- Realice el llenado del Formulario 29 declaración mensual impuesto de compra y venta.

a. Materiales requeridos
- Formulario 29

b. Número de alumnos sugerido por equipo

- Cuatro personas

c. Descripción y procedimiento

 Para el desarrollo de esta actividad el alumno deberá repasar los conceptos pasados en esta guía,
revisar y extraer los montos de la facturas de venta y realizar las estimaciones o cálculo de los IVA.
(Guía 06 M)

7.2.- Realice el llenado del Formulario 22 declaración anual impuesto a la renta

d. Materiales requeridos
- Formulario 22

e. Número de alumnos sugerido por equipo

- Cuatro personas

f. Descripción y procedimiento

 Para el desarrollo de esta actividad el alumno deberá repasar los conceptos pasados en esta guía,
revisar y realizar el llenado del formulario como establece la normativa del cálculo de impuestos a la
renta.
 7.3.- Guía de auto evaluación para el alumno

Conteste las siguientes preguntas y Luego realice una evaluación a su compañero.

¿Todas las personas deben realizar la declaración de impuesto a la renta?

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¿Cuál es la diferencia entre débito fiscal y el crédito fiscal?

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¿Cuales son os medios que existen para realizar declaración de impuestos?

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 8. Pauta de evaluación de la guía

Rut Nota
Alumno
Fecha
Asignatura PMS 4401 PROYECTO DE MICROEMPRESA Sigla PMS 4401-GL04M Sección
N°Actividad 07M Nombre
PAGO DE IMPUESTOS
Descripción

60% Habilidades
% Descripción
Realiza un buen trabajo de grupo, cooperando para alcanzar a
T/ Grupo 20% realizar las actividades en el tiempo dado
El trabajo realizado es reflejo de una adecuada búsqueda de la
B/ Información 20% información solicitada
El trabajo cumple con TODOS los formatos exigidos para su
U/ Formatos 20% realización

40% Resolución y Formulario

Descripción
Formulario entregado cumple con lo establecido dentro los
30% tramites solicitados (Se realiza declaración)
Resolución
Entrega de
10% Entrega de Formularios de declaración en forma satisfactoria
Formularios
N1:
Actitudes : Descuento (si se aplica) en cada item  - Máximo 30%
Descripción
 - No Logrado
 - Logrado
Se comporta en forma ordenada, dentro del grupo, mientras realizan
Orden 1.0 la actividad
Mantiene el respeto para sus compañeros y el profesor en todo
Respeto 1.0 momento
El alumno mantiene una participación activa dentro del grupo y no
Participación 1.0 descansa en sus compañeros
Se mantiene controlado a pesar de las diferencias de opiniones entre
Autocontrol 0.5 los integrantes y ante la presión del tiempo para realizar las
actividades

Descuento
Pasar a la experiencia
El alumno debe Repetir la experiencia
siguiente

Firma V°B°
Alumno Docente