FACULTAD DE COMUNICACIÓN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION Y NEGOCIOS

EXTINCION DE DEUDA
TRIBUTARIA

MAG. CPCC. Luis Alfonso Olivera Arroyo

 PAGO

COMPENSACIÓN
EXTINCION
DE UNA CONDONACIÓN
OBLIGACION
TRIBUTARIA
CONSOLIDACIÓN
Art. 27 de CT

PRESCRIPCIÓN

Resolución de la Administración Tributaria

Deudas de Cobranza dudosa o
Otros establecidas por
Recuperación onerosa. Leyes especiales.
 PAGO
• El pago, es el principal, natural o
normal modo de extinguir la
obligación tributaria, el pago es el
cumplimiento de la prestación que
constituye el objeto de la relación
jurídica principal.
• Implica el cumplimiento de la
obligación tributaria mediante la
entrega de la cantidad adeudada.
• Para lograr el cumplimiento, se
debe abonar el integro de la
deuda tributaria (tributo o multa
mas los intereses
correspondientes).

La administración Tributaria tiene la

facultad de señalar el lugar de pago a
través de Res. de Superintendencia.
FORMAS DE PAGO:

• A) Dinero en efectivo
• B) Cheques
• C) Notas de Crédito Negociable
• D) Debito en Cta. Cte. O Ahorros.
• E) Tarjeta de Crédito
• F) Otros medios que la Administración
Tributaria apruebe.
COMPENSACIÓN

º El deudor y acreedor
tributario son,
recíprocamente, acreedor y
deudor del otro.
º Créditos por tributos,
sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en
exceso o indebidamente.
º Periodos no prescritos.
º Administrados por el
mismo órgano administrador.
º Recaudación constituya
ingreso de una misma
entidad.
 FORMAS DE COMPENSACIÓN

1. La compensación automática: establecidos expresamente por

ley (Pagos a cuenta).
2. Compensación de oficio: si durante una verificación y/o
fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de pago
y la existencia de créditos.
3. Compensación a solicitud de parte: deberá ser efectuada por al
Administración Tributaria a solicitud de parte previo
cumplimiento de requisitos establecidos.

Tanto la compensación de oficio como la compensación a solicitud de

parte surtirá efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los créditos
por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso
o indebidamente comenzaron a coexistir y hasta el agotamiento de
estos últimos.
 CONDONACIÓN
• Consiste en la renuncia que hace el
acreedor de un derecho.
• En materia tributaria consiste en el
perdón de deudas u obligaciones
tributarias ya generadas se utiliza en su
aplicación como sinónimo , el termino
amnistía.
• La deuda tributaria sólo podrá ser
condonada por norma expresa con
rango de ley.
CONDONACIÓN

• La condonación puede otorgarse por ejemplo,

a los contribuyentes de determinada zona del
país, sujetos a los perjuicios derivados de
desastres naturales.
• Excepcionalmente, los gobiernos locales
podrán condonar, con carácter general, el
interés moratorio y las sanciones, respecto de
los tributos que administran.
 CONSOLIDACIÓN
• También se le denomina confusión y
se da cuando una en una misma
persona se dan simultáneamente las
cualidades de deudor y acreedor
tributario.
• La deuda tributaria se extinguirá por
consolidación cuando el acreedor de la
obligación tributaria se convierta en
deudor de la misma como
consecuencia de la transmisión de
bienes o derechos que son objeto del
tributo.
CONSOLIDACIÓN

• Para que se produzca la consolidación es necesario el acto

jurídico transmisión de bienes o derechos que la origina.
• Se entenderá producida la consolidación cuando ocurran los
siguientes elementos:
1. El acreedor de la obligación tributaria (Gobierno Central) se
convierta en deudor de la misma
2. La conversión del acreedor en deudor se origina como
consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que
son objetos del tributo.
 PRESCRIPCIÓN
• Es la finalización para que la
administración tributaria determine la
deuda, así como para que exija su pago
y aplique sanciones vinculadas a las
mismas.
• Sanción ante la inacción que impide
determinar deuda, cobrarla y aplicar
sanciones.
PRESCRIPCIÓN

• Establece límite temporal para solicitar o realizar la

compensación y para solicitar la devolución.

IMPORTANTE
• No extingue la obligación tributaria.
• La obligación tributaria sigue activa
• El pago voluntario no es pago indebido.
 PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

Determinar la Obligación Tributaria

4 AÑOS Exigir el pago aplicar sanciones,
pedir compensación y devolución

Deudores tributarios que No

6 AÑOS presentaron su DDJJ

Para tributos retenidos o percibidos

10 AÑOS no pagados en el plazo establecido
PRESCRIPCIÓN

• La prescripción debe ser solicitada por el

deudor tributario y obligatoriamente declarada
por la Administración de ser procedente.
• Cuando exista un procedimiento administrativo
o judicial el deudor podrá alegar la prescripción
en cualquier etapa del procedimiento.
• El pago de una deuda prescrita no da derecho
a pedir la devolución de lo pagado.
Computo del plazo de la Prescripción:

• Desde el 1º de enero del año siguiente:

1. Fecha en que vence el plazo para la presentación de la
declaración anual.
2. Fecha en que la obligación sea exigible, respecto a los
tributos que deban ser declarados por el deudor tributario.
3. Fecha de nacimiento de la obligación tributaria.
4. Fecha en que se cometió la infracción o la fecha en que la
Adm.Trib. Detecto la infracción
Computo del plazo de la Prescripción:

• Fecha en que se efectúo el pago indebido o

en exceso.
• Fecha en que nace el crédito por tributos
cuya devolución se tiene derecho a solicitar,
tratándose de las originadas por conceptos
distintos a los pagos en exceso o indebidos.
(saldo a favor del exportador).
Interrupción de la Prescripción:

• Son causales de la interrupción de la prescripción lo

siguiente:
1. Notificación de la Resolución de Determinación o Multa.
2. Notificación de una Orden de Pago , hasta por el monto de
la misma
3. El reconocimiento expreso de la obligación tributaria por
parte del deudor.
4. Por el pago parcial de la deuda.
Interrupción de la Prescripción:

5. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de

pago.
6. Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda
tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por
cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del
procedimiento de cobranza coactiva.
7. Por la compensación o la presentación de la solicitud de
devolución.
el nuevo plazo se computará desde el día siguiente
realizado el acto interruptorio.
Suspensión de la Prescripción:

• El termino de prescripción se suspende durante:

1. La tramitación de reclamaciones y apelaciones.
2. La tramitación de una demanda contenciosa administrativa
ante la Corte Suprema.
3. El procedimiento de una solicitud de devolución de los
pagos indebidos o en exceso.
Suspensión de la Prescripción:

4. La tramitación de una acción de amparo o de cualquier otro

proceso judicial.
5. Durante el lapso en que el contribuyente tenga la condición
de no habido.
6. Durante el plazo en que se encuentre vigente el
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.