INTRODUCCION

El objetivo del seminario destacar la importancia de la cultura tributaria en nuestro país, su

influencia en la economía nacional y las actualizaciones que constantemente se están
modificando. La cultura tributaria es el conjunto de valores creencias y actitudes compartidos por
una sociedad respecto a la tributación y a la observancia de las leyes que rigen. Si el pueblo
sintiera que sus autoridades lo aman, pues le darían mayor confianza y credibilidad al gobierno.
En esas condiciones es prudente proponerle al pueblo una Cultura Tributaria donde todos
paguemos impuestos sin excepción desde el que tiene una latita y pide limosna hasta la empresa
más poderosa. Ningún peruano debe estar exceptuado por ninguna razón de pagar sus impuestos.
Para llevar adelante la Cultura Tributaria basada en los valores de vida, se tendrán que cambiar
algunas leyes y aprobar otras. La cultura tributaria es la base para la recaudación y el
sostenimiento del país. El elevado nivel de conciencia tributaria hará de nuestro Perú, un país
diferente con muchas oportunidades de progreso para nuestros hijos donde se reduzca o anule la
evasión tributaria. Es por eso que las actualizaciones tributarias son importantes para tener
informada a la población y evitar multas o equivocaciones para poder sobrellevar nuestra sociedad.
 TRIBUTO
Se puede definir con el siguiente concepto: "Prestación usualmente en dinero en favor del Estado,
establecida por ley. No constituye sanción, considera en principio la capacidad contributiva del
sujeto obligado y es exigible coactivamente".

CARACTERÍSTICAS
El tributo implica la obligación de dar dinero (pagar) en efectivo. Se admite en algunos casos, el
pago del tributo en especie, así como en moneda extranjera, cheques, documentos valorados, e
incluso mediante débito en cuenta bancaria.
Para estas otras formas de pago del tributo distintas al dinero en efectivo, la legislación peruana
exige requisitos específicos adicionales.
Excepcionalmente, en nuestra legislación, se puede realizar la prestación en especie. En el Perú,
de ser el caso, requiere de autorización por Derecho Supremo refrendado por el Ministerio
de Economía y Finanzas.
Establecida por ley
Los Estados soberanos tiene la facultad de crear tributos (poder tributario), la cual se ejerce,
fundamentalmente, a través del Poder Legislativo, donde existen garantías para el resguardo de
los derechos e intereses de los contribuyentes por medio de sus representantes.
A favor del Estado
El Estado es la entidad a favor del cual debe realizarse la prestación de dar dinero, por eso se
denomina "acreedor tributario". Nuestro ordenamiento tributario peruano considera como
acreedores al gobierno central, a los gobiernos locales y a determinadas entidades de derecho
público con personería jurídica propia (ex-IPSS, SENCICO, ex-FONAVI), en tanto formen parte
del Estado.
No constituye una sanción
El tributo constituye un mecanismo que permite a los ciudadanos brindar de recursos al estado y
por lo tanto no representa en lo absoluto una carga económica por la comisión de una infracción.
Considera, en principio, la capacidad contributiva del sujeto obligado
En el establecimiento de un tributo, debe tenerse en cuenta la capacidad real del sujeto obligado
de afrontar la carga económica que supone el tributo lo que se expresa en el Principio de No
Confiscatoriedad.
Es exigible coactivamente
En caso que el obligado a la prestación tributaria no cumpla con realizarla, el Estado puede recurrir
al uso legítimo de la fuerza pública para afectar el patrimonio del deudor y hacer efectivo el pago
del mismo.
CLASIFICACIÓN
Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente
por parte del Estado. Acorde con la finalidad social del tributo, puede existir una contraprestación
indirecta manifestada en la satisfacción de necesidades públicas.
Contribución
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.
Las contribuciones generan recursos para la realización de obras o la prestación
de servicios dirigidos a la colectividad en general. Los aportantes tienen la opción de acceder a
estos beneficios en las condiciones establecidas para cada uno de ellos.
Tasas
Tributo cuya obligación tiene corno hecho generador la prestación efectiva, por el Estado, de
un servicio público individualizado en el contribuyente. Supone una contraprestación por
la acción del Estado de satisfacer intereses colectivos, pero a instancia de algún interés particular.
Expresado desde el punto de vista del obligado, es el pago por un servicio brindado por el Estado
directamente al propio contribuyente.
Ejemplo: pago que se realiza al Registro Civil por la expedición de una copia certificada de una
partida de nacimiento. Cuando un interesado requiere de una copia autenticada por un funcionario
autorizado para fines particulares, debe pagar por el servicio de expedición de dicha copia, el cual
se entiende como un servicio público individualizado.
Las tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios (alumbrado y limpieza pública, conservación de
parques y jardines), derechos (expedición de partidas del Registro Civil) y licencias (construcción,
anuncios, ocupación de las vías públicas, venta de bebidas alcohólicas, etc.)
No son tasas las que se reciben como contraprestación de un servicio de origen contractual
(Precio Público).
Otras clasificaciones
Sin perjuicio de la posición fijada por el Código Tributario, en la
doctrina existen otras clasificaciones de los tributos, a las que hacernos referencia a
continuación:
Tributos directos e indirectos
Desde el punto de vista económico y financiero se destaca la clasificación de tributos directos
e indirectos.
Tributos directos: aquellos cuya carga económica es soportada por el mismo contribuyente,
afectando las manifestaciones inmediatas de la capacidad contributiva.
Ejemplo: El perceptor de rentas de tercera categoría, quien está obligado al pago del Impuesto a
la Renta, de acuerdo a las utilidades que haya obtenido en el transcurso del ejercicio.
Tributos indirectos: aquellos cuya carga económica es susceptible de ser trasladada a terceros.
Ejemplo: El Impuesto General a las Ventas, que es agregado al valor de venta. En este caso el
contribuyente es el vendedor pero la ley permite que la carga económica sea trasladada al
comprador.
Tributos de carácter periódico y de realización inmediata
Son tributos de carácter periódico aquellos en los cuales el hecho generador de la obligación
se configura al final de un plazo de tiempo dado, por ejemplo, el Impuesto a la Renta que se
determina anualmente.
Son tributos de realización inmediata aquellos en tos cuales el hecho generador de la obligación
se configura en un solo momento. Por ejemplo, el Impuesto de Alcabala que grava la transferencia
de inmuebles. Al realizarse dicha transferencia, simultáneamente se genera la obligación de pago.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
En el Derecho Tributario moderno no se concibe una Potestad Tributaria ilimitada, por ello
los sistemas tributarios han consagrado postulados generales que limitan dicha facultad de crear,
modificar o suprimir tributos. Revisar art. 74° de la Constitución.

Principio de Igualdad
Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el ámbito tributario la igualdad de los
ciudadanos debe entenderse como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente a
situaciones desiguales.
Principio de No Confiscatoriedad
Este principio busca el respeto al derecho de propiedad, invocando que los tributos no deben
exceder ciertos límites que son regulados por criterios dejusticia social, interés y necesidad
pública.
Un tributo es considerado confiscatorio cuando su cuantía equivale a una parte sustancial del valor
del capital, de la renta o de la utilidad, o cuando viola el derecho de propiedad del sujeto obligado.
En el caso peruano los límites de este principio no están establecidos expresamente y su
aplicación depende de cada caso en particular.
Respeto a los derechos fundamentales de la persona
Nuestra Constitución consagra este precepto, con la intención de remarcar que dicha potestad,
según las bases de nuestro sistema jurídico, en ningún caso debe transgredir los derechos
fundamentales de la persona.
NUEVAS NORMAS QUE MODIFICAN EL CODIGO TRIBUTARIO

Prescripción

La acción de la SUNAT para exigir el pago de la deuda tributaria prescribe a los cuatro (4) años,
excepto cuando el Agente de retención o percepción no haya pagado el tributo retenido o percibido
en cuyo caso la acción de cobro prescribe a los diez (10) años.

Para establecer con certeza si se ha cumplido el tiempo señalado en la norma, es importante tener
en cuenta el momento inicial desde el cual el contribuyente puede contabilizar el plazo para poder
solicitar la prescripción. El cómputo del plazo de prescripción está regulado en el artículo 44° del
Código Tributario.
PROCEDIMIENTO COTENCIOSO TRIBUTARIO

Artículo 124º.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamación ante la Administración Tributaria.

b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.

Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía,
los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1263
DEROGATORIA
Derógase los numerales 3, 4 y 6 del artículo 173º; los numerales 6 y 7 del artículo 174º; los
numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176º; el numeral 5 del artículo 178º y la Nota (15) de las Tablas
de Infracciones y Sanciones I y II y la Nota (11) de la Tabla de Infracciones y Sanciones III del
Código Tributario.
Derógase el tercer, cuarto y sexto ítems del rubro 1; el sexto y séptimo ítems del rubro 2; el tercer,
quinto, sexto y séptimo ítems del rubro 4; y, el quinto ítem del rubro 6; de las Tablas de Infracciones
y Sanciones Tributarias I, II y III del Código Tributario referidos a las infracciones tipificadas en los
numerales 3, 4 y 6 del artículo 173º; los numerales 6 y 7 del artículo 174º; los numerales 3,5,6 y 7
del artículo 176º; y, numeral 5 del artículo 178º del Código Tributario.
 IMPUESTO A LA RENTA

DEFINICIÓN DE RENTA SEGÚN LA LEGISLACIÓN NACIONAL

1.- Las rentas que se obtengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos,
entendiéndose como tales, aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos.
Se incluye a:
 Las regalías.
 Los resultados de la enajenación de:

* Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.

* Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido
adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación.
* Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes
2.- Las ganancias de capital.
Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de
capital.
Entre las operaciones que generan ganancias de capital, se encuentran:
a. La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
1. Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos
provenientes de las mismas.
2. Bienes muebles cuya depreciación o amortización admite la Ley del Impuesto a la
Renta.
3. Derechos de llave, marcas y similares.
4. Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas jurídicas o
empresas constituidas en el país, de las empresas unipersonales domiciliadas o de
sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior que desarrollen actividades generadoras de rentas de la tercera categoría.
5. Negocios o empresas.
6. Denuncios y concesiones.
b. La enajenación de:
c. Los resultados de la enajenación de bienes que, al cese de las actividades desarrolladas por
empresas unipersonales hubieran quedado en poder del titular de dichas empresas, siempre
 que la enajenación tenga lugar dentro de los 2 años contados desde la fecha en que se
produjo el cese de actividades.

No constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el resultado de la enajenación de los
siguientes bienes, efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que
optó por tributar como tal, que no genere rentas de tercera categoría:
 Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante.
 Bienes muebles, distintos a los señalados en el inciso a) precedente.

3.- Otros ingresos que provengan de terceros.

a. Las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su personal y aquéllas que no
impliquen la reparación de un daño.
b. Las sumas referidas a los casos de seguros de vida dotales y demás beneficios a los
asegurados.
c. Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de la
empresa, en la parte en que excedan del costo computable de ese bien (salvo que se
cumplan las condiciones para alcanzar la inafectación total).

No se considerará como ganancia el exceso sobre el costo computable a que se refiere el párrafo
anterior, siempre que sea destinado para la reposición total o parcial de dicho bien y que la
adquisición se contrate dentro de los seis meses posteriores a la recepción de la indemnización y
el bien se reponga en un plazo no mayor de 18 meses contados a partir de esa misma fecha.
En todo caso la SUNAT podrá autorizar plazos mayores para la reposición de dicho bien.
4.- Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute.
5.- En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o ingreso derivado
de operaciones con terceros, así como el resultado por exposición a la inflación determinado
conforme a la legislación vigente.
CONSIDERACIONES PARA LA DEDUCCIÓN DEL GASTO
Los gastos referidos del inciso a) al d), serán deducibles siempre que cumplan con lo siguiente:
i) Sustento del gasto.
Deberán sustentarse en comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir gasto y sean
emitidos electrónicamente y/o en recibos de arrendamiento que apruebe la SUNAT, según
corresponda.
Lo anterior será exigible a partir de la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia
que emita la SUNAT donde establecerá los supuestos en los cuales los gastos podrán ser
sustentados con comprobantes de pago que no sean emitidos electrónicamente.
De otro lado, es importante mencionar que a partir del 01 de abril de 2017 mediante la
Resolución de Superintendencia N° 043-2017/SUNAT (publicado el 17.02.2017) se estableció
que serán emisores electrónicos los sujetos que sean perceptores de rentas de cuarta
categoría, en consecuencia, se ha dispuesto la generalización de la emisión y otorgamiento de
los recibos por honorarios electrónicos a partir de la referida fecha.
No será deducible el gasto sustentado en comprobantes de pago emitidos por un
contribuyente que a la fecha de emisión del comprobante:
1. Tenga la condición de no habido, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio haya cumplido
con levantar tal condición. La verificación de la condición de no habido podrá hacerlo
consultando el RUC del prestador del servicio en el siguiente link: http://e-
consultaruc.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/jcrS00Alias

2. La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el RUC. Esta baja de inscripción

podrá ser a solicitud de parte o de oficio (provisional o definitiva).
ii) El pago de servicio.
El pago del servicio, incluyendo el IGV y el IPM que grave la operación, de corresponder,
deberá ser realizado utilizando los medios de pago establecidos en el artículo 5º Ley N° 28194
- Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía,
independientemente del monto de la contraprestación.

Ejemplo: Si se emite un recibo por honorarios por una atención médica de S/ 1,000, el pago debe
ser bancarizado para poder aplicar las reglas indicadas en el artículo 46° de la Ley de Impuesto a
la Renta, aun cuando dicho monto no supere los S/ 3,500.00.
REGLAMENTO PARA LA DEDUCCIÓN ADICIONAL DE GASTOS DE LAS RENTAS DE
CUARTA Y QUINTA CATEGORÍAS

El Decreto Supremo Nº 033-2017-EF (publicado el 28.02.2017), señala la forma en que pueden

ser deducidos los gastos hasta 3 UIT:
a) Los intereses por préstamos hipotecarios solo corresponderá a créditos otorgados a personas
naturales, sociedades conyugales o uniones de hecho para la adquisición o construcción de una
primera vivienda, la hipoteca debe estar debidamente inscrita.
Se incluyen también en esta categoría los créditos para la adquisición o construcción de una
vivienda propia que a la fecha de la operación, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso
de independización o bienes en proceso de inscripción de dominio, no es posible constituir sobre
ellos la hipoteca individualizada que deriva del crédito otorgado.
Los gastos por intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda no incluyen los intereses
moratorios.
b) Los gastos por honorarios profesionales de médicos y odontólogos efectuados para la atención
de la salud de hijos mayores de 18 años con discapacidad serán deducibles a partir de la
inscripción de aquellos en el registro de personas con discapacidad a cargo del Consejo Nacional
para la Integración de la Persona con Discapacidad - CONADIS.
c) Los gastos por aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD a que se refiere el inciso e)
del segundo párrafo del artículo 46° de la Ley, serán deducibles por el contribuyente que se
encuentre inscrito como empleador en el Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar,
Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes a que se refiere la Resolución de
Superintendencia N° 191-2005/SUNAT y normas modificatorias.
Los gastos a que se refiere el párrafo anterior se sustentan con los Formularios N° 1676 ya sea
físico o virtual – Trabajadores del Hogar.
d) Los gastos efectuados por una sociedad conyugal o unión de hecho se consideran atribuidos al
cónyuge o concubina(o) al que se le emitió el comprobante de pago.
Sin perjuicio de lo señalado anteriormente, en el caso de i) gastos por arrendamiento y/o
subarrendamiento e ii) intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda efectuados por una
sociedad conyugal o unión de hecho; podrán ser atribuidos por igual a cada cónyuge o concubina
(o), siempre que ello se comunique a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que esta
establezca mediante resolución de superintendencia.
e) Los gastos por intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda efectuados en
copropiedad se consideran atribuidos al copropietario al que se le emitió el comprobante de pago,
salvo que se comunique a la SUNAT la cuota ideal de cada uno de los copropietarios en la forma,
plazo y condiciones que esta establezca mediante resolución de superintendencia.
f) Los supuestos establecidos en el inciso c) del primer párrafo y el segundo párrafo del artículo 6°
de la Ley N° 28194 quedan exceptuados de la obligación de utilizar medios de pago.
 CONCLUSION

Hoy en día podemos apreciar que la cultura y la conciencia tributaria son factores muy importantes
para que la ciudadanía no cometa delitos tributarios; y por ende podamos comprender que los
tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos
recursos le pertenecen a la población, por lo tanto el estado a través del municipio nos los debe
devolver prestando servicios públicos (como por ejemplo los hospitales, colegios, etc.).

La importancia de la cultura tributaria en nuestro país y su influencia en la economía nacional, pero

sobre todo a tener claro que cultura tributaria no solo es saber cuáles son mis obligaciones como
contribuyente sino que debo aplicar dichos conocimientos en el cumplimiento de los deberes
tributarios como buen contribuyente. Y son estos tributos que serán utilizados por el estado en los
servicios que brinda y gastos en beneficio de la población
ANEXOS