03 Legajo Resumen 2016

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES
AUDITORÍA ESPECIAL LR
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión 2016
INDICE GENERAL
CONTENIDO REF. P/T

 Planillas de pendientes supervisión LRA
 Informes emitidos, referenciado a documentos de respaldo LRB
 Acta de compatibilización entre informe de auditoria y legal LRC
 Informes legales LRD
 Informes técnicos y otros informes LRE
 Cuadro resumen de responsables LRF
 Confirmación de la entidad sobre la documentación LRG
proporcionada a la auditoría (Carta de gerencia)
 Formularios de reuniones sostenidas con los funcionarios de la LRH
entidad
 Cédula de sugerencias para futuros exámenes LRI
 Acta de entrega y devolución de documentos LRJ
 Formularios de evaluación del desempeño del personal LRK
 Comentarios sobre tiempo insumido y variaciones con respecto LRL
al presupuesto
 Listado de verificación de conclusión de auditoría LRM
RESPONSABLES RUBRICA FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman 夭 06/05/2017
SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz ㈨ 06/05/2017
JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha ㇽ 06/05/2017
1
AUDITORÍA ESPECIAL LRA

PLANILLA DE PENDIENTES
Aspecto pendiente Completado Revisado

por: por:
SIN
PENDIENTES

2
LRB
AUDITORÍA ESPECIAL
INFORMES EMITIDOS
Informes Ref. PT
1. Informe con indicios de responsabilidad LRB1
administrativa
2. Informe con indicios de responsabilidad civil LRB2
3. Informe con indicios de responsabilidad penal LRB3
4. Informe de control interno con recomendaciones LRB4
5. Otros

3
AUDITORÍA ESPECIAL LRB 1

INFORME N° INF/UAI 001/2017

(Informe de responsabilidad Administrativa)
A: Gastón Honrado Roca

ALCALDE MUNICIPAL – GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL VALLES
De: Endir Denis Rodriguez Guzman

AUDITOR INTERNO
Ref: Informe preliminar con indicios de responsabilidad administrativa, resultante

de la Auditoría Especial de desembolsos por la adquisición de combustible por
el período comprendido entre 1° de enero y el 31 de diciembre de 2016
Fecha: 05 de mayo de 2017
1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE, METODOLOGIA Y NORMATIVIDAD

APLICADA
Antecedentes
En cumplimiento al Programa de Operaciones Anual de la gestión 2017, de la

Unidad de Auditoría Interna del Gobierno Autónomo Municipal Valles, efectuamos
auditoría especial de los desembolsos por la adquisición y disposición de
combustible por la gestión 2016.
En el análisis de los comprobantes de egreso de la gestión 2016, se ha
establecido inicialmente la adquisición de cantidades significativas de
combustible, razón por la cual se realizó un análisis a detalle de los mismos.
Objetivo
El objetivo de nuestro trabajo, es expresar una opinión independiente sobre el

cumplimiento de disposiciones legales en los desembolsos por adquisición de
combustible.
Objeto
El objeto de la auditoria especial lo constituyen los comprobantes de

contabilidad y la documentación sustentatoria, extracto bancario, cheques
girados y cobrados y otros documentos relacionados con los desembolsos y
destino de la adquisición de combustible.
Alcance
Nuestro examen fue realizado de acuerdo a Normas de Auditoría

Gubernamental y Normas de Auditoria Especial, aplicables para una auditoría
especial y la evidencia es documental; obtenida de fuente externa mediante
confirmaciones y de la propia entidad en cuanto se refiere a reglamentación
4
LRB 1/1
AUDITORÍA ESPECIAL
interna y documentación que sustenta los desembolsos y destino del

combustible
La auditoría abarco las operaciones relacionadas con desembolsos por la

adquisición y destino de combustible de la gestión 2016, por importes iguales
o mayores a Bs. 500 y el monto desembolsado en dicha gestión fue de Bs.
77.600.
Metodología
La metodología aplicada para la obtención de evidencias consistió

principalmente en los siguientes procedimientos:
 Se ha obtenido los comprobantes contables y su documentación de respaldo

relacionados con la adquisición y destino del combustible.
 Se ha verificado los niveles de autorización y control del uso de combustible.
 Se ha solicitado copias legalizadas de los cheques pagados al Banco Unión.
 Se ha solicitado el historial de los vehículos al Registro Único para la
Administración Tributaria Municipal (RUAT)
 Se ha solicitado una certificación a la Municipalidad del número de placa de
los vehículos del Gobierno Autónomo Municipal Valles y tipo de combustible que
utilizan.
 Se ha verificado la aplicación de las normas jurídica administrativas relacionadas
con la adquisición y destino del combustible.
 Se ha solicitado a la Estación de Servicios (surtidor) San Judas, certificación de
las facturas existentes en la Municipalidad y las copias existentes en el surtidor.
 Se ha solicitado al Servicio de Impuestos Nacionales copia del formulario de
solicitud de dosificación de facturas para la gestión 2016 realizada por la
Estación de Servicios San Judas.
 Se ha realizado otros procedimientos de auditoria de acuerdo a las
circunstancias.
Normatividad aplicada
Nuestro trabajo será realizado de acuerdo con Normas de Auditoría especial y

se ha considerado la siguiente normatividad relacionada con la administración
de los recursos públicos del Gobierno Autónomo Municipal de Valles:
Ley N° 1178, de Administración y Control Gubernamentales.
Decreto Supremo Nº 23318-A, Reglamento de Responsabilidad por la Función

Pública del 3 de noviembre de 1992 y Decreto Supremo N° 26237, que modifica
el Decreto Supremo 233218-A.
Decreto Supremo N° 23215, Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de

la Contraloría de la Republica.
Normas Generales de Auditoría Gubernamental, emitidos por la Contraloría

General del Estado.
Normas de Auditoria Especial, emitidos por la Contraloría General del Estado.
5
LRB 1/2
AUDITORÍA ESPECIAL
Ley N° 482 de Gobiernos Autónomos Municipales.
Ley N° 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibañez”
Decreto Supremo N° 181 normas básicas del Sistema de Administración de Bienes

y Servicios y otros decretos modificatorios
Reglamento para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de Combustible,

aprobado mediante resolución municipal N° 122/2013 del 22 de diciembre de
2013
Otras normas legales aplicables a la auditoria.
2. RESULTADOS DEL EXAMEN
2.1. Incumplimiento al Reglamento para el Uso de Vehículos y

Aprovisionamiento de Combustible y falta de implantación de los Sistemas
de Administración y Control
El gobierno Autónomo Municipal Valles, efectuó la adquisición de combustible

en cantidades significativas.
Asimismo, hemos evidenciado que no existe coincidencia entre la cantidad de
combustible adquirido y las cantidades ingresadas al almacén de la
Municipalidad.
Las adquisiciones de combustible son ejecutadas en base al Reglamento para

el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de combustible, aprobado mediante
Resolución Municipal N° 122/2013 del 22 de diciembre de 2013, el mismo que
establece en su Capítulo III Aprovisionamiento y Control de Combustible, artículo
20, que el aprovisionamiento de carburantes a los vehículos del Gobierno
Autónomo Municipal Valles estará respaldado con la respectiva factura y la
Unidad de Almacenes registrará en el respectivo kardex físico, todos los ingresos
y salidas de carburantes, respaldado con los Formularios de recepción de
materiales y suministros y Formularios de Salida de materiales y suministros.
Al respecto, en la auditoría se ha evidenciado que las adquisiciones de

combustible para los vehículos del Gobierno Autónomo Municipal Valles
cuentan con la factura y con el Formulario de Recepción de Materiales y
Suministros. Sin embargo, existen adquisiciones de combustible, que, si bien
cuentan con facturas, el combustible no fue registrado en el kardex físico del
Almacén de la Municipalidad, contraviniendo lo definido en el Reglamento
para el Uso de vehículos y aprovisionamiento de combustible. A continuación,
se detallan las adquisiciones de combustible, que no adjuntan el Formulario de
recepción de materiales y suministros para el registro en el kardex:
N° Cpbte Fecha N° Import N° Cpbte. Fecha N° Import

. Fact. e Fact. e
1 12 15/02/201 88 2.000 11 35 02/03/201 115 4.500
6 6
2 32 26/02/201 105 4.600 12 45 09/04/201 99 5.000
6 6
3 51 19/04/201 109 9.000 13 55 20/05/201 100 1.500
6 6
6
LRB 1 /3
AUDITORÍA ESPECIAL
N° Cpbte Fecha N° Import N° Cpbte. Fecha N° Import

. Fact. e Fact. e
4 56 28/05/201 112 2.800 14 65 22/06/201 101 1.100
6 6
5 77 11/07/201 335 4.700 15 75 10/07/201 102 900
6 6
6 78 14/07/201 336 7.900 16 85 07/08/201 400 3.600
6 6
7 80 16/07/201 399 1.400 17 95 18/09/201 300 2.400
6 6
8 81 18/07/201 401 3.100 18 105 06/10/201 255 6.000
6 6
9 134 21/12/201 500 7.000 19 115 30/11/201 366 5.000
6 6
10 25 25/02/201 107 2.000
6
En la auditoria no se evidencia que se haya implantado los sistemas de

administración y control establecidos en la ley 1178 de Administración y Control
gubernamentales. Asimismo, mediante certificación del 23 de abril de 2017,
del Gobierno Municipal de Valles se ha establecido que en la gestión
correspondiente a Zacarías Plata Saca, con CI. 12345678 cba, ex Alcalde
Municipal no se han elaborado ninguno de los Reglamentos Específicos de los
Sistemas de Administración, lo cual ha impedido el fortalecimiento del Control
Interno Gubernamental en dicha institución.
Por otra parte, pese a que el Reglamento para el uso de vehículos y

aprovisionamiento de combustible fue puesto a conocimiento de Habiloso
Diestro Vivas con CI.34667899 cba , ex Director Financiero ha sido incumplido
por este Director, debido a que se han efectuado adquisiciones de combustible
sin el ingreso al almacén, y cancelando sin contar con la documentación de
respaldo suficiente.
El ex Alcalde Municipal, Zacarias Plata Saca, no efectuó un adecuado control

y seguimiento al cumplimiento del Reglamento para el uso de vehículos y
aprovisionamiento de combustible, aprobado mediante Resolución Municipal
N° 122/2013 del 22 de diciembre de 2013.
En este sentido, el artículo 27 de la Ley N° 1178 de Administración y Control

Gubernamentales establece que corresponde a la Máxima Autoridad Ejecutiva
de la entidad la responsabilidad de la elaboración de los Reglamentos
Específicos y su implantación.
Asimismo, el inciso e) del art. 10 del Decreto Supremo. 181 establece que la
entidad pública tiene la función y responsabilidad de “elaborar su Reglamento
Específico” y el artículo 7 establece que el incumplimiento de las presentes NB-
SABS generara responsabilidades de acuerdo con lo previsto en el capítulo V
de Responsabilidad por la función Pública, determinada en la Ley N° 1178 y
Decretos Supremos Reglamentarios.
El numeral I, del art 116, del Decreto Supremo 181 establece que el Máximo
ejecutivo de la Unidad Administrativa, es el responsable principal ante la
Máxima autoridad Ejecutiva por el manejo de bienes en los referente a la
7
LRB 1/4
AUDITORÍA ESPECIAL
organización, funcionamiento y control de las unidades operativas

especializadas en la materia, por el cumplimiento de la normativa vigente, por
el desarrollo y cumplimiento de reglamentos, procedimientos, instructivos y por
la aplicación del régimen de penalización por daño, perdida o utilización
indebida.
El artículo 29 de la Ley N° 1178, señala que la responsabilidad es administrativa

cuando la acción u omisión contraviene el ordenamiento jurídico
administrativo – financiero y las normas que regulan la conducta funcionaria
del servidor público. Asimismo, el artículo 13 del Decreto Supremo 23318-A
señala que la responsabilidad administrativa emerge de la contravención del
ordenamiento jurídico administrativo y de las normas que regulan la conducta
del servidor público.
En consecuencia, a base de lo anterior, se establecen vulneraciones a las

normas jurídico administrativas, tomando en cuenta que:
 Zacarías Plata Saca, ex Alcalde municipal habría incumplido el art. 27
de la Ley 1178, inciso e), del art 10 del DS. 181 y habría omitido realizar
el seguimiento del cumplimiento Reglamento para el Uso de Vehículos
y Aprovisionamiento de combustible.
 Habilidoso Diestro Vivas, ex director de Finanzas, habría incumplido el
artículo 20 del Reglamento para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento
de Combustible y el numeral I del artículo 116 del Decreto Supremo. 181
CONCLUSIÓN
Las acciones y omisiones descritas anteriormente de Zacarías Plata Saca, ex

Alcalde Municipal con Cedula de identidad 12345678 cba en el ejercicio de
las funciones de Alcalde municipal y Habiloso Diestro Vivas, ex Director de
Finanzas del Gobierno Autónomo Municipal Valles y establecidas en el curso de
la auditoria y analizadas en el informe legal N° CRS. 3335, emitido por Asesoría
Legal, constituyen indicios de responsabilidad administrativa conforme a lo
dispuesto en el artículo 29 de la Ley N° 1178 y artículo 13 del Reglamento de la
Responsabilidad por la Función Pública, aprobado por Decreto Supremo 181,
por contravención el primero al artículo 27 de la Ley N° 1178 inciso e) del
artículo 10 del DS. 181 y por no haber efectuado seguimiento al cumplimiento
del Reglamento para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de Combustible
y el segundo nombrado por contravención en el numeral I, del art 116 del DS.
181 y el artículo 20 del Reglamento para el Uso de Vehículos y
Aprovisionamiento de Combustible.
.
3. RECOMENDACIÓN
En cumplimiento de los artículos 39 y 40 del Decreto Supremo 23215

Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la contraloría General de
la Republica (actual Contraloría General del Estado) del 22 de julio de 1992, el
contenido del presente informe debe ser de conocimiento de los presuntos
involucrados los indicios de responsabilidad administrativa, para que en el
plazo de diez días hábiles a partir de su recepción, presenten sus aclaraciones
y justificativos en forma escrita a la Unidad de Auditoria Interna, anexando la
documentación de respaldo correspondiente debidamente legalizada.
8
LRB 1/5
AUDITORÍA ESPECIAL
Es cuanto se informa, para los fines consiguientes.
Endir Denis Rodriguez Guzman

AUDITOR INTERNO
CDA 9999 - CAUB 8888
9
LRB 2
AUDITORÍA ESPECIAL

(Informe de responsabilidad Civil)


AUDITOR INTERNO
Ref: Informe preliminar con indicios de responsabilidad civil, resultante de la

Auditoría Especial de desembolsos por la adquisición de combustible por la
gestión 2016
Fecha: 3 de MAYo de 2017

APLICADA
Antecedentes

Objetivo

combustible.
Objeto

Alcance

10
LRB 2/1
AUDITORÍA ESPECIAL

combustible
La auditoria abarco las operaciones relacionadas con desembolsos por la

77.600.
Metodología


utilizan.
circunstancias.




General del Estado.

11
LRB 2/2
AUDITORÍA ESPECIAL


2013
2.1. Compras de combustible destinado a un vehículo particular
De la revisión de comprobantes de contabilidad y documentos de respaldo de

los desembolsos del Gobierno Autónomo Municipal Valles, se han identificado
adquisiciones de combustible de la Estación de Servicios san Judas, por
importes significativos, cuyos comprobantes de pago si bien adjuntan facturas
no cuentan con la evidencia de recepción de bienes o ingreso a almacén de
la Municipalidad o se hayan utilizado en actividades propias de l municipalidad.
A continuación, se presentan una relación de los hechos más relevantes

establecidos en la auditoría:
 Se ha establecido la compra de combustible en cantidades significativas,

hecho que determinó que se efectúe un análisis y seguimiento de dichas
compras de la gestión 2016, determinándose que en algunos casos los
Comprobantes de Contabilidad solo adjuntan la factura como
documentación de descargo y no así la recepción del bien en almacenes
(Formulario de recepción de materiales y Suministros) según lo establecido
en el Reglamento para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de
Combustible, aprobado mediante Resolución Municipal N° 122/2003, del 22
de diciembre de 2013.
 El alcalde Municipal, Zacarias Plata Saca, con Cedula de Identidad
12345678 cba, del gobierno autónomo Municipal Valles, mediante nota
GAMV-007, del 15 de enero de 2016, autorizo a la Estación de Servicios San
Judas, el carguío de combustible a 5 vehículos, que incluyo el vehículo de
propiedad del ex Director de Finanzas, con Cedula de Identidad 345667899
cba, con Placa N° POR-345
 Por otra parte, según nota s/n del Gobierno Autónomo Municipal Valles, se
establece que la municipalidad solo cuenta con cuatro vehículos cuyo
detalle es el siguiente:
Tipo Marca N° placa

Camioneta HILUX MEN-545
Volqueta VOLVO MAS-565
12
LRB 2/3
AUDITORÍA ESPECIAL
Jeep TOYOTA DIV-587

Camioneta TOYOTA FAC-798
Sin embargo, mediante certificación de la Estación de Servicio “San Judas”

del 21 de enero de 2005, se ha verificado que la mencionada Estación tenía
registrados los números de placas de los vehículos autorizados para el
carguio de combustible por el Gobierno Autónomo Municipal Valles, entre
los cuales se encuentra incluido el vehículo con placa N° POR-345, de
propiedad de Habiloso Diestro Vivas, ex Director de Finanzas, situación
ratificada mediante historial del vehículo proporcionado por el Registro Único
para la Administración Tributaria municipal (RUAT). El detalle de los pagos de
comprobantes de contabilidad que no cuentan con documentación de
respaldo de ingreso a almacenes y el combustible habría sido destinado al
vehículo de propiedad del ex Director de Finanzas, cuyos pagos son los
siguientes:
N° Fecha N° Fact. Combustib Litros N° Importe

Cpbte. le Cheque
12 15/02/201 88 Gasolina 800 12 2.000
6
32 26/02/201 105 Gasolina 1.840 33 4.600
6
51 19/04/201 109 Gasolina 3.600 58 9.000
6
56 28/05/201 112 Gasolina 1.120 66 2.800
6
77 11/07/201 335 Gasolina 1.880 84 4.700
6
78 14/07/201 336 Gasolina 3.160 87 7.900
6
80 16/07/201 399 Gasolina 560 89 1.400
6
81 18/07/201 401 Gasolina 1.240 90 3.100
6
134 21/12/201 500 Gasolina 2.800 121 7.000
6
Total 42.500
De la revisión de los comprobantes de contabilidad y documentación de

respaldo se ha establecido un daño económico de Bs 42.500 equivalentes a
$US 6.106 (t/c 6.96) por apropiación y disposición arbitraria de bienes
patrimoniales del Estado, debido al incumplimiento del Reglamento para el
Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de Combustible, donde el artículo 20,
del Reglamento establece en su capítulo III Aprovisionamiento y Control de
Combustible: “El aprovisionamiento de carburantes a los vehículos del
Gobierno Municipal Valles estará respaldado con la respectiva factura y la
Unidad de Almacenes registrará en el respectivo kardex físico, todos los
ingresos y salidas de carburantes, respaldado con los Formularios de
recepción de materiales y suministros y Formularios de Salida de materiales y
suministros”.
Asimismo, el numeral I, del artículo 116, del Decreto Supremo 181 establece
que el Máximo ejecutivo de la Unidad Administrativa, es el responsable
13
LRB 2/4
AUDITORÍA ESPECIAL
principal ante la Máxima Autoridad ejecutiva por el manejo de bienes en lo

referente a la organización, funcionamiento y control de las unidades
operativas especializadas en la materia, por el cumplimiento de la normativa
vigente, por el desarrollo y cumplimiento de reglamentos, procedimientos,
instructivos y por la aplicación del régimen de penalizaciones por daño,
perdida o utilización indebida. Asimismo, el artículo 7, de dicho Decreto
supremo, establece que el incumplimiento de las presentes NB-SABS
generara responsabilidades de acuerdo a lo establecido en el capítulo V de
Responsabilidad por la Función Pública, determinada en la ley N° 1178 y
Decretos Supremos Reglamentarios.
El inciso c) del artículo 27 de la ley N°1178 prevé que toda entidad,

funcionario o persona que recaude, reciba, pague o custodie fondos, valores
o bienes del Estado, tiene la obligación de rendir cuenta de la administración
a su cargo por intermedio del sistema contable de la entidad, especificando
la documentación sustentadora y las condiciones de su archivo.
Asimismo, el artículo 28 de la última norma citada dispone que todo servidor
público responderá de los resultados emergentes del desempeño de las
funciones, deberes y atribuciones asignados a su cargo.
El artículo 31 de la Ley N° 1178 señala que la responsabilidad es civil cuando

la acción u omisión der servidor público causa daño al Estado Valuable en
dinero. Asimismo, el inciso a) del mencionado artículo establece que será
civilmente corresponsable el superior jerárquico que hubiere autorizado el uso
indebido de bienes, servicios y recursos del Estado cuando dicho uso fuere
posibilitado por las deficiencias de los sistemas de administración y control
interno factibles de ser implantados en la entidad; y el inciso c) establece que
cuando varias personas resultaren responsables del mismo acto o del mismo
hecho que hubiese causado daño al Estado, será solidariamente responsable.
Por lo mencionado, anteriormente se establecen indicios de responsabilidad

civil en contra del ex Alcalde Municipal, Zacarías Plata y ex Director de
Finanzas, Habiloso Diestro; el primero por haber autorizado el carguio de
combustible a la Estación de Servicio “San Judas” a un vehículo particular, de
propiedad del Director de Finanzas. Y el último, por haber dispuesto el
combustible para uso particular.
CONCLUSION
Las acciones descritas anteriormente de Zacarías Plata Saca, con Cedula de

Identidad 12345678 cba, en el ejercicio de las funciones de Alcalde Municipal y
Habiloso Diestro Vivas, con Cedula de Identidad 34667899 cba, en el ejercicio de
las funciones de Director de Finanzas del Gobierno Autónomo Municipal Valles,
establecidas en el curso de la auditoria y analizadas en el informe legal N° CRS.
3334, emitido por Asesoría Legal, constituyen indicios de responsabilidad civil
solidaria conforme a lo dispuesto en el artículo 31 incisos a) y c) de la Ley N° 1178
y sujetas a la aplicación del artículo 77 inciso h) de la Ley del Sistema de Control
Fiscal, por disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado para Zacarias
Plata Saca y por apropiación arbitraria de bienes patrimoniales para Habilidoso
Diestro Vivas, por una suma de Bs42.500 equivalentes a $US 6.106.
14
LRB 2/5
AUDITORÍA ESPECIAL
6. RECOMENDACIÓN
En cumplimiento de los artículos 39 y 40 del D.S. 23215, Reglamento para el

ejercicio de las atribuciones de la Contraloría General de la República (actual
Contraloría General del Estado) del 22 de julio de 1992, el contenido del
presente informe debe ser de conocimiento de los presuntos involucrados, los
indicios de responsabilidad civil, para que en el plazo de diez días hábiles a
partir de su recepción, presente sus aclaraciones y justificativos en forma escrita
a la Unidad de Auditoría Interna, anexando la documentación de respaldo
correspondiente, debidamente legalizada.
Es cuanto se informa, para los fines consiguientes.

AUDITOR INTERNO
CDA 9999 - CAUB 8888
15
LRB 3
AUDITORÍA ESPECIAL

(Informe de responsabilidad Penal)


AUDITOR INTERNO
Ref: Informe preliminar con indicios de responsabilidad administrativa, resultante

de la Auditoría Especial de desembolsos por la adquisición de combustible por
el período comprendido entre 1° de enero y el 31 de diciembre de 2016
Fecha: 3 de mayo de 2017

APLICADA
Antecedentes

Objetivo

combustible.
Objeto

Alcance

16
LRB 3/1
AUDITORÍA ESPECIAL

combustible
La auditoria abarco las operaciones relacionadas con desembolsos por la

77.600.
Metodología


utilizan.
circunstancias.




General del Estado.
17
LRB 3/2
AUDITORÍA ESPECIAL


2013
2.1. Desembolsos irregulares en adquisición de combustible
De la revisión de comprobantes de egreso y documentos de soporte del

Gobierno Autónomo Municipal Valles, se han identificado adquisiciones de
combustible de la Estación de Servicios “San Judas”, por importes cuyas facturas
corresponderían a duplicados y/o presuntamente falsificados.
A continuación, se resumen la relación de los hechos más relevantes

establecidos en la auditoría:
 El Gobierno Autónomo Municipal Valles, efectuó la adquisición de

combustible en cantidades significativas. Asimismo, hemos evidenciado
que no existe coincidencia entre la cantidad de combustible adquirido
(Unidad de Contabilidad) y las cantidades ingresadas al almacén (área de
Almacenes) de la Municipalidad, hecho que determinó que se efectúe un
análisis e investigación de dichas adquisiciones por la gestión 2016.
 Evaluada la documentación se determinó que en algunos casos las facturas

presentadas como descargo por Habiloso Diestro Vivas, ex Director de
Finanzas no tenían numeración correlativa; es decir, existía incoherencia
entre las fechas y números de facturas.
 Se pidio al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) la solicitud de dosificación

de facturas de la Estación de Servicio San Judas para la gestión 2016, para
verificar si los números de las facturas están en el rango de la dosificación.
Dicha entidad nos emitió una certificación el 20 de abril de 2017,
informándonos la dosificación autorizada para dicho contribuyente.
 Asimismo, se solicitó a la Estación de Servicios “San Judas” una certificación

de las facturas observadas, la misma que fue remitida mediante
certificación del 21 de abril de 2017, en la cual se identificó que las facturas
observadas no corresponden a copias de sus facturas originales emitidas por
la venta de combustible de dicho Estación de Servicio, ya que las mismas
se encuentran a nombre de otras personas, con diferentes importes y/o otras
cantidades.
18
LRB 3/3
AUDITORÍA ESPECIAL
 Sobre comprobaciones efectuadas entre documentación (certificación)

proporcionada por la estación de servicio San Judas y facturas adjuntas a
los comprobantes de contabilidad, se ha podido determinar la existencia
de facturas similares que llevan la misma numeración, el mismo membrete
y el mismo logotipo; sin embargo, no coinciden en el importe facturado y el
nombre del cliente, o corresponden a diésel; por lo que se concluye que las
facturas presentadas como sustento a los desembolsos son presuntamente
duplicadas y/o falsas.
 Por otra parte, mediante certificación del Banco Unión, se identificó que
algunos de los cheques fueron cobrados por el Portero, Inocencio Inocente,
quien después de recoger el dinero entregaba el 50% a Zacarías Plata Saca,
ex Alcalde Municipal y el restante 50% a Habiloso Diestro Vivas, ex Director
de Finanzas, quienes firmaban un cuaderno por la recepción de los fondos,
el mencionado cuaderno nos fue proporcionado en la auditoría por el
mencionado Portero. Los pagos mediante cheques de facturas observadas,
se presenta a continuación:
Comprobante Factura Cheque

N° Fecha N° Fecha Combustib LitrosImport N° Fecha
le e
25 25/02/2016 107 25/02/0 Diesel 666 2.000 32 25/02/2016
4
35 02/03/2016 115 02/03/0 Diesel 1.600 4.500 42 02/03/2016
4
45 09/04/2016 99 09/04/0 Gasolina 2.000 5.000 52 09/04/2016
4
55 20/05/2016 100 20/05/0 Gasolina 600 1.500 62 20/05/2016
4
65 22/06/2016 101 22/06/0 Diesel 366 1.100 72 22/06/2016
4
75 10/07/2016 102 10/07/0 Gasolina 360 900 82 10/07/2016
4
85 07/08/2016 400 07/08/0 Gasolina 1.440 3.600 92 07/08/2016
4
95 18/09/2016 300 18/09/0 Gasolina 960 2.400 99 18/09/2016
4
105 06/10/2016 255 06/10/0 Diesel 2.000 6.000 100 06/10/2016
4
115 30/11/2016 366 30/11/0 Diesel 1.666 5.000 101 30/11/2016
4
Total 32.000
(1) Cheque cobrados por Inocencio Inocente Honesto – Portero, cuyos
recursos fueron entregados a Zacarias Plata Saca – lcalde municipal y
Habilidoso Diestro Vivas – Director de Finanzas
COMPARACION DE FACTURAS OBSERVADAS ENTRE E.S. SAN JUDAS Y GAM

VALLES QUE DIFIEREN EN DATOS
Según surtidor San Judas Según GAM Valles

N° Fecha Nombre Bs. N° Fecha Nombre Bs
107 25/02/2016 Cascada 2.000 107 25/02/2016 GAM VALLES 2.000
115 02/03/2016 Cascada 1.600 115 02/03/2016 GAM VALLES 4.500
99 09/04/2016 Escobar 2.000 99 09/04/2016 GAM VALLES 5.000
19
LRB 3.4
AUDITORÍA ESPECIAL
Fredy
100 20/05/2016 Juan 600 100 20/05/2016 GAM VALLES 1.500
Lopez
101 22/06/2016 Asamblea 366 101 22/06/2016 GAM VALLES 1.100
de Dios
102 10/07/2016 Juvaldo 360 102 10/07/2016 GAM VALLES 900
400 07/08/2016 Damian 1.440 400 07/08/2016 GAM VALLES 3.600
Quispe
300 18/09/2016 Ayala 960 300 18/09/2016 GAM VALLES 2.400
155 06/10/2016 Gomez 2.000 155 06/10/2016 GAM VALLES 6.000
366 3011/2016 Escobar 1.666 366 3011/2016 GAM VALLES 5.000
Por lo expuesto anteriormente se establece que Zacarías Plata, con Cedula de

Identidad 12345678 cba, ex Alcalde Municipal y Habiloso Diestro, con cedula
de Identidad 34667899 cba, ex Director de Finanzas se habrían apropiado de
fondos del Gobierno Autónomo Municipal Valles, utilizando para su descargo
de facturas presuntamente duplicadas y/o falsificadas, cuyo importe alcanza
a Bs32.000 equivalente a $US 4.598 (t/c 6.96).
Las situaciones descritas, conllevan a establecer la existencia de indicios de

posible responsabilidad penal, en contra de Zacarías Plata Saca, ex Alcalde
Municipal y Habiloso Diestro Vivas, ex Director de Finanzas del Gobierno
Autónomo Municipal Valles, por la posible comisión de los delitos de Peculado,
Falsedad Material, Falsedad Ideológica y Uso de Instrumento Falsificado,
tipificados por los artículos 142, 198, 199 y 203 del Código Penal.
La Ley 1178 de Administración y Control Gubernamentales, en su artículo 34,

establece: “La responsabilidad es penal cuando la acción u omisión del servidor
público y de los particulares, se encuentre tipificada en el Código Penal”
Por otra parte, el artículo 60 del Decreto Supremo 23318-A establece que la
responsabilidad es penal cuando la acción u omisión del servidor público o de
los particulares se encuentra tipificada como delito en el Código Penal.
La Sentencia Constitucional N° 021/07 del 10 de Mayo de 2007 establece la

inconstitucionalidad del artículo 50 del Decreto Supremo 23215 del 22 de julio
de 1992 y dispone que deben ser sometidos a Procedimiento de Aclaración
todos los informes de auditoría que establezcan indicios de responsabilidad
penal y civil “significativa” conforme a los artículos 39 y 40 del Reglamento para
el Ejercicio de las Atribuciones de la contraloría General de la Republica (CGR)
aprobado mediante Decreto Supremo 23215.
El artículo 87 del Código Penal, menciona que toda persona responsable

penalmente, lo es también civilmente y está obligada a la reparación de los
daños materiales y morales causados por el delito.
CONCLUSIÓN
Las acciones y omisiones descritas anteriormente de Zacarias Plata Saca, con

Cedula de Identidad 12345678 cba en el ejercicio de las funciones de Alcalde
Municipal y Habilidoso diestro Vivas, con Cedula de Identidad 34667899 cba,
en el ejercicio de las funciones de director de Finanzas del Gobierno Autonomo
20
LRB 3/5
AUDITORÍA ESPECIAL
Municipal Valles, establecidas en el curso de la auditoría y analizadas en el

informe legal N° CRS 3334, emitido por Asesoría Legal, constituyen indicios de
responsabilidad penal, conforme a lo dispuesto en el artículo 34 de la Ley Nº
1178 y artículo 60 del Decreto Supremo N° 23218-A, por la posible comisión de
los delitos de Peculado, Falsedad Material, Falsedad Ideológica y Uso de
Instrumento Falsificado, tipificados por los artículos 142, 198, 199 y 203 del
Código Penal establecen indicios de responsabilidad penal, de Zacarías Plata,
ex Alcalde Municipal y Habiloso Diestro, ex Director de Finanzas, por el
descargo con facturas presuntamente duplicadas y/o falsificadas, para
apropiarse el importe de Bs. 32.000 equivalente a $us 4.598.
9. RECOMENDACIÓN
En cumplimiento de la Sentencia Constitucional N° 021/17 del 10 de mayo de

2007, que establece la inconstitucionalidad del artículo 50 del Decreto
Supremo 232155, de 22 de julio de 1992 y dispone que deben ser sometidos a
Procedimiento de Aclaración todos los informes de auditoría que establezcan
indicios de responsabilidad penal y civil “significativa”, conforme los artículos 39
y 40 del Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la contraloría
General de la Republica, aprobado mediante Decreto Supremo 23215,
corresponde que el contenido del presente informe debe ser de conocimiento
de los presuntos involucrados, los indicios de responsabilidad penal, para que
en el plazo de diez días hábiles a partir de su recepción presente sus
aclaraciones y justificativos en forma escrita a la Unidad de Auditoria interna,
anexando la documentación respiratoria correspondiente, debidamente
legalizada.

AUDITOR INTERNO
CAUB 9999 – 8888
21
LRB 4
AUDITORÍA ESPECIAL
INFORME DE CONTROL INTERNO CON RECOMENDACIONES
NO
UTILIZADO

22
LRC
AUDITORÍA ESPECIAL
ACTA DE COMPATIBILIZACIÓN ENTRE INFORME DE AUDITORIA Y LEGAL
En la ciudad de Cochabamba, a horas 10:00 am, del día 07 de junio de 2017, se

ha compatibilizado el informe de auditoría y legal, verificando la consistencia entre
el informe de auditoría especial sobre la adquisición y destino de combustible y el
informe legal correspondiente, de lo siguiente:
 Titulo de los hallazgos
o Incumplimiento y apropiación de combustible de propiedad del Estado
o Compra de combustible a nombre de la entidad para vehiculo particular
o Desembolso de dinero para pago de facturas irregulares para la compra
de combustible
 Nombres de los involucrados
o Zacarías Plata – ex Alcalde Municipal
o Habilidoso Diestro vivas – ex Director de Finanzas
 Importes
o Bs. 42.500 en $us 6.106
 Normas legales vulneradas y consideradas en el informe
o Ley N° 1178, de Administración y control gubernamentales
o DS. 181, normas básicas del sistema de administración de bienes y
servicios
o Reglamento para el uso de vehículos y aprovisionamiento de Combustible
o DS. 23318-A
o Código Penal
 Acciones u omisiones de los involucrados

o Acción por parte de ambos ex funcionarios, por no cumplir con las normas
vigentes para su cargo
o Omisión por parte de ambos ex funcionarios por no realizar el control
respectivo que debían realizar
La compatibilización fue realizada por:
Área de Auditoría: nombre y firma Área de Legal: nombre y firma

Supervisor: Roberto Gomez Bolañoz Abogado:
Jefe de Auditoría Interna: Juan Rocha

23
LRD
AUDITORÍA ESPECIAL
INFORMES LEGALES
NO
UTILIZADO

24
LRE
AUDITORÍA ESPECIAL
INFORMES TÉCNICOS Y OTROS INFORMES
NO
UTILIZADO

25
LRF
AUDITORÍA ESPECIAL
Número Responsable
de persona Tipo de Causal
C.I.
natural o responsabilidad articulo, ley
conclusión jurídica 1178
Zacrias Plata 12345678 Civil solidaria Articulo 29
Saca cba
Habilidoso 34667899 Civil solidaria Articulo 29
diestro Vivas cba
CUADRO RESUMEN DE RESPONSABLES
Número Responsable
de persona Cargo Tipo de Causal
C.I.
natural o responsabilidad articulo 77,
conclusión jurídica Bs $US. inciso
Zacrias Plata 12345678 Civil solidaria h)
Saca cba 42.500 6.106
Habilidoso 34667899 Civil solidaria h)
diestro Vivas cba
total 42.500 6.106
Número Responsable
de persona Cargo Tipo de Causal
C.I.
natural o responsabilidad articulo 77,
conclusión jurídica Bs $US. inciso
Zacrias Plata 12345678 Penal 142, 198, 199
Saca cba 42.500 6.106 y 203
Habilidoso 34667899 Penal 142, 198, 199
diestro Vivas cba y 203
total 42.500 6.106

26
LRG
AUDITORÍA ESPECIAL
Confirmación de la entidad sobre la documentación proporcionada a la auditoría

especial (Carta de gerencia) (A ser redactada en papel con membrete de la
institución)
Fecha:
Señores
AUDITORES
Presente
De nuestra consideración:
Les confirmamos, a nuestro mejor saber y entender, las siguientes informaciones y

opiniones hechas a ustedes durante la auditoria especial de (objeto de la auditoria),
realizada en el Gobierno Autónomo Municipal Valles por la gestión 2016.
1. La información y documentación relacionada con la auditoría especial sobre la

adquisición y destino de combustible es responsabilidad del máximo ejecutivo
de cada Entidad, y ha sido puesta a disposición de la comisión de auditoría, de
acuerdo a su requerimiento.
2. La Entidad ha puesto a disposición de la Comisión de Auditoría, toda la

información y documentación sustentatoria con que cuenta referente a las
operaciones y transacciones objeto de examen.
3. No tenemos conocimiento de actos ilegales o irregulares en los cuales podrían

estar involucrados servidores públicos que tengan un rol significativo en la toma
de decisiones. Asimismo, desconocemos la existencia de violaciones o posibles
violaciones a leyes y regulaciones, cuyos efectos podrían requerir ser revelados.
La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales significativos.
4. Todas las actas correspondientes a las reuniones del Directorio o Consejo de la

institución celebradas durante el período comprendido en la gestión 2016 han
sido transcritas en el libro respectivo , así como todas las resoluciones
correspondientes a ese periodo y otras específicas relacionadas con el objeto
del examen, reflejan la totalidad de las decisiones aprobadas y han sido puestas
a su conocimiento en el curso de su trabajo.
Con este motivo, saludamos a ustedes muy atentamente,
-------------------------------------------------------------------------
Alcalde del Gobierno Autónomo Municipal Valles
27
LRH
AUDITORÍA ESPECIAL
REUNIONES SOSTENIDAS CON FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
TIPO DE AUDITORIA: ____________________________________________
FECHA DE LA REUNION: _________________________________________
PARTICIPANTES:
Por la firma:
NO
Gerente de Auditoría: ______________________________________________________
Supervisor: _______________________________________________________________
Auditor: _________________________________________________________________
UTILIZADO
Por la entidad (Especificar nombre y cargo)
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
____________________________________
Resumen de asuntos tratados:
Firmas de participantes

28
LRI
AUDITORÍA ESPECIAL
SUGERENCIAS PARA FUTUROS EXAMENES
Mencionar los aspectos de interés encontrados en el curso de nuestro trabajo que

pueden tener un efecto en futuros trabajos a realizar en la entidad.
RESUMEN DEL ASUNTO REF A P/T COMO FUE TRATADO
NO
UTILIZADO

29
LRJ
AUDITORÍA ESPECIAL
ACTA DE ENTREGA Y DEVOLUCION DE DOCUMENTOS
En la ciudad de ___________ a horas ___ del día ___ de ________ de 20__, en oficinas
de _________________________________________, se efectuó la entrega y devolución
de la documentación proporcionada por la entidad a la comisión de auditoría, con
motivo de la realización de la auditoría especial sobre xxxxx, por el periodo
correspondiente a _________________________________________. Un detalle
pormenorizado de la documentación devuelta se presenta en anexo adjunto.
NO
En constancia de este acto firman los funcionarios públicos responsables.
UTILIZADO
POR LA FIRMA - ENTREGUE CONFORME POR LA ENTIDAD – RECIBI CONFORME
(Nombre, cargo y firma) (Nombre, cargo y firma)

30
LRK
AUDITORÍA ESPECIAL
EVALUACIÓN DEL PERSONAL
CRITERIOS DE EVALUACION N/A 1 2 3 4 5
ASPECTOS PERSONALES
ASPECTOS TECNICOS
NO
UTILIZADO
CAPACITACION
SUPERVISION
Comentario
31
LRL
AUDITORÍA ESPECIAL
COMENTARIOS SOBRE EL TIEMPO INSUMIDO
Personal que participó en la Horas Horas Diferencia Comentario

auditoria presupuest ejecutada
o s
NO
UTILIZADO

32
LRM
AUDITORÍA ESPECIAL
LISTADO VERIFICACIÓN CONCLUSIÓN DE AUDITORIA
CUESTIONARIO SI/NO/ REF HECHO

NA P/T POR
PLANIFICACIÓN
• Fue planificado la auditoría?
• Se encuentra aprobado el MPA?
• Se ha documentado en el legajo de
planificación?
• …………………………………
EJECUCIÓN
corriente? NO
• Se ha documentado todo el trabajo en el legajo
• Se han aplicado los cuestionarios actualizados en

el MPA?
UTILIZADO
• Se ha documentado todos los cuestionarios?
• …………………………………………..
FINAL O CIERRE
• Se ha completado todo el trabajo para emitir
informe?
• Se han referenciado todos los papeles de
trabajo?
• Los P/T fueron revisados por el Supervisor?
• …………………………………………..

33

03 Legajo Resumen 2016

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03 Legajo Resumen 2016

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GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión 2016

CONTENIDO REF. P/T

RESPONSABLES RUBRICA FECHA

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz ㈨ 06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha ㇽ 06/05/2017

AUDITORÍA ESPECIAL LRA

ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión 2016

Aspecto pendiente Completado Revisado

RESPONSABLES RUBRICA FECHA

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz ㈨ 06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha ㇽ 06/05/2017

ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión 2016

RESPONSABLES RUBRICA FECHA

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz ㈨ 06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha ㇽ 06/05/2017

AUDITORÍA ESPECIAL LRB 1

INFORME N° INF/UAI 001/2017

A: Gastón Honrado Roca

De: Endir Denis Rodriguez Guzman

Ref: Informe preliminar con indicios de responsabilidad administrativa, resultante

Fecha: 05 de mayo de 2017

1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE, METODOLOGIA Y NORMATIVIDAD

En cumplimiento al Programa de Operaciones Anual de la gestión 2017, de la

El objetivo de nuestro trabajo, es expresar una opinión independiente sobre el

El objeto de la auditoria especial lo constituyen los comprobantes de

Nuestro examen fue realizado de acuerdo a Normas de Auditoría

interna y documentación que sustenta los desembolsos y destino del

La auditoría abarco las operaciones relacionadas con desembolsos por la

La metodología aplicada para la obtención de evidencias consistió

 Se ha obtenido los comprobantes contables y su documentación de respaldo

Nuestro trabajo será realizado de acuerdo con Normas de Auditoría especial y

Ley N° 1178, de Administración y Control Gubernamentales.

Decreto Supremo Nº 23318-A, Reglamento de Responsabilidad por la Función

Decreto Supremo N° 23215, Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de

Normas Generales de Auditoría Gubernamental, emitidos por la Contraloría

Normas de Auditoria Especial, emitidos por la Contraloría General del Estado.

Ley N° 482 de Gobiernos Autónomos Municipales.

Ley N° 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibañez”

Decreto Supremo N° 181 normas básicas del Sistema de Administración de Bienes

Reglamento para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de Combustible,

Otras normas legales aplicables a la auditoria.

2. RESULTADOS DEL EXAMEN

2.1. Incumplimiento al Reglamento para el Uso de Vehículos y

El gobierno Autónomo Municipal Valles, efectuó la adquisición de combustible

Las adquisiciones de combustible son ejecutadas en base al Reglamento para

Al respecto, en la auditoría se ha evidenciado que las adquisiciones de

N° Cpbte Fecha N° Import N° Cpbte. Fecha N° Import

N° Cpbte Fecha N° Import N° Cpbte. Fecha N° Import

En la auditoria no se evidencia que se haya implantado los sistemas de

Por otra parte, pese a que el Reglamento para el uso de vehículos y

El ex Alcalde Municipal, Zacarias Plata Saca, no efectuó un adecuado control

En este sentido, el artículo 27 de la Ley N° 1178 de Administración y Control

organización, funcionamiento y control de las unidades operativas

El artículo 29 de la Ley N° 1178, señala que la responsabilidad es administrativa

En consecuencia, a base de lo anterior, se establecen vulneraciones a las

Las acciones y omisiones descritas anteriormente de Zacarías Plata Saca, ex

En cumplimiento de los artículos 39 y 40 del Decreto Supremo 23215

Es cuanto se informa, para los fines consiguientes.

Endir Denis Rodriguez Guzman

INFORME N° INF/UAI 002/2017

A: Gastón Honrado Roca

De: Endir Denis Rodriguez Guzman

Ref: Informe preliminar con indicios de responsabilidad civil, resultante de la