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Versión 0.3
CAIGG
Junio 2017 Área de Estudios
Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno
TABLA DE CONTENIDOS
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MATERIAS PÁGINA
PRESENTACIÓN 2
I.- INTRODUCCIÓN 3
IV.- BIBLIOGRAFÍA 26
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Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno
PRESENTACIÓN
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Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno
I.- INTRODUCCIÓN
En términos generales, este documento describe el marco de trabajo que regula y comprende
el quehacer técnico del Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno, durante el periodo
2014 – 2018. Este marco comprende seis líneas de acción estratégicas que abarcan
elementos de atributos de la auditoría interna en el sector público, considerado qué debe ser
esta disciplina y quienes la practican; como elementos de desempeño, esto es, cómo debe
desarrollarse dicha disciplina.
Para la formulación del documento se han considerado, entre otras fuentes; las regulaciones
del sector público que afectan el desempeño de la auditoría interna, las mejores prácticas
internacionales y nacionales en materia de auditoría interna y gestión de riesgos, los marcos o
modelos de control interno y gestión de riesgos generalmente aceptados, las Normas
Generales de Auditoría Interna y de Gestión, emitidas por el Colegio de Contadores de Chile
(Contach) y las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna,
emitidas por The Institute of Internal Auditors (Theiia).
El documento comienza con una descripción del Marco de Trabajo, este se compone de seis
líneas de acción estratégicas que se relacionan entre sí, y que se enmarcan dentro de una
espiral de mejoramiento continuo de la calidad a través de cuatros pasos - planificar, hacer,
verificar y actuar. Estos cuatro pasos transversales implican que cada componente cuenta con
una planificación previa, su ejecución de acuerdo a lo proyectado, la verificación de las
fortalezas y debilidades en la implementación y la definición de acciones tendientes a superar
las brechas observadas, para propender a la evolución y mejoramiento de todos los procesos
y su calidad global.
A continuación, se describen cada una de las seis líneas de acción estratégicas que considera
el Marco de Trabajo, detallando los componentes de cada una de ellas, de manera de dar una
visión clara de su alcance, los elementos que las componen y las directrices técnicas en que
se fundamentan.
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Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno
Describir las seis líneas de acción estratégicas que componen el Marco de Trabajo del
Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno, para el periodo 2014 – 2018.
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Esta línea de acción se basa en la aplicación para el Sector Público, de las Normas Generales
de Auditoría Interna y de Gestión, emitidas por el Colegio de Contadores de Chile (Contach) 1
y las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, emitidas por
The Institute of Internal Auditors (Theiia).2
1.1.- Componentes:
El Documento Técnico N° 90. Modelo Integral de Auditoría Interna de Gobierno fue concebido
como una directriz para desarrollar cada una de las etapas del Proceso de Auditoría Interna de
Gobierno, con la finalidad de ayudar a comprender los pasos e interrelaciones que se
producen en dicho proceso. A su vez, las seis etapas que componen el Proceso de Auditoría
Interna de Gobierno, están descritas en los siguientes documentos técnicos:
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Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno
Para el desarrollo de cada trabajo contenido en el Plan Anual, se especifican los pasos
a seguir para la Etapa de Planificación del Trabajo de Auditoría Interna, obteniéndose
como principal producto el programa de trabajo o programa de auditoría. Para más
detalles se recomienda ver: http://www.auditoriainternadegobierno.gob.cl/wp-
content/uploads/2015/06/documento-tecnico-n%c2%b0-84-planificacion-del-trabajo-de-
auditoria1.pdf.
Con el fin de ayudar a mejorar la calidad del trabajo que realizan los auditores internos en las
organizaciones gubernamentales y facilitar la comprensión de los términos y conceptos
utilizados habitualmente en la Auditoría Interna de Gobierno, se formuló un “Diccionario de
Auditoría Interna para el Sector Público”. Este diccionario contiene los términos y conceptos
más utilizados en la literatura asociada a la disciplina de auditoría interna y que se usan en la
documentación técnica emitida por el CAIGG.
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Este documento fue formulado para entregar una propuesta metodológica que permita aplicar
un enfoque sistemático en el desarrollo de los Trabajos de Consultoría por parte de la
Auditoría Interna de Gobierno. Para más detalles se recomienda ver:
http://www.auditoriainternadegobierno.gob.cl/wp-content/uploads/2016/07/documento-tecnico-
n-94-consultoria-en-auditoria-interna.pdf.
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Este documento fue concebido para entregar lineamientos generales a los auditores
internos de las organizaciones que otorgan directamente y/o fiscalizan concesiones de
bienes del Estado, para el desarrollo de trabajos de aseguramiento, con el objeto de
verificar, en los casos que corresponda, el cumplimiento de las disposiciones
normativas para el otorgamiento de concesiones, sus ampliaciones y/o renovaciones,
como también, en el ámbito de la fiscalización durante el desarrollo de la concesión.
Para más detalles se recomienda ver: http://www.auditoriainternadegobierno.gob.cl/wp-
content/uploads/2017/01/documento-tecnico-n%c2%b0-79-aseguramiento-
concesiones.pdf.
Este documento tiene como objetivo presentar un programa de trabajo de auditoría con
directrices para entregar aseguramiento al Sistema de Prevención de Delitos LA/FT/DF.
Sistema preventivo que debe ser implementado en las organizaciones
gubernamentales, para dar cumplimiento al Oficio Circular N° 20/2015 del Ministerio de
Hacienda. Para más detalles se recomienda ver:
http://www.auditoriainternadegobierno.gob.cl/wp-content/uploads/2017/04/dt-98-
aseguramiento-modelo-prevencion-de-delitos-laftdf.pdf.
Este Modelo de Estatuto para la Unidad de Auditoría Interna, considera la normativa que lo
regula, los elementos y aspectos conceptuales relevantes para su formulación e
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Este componente está referido a la difusión de temas de actualidad que son relevantes para
mejorar el trabajo que realizan los auditores internos en el sector público. Se plasma en una
publicación periódica que se envía a todos los auditores vía correo electrónico, y a la vez, se
publica en la web del CAIGG; http://www.auditoriainternadegobierno.cl/temas-auditorias-2/.
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2.1.- Componentes:
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Este documento es una guía para documentar y facilitar la implementación del Aseguramiento
del Proceso de Gestión de Riesgos. La finalidad de su utilización es entregar a las autoridades
un aseguramiento razonable a dicho proceso y una adecuada retroalimentación para su
mejora continua, entregando directrices y procedimientos uniformes para evaluar si los riesgos
claves son identificados y tratados de manera de mantenerlos dentro de los niveles tolerables
en la organización gubernamental.
Este diccionario contiene los términos y conceptos más utilizados en la literatura asociada a la
gestión riesgos y que se emplean en la documentación técnica emitida por el CAIGG. Entre las
referencias técnicas utilizadas destacan la ISO NCh-ISO 31000:2012, la Guía NCh-ISO
73:2009 y el Marco de Gestión de Riesgos Corporativo (COSO II).
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Esta línea de acción se basa principalmente, en la aplicación del Marco COSO I, versión 2013,
emitido por la Organización COSO, por la auditoría interna gubernamental, que realiza el
aseguramiento al sistema de control interno en base a dicho Marco. También considera
directrices técnicas para evaluar el sistema de control interno en diversos ámbitos de la
organización.
3.1.- Componentes:
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Esta aplicación de software, fue construida por el CAIGG como una herramienta de apoyo,
para el registro de los resultados obtenidos de la aplicación del programa de auditoría,
asociado al Documento Técnico N° 72. Programa Global de Auditoría para Aseguramiento del
Sistema de Control Interno de Organizaciones Gubernamentales, Basado en el Marco
Integrado de Control Interno COSO I, Versión 2013.
Estos cursos apoyan al auditor interno y otros interesados en la comprensión del Marco
Integrado de Control Interno - COSO 2013. Los cursos consideran un resumen de los aspectos
de mayor relevancia que se generaron producto de la actualización del Marco Integrado de
Control Interno COSO, realizada en el año 2013. También incluyen una explicación teórica y
práctica del Documento Técnico N° 72. Programa Global de Auditoría para Aseguramiento del
Sistema de Control Interno de Organizaciones Gubernamentales.
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Instituto de Auditores Internos. www.theiia.org
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Esta línea de acción se basa en las normas, programas y regulaciones sobre Ética Pública y
Probidad para auditores internos y gestores de las organizaciones gubernamentales. Los
auditores internos realizan actividades de aseguramiento referidas a la probidad
administrativa, que permiten determinar el actual nivel de exposición de los principales riesgos
que afectan el cumplimiento de la ley N° 18.575 y otras normas e instructivos que regulan la
probidad administrativa en los servicios públicos, evaluando en los procesos la eficiencia con
que los controles existentes en los diferentes puntos críticos que se vinculan con la probidad
administrativa, mitigan los riesgos que se generan.
4.1.- Componentes:
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Este documento, sin perjuicio que se haya concebido como una guía para todos los
empleados públicos, sin distinción, resultará especialmente útil para los auditores internos,
quienes podrán consultarlo durante el desarrollo de su trabajo, sin perder de vista los
principios de probidad administrativa y transparencia, con el objetivo de identificar la eventual
ocurrencia de los delitos funcionarios y recomendar controles para su prevención.
Tiene como objetivo poner a disposición de todos los funcionarios de la Administración del
Estado, los temas de la probidad administrativa y el conflicto de intereses, en cuanto
elementos constitutivos esenciales de la Ética Pública, y de la corrupción, desarrollando para
ello las infracciones administrativas y los delitos en contra del correcto ejercicio de la función
pública.
Este documento tiene como objetivo presentar un programa de trabajo de auditoría con
directrices para entregar aseguramiento al Sistema de Prevención de Delitos LA/FT/DF.
Sistema preventivo que debe ser implementado en las organizaciones gubernamentales, para
dar cumplimiento al Oficio Circular N° 20/2015 del Ministerio de Hacienda.
Este documento contiene un análisis comparativo, entre los Principios y Reglas de Conducta,
del Código de Ética del Instituto de Auditores Internos Global y la normativa nacional, referente
a obligaciones éticas y de conducta para los funcionarios públicos.
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El objetivo del documento fue definir un Modelo para formular e implementar un Sistema de
Prevención de Lavado de Activos, Delitos Funcionarios y Financiamiento del Terrorismo, que
sirva a las instituciones públicas obligadas a informar operaciones sospechosas a la Unidad de
Análisis Financiero (UAF), adoptarlo o adecuarlo a sus peculiaridades, tamaño y
características propias. Este documento fue formulado por la UAF y el CAIGG realizó aportes
técnicos en materia de su competencia.
Este componente está referido a la difusión de temas sobre normas y regulaciones que son
relevantes para las autoridades en el sector público. Se plasma en una publicación periódica
que se envía a todos los Ministros, Subsecretarios, Intendentes y Jefes de Servicio vía correo
electrónico, y a la vez, se publica en la página web del CAIGG;
http://www.auditoriainternadegobierno.cl.
Declaración de intereses.
Declaración de patrimonio.
Conflictos de Intereses.
Uso de Vehículos Fiscales.
Trato o Contratación directa.
Negociación Incompatible.
Capacitación de Funcionarios.
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5.1.- Componentes:
Este primer documento de la serie de muestreo considera los conceptos generales sobre
la investigación y el método estadístico. Comienza con una definición de conceptos
generales de la especialidad, como representatividad, muestreo, población, muestra,
parámetro y estadística. A continuación se detalla el método estadístico propiamente tal
desde la definición del problema hasta las conclusiones. Se presenta la estadística
descriptiva, los distintos tipos de distribución, estimadores, intervalo de confianza y
tamaño de muestras. Se tratan también la hipótesis nula y la hipótesis alternativa y los
distintos errores o riesgos presentes en un contraste de hipótesis. Por último se tratan
los planes de muestreo, las formas de seleccionar una muestra, y los diversos tipos,
como son el muestreo aleatorio simple, el sistemático, el estratificado y el por
conglomerado.
El documento considera los conceptos generales sobre tipos de muestreo por atributo,
conceptos generales de riesgo de muestreo y comparación de procedimientos para
muestreo para pruebas de controles. Por último se describen los principales pasos para
la planeación y selección de la muestra, la realización de pruebas y la evaluación de los
resultados.
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muestra, la muestra estratificada media por unidad, y los tamaños de muestras para
muestreo estratificado sin reposición.
Este documento está concebido como una guía para ser aplicada en el desarrollo de sus
funciones, principalmente por los profesionales de auditoría interna y los encargados de
riesgos en las organizaciones de la Administración del Estado, y producto de ello mejorar su
desempeño a través de la utilización de un conjunto de veintiocho (28) herramientas e
instrumentos de Control de Procesos y Gestión de la Calidad, tanto de carácter cualitativos
como cuantitativas.
En forma complementaria, se han creado una serie de planillas asociadas a las principales
herramientas descritas en el documento, que los usuarios podrán bajar del sitio web del
CAIGG y utilizarlas para una mejor comprensión del material conceptual.
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6.1.- Componentes:
Entre otras, se consideran materias que pretenden mejorar las destrezas técnicas o
habilidades denominadas duras de los auditores, como son los Objetivos Gubernamentales de
Auditoría, conceptos del COSO 2013, gestión y aseguramiento de riesgos, herramientas de
análisis; y levantamiento y modelamiento de procesos. También hay actividades que buscan
mejorar las habilidades denominadas blandas, como son los temas asociados a la ética
pública y probidad, la forma de redactar los informes para que tengan una mejor llegada al
lector y el liderazgo, con un claro enfoque de género, considerando la visión integradora de la
Presidenta de la República.
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IV.- BIBLIOGRAFÍA
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