You are on page 1of 5

SOAL 18.

PT Tulip untuk laporan keuangan yang berakhir 31 Desember 2015 memperoleh laba sebelum
pajak sebesar Rp5.600.000.000. Hasil koreksi fiskal diketahui perbedaan permanen koreksi
positif sebesar Rp600.000.000. Koreksi temporer positif sebesar Rp300.000.000 dan koreksi
temporer negatif sebesar Rp500.000.000. Saldo liabilitas pajak tangguhan sebesar
Rp900.000.000. Pajak penghasilan yang telah dipotong oleh pihak lain adalah :

 PPh 23 final sebesar Rp200.000.000, PPh 23 tidak final sebesar Rp200.000.000.


 Pajak yang telah dipotong di luar negeri sebesar Rp300.000.000, PPh 24 boleh
dikreditkan terkait penghasilan luar negeri sebesar Rp250.000.000.
 PPh 25 sebesar Rp840.000.000.
 PPh 22 sebesar Rp60.000.000.

Perusahaan mencatat pembayaran pajak dibayar di muka baik final maupun tidak final sebesar
pajak dibayar di muka. Tarif pajak yang berlaku 25%.

Diminta :

1. Buatlah rekonsiliasi fiskal sederhana untuk menghitung penghasilan kena pajak dan pajak
terutang tahun 2015!
2. Hitunglah pajak tangguhan!
3. Buatlah jurnal untuk mengakui pajak kini dan pajak tangguhan pada 2015!

SOAL 18.2

PT Mawar pada tahun 2015 memiliki beberapa perbedaan akuntansi dan pajak berikut ini.

 Beban depresiasi menurut akuntansi didepresiasikan dengan masa manfaat lebih pendek
dibandingkan menurut pajak, metode yang digunakan sama dan tanpa nilai sisa.
 Beban tunjangan kepada karyawan yang diberikan dalam bentuk natura menurut pajak
tidak boleh menjadi beban.
 Beban pensiun menurut akuntansi dicatat dengan basis akrual, sedangkan menurut pajak
dengan basis kas dengan jumlah yang lebih rendah.
 Beban sumbangan menurut tujuan pajak tidak boleh dibebankan.
 Penghasilan bunga deposito dikenakan pajak final.
 Beban depresiasi kendaraan menurut akuntansi didepresiasikan dengan menggunakan
nilai sisa sedangkan menurut pajak tanpa nilai sisa, namun masa manfaat dan metode
yang digunakan sama yaitu garis lurus masa manfaat 8 tahun.
 Pendapatan sewa yang dikenakan pajak final 10% sebesar Rp30.000.000.
 Beban depresiasi peralatan komunikasi untuk manajer dan karyawan, menurut akuntansi
dan pajak disusutkan dengan metode dan masa manfaat yang sama serta tanpa nilai sisa.
Namun menurut pajak, beban depresiasi ini hanya dapat dibebankan sebesar 50%.
 Pendapat investasi dicatat dengan menggunakan metode ekuitas atas investasi asosiasi
dengan kepemilikan sebesar 30%.
 Beban penurunan nilai aset keuangan menurut akuntansi telah diakui, sedangkan menurut
pajak baru diakui saat piutang tersebut dihapuskan dan memenuhi persyaratan ketentuan
pajak lainnya.

Identifikasi dari perbedaan tersebut, mana yang merupakan perbedaan temporer kena pajak,
perbedaan temporer dapat dikurangkan, perbedaan permanen positif dan perbedaan permanen
negatif !

SOAL 18.3

Rekonsiliasi fiskal pada tahun 2015 PT Sakura disajikan dalam tabel berikut.

Laba sebelum pajak 2.400.000.000

Depresiasi mesin menurut akuntansi lebih besar dibandingkan menurut pajak. (100.000.000)
Perbedaan yang sama akan terjadi selama 4 tahun dan baru terpulihkan pada
tahun 2019 (tahun kelima)

Sewa mesin diterima di muka menurut pajak diakui menggunakan basis kas 400.000.000
sedangkan menurut akuntansi diakui menggunakan basis akrual. Perbedaan
tersebut akan terpulihkan selama empat tahun ke depan dalam jumlah yang
sama.

Beban penurunan nilai aset tetap dihitung berdasarkan ketentuan standar 200.000.000
akuntansi. Aset tetap ini diprediksi akan dijual pada tahun 2017.

Beban tuntutan hukum di pengadilan, diakui secara akrual. Diperkirakan 300.000.000


tuntutan hukum ini akan dibayar pada 2018.

Beban depresiasi kendaraan manajer menurut pajak hanya boleh dibebankan 240.000.000
50%. Perbedaan ini akan muncul setiap tahun dalam jumlah yang sama dari
2015-2018.

Pendapatan bunga deposito menurut pajak dikenakan pajak final. Pendapatan (40.000.000)
ini diperkirakan akan diterima dari 2015-2018.

Total penghasilan kena pajak 3.200.000.000

Diminta :
1. Buatlah tabel yang menunjukkan jumlah perbedaan temporer kena pajak dan perbedaan
temporer dapat dikurangkan dari tahun 2015-2019!
2. Hitunglah jumlah aset pajak tangguhan dan liabilitas pajak tangguhan yang akan diakui
dari masing-masing kejadian tersebut dan hitung jumlah yang disajikan dalam laporan
keuangan!
3. Buatlah jurnal untuk mengakui pajak tangguhan yang akan dilakukan pada tahun 2015-
2019!

SOAL 18.4

PT Kenanga memulai usahanya pada tahun 2015. Untuk laporan keuangan tahun 2015 PT
Kenanga melaporkan laba sebelum pajak sebesar Rp600.000.000 dan tahun 2016 sebesar
Rp1.200.000.000. Termasuk dalam laba sebelum pajak tersebut, terdapat informasi yang
diperoleh untuk melakukan koreksi fiskal berikut ini.

 Pendapatan sewa mesin sebesar Rp120.000.000, secara akuntansi diakui dalam jumlah
yang sama pada 2015 dan 2016, sedangkan menurut pajak diakui semua pada 2015.
 Beban entertainment yang tidak ada daftar nominatirnya pada tahun 2015 sebesar
Rp40.000.000 dan tahun 2016 sebesar Rp60.000.000.
 Kendaraan yang diperoleh 2015 senilai Rp400.000.000 didepresiasikan dengan metode
garis lurus dan masa manfaat 4 tahun untuk akuntansi dengan nilai sisa Rp40.000.000.
Untuk tujuan pajak depresiasi dilakukan tanpa nilai sisa dengan masa manfaat 8 tahun.
 Peralatan komunikasi yang digunakan manajemen kunci yang dibeli pada tahun 2015
senilai Rp100.000.000, didepresiasikan dengan metode garis lurus tanpa nilai sisa selama
2 tahun. Menurut ketentuan pajak, depresiasi dilakukan dengan metode garis lurus masa
manfaat 4 tahun. Namun untuk beban ini menurut pajak hanya dapat dibebankan 50%.
 Perusahaan membeli bangunan seharga Rp2.200.000.000. Menurut akuntansi bangunan
didepresiasikan dengan nilai sisa Rp200.000.000 selama 40 tahun. Untuk tujuan
didepresiasikan selama 20 tahun tanpa nilai sisa.
 Penghasilan yang dikenakan pajak final sebesar Rp40.000.000 untuk tahun 2015 dan
Rp80.000.000 pada tahun 2016.

Tarif pajak yang berlaku pada tahun 2015 dan tahun 2016 adalah 25%.

Diminta :

1. Buatlah tabel yang menunjukkan rekonsiliasi fiskal untuk tahun 2015 dan tahun 2016!
2. Hitunglah penghasilan kena pajak dan jumlah pajak terutang!
3. Buatlah tabel yang menunjukkan perbedaan temporer yang dapat dikurangkan dan
perbedaan temporer kena pajak!
4. Hitunglah pajak tangguhan untuk dua tahun tersebut!
5. Buatlah jurnal untuk mencatat beban pajak kini dan pajak tangguhan perusahaan!
SOAL 18.5

PT Melati pada tahun 2015 mengalami kerugian sebesar Rp600.000.000.000. Perusahaan tidak
memiliki perbedaan temporer dan permanen. Berikut ini adalah beberapa skenario terkait dengan
laba perusahaan dalam lima tahun ke depan.

Tahun Skenario 1 Skenario 2 Skenario 3 Skenario 4

2016 100.000.000 (100.000.000) 100.000.000 (400.000.000)

2017 200.000.000 (200.000.000) (200.000.000) (300.000.000)

2018 200.000.000 100.000.000 (100.000.000) (200.000.000)

2019 300.000.000 200.000.000 400.000.000 (100.000.000)

2020 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000

Skenario I

Berdasarkan rencana strategi perusahaan dalam lima tahun mendatang, perusahaan mampu
menghasilkan laba dalam jumlah cukup untuk mengkover kerugian yang terjadi.

Skenario 2

Berdasarkan rencana strategi perusahaan dalam lima tahun mendatang, perusahaan belum
mampu membukukan laba dalam dua tahun ke depan, namun mulai tahun ketiga mampu untuk
menghasilkan laba.

Skenario 3

Berdasarkan rencana strategi perusahaan dalam lima tahun mendatang, sebenarnya perusahaan
mampu menghasilkan laba namun karena kondisi perekonomian yang tidak stabil, perusahaan
menderita rugi pada tahun kedua dan ketiga. Namun estimasi setelah tahun ketiga perusahaan
tidak akan rugi lagi. Pada pertengahan tahun 2017 pemerintah mengeluarkan UU baru yang
berlaku mulai 2018. Dalam UU tersebut disebutkan bahwa tarif pajak akan turun menjadi 20%
dan mulai berlaku tahun 2018.

Skenario 4

Berdasarkan rencana strategi perusahaan dalam lima tahun mendatang perusahaan masih akan
menderita rugi dan baru dapat mulai membukukan keuntungan pada tahun 2021. Perusahaan
mendapat dukungan dana dari induknya sehingga untuk kepentingan cash flow tidak masalah
untuk menjaga kelangsungan usaha perusahaan.

Diminta :

1. Hitunglah pajak tangguhan yang akan diakui dan jurnal yang akan dibuat untuk masing-
masing skenario tersebut!
2. Jika diperlukan, buatlah penjelasan mengapa aset tangguhan diakui atau tidak diakui!