CONTABILIDAD GENERAL

CONTABILIDAD:
Es la técnica que se utiliza para llevar un estricto control del patrimonio de un
comerciante; verificando los aumentos y disminuciones que se dan en el patrimonio durante
un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año).

PATRIMONIO:
El patrimonio de un comerciante es todo lo que posee dentro o fuera de la empresa,
que esté a nombre de éste y que esté a su servicio, en ellos se incluyen:

 LOS BIENES
 LOS DERECHOS Y
 LAS OBLIGACIONES

BIENES: Es todo lo que la empresa posee que puede ver y tocar, por ejemplo los
edificios, los terrenos, sus muebles, sus artículos de limpieza, etc.

DERECHOS: son todos los beneficios que tiene o tienen los dueños de la empresa, por
ejemplo tienen derecho a cobrarles a las personas que les deben por mercadería; o tan solo
tienen derechos civiles por tener la empresa.

OBLIGACIONES: Son todas las deudas que tiene la empresa por su funcionamiento, las
cuales pueden ser a corto plazo (menores de un años) o a largo plazo (periodos mayores de
un año), algunas de nuestras obligaciones las tenemos verbalmente y otras con documentos
que nos obligan a cumplirlas.

LOS PRINCIPIOS BÁSICOS1

1. La función primordial de la contabilidad es la de acumular datos acerca de las
actividades financieras de una entidad, de manera que permita presentarlos en forma
de estados financieros.

2. Para que exista un completo entendimiento de los estados financieros y la confianza

en los mismos deben ser presentados de acuerdo a las reglas y normas de
aceptación legal. (NICS)

3. La contabilidad y los principios que la sustentan deben ser razonablemente sensibles

a los cambios en el sistema económico para satisfacer las necesidades de los
usuarios de información financiera.
1
Orellana, A. E. (2014). Practiquemos Contabilidad. Guatemala: ALENRO.
 4. las reglas o normas de la contabilidad financiera han sido conocidas como
“PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD” cuyos objetivos son los siguientes:

 Registrar en forma adecuada los activos invertidos en la empresa por los

miembros, socios, accionistas y por los acreedores, registrar todos los pasivos
conocidos para que conjuntamente con el patrimonio presenten razonablemente
la situación financiera de la empresa.

 Presentar la inversión de los propietarios sobre bases acumulativas.

 Presentar razonablemente el estado de las operaciones.

 Preparar informes y estados financieros según el concepto de entidad.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

El principio de empresa en funcionamiento afirma que la gestión de la empresa tiene una

duración ilimitada por lo que los principios contables restantes no irán encaminados a valorar
los activos y el valor del patrimonio de la empresa como si éstos fueran a ser vendidos de un
modo total o parcial.

El principio de prudencia afirma que sólo deberán contabilizarse los beneficios realizados
a la fecha de cierre del ejercicio; sin embargo, las pérdidas posibles, aún sin ser ciertas, se
contabilizarán desde que se considere que se pueden producir.

El principio de registro establece que los hechos económicos deben registrarse cuando
nazcan los derechos u obligaciones que dichos hechos originen. Cuando no se trate de una
transacción de la empresa con el exterior se registrarán sólo cuando se haya producido el
auténtico consumo del activo.

El principio de precio de adquisición exige que todos los bienes y derechos se

contabilicen por su precio de adquisición o coste de producción. Este principio deberá
aplicarse siempre, salvo que alguna ley establezca excepciones de forma explícita, en cuyo
caso deberá redactarse una memoria en que se especifique la aplicación de dicha excepción.

El principio del devengo establece que la imputación de ingresos y gastos deberá hacerse
en función de la corriente real de bienes y servicios con independencia de cuándo se
produzca la corriente monetaria o financiera.

El principio de correlación de ingresos y gastos afirma que el resultado del ejercicio

estará constituido por los ingresos de dicho periodo, menos los gastos del mismo realizados
para obtener los primeros, así como por los beneficios y quebrantos no relacionados de forma
clara con la actividad de la empresa.

El principio de no compensación impide que se equilibren las partidas del activo y del
pasivo del balance, ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de pérdidas y
ganancias establecidas en los modelos de cuentas anuales. Por ello, habrá que valorar por
separado los elementos integrantes de las distintas partidas del activo y el pasivo.

El principio de uniformidad establece que, una vez adoptado un criterio para la aplicación
de los principios contables, entre todas las alternativas posibles, deberá mantenerse dicho
criterio a lo largo del tiempo hasta que se alteren los supuestos que motivaron la elección
del criterio en cuestión.

El principio de importancia relativa sostiene que podrá admitirse la no aplicación estricta

de algunos de los principios contables, siempre y cuando la importancia relativa en
términos cuantitativos de la variación que tal hecho produzca tenga una trascendencia
escasa y, en consecuencia, no altere el resultado de las cuentas anuales.

El principal objetivo: la imagen fiel consiste en que, en caso de conflicto entre principios
contables obligatorios, deberá prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales
expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la
empresa. No obstante, el principio de prudencia tendrá un carácter preferencial sobre los
demás.

 Para algunos Contadores dicen que los principios de contabilidad Generalmente

aceptados fueron derogados por las NIC’S, pero según mi criterio vino a
complementarlos para tener una mejor presentación, mejor comprensión a la hora de
interpretarlos, para un mejor manejo de la contabilidad, por ello las tienen que conocer
y aprender.

FASES DE LA CONTABILIDAD

FASES DE LA
CONTABILIDAD

ORDENAR

CLASIFICAR

REGISTRAR

RESUMIR
 ORDENAR: Esta fase se basa en ordenar todos los documentos que se tengan y que
sean soporte de las actividades y operaciones que se realizaron en un tiempo determinado.
Los podemos ordenar por fecha, por transacción, por numeración de documentos.

 CLASIFICAR: Se clasifican por actividades económicas todos los documentos que

se tengan. (todas las ventas, compras de mercaderías, accesorios, etc.)

 REGISTRAR: Es la etapa en las cual asentamos en los libros cada una de las
actividades realizadas, tomando en cuenta cada unos de los principios y reglas que norman
el trabajo de un contador.

 RESUMIR: Consiste en presentar las información financiera de un tiempo

determinado de una manera compacta para una mayor comprensión, lo podemos realizar
por medios de Estados Financieros, Graficas estadísticas, etc.

LIBROS OBLIGATORIOS EN CONTABILIDAD.

Según el Código de comercio en su artículo 368 dicta que todo comerciante debe de llevar
su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble y usando
principios de contabilidad generalmente aceptadas o NIC’s, y llevar los siguiente libros.

a. Libro de Inventario
b. Libro Diario o de primera entrada
c. Libro Mayor o centralizador.
d. Libro de Balances y de estados financieros

LIBROS AUXILIARES

Para la ayuda a un mejor manejo y control del patrimonio del comerciante, este se puede
apoyarse de los siguientes libros, los cuales sirven de soporte de las actividades mercantiles
que se realicen.

1) Libro de Caja
2) Libro de Bancos
3) Libro de Compras
4) Libro de Ventas
5) Libro de Cuentas Corrientes
5.1) Cuentas Corrientes de Proveedores

5.2) Cuentas Corrientes de Acreedores

 LIBRO DE INVENTARIO
Es el libro en el cual se registra de forma detallada y numerada el patrimonio de un
comerciante, para tener control de todos los derechos y obligaciones, y para conocer el capital
líquido con que cuenta una empresa.

DIVISIÓN DEL INVENTARIO:

El inventario se divide en:

 ACTIVO = Corresponde a todos los derechos y bienes con que cuenta la empresa.

 PASIVO = Son todas las deudas y obligaciones con que cuenta la empresa.

 CAPITAL= Es la inversión real que tiene el comerciante dentro de su negocio, es el

resultado de la diferencia de los bienes y derechos con las deudas y obligaciones del
comerciante.

DIVISIÓN DE ACTIVO:

El activo se divide en:

 Activo Corriente: En ella de derivan las cuentas que tienen constante movimiento en
un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año), en ella se registran
las siguientes cuentas: Caja, Bancos, Caja Chica, Clientes, Deudores, Iva por cobrar,
Cuenta Promesa, mercaderías, Inversión en Valores, Papelería y útiles,
Documentos por cobrar, todo pagado por anticipado, etc.

 Activo No Corriente: En ella se derivan las cuentas que tiene un carácter

permanente en una empresa, es decir que no cambia constantemente, y todas las
cuentas que se deprecian y amortizan, entre ellas están: Mobiliario y equipo, Equipo
de computación, Vehículos de reparto, Maquinaria, Herramientas, Edificios,
Terrenos, Inmuebles, Gastos de Organización e Instalación, Marcas y patentes,
Crédito Mercantil, etc.

DIVISIÓN DEL PASIVO

El Pasivo se divide en:

 Pasivo Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones y deudas que se
tenga a corto plazo, es decir menores de un año, entre ellas están: Proveedores,
Acreedores, Cuentas por pagar, Documentos por pagar a corto plazo, y todo cobrado
por anticipado.
  Pasivo No Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones que se tenga
a largo plazo, como por ejemplo: Hipotecas, Préstamos Bancarios, Documentos por
pagar a largo plazo, Depreciaciones acumuladas, Acreedores Hipotecarios, etc.

FORMA DE CALCULAR EL CAPITAL

El capital lo calculamos por medio de la ecuación patrimonial. La formula de la

ecuación Patrimonial es:

ACTIVO – PASIVO = CAPITAL

La suma del total del activo le vamos a resta la suma del total del pasivo y el resultado
será el capital liquido de una empresa.

Durante nuestro estudio de la contabilidad podemos encontrar varios problemas los cuales
no permitan un buen desempeño de trabajo y su estudio.
Para facilitar el estudio de la contabilidad es indispensable conocer las cuentas y su
significado; Cuando las debemos utilizar, cuando las cargamos y cuando las abonamos.

Nota:
NOMENCLATURA
Tome en cuenta que las cuentas que pertenecen al activo se cargan en el debe y se abonan
en el haber. Y que las cuentas que pertenecen al pasivo se cargan en el haber y se abonan en
el debe.

CAJA: Comprende el dinero en estricto efectivo, para gastos de la empresa

CAJA CHICA: Es el dinero en efectivo con que cuenta la empresa, para gastos menores
de la misma.

BANCOS Representa el banco donde se tiene depositado el dinero, las cuentas en

depósitos monetarios (cuentas de Cheques).

CLIENTES O CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: Son las personas que deben
al comerciante por concepto de mercadería llevada al crédito, sinónimo de ventas al crédito.

DEUDORES O CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES: Son las personas

que deben al comerciante por concepto diferente al de mercadería.

MATERIAL DE EMPAQUE: Representa el valor del material que sirve para empacar los
mercaderías que se venden a la empresa.

MERCADERÍA; Representa todo lo que se tiene disponible para la venta.

PROVEEDORES O CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES: son las personas a
quienes el comerciante debe por concepto de mercaderías. Sinónimo de compras al crédito

ACREEDORES O CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES; Son las personas o

las empresas a las que el comerciante debe, pero por concepto diferente al de mercadería.

COMPRAS; Es el valor de la mercadería adquirida en el curso del período contable.

VENTAS: Es el valor de lo mercadería vendida durante el periodo contable.

DOCUMENTOS POR COBRAR: Son todos aquellos documentos que otras personas han
suscrito a favor de la empresa (pagarés, letras de cambio, vales, etc.).

DOCUMENTOS POR PAGAR: Representa toda obligación contraída por la empresa a

favor de otras personas por medio de documentos (pagarés, letras de cambio, vales. etc.

ÚTILES DE ESCRITORIO Y DE OFICINA: Incluye todos los materiales necesarios en

todo escritorio, tales como borradores, lápices, bolígrafos, papel, cinta para máquina de
escribir, etc.)

ÚTILES Y ENSERES Se contabilizan en esta cuenta los trapeadores, escobas,

aspiradoras, lustradoras, etc.)

MOBILIARIO Y EQUIPO Incluye todos los muebles y aparatos que estén en servicio,
tanto en las oficinas corno en la sala de ventas esto incluye: escritorios, mesas, mostradores,
vitrinas, máquinas de escribir, archivos, sillas, etc.

VEHÍCULOS: Es todo lo que esté al servicio de la empresa tales como; bicicletas, camiones,
pick-up, automóviles, todo lo que tenga ruedas.

MAQUINARIA: Comprende esta cuenta las maquinas destinadas para fabricar los productos
que elabora la empresa.

ALQUILERES PAGADOS; Son gastos efectuados para pagar el local que ocupa la empresa
y sus dependencias (tienda, oficinas, etc.).

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Son los pagos efectuados a empresas de publicidad,

periódicos, etc.

DEPRECIACIONES: Comprende la rebaja del valor de los bienes del activo fijo por el
servicio que han prestado a la empresa. Es el desgaste físico que sufren todos los activos.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Son todos los descuentos que recibimos al realizar
una compra.

DESCUENTO SOBRE VENTAS: Son los descuento que hacemos a nuestros productos a
la hora de venderlos
COMISIONES COBRADAS: Representa lo que se cobra por determinado servicio
prestado.

COMISIONES PAGADAS: representa el valor de lo que hemos pagado por un servicio

prestado.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN: Registro los gastos efectuados, durante el período de

formación de la empresa.

GASTOS GENERALES: Representa los gastos de menor valor y que no ameritan

registrarse en cuenta aparte.

INMUEBLES: Pertenecen a esta cuenta las fincas urbanas (casa y Terrenos) propiedad de
la empresa.

IVA POR COBRAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) abonado
por el contribuyente en las operaciones afectas, o sea que lo pagamos en una compra y
tenemos derecho de cobrarlos o descontarlos a los que tenemos que pagar al fisco.

IVA POR PAGAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) cargado por
el contribuyente en los operaciones afectas, o sea que es lo que la empresa ha cobrado por
cuenta del fisco y tendrá que cargarse al mismo.

HIPOTECAS: Son deudas que se tienen y que tienen como garantía un inmueble.

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: Representa el valor del combustible (gasolina,

aceite, grasa y otros) que utilizan los vehículos de transporte en la empresa.

EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Representa el valor de programas de computación, las

computadoras y sus accesorios que estén al servicio de la empresa.

SUELDOS DE ADMINISTRACIÓN: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de

la empresa. Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en las oficinas.

SUELDOS DE VENTAS: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa.
Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en la sala de ventas.

Estas son algunas de las tantas cuentas que se utilizan dentro de la contabilidad, durante
nuestro estudio encontraremos gran cantidad de cuentas, pero para iniciar nuestro estudio
estas son la base que tomaremos para iniciar.
 PRESENTACIÓN DEL INVENTARIO
Ejemplo de la forma de presentación un inventario:
Datos del inventario:
Inventario No. 1

El almacén el Amanecer le solicita que le elabore su inventario al 31 de junio de 2009,

Propiedad del señor Jorge Casasola Monte alegre, ubicado en 5ta. Calle 6-21 zona l. con
lo cual le presenta los siguientes Datos:

Billetes Q. 1200.00; Monedas Q.125.55

Una cuenta en el Banco Agromercantil No. 12-34567-12 con Q.8500.00

El IVA está incluido en las mercaderías, mobiliario y equipo, los libros de contabilidad,
vehículos y material de empaque.

Mercaderías
TELEVISORES: 15 de 24” marca Sharp c/u Q.3808.00, 15 de 19” marca sharp c/u
Q.2352.00, 15 de 14” marca sharp c/u Q. 1019.20, RADIOGRABADORAS 10 grandes
transoceánicas marca General Electric c/u 1624.00, 10 medianas marca General Electric c/u
756.00, EQUIPOS DE SONIDO: 15 grandes marca Casio c/u Q.2352.00, 15 medianos
marca Casio c/u Q.1360.80. LICUADORAS 20 de 6 velocidades marca phillips c/u
Q.687.68. PLANCHAS 20 grandes marca Sano c/u Q.201.60. De estas mercaderías se les
adeuda la Curacao del total de los televisores, y a F.P.K el 60% de los equipos de sonido.

Mobiliario y equipo
2 mostradores medianos de madera con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un
valor de Q.996.80, 1 máquina registradora marca nacional con valor de Q.3808.00, 1 mesa
alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a
Muebles S.A. Q.2500.00 y a Distribuidora el Sol Q.1000.00.

Vehículos de reparto.
1 panel marca Toyota de una tonelada, color gris último modelo chasis 345672-98, motor
k-985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color
blanco, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.

Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago

6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros
Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorización de libros Q.45.00, l
factura del Perito Contador Manuel de Jesús Marroquín por tramites de la empresa
Q.672.00.
Material del empaque

100 docenas de bolsas de nylon a Q.2.24 c/docena, 24 docenas de cinta adhesiva Q.14.00
c/u, 100 cajas de cartón Q.1.40 c/u.

Los inventarios los trabajaremos en papel factura de 3 columnas, y la forma de presentarlos

es la siguiente:

Inventario No. 1 del almacén El Amanecer propiedad del señor Jorge Casasola Monte
Alegre, ubicado En 5ta. Calle 6-21 zona 1, practicado el 30 de junio de 2009.
(Expresado en Quetzales)

Activo
Corriente.
Caja
Billetes Q 1,200.00
Monedas Q 125.55 Q 1,325.55
Bancos
Banco reformador cta. No. 12-34567-12 Q 8,500.00 Q 8,500.00
Mercaderías
Televisores
15 de 24' masca sharp Q 3,400.00 Q51,000.00
15 de 19' marca sharp Q 2,100.00 Q31,500.00
15 de 14' marca sharp Q 910.00 Q13,650.00
Radio grabadoras Q -
10 grandes masca general electric Q 1,450.00 Q14,500.00
10 medianas marca general electric Q 675.00 Q 6,750.00
Equipos de Sonido Q -
15 grandes marca Casio Q 2,100.00 Q31,500.00
15 medianas marca Casio Q 1,215.00 Q18,225.00
Licuadoras Q -
20 de 6 velocidades marca Phillips Q 614.00 Q12,280.00
Planchas Q -
20 grandes marca sano Q 180.00 Q 3,600.00 Q183,005.00
material de empaque Q -
100 doc. De bolsas Nylon Q 2.00 Q 200.00
24 doc. Cinta adhesiva. Q 12.50 Q 300.00
100 cajas de cartón Q 1.25 Q 125.00 Q 625.00
IVA
iva sobre Q. 366,360.00 Q 43,963.20
No Corriente
mobiliario y equipo
Van Q. 237,418.75
 Vienen Q. 237,418.75
mostradores medianos de madera con
2 vidrio Q 1,200.00 Q 2,400.00
1 estante de madera Q 890.00 Q 890.00
1 maq. Registradora marca Nacional Q 3,400.00 Q 3,400.00
1 mesa alta para la maq. Registradora. Q 200.00 Q 200.00 Q 6,890.00
Vehículos de reparto Q -
panel marca Toyota de una tonelada
1 color Q -
gris último modelo, chasis 345672-98, Q -
motor k-985642356 Q90,000.00 Q90,000.00
1 pick-up marca Toyota de media tonelada Q -
color blanco, último modelo, chasis, Q -
R-985947812, motor G-398564123541 Q85,000.00 Q85,000.00 Q175,000.00
Gastos de organización e instalación Q -
6 libros de contabilidad Q 40.00 Q 240.00
factura del PC Manuel de Jesús
1 Marroquín Q -
por tramites de la empresa Q 600.00 Q 600.00
recibo No. 457 de la SAT por
1 habilitación Q -
de libros Q 150.00
1 recibo No. 15635 del registro mercantil Q -
por autorización de libros Q 45.00 Q 1,035.00
Suma total del Activo Q420,343.75
Pasivo
Corriente.
Proveedores
Curacao Q96,150.00
FPK Q29,835.00 Q125,985.00
Acreedores
muebles S.A. Q 2,500.00
distribuidora el sol Q 1,000.00 Q 3,500.00
Documentos por Pagar
10 letras a fisher S.A. Q 2,500.00 Q 25,000.00
Total Pasivo Q154,485.00
Capital
Sr. Cassasola cta. Capital Q265,858.75
suma pasivo y capital Q420,343.75
RESUMEN DEL INVENTARIO
Caja Q 1,325.55
Bancos Q 8,500.00
Mercaderías Q183,005.00
Van Q192830.55
 Vienen Q192830.55
Material de empaque Q 625.00
Iva Q 43963.20
Mobiliario y equipo Q 6,890.00
Vehículos de reparto Q175,000.00
Gastos de organización e instalación Q 1,035.00
Proveedores Q125,985.00
Acreedores Q 3,500.00
Documentos por Pagar Q 25,000.00
capital Q265,858.75
sumas iguales Q420,343.75 Q420,343.75
Certificación: De conformidad con los datos anteriores, el capital del Almacén el
Amanecer asciende a doscientos sesenta y cinco mil ochocientos cincuenta y ocho
quetzales con setenta y cinco centavos. (Q. 265,858.75)
Observaciones: para poder deducir el iva a las mercaderías, mobiliario y equipo, los
libros de contabilidad, los vehículos, el material de empaque, se utilizo la siguiente
fórmula:

Valor del bien ÷1 .12 = valor neto del bien sin iva

Lo dividimos dentro de 1.12 para poder hallar el valor neto de los bienes que tenemos
dentro de la empresa. En el inventario tenemos que registrar todos los bienes con sus
valores netos es decir el valor del bien sin que incluyamos en él, el Iva que hemos pagado
en su compra.

Y para saber el total de iva que vamos a registrar en el inventario se tendrá que sumar
todos los totales a quienes le hemos deducido el iva y utilizamos la siguiente fórmula:

Total de valores*12%= total de iva

Nota:

Solamente le vamos a descontar el iva a los bienes por los cuales hemos recibido una
factura(o aquellos que nosotros consideremos que hemos comprado). A los recibos no
están afectadas del iva.

Cuando terminemos de trabajar en una hoja antes de pasar a la siguiente, utilizamos la

palabra VAN y donde vamos a detallar las cantidades que de esa hoja pasan a la siguiente
hoja, y en la primera línea de la hoja siguiente se escribe la palabra VIENEN y sirve para
detallar los valores que vienen de la hoja anterior. Esto nos sirve para no estar regresando
en las hojas para sumar.

En los libros de contabilidad se trabaja con los comprobantes de pago de cada unos de los
bienes que posee la empresa, Los comprobantes que según nuestra legislación están
vigentes y son aceptados son:

 Recibos: Son comprobante de pago.

  Facturas: Son comprobantes de compras y ventas, y están afectadas de impuestos.

Los impuestos vigentes en Guatemala son:

 IVA: Impuesto al valor agregado, es el impuesto que afecta a todas las compras y
ventas y según la legislación vigente es el 12% sobre la venta y/o compra.
Solamente las facturas pueden retener este impuesto.

 ISR: Impuesto sobre la renta: Es el impuesto que afecta a las ganancias de las
empresas. Para poder pagar este impuesto hay dos tipos de régimen:
o El Régimen General 5% mensual del total de ingresos
o El régimen Especifico 31% del total de ganancias

 ISO: Impuesto de Solidaridad, el cual se calcula del Total de ingresos o del Total
del Activo, (Dependiendo cuál de estos valores sume mayor), y su porcentaje
vigente para el 2010 es del 1%. Y Solamente lo pagan los comerciantes que lleven
Contabilidad Completa.

EJERCICIOS PARA TRABAJAR INVENTARIOS

EJERCICIO No. 1
La señora María Parada de Cabeza propietaria del almacén la “Aspirina” ubicada en 3ª.
Calle 5-25 zona 1, Totonicapán, solicita que le elabore su primer inventario para lo cual le
presenta la siguiente información:

Efectivo:
Billetes Q. 1250.00
Monedas Q. 250.00

El IVA está incluido en las mercaderías, Mobiliario y equipo, Vehículos, alquileres, libros
de contabilidad.

Una cuenta Bancaria en el Banco de Occidente Cuenta No. M0-365214984, con la cantidad
de Q. 5,600.00

Le deben a la empresa por mercadería llevada al crédito los señores:

Carlos Pereza Q.560.00
Pablo Pocasangre Q.750.00

MERCADERÍA: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeñas a Q.95.20 c/u, Estufas

8 Marca general Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron a Q.1512.00 c/u, Refrigeradoras
15 marca Cetron Q.5040.00 c/u, 13 Marca General Electric Q.5600.00 c/u. Televisores 15 de
20” marca LG Q.1400.00 c/u, 10 de 25” Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20 de 15” marca
Daewoo Q. 1008.00. DVD 12 Marca Sony a Q.1400.00 c/u, 20 marca LG a Q.1064.00 c/u.
10 marca Panasonic a Q. 1120.00. Radio grabadoras 15 marca Panasonic
Q.2240.00 c/u, 15 marca LG a Q. 1120.00 c/u. De las mercaderías se le adeuda a FPK Q.
6,000.00, a La Curacau Q.10,000.00.
Muebles:
2 mostradores medianos de aluminio con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un
valor de Q.996.80, 1 máquina registradora marca panasonic con valor de Q.3808.00, 1
mesa alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a
Muebles S.A. Q.1500.00 y a Distribuidora el mirador Q.1000.00.

Vehículos de reparto.
1 panel marca Izuzu de una tonelada, color gris último modelo chasis 345672-98, motor k-
985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color
blanco, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.

Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago

6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros
Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorización de libros Q.45.00, l
factura del Perito Contador Josué Caniz por tramites de la empresa Q.2240.00.

Se le pago al señor Justo Rufino Barrios el alquiler de 5 meses del local a razón de
Q.1400.00 cada mes. Factura del señor No. 1254000

EJERCICIO No. 2

Instrucciones: El señor Jorge Bocachica le solicita que le elabore su inventario No. 1, del
Almacén “El Bocón” Ubicado en la 3ra. Calle 5-81 zona 4, Totonicapán para lo cual le entrega
le la siguiente información:

Efectivo:
Monedas Q.525.00 Billetes Q.1000.00

En el Banco de Occidente Cta. No. M-256-6551215432 con Q.2, 500.000

En el Banco de los Trabajadores Cta. No. D-50-9856120 con Q.7, 500.00

Le deben a la empresa por mercadería los señores:

Miguel Ángel Angulo Q. 850.00
Raúl González Blanco Q. 250.00

El IVA esta incluido en las mercaderías, el Mobiliario y Equipo, los vehículos de reparto,
los libros de contabilidad.

MERCADERÍAS: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeñas a Q.95.20 c/u,

Estufas 8 Marca general Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron a Q.1512.00 c/u,
Televisores 15 de 20” marca LG Q.1400.00 c/u, 10 de 25” Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20
de 15” marca Daewoo Q. 1008.00, Mostradores 8 de madera con 3 gavetas Q. 952.00 c/u,
10 de aluminio con vidrio Q. 616.00 c/u. De estos se les adeuda a Distribuidora el cóndor
S.A. la cantidad de Q5000.00
VEHÍCULOS DE REPARTO
1 panel marca Izuzu de una tonelada, color Blanco último modelo chasis 365428-00, motor
M-452154566 con un valor de Q.112,000.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color
Negro, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,000.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.

LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS COMPROBANTES DE PAGO

6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros
Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorización de libros Q.45.00, l
factura del Perito Contador Jorge Alvarado por tramites de la empresa Q.3920.00.

MOBILIARIO Y EQUIPO
3 Estantería de madera a Q.1400.00 c/u, 1 caja registradora Q. 3,360.00, una mesa para la
caja registradora Q. 784.00.

“ LIBRO DIARIO O DE PRIMERA ENTRADA”

El Fraile Lucca Pacioly fue el que perfecciono el libro diario creando el método de
la partida doble y la teoría del cargo y del abono.

El libro diario es en el cual vamos a asentar (registrar) las operaciones que realice la
empresa, para cada operación que realice la empresa se tiene que realizar una partida en el
libro de diario. Para realizar bien las partidas se deben tomar en cuenta que por cada
operación que se realice existe una cuenta para ello.

Características de las partidas en el libro de diario.

 Se tiene que enumerar las partidas de cada mes de operaciones
 Se le coloca la fecha en que se está realizando la partida
 Cada vez que se realice la partida se tiene que contar con la documentación que ha
generado la operación.
 Todas las partidas deben de llevar una explicación, del porque se está realizando esa
partida, se coloca para que cualquiera que revise los libros de contabilidad, entienda
el porqué de esas partidas.
 Las columnas del DEBE y del HABER siempre tienen que cuadrar con la misma
cantidad.
 Siempre se toma en cuenta el principio de la Causalidad
 Tomar en cuenta los principios de la partida doble.
PRINCIPIO DE LA CAUSALIDAD.
Esta dice: “No hay causa sin efecto”
Esta se interpreta que todas las transacciones que realicemos traerán efectos a nuestra
empresa.
Los efectos que produzcan dependerá del tipo de operación que se realice, algunos pueden
ser positivos y produzcan ganancia a la empresa y otros pueden ser negativos y produzcan
perdida a la empresa.

Ejemplo:
Se depositan Q. 500.00 en el banco.
Causa: Querer aumentar el dinero depositado en el banco
Efecto: Disminuye nuestro efectivo o sea el dinero en caja

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE

 No hay deudos sin acreedor y viceversa
 No hay cambio sin valor
 En todo registro el importe de las cuentas deudoras deben estar equilibradas con las
cuentas acreedoras.
 El que recibe es deudor y el que da es acreedor
 Con excepción a las cuentas patrimoniales, documentos y cuentas por pagar, todos
los valores primero entran y después salen.
 Todos valores al salir lo hacen bajo el mismo título o cuenta con el que entraron.

Características de las compras y ventas

 Siempre que se realice una venta de mercaderías se cargar la cuenta ventas
 Siempre que se realice una compras de mercaderías se usara la cuenta compras
 Todas las compras y ventas siempre van acompañados de su IVA (impuesto al valor
agregado)

Como se inicia la contabilidad en una empresa:

 La contabilidad se empieza habilitando y autorizando los libros de contabilidad, los
libros los habilitamos en la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT),
que cobra cincuenta centavos por folio a habilitar. Se autorizan en el Registro
Mercantil, que cobra quince centavos por autorización de cada folio.

 Para realizar la primera partida utilizamos la información del resumen del inventario

 Luego llevamos un orden correlativo de las siguientes partidas, durante un mes de

ejercicio.

 Al iniciar un nuevo mes se reinicia la numeración de las partidas,

independientemente el número de partidas que ya se hayan realizado.
Como nos planteamos la información para realizar una partida.

EJEMPLO:
De partidas de ventas.

Día 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 según facturas No. 001
al 005
Como podemos plantear la partida:
Verificamos que cuentas
DEBE HABER
P#1 _______01/03/09___
caja Q 1 4 0 5 6 0 0
ventas Q 1 2 5 5 0 0 0
Iva por pagar Q 1 5 0 6 0 0
V/ Ventas al contado según
factura No. 001 a la 005 Q 1 4 0 5 6 0 0 Q 1 4 0 5 6 0 0

Aquí realizamos una partida de ventas, En ella nos podemos dar cuenta que incluimos las
cuentas de caja, ventas y la de iva por pagar.

Pasos para realizar la partida.

• Primero le colocamos numero y fecha de la partida
• En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso sería
el efectivo, que se registra en la cuenta caja).
• Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso
sería la cuenta ventas, por haber realizado esa transacción, y siempre va
acompañado del iva.
• Luego colocamos el valor o explicación del porque se realizo la partida.
• Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos líneas paralelas.

EJEMPLO:
De partidas de compras.

Día 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 9520.00 según factura No.
1566 de Seprodi.S.A.

P#2 _______03/03/09___
Compras Q 8 5 0 0 0 0
Iva por cobrar Q 1 0 2 0 0 0
Caja Q 9 5 2 0 0 0
V/ Compras al contado según
factura No. 001 a la 005 Q 9 5 2 0 0 0 Q 9 5 2 0 0 0
Pasos para realizar la partida.
• Primero le colocamos numero y fecha de la partida
• En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso
sería el compras porque es la transacción de realizamos y el iva que lo
acompaña.
• Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso
sería el de caja porque al comprar al contado, cancelamos la compra.
• Luego colocamos la explicación del porque se realizo la partida.
• Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos líneas paralelas.

EJEMPLO DEL INICIO DE LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA

Información General:

El señor Estanislao Patas Planas propietario de la empresa “Júnior” le entrega la siguiente

información. Para trabajar el mes de marzo de 2009

RESUMEN DEL INVENTARIO

Caja Q. 22,500.00 Bancos Q. 13,500.00

Clientes Q. 1,000.00 IVA Q. 15,840.00
Mercadería Q. 35,000.00 Mobiliario y Equipo Q. 12,000.00
Vehículos Q. 85,000.00 Proveedores Q. 11,000.00
Acreedores Q. 1,000.00 Capital Q. 172, 840.00

Día 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa valorada en Q. 3920.00, pagando
en el acto el total del IVA y el 60% de la compra en efectivo. Por el resto se firmo una letra
de cambio.

Día 8 se vendieron mercaderías al crédito al señor Antonio Felipe Solís por Q.7280.00
pagando en el acto el IVA. Factura No. 76

Día 10. Se compraron mercaderías al contado por un valor de Q. 1400.00 en efectivo según
factura No. 12500

Día 17. Nuestro cliente Antonio Felipe Solís nos devuelve mercaderías con el iva incluido
por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1

Día 20 Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 77 al
80.
Día 30. Se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 8000.00 más
bonificación de 5 empleados, de sala de ventas Q. 7500.00 más bonificación de 4
empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales
quedaron pudientes de pago. El valor líquido se pago en efectivo

Día 30. Regularizar el iva

EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE DIARIO

P#1 01/03/09
Caja Q 22,500.00
Bancos Q 13,500.00
Clientes Q 1,000.00
Iva por cobrar Q 15,840.00
Mercaderías Q 35,000.00
Mobiliario y equipo Q 12,000.00
Vehículos Q 85,000.00
Proveedores Q 11,000.00
Acreedores Q 1,000.00
Capital Q 172,840.00
V/ Valores con que inicia la contabilidad de
La Empresa Júnior Q 184,840.00 Q 184,840.00
P#2 01/03/09
Mobiliario y equipo Q 3,500.00
Iva por cobrar Q 420.00
Caja Q 420.00
Documentos por pagar Q 3,500.00
V/ Compra de una fotocopiadora para uso de
La empresa pagando el iva en efectivo Q 3,920.00 Q 3,920.00
P#3 08/03/09
Caja Q 780.00
Clientes Q 6,500.00
Ventas Q 6,500.00
Iva por pagar Q 780.00
V/ Ventas al crédito al señor Felipe Solís
Según factura No 76 Q 7,280.00 Q 7,280.00
P#4 10/03/09
Compras Q 1,250.00
Iva por cobrar Q 150.00
Caja Q 1,400.00
V/ Compras según factura No. 12500 Q 1,400.00 Q 1,400.00
P#5 17/03/09
Descuento s/ventas Q 650.00
Iva por pagar Q 78.00
Clientes Q 728.00
V/ El cliente Antonio Solís devuelve de las
Ventas del día 8 de marzo Q 728.00 Q 728.00
P#6 20/03/09
Caja Q 9,520.00
Ventas Q 8,500.00
Iva por pagar Q 1,020.00
V/ Ventas al contado según fac. No 77 a 80 Q 9,520.00 Q 9,520.00
P#7 30/03/09
Sueldos de Administración Q 8,000.00
Sueldos de Ventas Q 7,500.00
Bonificación Administración Q 1,250.00
Bonificación Ventas Q 1,000.00
Cuotas Patronales Admón. Q 1,076.95
Cuotas Patronales Ventas Q 950.25
Caja Q 17,001.35
Cuotas Patronales por Pagar Q 2,027.20
Cuotas Laborales por pagar Q 748.65
V/ Pago de sueldos del mes Q 19,777.20 Q 19,777.20
P#8 30/03/09
Iva por pagar Q 1,722.00
Crédito Fiscal Q 14,688.00
Iva por cobrar Q 16,410.00
V/ Por regularizar el iva Q 16,410.00 Q 16,410.00

CARACTERÍSTICAS DE LA PARTIDA DE SUELDOS.

 Según la el Código de trabajo, todos los trabajadores tienen derecho de una
Bonificación incentivo de Q. 250.00 al mes.
 De conformidad con el artículo 45 del Acuerdo 788 de la Junta Directiva del IGSS,
reformado por el artículo 7 del acuerdo 1058, la cuota Patronal (la que paga el patrono
a favor del trabajador), es de 10.67%, que se calcula del total del sueldo del trabajador.
En este se Incluye las cuotas de IRTRA e INTECAP que es del 1% cada uno.

Cuota IGSS 10.67% Instituto Guatemalteco de Seguridad Social

IRTRA 1. % Instituto de Recreación de los Trabajadores
INTECAP 1. % Instituto Técnico de Capacitación y Productividad
Total cuota Patronal 12.67%
  De conformidad con el mismo artículo de la Junta Directiva del IGSS, la cuota
Laboral (la que paga el trabajador), es de 4.83%, que también se calcula del total de
sueldo de trabajador.

 El Instituto Guatemalteco de Seguridad social, presta los servicios de: Enfermedad

común, maternidad, accidentes, invalidez, vejes y sobre vivencia, en el
Departamento de Totonicapán.

REGULARIZACIÓN DEL IVA

 Primero sumamos todas las cantidades que tenga la cuenta Iva por pagar
 Luego sumamos las cantidades de la cuenta Iva por pagar
 Luego colocamos la diferencia como Crédito o Debito fiscal

• Crédito Fiscal: Es cuando la cantidad de iva por cobrar es mayor que la cuenta
iva por pagar, y por tanto no tendremos impuesto a pagar
• Debito Fiscal: Cuando la cantidad de iva por cobrar es menor que la de iva por
pagar, y por tanto tendremos impuesto a pagar.

LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR

En este libro se centralizan todas las cuentas que se utilizan en una serie de partidas,
para poder tener el saldo real o el saldo a fecha de las cuentas que estamos trabajando.

El libro mayor o centralizador se trabaja a doble folio en hojas de papel factura de

dos columnas.

LIBRO DE BALANCES
En este libro registramos los balances de los meses que trabajamos de la empresa, y
también registramos los estados financieros de la empresa, al finalizar cada periodo
contable.

Los balances de saldos lo vamos a trabajar hojas de cuatro columnas, las primeras dos
serán las de los saldos del debe y el haber que nos van a registrar las columnas del libro
mayor, y las siguientes dos columnas serán las de saldos reales que se llaman: Deudor y
Acreedor, que saldrán de la diferencia de las primeras dos columnas.

Los estados financieros los trabajaremos en tres columnas.

 EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR
Siguiendo con los datos del ejemplo anterior trabajaremos el Libro Mayor y el Libro de
Balances.

LIBRO MAYOR, EMPRESA "JÚNIOR"

Descripción Subtotal Total Descripción Subtotal Total

1. CAJA
P1 a: varios 22500 P2 Por: Mob. Y Equi. 420
P3 a: Ventas 780 23280 P4 Por: Compras 1400 1820
P6 a: Ventas 9520 32800 P7 por: sueldos 17001.35 18821.35
2. BANCOS
P1 a: varios 13500
3. CLIENTES
P1 a: varios 1000 P5 Por: descuentos 728
P3 a: Ventas 6500 7500
4. IVA POR COBRAR
P1 a: varios 15840 P8 por: iva por pagar 16410
P2 a: caja 420 16260
P4 a: caja 150 16410
5. MERCADERÍAS
P1 a: varios 35000
6. MOBILIARIO Y EQUIPO
P1 a: varios 12000
P2 a: caja 3500 15500
7. VEHÍCULOS
P1 a: varios 85000
8. PROVEEDORES
P1 Por: varios 11000
9. ACREEDORES
P1 Por: varios 1000
10. CAPITAL
P1 Por: varios 172840
11. DOCUMENTOS POR PAGAR
P2 Por: Mob. Y Equi. 3500
12. VENTAS
P3 Por. Clientes 6500
P6 Por: Caja 8500 15000
13. IVA POR PAGAR
P5 a: clientes 78 P3 por: Caja 780
P8 a: iva por cobrar 1722 1800 P6 Por: Caja 1020 1800
14 COMPRAS
P4 a: caja 1250
15. DESCUENTO SOBRE VENTAS
P5 a: clientes 650
 16. SUELDOS ADMINISTRACIÓN
P7 a: caja 8000
17. SUELDOS VENTAS
P7 a: caja 7500
18. BONIFICACIÓN ADMINISTRACIÓN
P7 a: caja 1250
19. BONIFICACIÓN VENTAS
P7 a: caja 1000
20. CUOTAS PATRONALES ADMINISTRACIÓN
P7 a: caja 1076.95
21. CUOTAS PATRONALES VENTAS
P7 a: caja 950.25
22. CUOTAS PATRONALES POR PAGAR
P7 Por: sueldos 2027.2
23. CUOTAS LABORALES POR PAGAR
P7 por: sueldos 748.65
24. CRÉDITO FISCAL
P8 a: iva por cobrar 14688
 EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE BALANCES

BALANCE DE SALDOS AL 31 DE MARZO DE 2008

COMERCIAL "JUNIOR"
No. CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA Q 32,800.00 Q 18,821.35 Q 13,978.65
2 BANCOS Q 3,500.00 Q 13,500.00
3 CLIENTES Q 7,500.00 Q 728.00 Q 6,772.00
4 IVA POR COBRAR Q 16,410.00 Q 16,410.00 Q -
5 MERCADERÍAS Q 35,000.00 Q 35,000.00
6 MOBILIARIO Y EQUIPO Q 15,500.00 Q 15,500.00
7 VEHÍCULOS Q 85,000.00 Q 85,000.00
8 PROVEEDORES Q 11,000.00 Q 11,000.00
9 ACREEDORES Q 1,000.00 Q 1,000.00
10 CAPITAL Q 172,840.00 Q 172,840.00
DOCUMENTOS POR
11 PAGAR Q 3,500.00 Q 3,500.00
12 VENTAS Q 15,000.00 Q 15,000.00
13 IVA POR PAGAR Q 1,800.00 Q 1,800.00 Q -
14 COMPRAS Q 1,250.00 Q 1,250.00
15 DESCUENTO S/VENTAS Q 650.00 Q 650.00
SUELDOS
16 ADMINISTRACIÓN Q 8,000.00 Q 8,000.00
17 SUELDOS VENTAS Q 7,500.00 Q 7,500.00
18 BONIFICACIÓN ADMÓN. Q 1,250.00 Q 1,250.00
19 BONIFICACIÓN VENTAS Q 1,000.00 Q 1,000.00
20 CUOTAS PATRÓN. ADMÓN Q 1,076.95 Q 1,076.95
21 CUOTAS PATRÓN. VENTAS Q 950.25 Q 950.25
22 CUOTAS PAT. POR PAGAR Q 2,027.20 Q - Q 2,027.20
23 CUOTAS LAB. POR PAGAR Q 748.65 Q - Q 748.65
24 CRÉDITO FISCAL Q 14,688.00 Q 14,688.00
SUMAS IGUALES Q 243,875.20 Q 243,875.20 Q 206,115.85 Q 206,115.85
 EJERCICIOS DE DIARIO, MAYOR Y
BALANCE
EJERCICIO No. 1
Realizar el diario, mayor y balance de la Empresa El Vagabundo propiedad del señor Julio
Solís, para lo cual le presenta la siguiente información para que trabaje el mes de enero de
2009. El resumen del inventario es:

Caja 52500.00 Bancos 3500.00

Clientes 1000.00 IVA 15840.00
Mercadería 35000.00 Mobiliario y Equipo 12000.00
Vehículos 85000.00 Proveedores 11000.00
Acreedores 1000.00 Capital 192840.00

Movimiento del Mes:

Día 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa la cual la compramos al
contado con cheque No.0001 la cual tiene un costo de Q.1400.00
Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 0001 al 0008.
Día 5. Se realizaron ventas al crédito al señor Gustavo Bustamante por un valor de
Q.5600.00 Factura No. 0009 nos deja pagado el iva y el 75% de la venta.

Día 8. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora el Cóndor por un valor de

Q.1388.00 dejamos pagado el iva. En efectivo

Día 9 Se realizaron ventas al contado por un valor de Q. 16800.00 Factura No. 0010 a la
0025.

Día 9 se devolvieron mercaderías compradas el día 8 por Q. 280.00 con el iva incluido

Día 10 Se realizan compras a Distribuidora el Mirador por Q.13320.00 pagados en efectivo.

Día 12. Se depositaron en el Banco Q.5500.00 boleta No.000152

Día 15. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.3000.00 con cheque No.0002

Día 16. Uno de nuestros clientes nos abono Q.800.00

Día 22. Ventas al contado por un valor de Q.9520.00

Día 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administración Q.5500.00,
Mas bonificación incentivo Q.1000.00, Sala de ventas Q.5000.00, Mas bonificación
incentivo Q.750.00. Se les retuvo la cuota laboral IGSS. Los sueldos líquidos se pagaron en
efectivo. Las cuotas de IGSS, IRTRA e INTECAP quedaron pendientes de pago.

Día 30. Regularizar el iva

EJERCICIO No. 2

La señora María Parada de Cabeza propietaria de la empresa “El Sol” le entrega la

siguiente información. Para trabajar el mes de Junio de 2009.

Caja 52500.00 Bancos 3500.00

Clientes 1000.00 IVA por cobrar 15840.00
Mercadería 35000.00 Mobiliario y Equipo 12000.00
Vehículos 85000.00 Proveedores 11000.00
Acreedores 1000.00 Capital ?
Doc. X cobrar 1000.00 doc. X pagar 12000.00
Deudores 500.00

Día 1. Se compra trapeadores para uso de la empresa pagando por ello Q.280.00 en
efectivo.

Día 3. Se venden mercaderías por Q. 15,680.00 al contado.

Día 5. Se venden mercaderías al crédito por Q. 14,000.00 al señor Eveniced Scrush

pagándonos el iva y el 35% de la venta.

Día 9 se compran mercaderías al crédito por Q. 8,960.00 pagando el iva y el 50% de la

compra en efectivo.

Día 12 se deposito en el banco Q. 40,000.00

Día 15. Se crea un fondo para caja chica por Q. 500.00 en efectivo

Día 24 se vendieron mercaderías al contado por Q. 2,800.00

Día 31 se pagaron sueldos Así: de administración por Q. 5,500.00 más bonificación de 5

empleados, de ventas por Q. 5,000.00 más bonificación de 6 empleados, a todos se les
retuvo sus cuotas igss. El valor líquido se pago con cheques.

Día 31 Regularizar el iva.

 EJERCICIO NO. 3

La señora Heidi Turnil propietaria del Comercial “Kelvin” Solicita que elabore el Diario,
Mayor y Balance, del mes de Marzo de 2009, para lo cual le presente la siguiente
información:
Caja 35,000.00 Bancos 25,000.00
Clientes 8,500.00 Doc. Por Cobrar 3,500 .00
Deudores 5,000.00 Mercaderías 82,500.00
Vehículos 80,000.00 Equipo de Comp. 18,000.00
Gastos de Organización 2,500.00 Inmuebles 70,000.00
Papelería y Útiles 3,500.00 Intereses Gasto 1,000.00
Compras 50,500.00 Ventas 150,000.00
Proveedores 18,000.00 Acreedores 8,000.00
Documentos por pagar 3,000.00 Hipotecas 35,000.00
Debito Fiscal 1,120.00 Capital ?

Día 01. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 9296.00, según facturas No. 076 al
080.

Día 03. Se paga el impuesto del mes pasado según recibo de la SAT 2013 0075218. En
efectivo.

Día 06. Se emitió cheque No. 125 a favor de uno de nuestros Proveedores, según recibo de
caja No. 352

Día 08. Se pago con cheque No. 126, por abono de la hipoteca por Q. 3,000.00 más
intereses de 30 días, el banco nos cobra el 27% anual.

Día 09. Ventas al contado por Q. 16,800.00 según facturas No. 081 al 085.

Día 10. Ventas al crédito al señor Casimiro Vista de Águila por Q.13, 832.00, el nos dejo
pagado el iva, según factura No. 086.

Día 12. Se realizan compras al contado con factura NO. 259421 de Distribuidora el Sol por
Q, 36,400.00

Día 13. Se realizan compras al crédito a Distribuidora Occidental por Q. 11,200.00 en el

cual dejamos pago el iva con cheque No. 127

Día 15. Se realizan ventas al contado por Q. 31192.00 Según facturas No. 87 a 90

Día 16. Se realizan un depósito en el banco con el 90% de la venta. Según boleta NO.
12533-2520

Día 18. Se compra trapeadores por valor de Q. 168.00 por el cual se emite cheque No. 128,
y la factura especial No. 59
Día 20. Se realizan ventas al crédito al señor Germán Batz por Q. 10, 024.00, por el cual
nos deja pagado el iva y el 75% de la venta. Según Factura No. 91

Día 21. Devolvemos mercaderías a Distribuidora Occidental por Q.840.00 con el iva
incluido, el iva nos lo abonan a nuestra cuenta, nota de debito No. 2855
Día 22. El señor Germán Batz Nos devuelve mercaderías en mal estado por valor de Q.
140.00 con el iva incluido, el iva lo acreditamos a su cuenta.

Día 25. Ventas al Contado por Q. 9,408.00, según factura NO. 92 a la 100

Día 28. Se compra una computadora para uso de la empresa la cual está valorada en Q,
9184.00 se paga con cheque No. 129

Día 30. Se venden mercaderías al contado por 17696.00 según factura No. 101 a la 105

Día 30. Se pagan sueldos Así: de administración por Q. 15,500.00 más bonificación de 5
empleados, de ventas por Q. 10,000.00 más bonificación de 6 empleados, a todos se les
retuvo sus cuotas igss. El valor líquido se pago en efectivo.

Día 30. Regularizar el iva.

PRESTACIONES LABORALES
Las prestaciones laborales son todos los beneficios que todo trabajador tiene derechos a
recibir de forma adicional, por su trabajo continuo dentro de una organización.

Las prestaciones laborales según la legislación vigente son:

Bono 14 (Decreto 42-92)

Es una bonificación anual la cual todo trabajador tiene derecho a recibir por sus servicios
prestados durante un año continuo sin interrupciones que se cuenta del 1 de julio al 30 de
junio del siguiente año, (año completo), el cual se pagara en los primeros 15 días del mes
de julio que corresponde al valor de un sueldo nominal de un mes de trabajo, si trabajo el
año completo o su parte proporcional al tiempo sino completa un año. Por el Bono 14 no se
realizan retenciones del IGSS y no se paga bonificación incentivo.

Vacaciones (art. 126 al 137, Código de trabajo)

Todo trabajador sin excepción, tiene derecho a un período de vacaciones remuneradas
después de cada año de trabajo continuo al servicio de un mismo patrono, cuya duración
mínima es de quince días hábiles. Para que el trabajador tenga derecho a vacaciones,
aunque el contrato no le exija trabajar todas las horas de la jornada ordinaria ni todos los
días de la semana, deberá tener un mínimo de 150 días trabajados en el año. Se computarán
como trabajados los días en que el trabajador no preste servicios por gozar de licencia
retribuida, establecida por este Código o por pacto colectivo, por enfermedad profesional,
enfermedad común o por accidente de trabajo.
Las vacaciones no son compensables en dinero, salvo cuando el trabajador que haya adquirido
el derecho a gozarlas no las haya disfrutado por cesar en su trabajo cualquiera que sea la
causa. Se prohíbe al trabajador prestar sus servicios a cualquier persona durante el período
de vacaciones.

Cuando el trabajador cese en su trabajo, cualquiera que sea la causa, antes de cumplir un
año de servicios continuos, o antes de adquirir el derecho a un nuevo período, el patrono debe
compensarle en dinero la parte proporcional de sus vacaciones de acuerdo con su tiempo de
servicio.

AGUINALDO (DECRETO 76-78)

Todo patrono queda obligado a otorgar a sus trabajadores anualmente en concepto de
aguinaldo el equivalente al cien por ciento del sueldo o salario ordinario mensual que estos
devenguen por un año de servicios continuos o la parte proporcional correspondiente, esta
prestación deberá pagarse el cincuenta por ciento en la primera quincena de diciembre y el
cincuenta por ciento restante en la segunda quincena de enero siguientes.
Las empresas o patronos particulares que por convenios, pactos colectivos, costumbres o
voluntariamente cubran el cien por ciento de la prestación del aguinaldo en el mes diciembre,
no están obligados al pago de ningún complemento en el mes de enero.
Las fechas que se toma para su cálculo son del 1º. De diciembre al 30 de noviembre de cada
año (año completo).

INDEMINIZACION (art. 82, Código de trabajo)

Si el contrato de trabajo por tiempo indeterminado concluye una vez transcurrido el período
de prueba, por razón de despido injustificado del trabajador, o por alguna de las causas
previstas en el artículo 79, el patrono debe pagar a éste una indemnización por tiempo servido
equivalente a un mes de salario por cada año de servicios continuos y si los servicios
no alcanzan a un año, en forma proporcional al plazo trabajado. Para los efectos del cómputo
de servicios continuos, se debe tomar en cuenta la fecha en que se había iniciado la relación
de trabajo, cualquiera que ésta sea.
La indemnización por tiempo servido se rige, además, por estas reglas:
a) su importe no puede ser objeto de compensación, venta o cesión, ni puede ser
embargado, salvo en los términos del artículo 97;
b) su importe debe calcularse tomando como base el promedio de los salarios devengados
por el trabajador durante los últimos seis meses que tengan de vigencia el contrato, o el tiempo
que haya trabajado, si no se ha justificado dicho término;
c) la continuidad del trabajo no se interrumpe por enfermedad, vacaciones, licencias,
huelgas legales u otras causas análogas que según este Código suspenden y no terminan el
contrato de trabajo;
d) es nula ipso jure la cláusula del contrato que tienda a interrumpir la continuidad de los
servicios prestados o por prestarse; y
e) el patrono que despida a un trabajador por causa de enfermedad o invalidez permanente
o vejez, no está obligado a satisfacer dicha indemnización, siempre que el asalariado de que
se trate esté protegido por los beneficios correlativos del Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social y quede devengado, desde el momento mismos de la cesación del
contrato, una pensión de invalidez, enfermedad o vejez, cuyo valor actuarial sea
equivalente o mayor a la expresada indemnización por tiempo servido.

Nota.
Cuando el trabajador tiene continuidad en su trabajo, no se tiene mayor dificultada para el
cálculo de las prestaciones laborales, pero para objeto de estudios verificaremos ejemplos
en los cuales el trabajador no continúe laborando y cuando no cumpla con el tiempo requerido
para recibir en su totalidad cada unas de las prestaciones a las cuales tiene derecho. Cuando
un empleado es despedido tiene derecho a recibir todas sus prestaciones laborales, aunque
este no esté en fecha de pago, recibirá sus prestaciones laborales en parte proporcional al
tiempo de servicio.

Ejemplo 1.
El 25 de agosto de 2009 despiden a la señora María Pérez Sosa por incumplimiento en sus
labores, la señora Pérez venía trabajando en la institución desde el 1 de febrero de 2004,
inicialmente devengo un sueldo de Q. 1,200.00, el 1º. De enero de 2007 recibió un aumento
de Q. 500.00 y el 1 de mayo de 2009 recibió un aumento de Q. 200.00. Calcular sus
prestaciones Laborales y pagarla con cheque.

CALCULO DE LAS PRESTACIONES LABORALES

Primero paso. Calcular sueldo que venía devengando.

Inicio a trabajar 2004 Q. 1,200.00
1 de enero 2007 aumento Q. 500.00
1 de mayo 2009 aumento Q. 200.00
Total devengado hasta agosto Q. 1,900.00

Segundo Paso (Calculo de sueldo promedio), promedio de los últimos 6 sueldos

devengados (recibidos).

Como no se ha hecho efectivo el salario de agosto no se toma como devengado por lo tanto
tomaremos el salario de julio que ese efectivamente ya ha sido devengado por el trabajador.
Se retrocede desde el último sueldo recibido,
Julio 2009 Q. 1,900.00 note que de mayo a julio se aplica el aumento
Junio 2009 Q. 1,900.00 recibido en mayo, y de febrero a abril no se
refleja por haberse recibido sino que hasta
Mayo 2009 Q. 1,900.00 mayo fue concedido ese aumento.
Abril 2009 Q. 1,700.00
Marzo 2009 Q. 1,700.00
Febrero 2009 Q. 1,700.00 Se divide entre 6 por ser
la cantidad de sueldos
Q.10,800.00/6 sumados

Esta cantidad será la base para

cálculo de las prestaciones
Sueldo Promedio = 1,800.00 laborales, de la señora Pérez Sosa
CALCULO DE BONO 14
Se calcula del 1 de julio al 30 de junio de cada año, como podemos observar ya hemos
superado julio por lo tanto el bono 14 de 2008-2009 ya ha sido cancelado, solo corresponde
cancelar la parte proporcional del 1º. De julio 2009 a la fecha que despidieron a la señora. (25
de agosto 2009).

Primer Paso (Contar los días trabajados)

Recodemos se inicia de julio 2009. Se cuenta desde el 1 de
julio al día que la
despidieron que es 25 de
Julio 2009 31 días agosto 2009
Agosto 2009 25 días
Trabajó para su bono 14 56 días

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional del bono 14, por los días trabajados), para
este cálculo tomaremos como base el sueldo promedio y la suma de días trabajados, y para
ello utilizaremos una regla de 3 simple. Se leería, que si trabaja un año
completo (365 días), le correspondería
un sueldo promedio completo
Ahora, como solamente
trabajó 56 días, cuánto le Días Valor (Q1, 800.00). Como Bono 14.
corresponderá de bono 14
(incognita)
365 Q. 1,800.00
56 X

Realizamos la regla de 3 así:

Esta es la parte
proporcional de bono 14
X = 56 * 1800 = Q. 276.16 que le corresponde por los
56 días trabajados.
365
CALCULO DE AGUINALDO

Se calcula del 1º. De diciembre al 30 de noviembre de cada año, notemos que no hemos
llegado a diciembre para pagarle su aguinaldo por lo tanto le tendríamos que cancelar su
aguinaldo en la parte proporcional al día que la despidieron 25 de agosto de 2009.

Primer Paso. (Contar días trabajados)

Recordemos se inicia de diciembre en este caso sería diciembre 2008.

Diciembre 2008 31 días

Enero 2009 31 días Se comienza a contar
desde el 1 de diciembre
Febrero 2009 28 días al día que lo despidieron
Marzo 2009 31 días 25 de agosto de 2009
Abril 2009 30 días
Mayo 2009 31 días
Junio 2009 30 días
Julio 2009 31 días
Agosto 2009 25 días
Trabajo para su aguinaldo 268 días
Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de agüinado por los días que trabajo)
Se leería, que si trabaja un año
Ahora, como Días Valor completo (365 días), le correspondería
solamente trabajo un sueldo promedio completo
268 días cuanto
365 Q. 1,800.00 (Q1,800.00). Como aguinaldo
le corresponderá 268 X
de Aguinaldo
(incógnita)
Realizamos la regla de 3 así:

Esto le corresponde de
800 aguinaldo de acuerdo al
X = 268 * 1800 = Q. 1,321.64 tiempo trabajado.
365

CALCULO DE LAS VACACIONES.

Como la señora Pérez Sosa ha sido despedida, tendría que recibir sus vacaciones en
efectivo ya que así lo estipula la ley, Recordando que después de un año de trabajo tiene
derecho a 15 días de vacaciones. Recordemos que las vacaciones de dan cada año y en la
fecha que inicio a trabajar que es 1º. De febrero, y en esta fecha ella tenía derecho a sus
vacaciones, por lo tanto iniciaríamos a contar del 1º. De febrero 2009 a la fecha que la
despidieron. (25 de agosto de 2009), porque pensaríamos que cada año se le han
proporcionado sus vacaciones.

Primer Paso. (Contar días trabajados)

Comenzamos a contar
Febrero 2009 28 días desde la fecha que inicia
Marzo 2009 31 días a trabajar a la fecha que
es despedido.
Abril 2009 30 días
Mayo 2009 31 días
Junio 2009 30 días
Julio 2009 31 días
Agosto 2009 25 días
Trabajo para su aguinaldo 206 días

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de sus días de vacaciones que le

corresponde por el tiempo de trabajo)
Se leería, que si trabaja un año
Ahora, como Días trabajados Días de vacaciones completo (365 días), le correspondería
solamente trabajo 365 15 15 días de vacaciones
206 días cuantos
días de 206 X
vacaciones le
corresponden
(incógnita) Realizamos la regla de 3 así: Estos son los días que le
corresponden de
Vacaciones los cuales se los

Tendremos que pagar en efectivo

X = 206 * 15 = 8.47
365
Tercer Paso.
Para poder cancelarle esos días que le corresponde de vacaciones, tendremos que realizar la
siguiente regla de 3.
Se leería, que si trabaja un mes
Ahora, como Días Valor completo (30 días) le pagaríamos un
solamente le sueldo promedio (Q. 1,800.00)
pagaremos 8.47
30 Q. 1,800.00
días, que valor 8.47 X
recibirá por esos
días que le
corresponde Realizamos la regla de 3 así:
(incógnita)
Este será el valor que

8.47 * 1800 Recibirá por concepto de

X = Q. 508.20 sus vacaciones.
30

CALCULO DE LA INDEMINIZACION
La indemnización es una retribución por el tiempo de servicio que un trabajador presto a
una institución, la cual consta del valor de un salario de un mes de trabajo por cada año
trabajado en esa institución.

Para el cálculo de la indemnización se toma en cuenta el NUEVO SUELDO PROMEDIO

el cual se va hallar por medio de la siguiente formula.
El 14 representa los 12 sueldos del año
más el aguinaldo y el bono 14, para
convertirse en 14 sueldos al año
Sueldo Promedio * 1 4
Nuev o Sueldo Promedio=
12 Representa los 12 meses del año en
el cual se recibirán los 14 sueldos.

Aplicando la formula tendríamos que el NUEVO SUELDO PROMEDIO es:

1800 *14
Nuevo Sueldo Promedio = Q. 2,100.00
12 Este será el valor que recibirá la
señora por cada año completo
trabajado y la parte proporcional por
Calculo del tiempo trabajado. el año incompleto.

(Desde el día que inicio a trabajar hasta que la despidieron.)

1 de febrero 2004 a 25 de agosto 2009.

Años Tiempo Inicio el 1/02/04 cumplió un año exacto el 31/01/05

1 1/02/04 a 31/01/05
2 1/02/05 a 31/01/06
3 1/02/06 a 31/01/07
4 1/02/07 a 31/01/08
en cual equivale a un año completo y así se trabaja
sucesivamente hasta llegar al 31/01/09 que culmina
su quinto año e inicia el sexto pero no llega a
completarlo porque lo despidieron el 25/08/09, que
ahí hay 206 días que es el mismo tiempo que
encontramos en el cálculo de las vacaciones

5 1/02/08 a 31/01/09
1/02/09 a 25/08/09 = 206 días (mismo tiempo que en el cálculo de las
vacaciones)
Por lo tanto podemos observar que la señora Pérez Sosa Trabajo 5 años exactos y 206 días
para lo cual realizaremos 2 reglas de 3, una para el cálculo del valor por los años y otra para
el valor de los días así:
Calculo de la Indemnización de los 5 años
Si trabaja un año (1, porque
Tiempo Valor estamos con años exactos),
Cuanto recibirá 1 Q. 2,100.00 recibirá un nuevo sueldo
por los 5 años. promedio (Q. 2,100.00)
5 X

Realizamos la regla de 3 así:

Este es el valor que recibirá
por los 5 años

X = 5 * 2 100 = Q. 10,500.00
X
1

Calculo de la Indemnización de los 206 días.

Tiempo Valor Si trabaja un año (365, porque
el tiempo está en días), recibirá
Cuanto recibirá 365 Q. 2,100.00 un nuevo sueldo promedio (Q.
por los 206 días 2,100.00)
206 X

Realizamos la regla de 3 así:

Este es el valor que recibirá

X = 2 06 * 2100 por los 206 días de
= Q. 1185.21 indemnización.

365
Sumamos las dos cantidades.

Indemnización por 5 años Q. 10,500.00

Indemnización por 206 días Q. 1,185.21
Total Indemnización Q. 11,685.21
Se suman todos los valores que
RESUMEN se han encontrado en cada una
de las prestaciones y ese será el
Bono 14 Q. 276.16 total que recibirá el trabajador
Aguinaldo Q. 1,321.64 por concepto de sus
Vacaciones Q. 508.20 prestaciones laborales

Indemnización Q. 11,685.21
Prestaciones Laborales Q. 13,791.21

Para culminar se realiza la siguiente partida:

Pda No. 1 25/08/2009

Prestaciones Laborales Q. 1379121
a: Bancos Q. 1379121
v/ por pago de prestaciones laborales a la
señora Maria Pérez Sosa que inicio a
trabajar el 1 de febrero de 2004 pagada
con cheque No. 0001234567 Q. 1 3 7 9 1 2 1 Q. 1379121
 ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son los que se nos muestran la información financiera y
patrimonial de una empresa. Los estados financieros son los siguientes:

 Estado de Resultados (Perdidas y Ganancias)

 Balance General
 Estado de Costo de Producción
 Estado Flujo de Efectivo (Cash Flow)
 Notas a los estados financieros

ESTADO DE RESULTADOS: Es el estado financiero que nos muestra las utilidades o

pérdidas que se obtuvieron en un ejercicio Contable.

BALANCE GENERAL: Es el estado financiero que nos muestra la situación financiera de

la empresa, nos muestra los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, al finalizar el
periodo contable.

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar
los costo que se incurren dentro de la producción de los artículos que la empresa vende.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar la
capacidades de la empresa para generar efectivo, durante un periodo contable.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Es el que nos sirve para colocar referencias y
ampliar algunos datos que se encuentran contenidos dentro del estado financiero, sirve para
que las personas que los lean y revisen, les sea más fácil su comprensión.

En nuestro estudio veremos solamente el Estado de Resultados y el Balance General.

CIERRE CONTABLE:
El Cierre contable: Es el proceso que se realiza para poder cerrar la contabilidad de una
empresa en un periodo contable. En el cual tendremos que calcular y registrar las pérdidas y
ganancias que se dan en el periodo contable, y en qué situación financiera queda la
empresa.

PROCESO DEL CIERRE

 Realizar la hoja de trabajo, (de seis columnas, solamente incluiremos las columnas
de los saldos, los ajuste y los saldos ajustados.
  Realizar los ajustes (partidas que se realizan para ajustar los saldos de algunas
cuentas, las cuales en muchas ocasiones solamente se realizan una vez en el periodo
contable)
 Realizar los Estados Financieros.

CARACTERÍSTICAS DE LOS AJUSTES:

 Se realizan igual a las partidas de Diario.

 Son partidas que se realizan una vez al año.
 O solamente son partidas para llevar al saldo a la fecha de una cuenta al momento
de realizar el cierre contable.

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Depreciaciones: Es el desgaste físico que sufre un activo en un periodo contable, o se
puede mencionar también que es la pérdida de valor que tiene un activo fijo tangible.

Amortizaciones: Es la deducción del valor de una costo, que se puede realizar en un

periodo contable.

Las depreciaciones y amortizaciones cuya deducción admite la ley, son las que
corresponde a efectuar a los bienes de activos fijos e intangibles. Cuando por cualquier
circunstancia se tendrá que calcular la depreciación o amortización antes de que se cumpla
un periodo contable completo, se le dará el valor proporcional.

Para el cálculo de las depreciaciones se toma en cuenta el VALOR DE DESECHO,

VALOR RESIDUAL O VALOR DE RESCATE, estos términos son sinónimos, las cuales
representan el valor con el cual va quedar el bien luego de que se deprecie en su totalidad.

FORMAS DE CALCULAR LA DEPRECIACIÓN

Según la ley del impuesto sobre la renta se tendrá que usar el método de línea recta,
la de los porcentajes máximos legales para la depreciación de activos fijos.

 Edificios, y construcciones adheridas 5%

 Mobiliario y Equipo, Maquinaria 20%
 Vehículos, y todo tipo de transporte 20%
 Equipo de Computación, incluyendo los programas 33.33%
 Herramientas 25%
 Otros no incluidos en estas 10%

Formula= (Valor del Bien – Valor de Desecho) * Porcentaje máximo legal

OTROS MÉTODOS PARA CALCULAR LAS DEPRECIACIONES

 Método de Kilómetros Recorridos: Solamente se puede utilizar

para los vehículos.

Formula= (Valor del Bien – Valor de Desecho) * kilómetros recorridos en el periodo

Total de Kilómetros a recorrer

 Método de Unidades producidas: Solamente se utiliza para

maquinaria.

Formula= (Valor del Bien – Valor de Desecho) * Unidades producidas en el periodo

Total de unidades a producir

Ejemplo:
Calcular la depreciación de un mostrador cuyo valor es de Q. 1500.00 del presente periodo
contable.

P#1 31/12/15
Depreciación Mobiliario y Equipo Q 300.00
a Depreciación Acumulada Mob. Y Equi. Q 300.00
V/ Depreciación del presente periodo Q 300.00 Q 300.00

Formas de calcular la Amortización:

Se realiza por el método de línea recta, o sea por los Porcentaje Máximos Legales.

Porcentajes de la Amortización:
 Gastos de Organización e instalación 20%
 Marcas y Patentes 20%
 Derecho de Llave 10%
 EJEMPLO DE UN CIERRE CONTABLE
INFORMACIÓN
GENERAL:
El señor Atanasio Tzul solicita que elabore su cierre contable del su empresa denominada
“Próceres de la Independencia” ubicada en 1ra. calle 3-82 zona 3 de Totonicapán, del periodo
al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presente la siguiente información:

BALANCE DE SALDOS

caja Q 7,000.00 documentos por cobrar Q 1,000.00

Bancos Q 25,000.00 acreedores Q 2,000.00
Mercaderías Q 30,000.00 Dev. Y reb s/compras Q 1,500.00
Clientes Q 1,000.00 Dev. Y rebaja s/ventas Q 1,000.00
Mobiliario y equipo Q 5,000.00 sueldos Admón. Q 12,000.00
gastos de Organización Q 2,500.00 Sueldos Ventas Q 15,000.00
Compras Q 45,000.00 Bonificación inc. Admón. Q 3,000.00
ventas Q100,000.00 Bonificación inc. Ventas Q 3,000.00
proveedores Q 2,000.00 capital Q 45,000.00

INFORMACIÓN PARA AJUSTES

1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente

ejercicio, tomando en cuenta que para mobiliario tiene un valor residual de Q.
1,000.00.
2. Calcular la Estimación para cuentas incobrables.
3. El inventario final de mercaderías asciende a Q. 20,000.00

RESOLUCION
PARTIDAS DE AJUSTE

P1 31/12/2009
dep. Mobiliario y equipo Q 800.00
Amort. Gastos de Organización Q 500.00
a: dep. Acum. Mobiliario y equipo Q 800.00
Amort. Acum. Gastos de Organización Q 500.00
Depreciaciones y amortizaciones del
v/ presente periodo Q 1,300.00 Q 1,300.00
P2 31/12/2009
cuentas incobrables Q 60.00
a: Estimación ctas. Incobrables Q 60.00
Calculo de la estimación de ctas.
v/ Incobrables. Q 60.00 Q 60.00

HOJA DE TRABAJO
 Hoja de Trabajo
Balance de Saldos Ajustes Saldos Ajustados
CUENTAS Debe Haber Debe Haber Debe Haber
caja Q 7,000.00 Q 7,000.00
Bancos Q 25,000.00 Q 25,000.00
Mercaderías Q 30,000.00 Q 30,000.00
Clientes Q 1,000.00 Q 1,000.00
Mobiliario y equipo Q 5,000.00 Q 5,000.00
gastos de Organización Q 2,500.00 Q 2,500.00
Compras Q 45,000.00 Q 45,000.00
ventas Q 100,000.00 Q 100,000.00
proveedores Q 2,000.00 Q 2,000.00
documentos por cobrar Q 1,000.00 Q 1,000.00
acreedores Q 2,000.00 Q 2,000.00
dev. Y reb s/compras Q 1,500.00 Q 1,500.00
dev. Y rebaja s/ventas Q 1,000.00 Q 1,000.00
sueldos Admón. Q 12,000.00 Q 12,000.00
Sueldos Ventas Q 15,000.00 Q 15,000.00
Bonificación inc. Admón. Q 3,000.00 Q 3,000.00
Bonificación inc. Ventas Q 3,000.00 Q 3,000.00
capital Q 45,000.00 Q 45,000.00
dep. Mobiliario y equipo Q 800.00 Q 800.00
Amort. Gastos de Organización Q 500.00 Q 500.00
dep. Acum. Mobiliario y equipo Q 800.00 Q 800.00
Amort. Acum. Gastos de
Organización Q 500.00 Q 500.00
cuentas incobrables Q 60.00 Q 60.00
Estimación ctas. Incobrables Q 60.00 Q 60.00
SUMAS IGUALES Q 150,500.00 Q 150,500.00 Q 1,360.00 Q 1,360.00 Q 151,860.00 Q 151,860.00
 MODELO DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOD "COMERCIAL

PRECERES DE LA INDEPENDENCIA" AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2009
(EXPRESADO EN QUETZALES)
INGRESOS
Ventas Q100,000.00
-) Dev. Y reb. Sobre ventas Q 1,000.00
Ventas netas Q 99,000.00
Costo de Ventas
Mercaderías I Q 30,000.00
Compras Q 45,000.00
-) Dev. Y reb sobre compras Q 1,500.00
compras netas Q 43,500.00
Disponibilidad Q 73,500.00
-) Mercaderías II Ganancia Q 20,000.00 Q 53,500.00
en Ventas Gastos de Q 45,500.00
Operación Gastos de
administración
sueldos de admón. Q 12,000.00
bonificación de admón. Q 3,000.00
dep. mobiliario y equipo Q 800.00
amor. Gastos de organización Q 500.00
cuentas incobrables Q 60.00 Q 16,360.00
Gastos de Ventas
Sueldos de ventas Q 15,000.00
bonificación de ventas Q 3,000.00 Q 18,000.00 Q 34,360.00
Ganancia del Ejercicio Q 11,140.00
 BALANCE GENERAL
"COMERCIAL PRÓCERES DE LA INDEPENDENCIA"
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(EXPRESADO EN QUETZALES)
ACTIVO
CORRIENTE
Caja Q 7,000.00
Bancos Q 25,000.00
clientes Q 1,000.00
documentos por cobrar Q 1,000.00
saldo Q 2,000.00

-) Estimación para ctas. Incobrables Q 60.00 Q 1,940.00

Mercaderías Q 20,000.00 Q 53,940.00
NO CORRIENTE
Mobiliario y Equipo Q 5,000.00
-) Dep. Acum Mobiliario y Equipo Q 800.00 Q 4,200.00
Gastos de Organización Q 2,500.00
Amort. Acum. Gastos de
-) organización Q 500.00 Q 2,000.00 Q 6,200.00
TOTAL ACTIVO Q 60,140.00
PASIVO Y CAPITAL
CAPITAL
Cta. Capital Q 45,000.00
Ganancia del Ejercicio Q 11,140.00 Q 56,140.00
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores Q 2,000.00
Acreedores Q 2,000.00 Q 4,000.00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL Q 60,140.00
 EJEMPLO No.2

El señor Gumersindo Pocasangre propietario de la Comercial "Sangrada" solicita elaborar

su cierre contable al 31/12/18 para lo cual le presenta su Balance de Saldos

1 caja Q 12,000.00 15 proveedores Q 18,500.00

2 Bancos Q 54,000.00 16 documentos por pagar Q 10,000.00
3 Mercaderías Q 60,000.00 17 documentos por cobrar Q 8,000.00
4 Clientes Q 15,300.00 18 acreedores Q 10,000.00
5 deudores Q 1,850.00 19 Dev. Y reb s/compras Q 2,546.60
6 interés gasto Q 4,500.00 20 dividendos percibidos Q 2,000.00
7 Alquileres Pagados Q 12,000.00 21 Dev. Y rebaja s/ventas Q 1,250.00
8 Mobiliario y equipo Q 38,500.00 22 sueldos Admón. Q 50,000.00
9 Equipo de computación Q 25,850.00 23 Sueldos Ventas Q 48,000.00
10 Vehículos de Reparto Q 85,500.00 24 Cuotas patrón. admón. Q 6,335.00
11 gastos de Organización Q 7,540.00 25 Cuotas patrón. ventas Q 6,081.60
12 Compras Q150,000.00 26 Bonificación Admón. Q 15,000.00
13 ventas Q543,060.00 27 Bonificación Ventas Q 18,000.00
14 capital ?

Se le pide:
1 Calcular y contabilizar la depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, por los
porcentajes máximos legales, tomando en cuenta que para el Mobiliario se le estima un
valor residual de Q.2,500.00, al equipo de computación un valor residual de Q. 4,500.00y a
los vehículos de reparto de Q. 12,500.00

2 Calcular y contabilizar la estimación para cuentas incobrables.

3 Distribuir la cuenta de Alquileres pagados tomando en cuenta que a las Oficinas le

corresponde el 66% y a sala de ventas el 34%

4 Pendiente de contabilizar el depósito en el banco de Q4,000.00

5 El inventario final de mercaderías es de Q. 50,000.00

RESOLUCION

PARTIDAS DE AJUSTE

P1 31/12/2009
dep. Mobiliario y equipo Q 4,670.00
dep. Equipo de Computación Q 871.90
dep. vehículos de reparto Q 14,600.00
Amorti. Gastos de Organización Q 2,920.00
a: Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 7,200.00
dep. Acum. Equipo de Compu. Q 7,115.96
Dep. Acum. Vehículos de Repar. Q 14,600.00
Amorti. Acum. Gastos de Org. Q 1,508.00
v/ Depreciaciones del presente
periodo Q 23,061.90 Q 30,423.96
P2 31/12/2009
cuentas Incobrables Q 1,155.00
a: Estimación cuentas incobrables Q 754.50
v/ Calculo de las cuentas incobrables Q 1,155.00 Q 754.50
P3 31/12/2009
Alquileres Admón. Q 7,920.00
Alquileres Ventas Q 4,080.00
a: Alquileres pagados Q 12,000.00
v/ Distribución de los Alquileres Q 12,000.00 Q 12,000.00
P4 31/12/2009
Bancos Q 4,000.00
a: caja Q 4,000.00
v/ deposito en el banco Q 4,000.00 Q 4,000.00
 HOJA DE TRABAJO COMERCIAL SANGRADA
Balance de Saldos Ajustes Saldos Ajustados
No. Cuenta Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber
1 caja Q 12,000.00 Q 4,000.00 Q 8,000.00
2 Bancos Q 54,000.00 Q 4,000.00 Q 58,000.00
3 Mercaderías Q 60,000.00 Q 60,000.00
4 Clientes Q 15,300.00 Q 15,300.00
5 deudores Q 1,850.00 Q 1,850.00
6 Alquileres Pagados Q 12,000.00 Q 12,000.00 Q -
7 Mobiliario y equipo Q 38,500.00 Q 38,500.00
8 Equipo de computación Q 25,850.00 Q 25,850.00
9 Vehículos de Reparto Q 85,500.00 Q 85,500.00
10 gastos de Organización Q 7,540.00 Q 7,540.00
11 Compras Q 150,000.00 Q 150,000.00
12 Interese Gasto Q 4,500.00 Q 4,500.00
13 Dividendos Percibidos Q 2,000.00 Q 2,000.00
14 ventas Q 543,060.00 Q 543,060.00
15 capital Q 33,600.00 Q 33,600.00
16 proveedores Q 18,500.00 Q 18,500.00
17 documentos por pagar Q 10,000.00 Q 10,000.00
18 documentos por cobrar Q 8,000.00 Q 8,000.00
19 acreedores Q 10,000.00 Q 10,000.00
20 Dev. Y reb s/compras Q 2,546.60 Q 2,546.60
21 Dev. Y rebaja s/ventas Q 1,250.00 Q 1,250.00
22 sueldos Admón. Q 50,000.00 Q 50,000.00
23 Sueldos Ventas Q 48,000.00 Q 48,000.00
24 Cuotas patronales admón. Q 6,335.00 Q 6,335.00
25 Cuotas patronales ventas Q 6,081.60 Q 6,081.60
Van Q 601,706.60 Q 601,706.60 Q 4,000.00 Q 16,000.00 Q 589,706.60 Q 619,706.60
 Vienen Q 601,706.60 Q 601,706.60 Q 4,000.00 Q 16,000.00 Q 589,706.60 Q 619,706.60
26 Bonificación inc. Admón. Q 15,000.00 Q 15,000.00
27 Bonificación inc. Ventas Q 18,000.00 Q 18,000.00
28 dep. Mobiliario y equipo Q 7,200.00 Q 7,200.00
29 dep. Equipo de computación Q 7,115.96 Q 7,115.96
30 dep. vehículos de reparto Q 14,600.00 Q 14,600.00
31 Amorti. Gastos de Organización Q 1,508.00 Q 1,508.00
32 Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 7,200.00 Q 7,200.00
33 dep. Acum. Equipo de Compu. Q 7,115.96 Q 7,115.96
34 Dep. Acum. Vehículos de Repar. Q 4,600.00 Q 14,600.00
35 Amorti. Acum. Gastos de Org. Q ,508.00 Q 1,508.00
36 cuentas Incobrables Q 754.50 Q 754.50
37 Estimación cuentas incobrables Q 754.50 Q 754.50
38 Alquileres Admón. Q 7,920.00 Q 7,920.00
39 Alquileres Ventas Q 4,080.00 Q 4,080.00
sumas iguales Q 619,706.60 Q 619,706.60 Q 47,178.46 Q 47,178.46 Q 650,885.06 Q 650,885.06
 ESTADO DE RESULTADOS
COMERCIAL SANGREADA
DEL PERIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
EXPRESADO EN QUETZALES
INGRESOS
ventas Q 543,060.00
-) devoluciones y rebajas sobre ventas Q 1,250.00
Ventas Netas Q 541,810.00
Costo de Ventas
Mercaderías I Q 60,000.00
+) compras Q 150,000.00
-) devoluciones y rebajas sobre compras Q 2,546.60
compras Netas Q 147,453.40
Disponibilidad Q 207,453.40
-) Mercaderías II Q 50,000.00
Costo de ventas Q 157,453.40
Ganancia en ventas Q 384,356.60
Gastos de Operación
Gastos de Administración
sueldos de admón. Q 50,000.00
cuota patronal admón. Q 6,335.00
bonificación incentivo admón. Q 15,000.00
dep. mobiliario y equipo Q 7,200.00
dep. equipo de computación Q 7,115.96
amortización gastos de organización Q 1,508.00
cuentas incobrables Q 754.50
alquileres admón. Q 7,920.00 Q 95,833.46
Gastos de Ventas
sueldo de ventas Q 48,000.00
cuota patronal ventas Q 6,081.60
bonificación incentivo ventas Q 18,000.00
dep. vehículos de reparto Q 14,600.00
alquileres ventas Q 4,080.00 Q 90,761.60 Q 186,595.06
Ganancia en operación Q 197,761.54
Otros ingresos y otros Gastos
+) Otros ingresos
Dividendos Percibidos Q 2,000.00
-) Otros gastos
Intereses Gasto Q 4,500.00 Q 2,500.00
Ganancia antes del ejercicio antes de impuesto Q 195,261.54
 BALANCE GENERAL
COMERCIAL SANGRADA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
EXPRESADO EN QUETZALES
ACTIVO
CORRIENTE
Caja Q 8,000.00
Bancos Q 58,000.00
Clientes Q 15,300.00
Deudores Q 1,850.00
Documentos por cobrar Q 8,000.00
subtotal Q 25,150.00
-) Estimación para cuentas Incobrables Q 754.50 Q 24,395.50
Mercadería Q 50,000.00 Q 140,395.50
NO CORRIENTE
Mobiliario y equipo Q 38,500.00
-) Dep. Acum. Mobiliario y equipo Q 7,200.00 Q 31,300.00
Equipo de Computación Q 25,850.00
-) Dep. Acum. equipo de computación Q 7,115.96 Q 18,734.04
vehículos de reparto Q 85,500.00
-) dep. Acum. vehículos de reparto Q 14,600.00 Q 70,900.00
Gastos de Organización Q 7,540.00
-) Amortización acum. Gastos de organi. Q 1,508.00 Q 6,032.00 Q 126,966.04
Total Activo Q 267,361.54
Patrimonio y Pasivo
Patrimonio
capital Q 33,600.00
Ganancia del Ejercicio antes de Impues. Q 195,261.54 Q 228,861.54
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores Q 18,500.00
Documentos por pagar Q 10,000.00
Acreedores Q 10,000.00 Q 38,500.00
SUMA PASIVO Y CAPITAL Q 267,361.54
EJERCICIOS DEL CIERRE CONTABLE.

EJERCICIO No. 1

Instrucciones: realizar el con los siguientes datos el cierre contable de la empresa denominada
“Júnior” propiedad del señor Casimiro Vista de Águila, del ejercicio comprendido del 1 de
enero de 2006 al 31 de diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente información.

caja Q 15,200.00 gastos sobre compras Q 1,200.00

bancos Q 91,000.00 acreedores Q 5,000.00
mobiliario y equipo Q 35,000.00 Dev. y rebaja sobre ventas Q 1,200.00
vehículos re reparto Q 75,000.00 sueldos administración Q 40,000.00
gastos de Q 10,000.00 sueldos de ventas Q 38,000.00
organización
mercaderías Q 75,000.00 documentos por pagar Q 5,000.00
compras Q300,000.00 alquileres pagados Q 15,000.00
iva por cobrar Q 3,500.00 cuotas patronales admón. Q 5,068.00
clientes Q 15,000.00 cuotas patronales ventas Q 4,814.60
proveedores Q 25,000.00 bonificación incentivo Q 9,000.00
ventas
ventas Q500,000.00 bonificación incentivo Q 12,000.00
admón.
dev y rebaja Q 1,500.00 deudores Q 1,200.00
s/compras
documentos por Q 5,000.00 capital Q206,282.60
cobrar

AJUSTES

1) calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio por

el método de línea recta, considerando que al mobiliario se le estimo un valor de
desecho de Q.5000.00 y a los vehículos se le estimo un valor de desecho de
Q.10,000.00
2) Distribuir los alquileres en forma proporcional sabiendo que para administración le
toca el 65% y a ventas el resto.
3) Calcular la estimaciones para cuentas incobrables
4) El inventario final de mercaderías es de Q.80,000.00
 EJERCICIO No. 2

Instrucciones: Realizar el siguiente cierre contable, en hojas de papel factura.

“El señor Jesús León Manso solicita le elabore su primer cierre contable de su empresa
denominada “la cueva del León” del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente información.

caja Q 35,000.00 cuota patronal ventas Q 8,869.00

Bancos Q 95,000.00 bonificación admón. Q 21,000.00
caja chica Q 1,000.00 bonificación ventas Q 18,000.00
ventas Q 1,000,000.00 intereses gasto Q 1,500.00
Mobiliario y equipo Q 50,000.00 préstamo bancario Q 75,000.00
vehículos de reparto Q 125,000.00 alquileres pagados Q 12,000.00
equipo de computación Q 45,000.00 proveedores Q 25,000.00
gastos de Organización Q 15,000.00 acreedores Q 15,000.00
mercaderías Q 100,000.00 Dev. Y rebaja s/ventas Q 5,000.00
sueldos admón. Q 75,000.00 Dev. Y rebaja s/compras Q 7,500.00
sueldos ventas Q 70,000.00 capital Q 60,000.00
cuota patronal admón. Q 9,502.50 Doc. Por pagar Q 5,000.00
compras Q 500,000.00 gastos s/compras Q 628.50

AJUSTES DEL EJERCICIO

1) Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio

considerando que al mobiliario se le calculo un valor residual de Q.8,000.00 al equipo
de computo un valor de rescate de Q. 10,000.00, al los vehículos un valore de salvamento
de Q. 20,000.00

2) distribuir los alquileres pagados en forma proporcional, para administración el 66.67%

y el resto a ventas

3) no se ha contabilizado el pago de de los intereses del préstamo bancario de los 31 días

que tiene este mes, el banco nos cobra el 28% anual.

4) Calcular la estimación para cuentas incobrables

5) el inventario final de mercaderías asciende a Q. 150,000.00

 EJERCICIO No. 3

El señor Gregory Coupe, propietario del comercial “Z” solicita sus servicios para realizar
su cierre contable al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presenta la siguiente
información.

caja Q 12,000.00 documentos por cobrar Q 8,000.00

Bancos Q 54,000.00 acreedores Q 10,000.00
Mercaderías Q 60,000.00 Hipotecas Q125,000.00
Clientes Q 15,300.00 Dev. Y Reb. s/compras Q 2,500.00
deudores Q 1,850.00 Dev. Y rebaja s/ventas Q 1,250.00
Alquileres Pagados Q 12,000.00 sueldos Admón. Q 50,000.00
Mobiliario y equipo Q 38,500.00 Sueldos Ventas Q 48,000.00
Equipo de computación Q 25,850.00 Cuotas patronales admón. Q 6,335.00
Vehículos de Reparto Q 85,500.00 Cuotas patronales ventas Q 6,081.60
gastos de Organización Q 7,540.00 Bonificación inc. Admón. Q 15,000.00
caja chica Q 500.00 Bonificación inc. Ventas Q 18,000.00
Intereses gasto Q 5,000.00 dep. Acum. Vehículos Q 15,100.00
Compras Q150,000.00 dep. Acum. Equi. computo Q 6,949.31
Debito fiscal Q 4,500.00 dep. Acum. Mob. y equi. Q 6,700.00
ventas Q540,560.00 amor. Acum. Gast. Org. Q 1,508.00
proveedores Q 18,500.00 capital ?
documentos por pagar Q 10,000.00 papelería y útiles Q 2,500.00
dep. Vehículos Q 15,100.00 dep. Mob y equi. Q 6,700.00
dep. equi. computo Q 6,949.31 amor. Gast. Org. Q 1,508.00

1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio,

tomando en cuenta que para el mobiliario se les estimo un valor residual de Q.5,000.00
y al equipo de computación de Q. 5,000.00 y al vehículo de reparto de Q. 10,000.00
2. Calcular la Estimación para cuentas incobrables
3. distribuir la cuenta de alquileres pagados tomando en cuenta que para
administración le corresponde el 50% y a sala de ventas el resto.
4. el inventario de mercaderías asciende a Q. 15,000.00
 EJERCICIO No. 4

El señor José Pérez propietario del comercial “Joselito” al 31 de diciembre de 2009 para lo
cual le presenta la siguiente información.

caja Q 20,000.00 documentos por cobrar Q 9,000.00

Bancos Q 60,000.00 acreedores Q 12,000.00
Mercaderías Q175,000.00 Hipotecas Q 125,000.00
Clientes Q 15,300.00 dev. Y reb s/compras Q 3,500.00
deudores Q 8,500.00 dev. Y rebaja s/ventas Q 2,000.00
Alquileres Pagados Q 12,000.00 sueldos Admón. Q 60,000.00
Mobiliario y equipo Q 45,000.00 Sueldos Ventas Q 55,000.00
Equipo de computación Q 38,000.00 Cuotas patronales admón. Q 7,602.00
Vehículos de Reparto Q100,000.00 Cuotas patronales ventas Q 6,968.50
gastos de Organización Q 10,000.00 bonificación inc. Admón. Q 18,000.00
caja chica Q 1,000.00 bonificación inc. Ventas Q 21,000.00
Intereses gasto Q 6,500.00 dep. acum. Vehículos Q 18,000.00
Compras Q200,000.00 dep. acum. equi. computo Q 10,998.90
Debito fiscal Q 4,870.50 dep. acum. Mob y equi. Q 8,000.00
ventas Q600,000.00 amor. Acum. Gast. Org. Q 2,000.00
proveedores Q 20,000.00 capital Q 93,000.00
documentos por pagar Q 15,000.00 papelería y útiles Q 2,500.00
dep. Vehículos Q 18,000.00 dep. Mob y equi. Q 8,000.00
dep. equi. computo Q 10,998.90 amor. Gast. Org. Q 2,000.00

Información para ajustes

1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio,

tomando en cuenta que para el mobiliario se les estimo un valor residual de Q.5,000.00
y al equipo de computación de Q. 5,000.00 y al vehículo de reparto de Q. 10,000.00
2. Calcular la Estimación para cuentas incobrables
3. distribuir la cuenta de alquileres pagados tomando en cuenta que para
administración le corresponde el 40% y a sala de ventas el resto.
4. el inventario de mercaderías asciende a Q. 55,000.00
OTROS EJERCICIOS DE INVENTARIO
Ejercicio No. 1
El señor Santos Monrroy Menchu solicita que elabore su primer inventario de la Librería “Shepita”, ubicada
entre 3ra y cuarta calle 4-16 de la zona 1, Totonicapán, Tel: 7766-1118, para lo cual le presenta la siguiente
información:

Billetes:
25 de Q. 100.00 c/u
75 de Q. 10.00 c/u
Monedas:
450 de Q. 1.00 c/u
360 de Q. 0.10 c/u
30 de Q. 50.00 c/u 30 de Q. 20.00 c/u
85 de Q. 5.00 c/u 8 45 de Q. 1.00 c/u
200 de Q. 0.50 c/u 350 de Q. 0.25 c/u
100 de Q. 0.05 c/u 150 de Q. 0.01 c/u

Cuenta Bancaria
1 cuenta en el Banco Industrial No. 1-45975-4536 con Q. 25,000.00
1 cuenta en el Banco Agromercantil No. M-7545646-15 con Q. 18,000.00

Artículos para la venta

Lapiceros
12 cajas, varios colores marca Alejandra de 100 unidades Q. 67.20 c/caja
15 cajas, varios colores punta fina marca Alejandra de 100 unidades Q. 140.00 c/caja
10 cajas, varios colores punta fina marca Pilot de 100 unidades Q. 280.00 c/caja
20 cajas, varios colores marca Bic de 100 unidades Q. 44.80 c/caja
15 cajas, varios colores marca Faber Castell de 50 unidades Q. 112.00 c/caja
Lápices
5 cajas, 2b marca Alejandra de 100 unidades Q. 56.00 c/caja
4 cajas, 2b marca mongol de 100 unidades Q. 78.40 c/caja
3 cajas, 2b marca Optimum de 50 unidades Q. 44.80 c/caja
Portaminas
2 cajas, 0.5 mm marca Alejandra 50 unidades Q. 140 c/caja
1 caja, 0.7 mm marca Alejandra 50 unidades Q. 140
Cuadernos Pequeños
125 de 40 hojas con líneas Q.1.40 c/cuaderno
150 de 40 hojas sin líneas Q.1.40 c/cuaderno
450 de 80 hojas con líneas Q. 1.96 c/cuaderno
150 de 80 hojas doble línea Q. 1.96 c/cuaderno
400 de 80 hojas cuadricula mediana Q. 1.96 c/cuaderno
150 de 80 hojas cuadricula pequeña Q. 1.96 c/cuaderno
100 de 80 hojas sin líneas Q. 1.96 c/cuaderno
200 de 100 hojas con líneas Q. 2.24 c/cuaderno
300 de 100 hojas cuadricula Q. 2.24 c/cuaderno
50 de 100 hojas sin líneas Q. 2.24 c/cuaderno
50 de 100 hojas con doble líneas Q. 2.24 c/cuaderno
Cuadernos con Espiral
150 de 80 hojas con líneas No. 2 Q. 3.36 c/u
100 de 80 hojas con cuadros No. 2 Q. 3.36 c/u
240 de 70 hojas con líneas No. 1 Q. 5.60 c/u
180 de 70 hojas con cuadros No. 1 Q. 5.60 c/u
140 de 70 hojas con cuadros pequemos No. 1 Q. 5.60 c/u
100 de 200 hojas multimateria marca Scribe Q. 22.40 c/u
75 de 200 hojas multimateria marca norma Q. 28.00 c/u
90 de 200 hojas multimateria marca Scribe ecológico Q. 33.60 c/u
Temperas
10 cajas de 12 colores marca tucán Q. 8.96 c/caja
12 cajas de 6 colores marca tucán Q. 5.60 c/caja
100 frascos individuales varios colores Q. 1.40 c/u
Crayones
35 cajas de 12 colores marca tucán de madera Q. 5.60 c/u
30 cajas de 6 colores marca tucán de madera Q. 3.36 c/u
25 cajas de 12 colores marca tucán de cera Q. 4.48 c/u
15 cajas de 6 colores marca tucán de cera Q. 2.24 c/u
Juegos de Geometría
20 marca Gea de 4 piezas Q. 5.60 c/juego
25 marca Platic de 4 piezas Q. 6.72 c/juego
Engrapadoras
24 pequeñas marca Lux Q. 7.84 c/u
20 medianas marca lux Q. 11.20 c/u
15 grandes marca Suriling Q. 28.00 c/u
Perforadores /Sacabocados
20 pequeños marca link Q. 14.00 c/u
20 grandes marca Oliohs Q. 22.40 c/u
Papel
11 resmas de papel bond de 80 gramos tamaño carta Q. 24.64 c/resma
9 resmas de papel bond de 100 gramos tamaño carta Q. 28.00 c/resma
8 resmas de papel bond de 120 gramos tamaño carta Q. 29.12 c/ resma
10 resmas de papel bond de 80 gramos tamaño oficio Q. 28.00 c/resma
8 resmas de papel bond de 100 gramos tamaño oficio Q. 29.12 c/resma
6 resmas de papel bond de 120 gramos tamaño oficio Q. 33.60 c/ resma
6 resmas de papel con cuadros de 80 gramos tamaño carta Q. 33.60 c/resma
5 resmas de papel con cuadros de 80 gramos tamaño oficio Q. 35.84 c/resma
1 resma de papel milimetrado tamaño carta Q. 35.84
Fólderes
350 tamaño oficio con gancho color original Q. 1.12 c/u
400 tamaño carta con gancho color original Q. 1.12 c/u
400 tamaño carta con gancho varios colores Q. 1.40 c/u
400 tamaño oficio con gancho varios colores Q. 1.56 c/u
Correctores
75 frascos pequeños marca Alejandra Q. 8.96 c/u
100 de punta marca Alejandra Q. 11.20 c/u
Marcadores
45 cajas 12 colores marca pencil Q. 8.96 c/caja
40 cajas 6 colores marca pencil Q. 5.60 c/caja
125 permanentes varios colores marca Sols Q. 5.60 c/u
100 para pizarra marca Sacura varios clores Q. 8.96 c/u
Agendas
75 del año 2009, grandes estándar varios diseños Q. 56.00 c/u
100 del año 2009, pequeños varios diseños Q. 28.00 c/u
75 del años 2009, de bolsillo varios diseños Q. 14.00 c/u
De esta mercadería adeuda a Papelera Xela Q. 30,000.00

El IVA está incluido en la mercadería, material de empaque, mobiliario, vehículos, alquileres, libros de
contabilidad y otros comprobantes de pago

Libros de Contabilidad y otros Comprobantes de Pago

6 libros de contabilidad con valor de Q. 44.80 c/u
Recibo No. Sat 42-12453 por habilitación de libros por Q. 450.00
Recibo No. 454213 del Registro Mercantil por autorización de libros por Q. 200.00
Factura No. 456 de Tramites AMI por trámites de la empresa con valor de Q. 2,800.00
Vehículos
2 bicicletas marca Shimano de 24 velocidades montañesa Q. 896.00 c/u
1 panel marca Toyota de una tonelada, color beige último modelo chasis 110222-98, motor M-4542156 con
un valor de Q.100,800.00,

Pago a la señora Aracely Armas de Guerra el alquiler del local según factura No. 0012, se pagaron 7 meses a
razón de Q. 1,568.00 c/mes

Cuenta para empacar su mercadería con el siguiente material:

20 cientos de bolsas de nylon varios tamaños Q. 5.60 c/ciento
50 cajas de cartón grandes Q. 1.68 c/caja
25 cajas de cartón medianas Q. 1.40 c/caja
40 cajas de cartón pequeñas Q. 1.12 c/caja

1 Local comercial para el negocio, ubicado en la 8 Avenida B8-45, Zona 3 de la ciudad de Totonicapán, inscrito
en el Registro de la Propiedad bajo el No.5413, folio 200 del libro 75, valuado en Q. 275,000.00. Este inmueble
está hipotecado en el Banco Industrial ,S. A. por Q. 125,000.00.
Nota: No se le tiene que calcular el IVA.

Mobiliario y equipo
3 Mostradores medianos de Aluminio con vidrio, c/u Q.1,344.00, 2 exhibidores de aluminio y vidrio de 2
metros de alto Q. 1,568.00 c/u , 5 estantes de madera con un valor de Q.996.80, 4 estantes de metal de 5
compartimientos con valor de Q. 560.00 c/u, 1 máquina registradora Marca Royal con valor de Q. 4,312.00, 4
mesas de madera de un metro, con valor de Q. 280.00 c/u, Del mobiliario y equipo se adeuda a
Distribuidora el Sol Q.1000.00.

EJERCICIO NÚMERO 2
El 1 del presente mes, el señor Ruperto León Manzo, inicia un negocio de compra y venta de pinturas y de otros
artículos relacionados con el ramo, denominado «Pinturería la Brocha», solicita a usted le elabore el inventario
y su respectivo resumen (Las cuentas no están ordenadas).

EFECTIVO:
Billetes Q. 1,800.00
Monedas Q. 200.00

ARTÍCULOS PARA LA VENTA: (con el IVA incluido)

Pintura de hule marca Sherwin Williams:
10 Cubetas color azul, cada una Q. 277.76
12 Cubetas color rojo, cada una Q. 277.76
13 Cubetas color amarillo, cada una Q. 277.76
14 Cubetas color verde, cada una Q. 277.76
40 Galones color azul, cada uno Q. 54.60
45 Galones color rojo, cada uno Q. 54.60
50 Galones color amarillo, cada uno Q. 54.60
55 Galones color verde, cada uno Q. 54.60
Pintura de hule marca Protecto:
8 Cubetas color naranja, cada una Q. 170.80
1O Cubetas color melón, cada una Q. 170.80
30 Galones color zapote, cada uno Q. 39.20
32 Galones color violeta, cada uno Q. 39.20
Pintura de aceite marca Corona:
25 Galones color gris, cada uno Q. 173.04
35 Galones color negro, cada uno Q. 173.04
38 Galones color café, cada uno Q. 173.04
Brochas:
40 de 5”, cada una Q. 11.48
40 de 4’, cada una Q. 9.24
40 de 3’, cada una Q. 6.44
40 de 2”, cada una Q. 3.92
Solventes:
50 Botellas, cada una Q. 2.24
De estas mercaderías se adeuda a
Pintaguat, S. A. Q. 6,000.00, Y a Pinturas Chapinas, S. A Q. 5,000.00

Cuentas bancarias:
Cuenta No. 2-3489543-9 del Banco Español, S. A. Q. 44.560.00
Cuenta No.54-65382-8 del Banco Francés, S. A Q. 38,543.00

IVA: El iva ya está incluido en lo que paga este impuesto, como: las mercaderías, el mobiliario y equipo, el
pick-up, los libros de contabilidad, el alquiler del local y el material de empaque.

El señor León Manzo también aporta a su negocio l0 Bonos del Banco de Guatemala, identificados con los
números del 001 al No.010 de Q.2,000.00 cada uno, para ser cobrados en dos años. Puede usar la cuenta
Valores Mobiliarios a Largo Plazo o Inversión en Valores a Largo Plazo y registrarla en el activo no corriente.

También aporta un recibo identificado con el número 1 por un préstamo que le concedió a su empleado Timoteo
Pollón Grazioso por Q.3,000.00. Puede usar la cuenta Deudores Empleados y registrarla en Activo Corriente.

También aporta una factura identificada con el número 498 del señor Anacleto Culebro Bravo, propietario del
local, por el pago de 3 meses de alquiler a razón de Q.2,016.00 cada mes con el IVA incluido.

También aporta (con el IVA incluido):

4 Estantes de metal de 5 compartimientos, cada uno Q. 571.20
3 Mostradores de madera, cada uno Q. 795.20
1 Máquina de escribir mecánica, marca Brother Q.1,736.00
1 Mesa de madera para la máquina de escribir Q. 280.00
1 Escritorio secretarial de metal y madera Q. 756.00
1 Silla giratoria de metal y esponja Q. 459.00
De este mobiliario y equipo se adeuda a Muebles los Únicos (sin el IVA) los 4 estantes sin haber firmado
ningún documento,

Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago:

6 Libros de contabilidad, cada uno Q.32.20 con el IVA incluido;
1 Recibo No.5320 del Registro Mercantil por inscripción de Comerciante y Empresa Q.175.00;
1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00;
1 Recibo SAT-No.0052-8 930 por habilitación de los libros Q.300.00;
1 Recibo No. 5321 del Registro Mercantil por la autorización de los libros Q.60.00.
1 Factura No.00l a nombre del señor Mateo Pensamiento de León por pintar el local Q.1,724.80 con el IVA
incluido.

Vehículos
También aporta: 1 Pick-up Toyota, último modelo, color rojo, chasis R-59153041, motor K-74290467 Q.92,
400.00 con el IVA incluido; del cual se adeudan a Cofiñio Sthal 10 letras de cambio con valor Q.2, 000.00
cada una.

Tiene para empaque de las mercaderías que se vendan (con el IVA incluido):
40 Cajas de cartón grandes, cada una Q.9.52
40 Cajas de cartón medianas, cada una Q.8.6 8
40 Cajas de cartón pequeñas, cada una Q.5.60
 EJERCICIO NÚMERO 3
El del presente mes, el señor Alexis Pazos de León, inicia un negocio de ferretería, denominada “Ferretería el
Martillo”, por lo que solicita a usted le elabore el inventario. Para lo cual se le presenta la siguiente
información.

EFECTIVO:
Billetes Q. 4,500.00
Monedas Q 3 00.00

CUENTAS BANCARIAS:
No.3-763906-4 del Banco El Águila, S. A. Q. 50,840.00
No.5-7956326-2 del Banco el Perico, S. A. Q. 48,320.00

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: este impuesto ya está incluido en: las mercaderías, el mobiliario y
equipo, el equipo de computación, libros de contabilidad y papelería y útiles.

ARTÍCULOS PARA LA VENTA:

Martillos marca BIow:
80 Grandes, cada uno Q. 28.56
80 Medianos, cada uno Q. 22.68
80 Pequeños, cada uno Q. 19.88
Piochas marca Ditch:
50 Grandes, cada una Q. 54.32
40 Medianas, cada una Q. 45.92
Serruchos marca Carpenter:
60 Grandes, cada uno Q. 106.4
60 Medianos, cada uno Q. 98.84
60 pequeños, cada uno Q. 73.64
Alicates marca Iron:
100 Grandes, cada uno Q. 39.20
100 Medianos, cada uno Q. 28.84
80 Pequeños, cada uno Q. 20.72
De estas mercaderías se adeudan a:
Distribuidora Ferretera, S. A. Q. 5,000.00, y a Ferretería Central Q. 4,000.00
APORTA PARA SERVICIO DE LA EMPRESA:
4 Mostradores de madera con vidrios, cada uno Q. 761.60
5 Estantes de metal de 5 compartimientos, cada uno Q. 537.60
2 Escritorios secretariales de metal y madera, cada uno Q. 728.00
2 Sillas giratorias de metal y esponja, cada una Q. 403.20
1 Caja registradora marca Cassio Q.3, 192.00
De este mobiliario y equipo se adeuda a:
Muebles Chapines, S. A 2 Letras de Q. 1,500.00 cada una.

APORTA PARA SERVICIO DE LA EMPRESA: (con el IVA incluido).

1 CPU marca Acer Q. 8,344.00
1 Monitor marca Acer Q. 3,259.20
1 Impresora marca Epson Q. 5,812.80
De este equipo de computación se adeuda a SMC, S. A., 3 Letras de Q.2,000.00 cada una.

LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS GASTOS:

6 Libros de contabilidad, cada uno Q.36.40 con el IVA incluido;
1 Recibo No.4567 del Registro Mercantil por inscripción de comerciante y empresa Q.175.00;
1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00;
1 Recibo SAT-No.00526512 por habilitación de los libros Q.300.00;
1 Recibo No.4568 del Registro Mercantil por autorización de los libros Q.60.00.
APORTA PARA CONSUMO DE LA EMPRESA: (con el IVA incluido).
5 Resmas de papel bond de 80 gramos tic, cada resma Q. 21.00
1 Gruesa de lapiceros Tec Q 120.96
1 Gruesa de lápices Venus Q. 80.64
2 Cajas de sobres, cada caja Q. 20.72

EJERCICIO NÚMERO 4.
El 1 del presente mes, el señor Pedro Pensamiento de León, inicia un negocio de librería denominada “El
Pensamiento”, por lo que solicita a usted le elabore el Inventario y su respectivo resumen, (Las cuentas no
están ordenadas).

ARTÍCULOS PARA LA VENTA: (Con el IVA incluido).

Libros y Leyes:
50 Practiquemos Contabilidad, cada uno Q.50.40
50 Contabilidad General, cada uno Q. 61.60
45 Depreciaciones, amortizaciones y agotamiento, c/u Q. 8.40
40 Códigos de Comercio, cada uno Q. 7.28
60 Códigos de Trabajo, cada uno Q. 7.28
80 Códigos Tributarios, cada uno Q. 5.60
Cuadernos con Líneas:
200 de 100 hojas, cada uno Q. 9.24
250 de 80 hojas, cada uno Q. 7.00
198 de 60 hojas, cada uno Q. 5.04
120 de 40 hojas, cada uno Q. 4.20
Cuadernos sin Líneas:
130 de 80 hojas, cada uno Q. 6.44
115 de 60 hojas, cada uno Q. 4.48
Lapiceros:
144 Pilot, cada uno Q. 4.48
288 Bic, cada uno Q. 0.56
¡30 Teco, cada uno Q. 0.84
Lápices:
140 Móngol No.1, cada uno Q. 1.40
175 Móngol No.2, cada uno Q. 1.40
128 Venus No.2, cada uno Q. 1.12

De estas mercaderías, se adeuda a:

Ediciones ALENRO Q.2000.00, y a Rayados Illescas Q.3000.00

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: El IVA está incluido en las mercaderías, en los vehículos, en los
libros de contabilidad, y en la póliza de seguros. Sobre el inmueble no se calcula IVA porque no es recién
comprado.

CUENTAS BANCARIAS:
No 5-8943287-4 del Banco El Cóndor, S. A. Q. 56,700.00
No.3.28654096-2 del Banco El Tucán, S. A. Q. 39,650.00

1 Local para el negocio, ubicado en la 12 Avenida 8-76, Zona 1 de la ciudad de Totonicapán, inscrito en el
Registro de la Propiedad bajo el No.6543, folio 150 del libro 48, valuado en Q.300,000.00. Este inmueble está
hipotecado en el Banco El Cóndor, 5. A. por Q. 140,000.00.

LIBROS DE CONTABILIDAD
6 Libros de contabilidad, cada uno Q.39.48 con el IVA incluido.
1 Recibo No.8723 del Registro Mercantil por inscripción de comerciante y empresa Q.175.00.
1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00.
1 Recibo SAT-0052-45213 por la habilitación de los libros Q.300.00.
1 Recibo No.8724 del Registro Mercantil por la autorización de los libros Q.60.00.
1 Factura l No.00I emitida a nombre de Leopoldo Curruchiche, por trámites para inscribir la empresa
Q.952.00

1 Pick-up marca Toyota, modelo de este año, color gris, chasis k70312597, motor G-71280534 Q.84,896.00
con el IVA incluido. 1 Panel marca Daewoo, modelo de este año, color blanco, chasis R76439701, motor M -
57903217 0.70,000.00 con el IVA incluido.
De estos vehículos se adeuda a CIDEA 5 Letras de Q.3,000.00, cada una; y a Cofiño Sthal 10 Letras de
0.2,000.00 cada una.

EFECTIVO:
Billetes Q. 4,300.00
Monedas Q. 240.00

1 Póliza de seguros de Aseguradora CASA contra incendios y robos por un año a partir de hoy Q.9,632.00
con el IVA incluido.

LETRAS PENDIENTES DE COBRO:

1 Letra No.1 a cargo de Isidoro Lemus, a 40 días 0. 5,000.00
1 Letra No.2 a cargo de Candelario Peña del Río, a 50 días 0.4,000.00

OTROS EJERCICIOS DE DIARIO MAYOR Y

BALANCE

EJERCICIO 1
EL Señor Jacinto Pedro García, propietario de la tienda “El Manantial”, solicita que opere sus libros de diario,
mayor y balances del mes de julio de 2009, para lo cual le presenta la siguiente información, El resumen del
inventario es el siguiente.

Caja Q 1,250.00 proveedores Q 1,500.00

Bancos Q 25,850.00 Acreedores Q 500.00
Clientes Q 2,500.00 documentos por pagar Q 800.00
Mercaderia Q 20,000.00 capital Q 70,800.00
Mobiliario Q 4,000.00
Vehiculos Q 20,000.00

EL MOVIMIENTO DEL MES FUE EL SIGUIENTE

Día 1. Se realizan ventas al contado por Q. 3,584.00, según facturas No. 0112 a la No. 0115

Día 5. El señor Miguel Ángel Asturias quien es cliente de la empresa paga su deuda de Q.300.00, según
recibo de caja No. 0015

Día 8. Se realiza un pago de nuestros proveedores por Q. 500.00, con cheque No. 0012, según recibo No. R-
1444

Día 9. Se realiza compra de trapeadores para uso de la empresa por Q. 140.00, según factura No. 554 de
comercial “Barak Obama”, pagada en efectivo.

Día 12. Se vende mercaderías al contado por Q. 280.00, según factura No. 0116.
Día 15. Se vende mercaderías al señor Manuel Zelaya por Q. 896.00, pagando el iva y el 15% de la venta, y el
resto se lo lleva al crédito según factura No. 0117.

Día 16. Se crea un fondo de caja chica en efectivo por Q. 400.00

Día 20. Se compra mercadería al crédito por Q. 1,400.00, a Comercial “Picachu” según factura No. 6546, por
el valor de la mercadería se firmo una letra de cambio No. 00112,

Día 28. Se vende mercaderías al contado por Q. 8,960.00, según facturas No. 0118 a la No. 0125

Día 30. Se deposita en el banco los ingresos del día 28, según boleta No. 0-123456-1

Día 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: Para administración Q. 4,000.00, más la bonificación
incentivo de 1 trabajador, para ventas Q. 4,200.00, más la bonificación incentivo de 2 trabajadores, se
retuvieron las cuotas patronales y laborales del IGSS, el valor líquido se pago con cheques No. 0013 al 015.

Día 31. Regular el IVA.

EJERCICIO No. 2
El señor Oscar Berger solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de Julio de su
empresa denominada “El Conejo”, ubicada en 5ta. Calle 3-85 zona 3 de Totonicapán, para lo cual le presenta
la siguiente información.

Caja Q 5,000.00 proveedores Q 15,000.00

Bancos Q 55,000.00 Acreedores Q 8,000.00
Clientes Q 7,500.00 capital ?
Mercadería Q 55,000.00
Mobiliario Q 8,000.00

MOVIMIENTO DEL MES

Día 1. Se vende mercaderías al contado por Q. 33,600.00 según facturas No. 0580 a la No. 0600

Día 5. Se deposita en el Banco Q. 50,000.00 según boleta No. 12-85421-05

Día 12. Compra de mercaderías al contado por Q. 6,496.00.

Día 15. Nuestro cliente José Solís, paga su deuda de Q. 5,000.00

Día 22. Venta de mercaderías al crédito al señor Álvaro Colom, por Q. 5,600.00 nos deja pagado el total del
iva mas el 25% de la venta, según factura No. 0601

Día 31. Se pagan los sueldos así: de Administración 8,000.00 más bonificación incentivo de 3 trabajadores; de
sala de ventas Q. 7,950.00 más bonificación incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron las cuotas del IGSS, el
valor líquido se pago con cheques No. 0001 al No. 0005.

Día 31. Regularizar el iva.

 EJERCICIO 3
INFORMACION GENERAL: La Señora María Pérez Sosa lo contrata a usted para que opere sus libros de
contabilidad de su empresa denominada “Pereza”, del mes de Julio de 2007, para lo cual le presenta la siguiente
información. (El resumen no está ordenado)

Proveedores Q 12,000.00 Mobiliario y Equipo Q 10,000.00

Caja Q 7,500.00 Mercadería Q 50,000.00
Documentos por pagar Q 4,000.00 Capital Q 100,000.00
Clientes Q 8,000.00 Acreedores Q 2,500.00
Hipotecas Q 75,000.00 Inmuebles Q 100,000.00
Bancos Q 18,000.00

Día 1. Se venden mercadería al crédito a la señora Angélica Piedra del Monte por un valor de Q. 24,080.00
con el iva incluido, en el momento deja pagado el valor del iva y el 50% de la venta según factura No. 0001.

Día 8. Se compra una computadora para uso de la empresa por un valor de Q, 9,520.00 pagada con cheque
No. 0001. Según factura No. 124154 de Grecas.com

Día 12. Se Deposita en el Banco Q. 25,000.00, según boleta No. 12-1245485-1

Día 18. Se pagan 3,000.00 de la Hipoteca y los Interés de los 30 días del mes anterior con cheque No. 0002, el
Banco cobra 23% anual. (Aplique año de 365 días)

Día 25. La señora Angélica Piedra del Monte nos devuelve mercadería por estar en mal estado, por Q. 504.00
con el iva incluido. Nota de debito No. 0001.

Día 30. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de Administración Q. 5400.00 más bonificación
incentivo de 2 empleados, de Sala de Ventas de Q. 2800.00 más bonificación incentivo de 1 empleado. El valor
líquido se pago con cheques No. 0003 al 0005.

Día 30. Regularizar el Iva.

EJERCICIO 4

INSTRUCCIONES: En hojas de papel factura realizar el DIARIO MAYOR Y BALANCE la empresa El Sol,
propiedad del señor Efraín Ríos Mont., a continuación se le presenta los datos para elaborarlo.

Caja Q. 15,000.00 Proveedores Q. 3,500.00

Bancos Q. 10,000.00 Acreedores Q. 800.00
Mercadería Q. 25,250.00 Capital Q. 59,450.00
Clientes Q. 1,000.00
Mobiliario Q. 12,500.00

Día 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00

Día 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 952.00

Día 8. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora Luz por un valor de Q.1388.80 pagamos el 25%
de la compra más el total del iva con cheque No. 0001

Día 25. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.2000.00 con cheque No.0002
Día 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administración Q.8000.00, Más bonificación
incentivo de 4 trabajadores, Sala de ventas Q.7500.00, Más bonificación incentivo de 4 trabajadores. Se les
retuvo las cuotas del IGSS. Los sueldos líquidos se pagaron en efectivo.

30. Regularizar el iva

EJERCICIO 5
INFORMACIÓN: El señor Mardoqueo Solís, solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y
BALANCE, de la empresa “El Gato Viudo”, para lo cual le presente la siguiente información:

Caja 22500.00 Bancos 13500.00

Clientes 1000.00 IVA por cobrar 15840.00
Mercadería 35000.00 Mobiliario y Equipo 12000.00
Vehículos 85000.00 Proveedores 11000.00
Acreedores 1000.00 Capital 172840.00

DIA No. 1: se compro para uso de la empresa una computadora con todos sus accesorios valorado en
Q.15680.00 pagado en efectivo factura NO. 1242 de Office.com

DIA No. 5. Se vendieron mercaderías al contado con el iva incluido facturas No. 50 a la 75 por Q. 10500.00

Día No. 8 se vendieron mercaderías al crédito al señor Jorge Pérez por Q.6920.00 pagando en el acto el iva.
Factura No. 76

Día No. 15 Se vendieron mercaderías al contado por Q. 7324.80 con el iva incluido factura No. 77 a la 85

Día No. 17 Nuestro cliente Jorge Pérez nos devuelve mercaderías con el iva incluido por encontrar desperfectos
en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1

Día No. 22 se compra un giro al Banco de Occidente Por $1200.00 dólares para acompañar a un pedido que le
vamos hacer a la casa Electrics Sistems de Los Ángeles USA. El cual lo pagamos en efectivo. Al cambio
actual Q.8.00 por cada dólar.

Día No. 30 se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 7000.00 más bonificación de 3
empleados, de sala de ventas Q. 7000.00 más bonificación de 4 empleados, A todos se les retuvo la cuota
laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor líquido se pago con
cheque No. 5 a la 11.

Día 30. Regularizar las cuentas del iva.

EJERCICIO 6
INFORMACIÓN: El señor Gumersindo Roca Lisa solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y
BALANCE, de la empresa “El Martillo, para lo cual le presente la siguiente información:

Caja Q 15,000.00 Bancos Q 25,000.00

Clientes Q 2,500.00 Mercadería Q 50,000.00
Mobiliario y Equipo Q 5,000.00 Equipo de computación Q 15,000.00
Vehículos de reparto Q 50,000.00 proveedores Q 5,000.00
Acreedores Q 7,500.00 capital Q 150,000.00
Día 1. Venta de mercaderías al contado por Q. 14,000.00 según facturas del No. 0001 a la No. 0015.

Día 5. Venta de mercaderías al crédito al señor Jorge Archila por Q. 4312.00, nos deja pagado el total del iva
más el 15% de la compra, según factura No. 0016.

Día 8. Pagamos a nuestro proveedor Q. 3000.00 con queche No. 0002

Día 9. Uno de nuestros clientes nos paga Q. 500.00 de su deuda.

Día 11. El Señor Jorge Archila nos paga el 50% de su deuda.

Día 15. Venta de mercaderías al contado por Q. 21,224.00 según facturas del No. 0017 a la No. 0035.

Día 16. El señor Gumersindo compra trapeadores para uso de la empresa, por Q. 392.00 según factura No.
154851 de Platicentro S.A. pagada con cheque No. 0001.

Día 18. Se deposita en el Banco Q. 18,000.00.

Día 20. Compra de Mercaderías al Contado por Q. 11,200.00 pagada en efectivo.

Día 24. Venta de Mercaderías al Crédito al Señor Castulo León Bravo, por Q. 4,312.00, según factura No.
0036, nos deja pagado el iva.

Día 25. Nuestro cliente Josefina Piedra del Monte nos devuelve mercaderías con el iva incluido por encontrar
desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1, el iva se acredito a su cuenta.

Día 28. El señor Castulo León Bravo paga su deuda.

Día. 30. se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 8000.00 más bonificación de 4
empleados, de sala de ventas Q. 7,500.00 más bonificación de 3 empleados, A todos se les retuvo la cuota
laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor líquido se pago con
cheque.

Día 30. Regularizar las cuentas del iva.

EJERCICIO No. 4
La señora Federica Piedra del Monte, propietaria de la Relojería “Saturno” solicita que opere sus libros de
Diario, Mayor y Balance del mes de Mayo de 2006, para lo cual le presenta la siguiente información:

caja Q 35,000.00 papeleria y utiles Q 750.00

bancos Q 50,000.00 vehiculos Q 15,000.00
clientes Q 8,500.00 proveedores Q 15,000.00
documentos por cobrar Q 10,000.00 Acreedores Q 7,500.00
Mercaderia Q 75,000.00 Documentos por pagar Q 4,000.00
Mobiliario Q 5,000.00 hipotecas Q 100,000.00
equipo de computacion Q 7,500.00 capital Q 80,250.00
Movimiento del mes

Día 1. Se vende mercaderías al contado por Q. 1,400.00 según factura No. 00035

Día 3. Se deposita en el banco Q. 25,000.00 según boleta No. 12-58524-005

Día 4. Venta de mercaderías al crédito a Relojería El Sol por Q. 28,000.00, nos deja pagado el total del iva
más el 50% de la venta, según factura No. 00036

Día 5. Uno de nuestros clientes nos paga su deuda por Q. 1,200.00.

Día 6. Se compro una estantería para uso de la empresa por Q. 812.00 pagada con cheque No. 0001, según
factura No. 12546 de Muebles S.A.

Día 8. Se vende mercaderías al contado por Q. 39,200.00 según facturas del No. 00037 a la No. 00050.

Día 9. Se deposita en el Banco lo que ingreso el día 8, según boleta No. 12-85462-005

Día 10. Se compra mercaderías por Q. 4,620.00 pagada con cheque No. 0002

Día 11. Se hace un abono a nuestros proveedores por Q. 5,000.00 con cheque No. 0003

Día 12. La relojería El Sol nos paga Q. 10,000.00 de su deuda.

Día 15. Se vende mercaderías al contado por Q. 9576.00 según factura No. 00051

Día 16. Se paga una letra de cambio que se tenía pendiente de pago por Q. 1,000.00 en efectivo.

Día 17. Se paga a uno de nuestros acreedores Q. 2,000.00 en efectivo.

Día 19. Venta de mercaderías al crédito al señor Agustín Pocasangre, por Q. 3,360.00, el nos deja pagado el
total del iva en efectivo, según factura No. 00052.

Día 22. Se compra escobas y trapeadores para uso de la empresa por Q. 280.00 pagado en efectivo.

Día 23. Se compra papelería y útiles a librería San Miguel por Q. 560.00 pagada en efectivo.

Día 24. Venta de mercaderías al contado por Q. 33,600.00, según factura de la No. 53 a la No. 61.

Día 25. Se deposita en el banco lo que ingreso el día 25, según boleta No. 12-99564-05

Día 26. Compra de mercaderías por Q. 22,400.00 pagada con cheque No 0004

Día 29. Se paga Q. 5,000.00 de la hipoteca más los intereses de esta, por los 31 días del mes, el banco nos
cobra el 18% anual de interés, pagada en efectivo. (Para el cálculo del interés aplique año de 365 días).

Día 31. Se paga los sueldos del mes así: de administración Q. 10,000.00 más bonificación incentivo de 3
trabajadores, de sala de ventas Q. 15,000.00 más bonificación incentivo de 4 trabajadores, se retuvieron las
cuotas del IGSS, el valor líquido se paga con cheque del No. 005 al No. 0013.

Día 31. Regularizar las cuentas del Iva.

 EJERCICIOS DE CÁLCULO DE
PRESTACIONES LABORALES

EJERCICIO No. 1.

A continuación se le presenta una serie de ejercicios individuales (No tienen relación una con la otra), sobre
calculo de prestaciones laborales las cuales deberá resolver en hojas de papel bond y luego realizar la partida
correspondiente.

1) El 20 de abril de 2009, despiden al señor Manuel Zelaya por incumplimiento en sus labores, el señor
Zelaya comenzó a laborar el 1 de enero de 2006 teniendo un sueldo de Q. 1,800.00, el 1 de mayo de
2008 le concedieron un aumento de Q, 500.00 y el 1 enero de 2009 otro aumento de Q.300.00,
cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 1121
2) El 8 de agosto de 2009 despiden al señor Álvaro Colom por incumplimiento en sus promesas de
campaña, el señor Colom inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q.
3,000.00, el 1 de enero de 2007 le dieron un aumento de Q. 800.00 y el 1 de julio de 2009 otro
aumento de Q. 500.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 15465
3) El 5 de mayo de 2009 despiden a la señora Luisa Pérez quien era secretaria de la empresa por
incumplimiento en sus labores, ella inicio a trabajar el 1 de marzo de 2000 teniendo un sueldo de Q.
1,800.00 y el 1 de enero de 2003 le concedieron un aumento de Q. 200.00 y el 1 de enero de 2004
otro aumento de Q. 100.00 y el 1 de julio de 2007 otro aumento de Q. 450.00 y el 1de enero de 2009
un aumento de Q. 300.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 0011111
4) El 13 de julio de 2009 despiden a la señora Micaela Suarez quien era subgerente de la empresa, ella
inicio a trabajar el 1 de enero de 1993, teniendo un sueldo de Q. 2,500.00, en el año 1995 recibió un
aumento de Q. 500.00 y en el 1998 otro aumento de Q. 800.00, en el año 2001 le aumentaron el
sueldo a Q. 4,500.00 y en el año 2005 le aumentaron Q. 500.00 y el 1 de marzo de 2 009 le
aumentaron Q. 200.00, pagar sus prestaciones laborales con cheque No. 02456465

EJERCICIO No. 2

El señor Álvaro Colom solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de julio de 2009, de
su comercial denominado “El Gavilán”, para lo cual le presente la siguiente información.

Resumen del Inventario:

Caja Q. 12,500.00 Bancos Q. 75,000.00

Clientes Q. 5,000.00 Mercadería Q. 50,000.00
Mobiliario Q. 7,500.00 Proveedores Q. 5,000.00
Acreedores Q. 1,000.00 Capital ?

MOVIEMIENTO DEL MES DE JULIO

Día. 2. Se venden mercaderías al crédito al señor Otto Pérez Molina por Q. 9520.00, según factura No. 5241,
en el momento de la operación deja pagado el iva, y el 15% de la venta.

Día. 8. Disipen a la señora Alejandra Pérez Sosa quien era secretaria de la empresa por incumplimiento en sus
labores, ella inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q. 1,600.00, el 1 de mayo del
2008 le aumentaron Q. 300.00, pagando sus prestaciones laborales con cheque No. 1450-0
Día. 18. Venta de mercaderías al contado por un valor de Q. 33,600.00, según facturas de la No. 5242 a la
5300.

Día. 25. Se deposita en el banco los ingresos del día 22 según boleta No. 12-154000-10 del banco Azteca.

Día. 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de administración Q. 10,000.00, más bonificación
incentivo de tres trabajadores. De ventas Q. 8,500.00 más bonificación incentivo de 4 trabajadores. Se retuvo
las cuotas IGSS, el valor liquido de pago con cheque.