Normas relacionadas con los estados financieros.

Nic 07 estado de flujo de efectivo

¿Cuál es el objetivo de la nic 07?

La Información acerca delos flujos de efectivo es útil por que suministra a los usuarios de los
EE.FF. las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad parar generar efectivo y
equivalente de efectivo, asi como las necesidades de liquidez que esta tiene; en este sentido,
para tomar decisiones, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene para
generar efectivo y equivalentes de efectivo, las fechas y su grado de certidumbre.

Cual es el alcanse dela nic 07?

Una entidad prepara el flujo de efectivo de acuerdo a los requerimientos de esta norma y los
presenta como parte integrante de los EE.FF. en cada periodo. Los usuarios están interesados
en conocer como la entidad genera y utiliza el efectivo, esto es in dependiente dela actividad
principal del negocio, incluso en las entidades financieras donde el efectivo es el producto de la
entidad.

¿Cuáles SON LOS BENEFICIOS DEL FLUJO DE EFECTIVO?

El flujo de efectivo, cuando se usa en conjunto delos estados financieros, suministra información
que permite evaluar los cambios delos activos netos, su estructura financiera, incluyendo
liquidez y capacidad de afectar estos importes y las fechas delos flujos de efectivo, a fin de
adaptarse a la evolución delas circunstancias y a las oportunidades, permitiendo desarrollar
modelos para evaluar y comparar el valor de los flujos de efectivo.

Actividades que comprende e flujo de efectivo

El estado del flujo de efectivo informara los flujos de efectivo habidos en el periodo, dela manera
más apropiada al giro del negocio, clasificándoles en tres actividades:

Operación

Inversión

Financiamiento

Actividades de operación

Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos provenientes de las
actividades ordinarias, dela entidad. El importe delos flujos de Efectivo por esta actividad es un
indicador clave dela medida en la cual estas actividades han generado fondos suficientes para
mantener la capacidad de operación dela entidad sin recurrir a fuentes externas

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Ejemplos:

Ingresos de efectivo por cobranza de ventas.

Ingreso de Efectivo por cobranza de otros.

Salida de efectivo por pago de tributos

Salida de efectivo por pago de remuneraciones

Salida de efectivo por pago de proveedores

ACTIVIDADES DE INVERSION

SON LAS actividades que comprenden la adquisición y la disposición de activos fijos o a lo largo
del plazo, asi como actividades de inversión, generalmente estos flujos de efectivos son
inversiones que producirán ingresos y flujos de efectivo en el futuro, de acuerdo a las políticas
y planes de inversión dela entidad.

ACTIVIDADES DE INVERSION

EJEMPLOS:

Ingresos de efectivo por la venta de activo Fijos

Ingresos de efectivo por la venta de intangibles

Egresos de efectivo por compra de activo Fijos

Egresos de efectivo por la compra de intangibles

Actividades de Financiamiento

Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición delos capitales propios
y delos prestamos tomados por la entidad, es importante la presentación separada de estos
flujos, pues resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo parar cubrir
compromiso con los suministradores de capital a la entidad.

Actividades de Financiamiento

Ejemplos:

Ingreso de efectivo por Préstamos de bancos.

Ingreso de efectivo por Préstamos de terceros.

Egreso de efectivo por pago de préstamos de bancos

Egreso de efectivo por pago de préstamos de terceros.

NIC 07

ESTADO E FLUJO DE EFECTIVO.-

CASO 01.- Estado de Flujo de Efectivo.

Inversiones del Rosario S.A. Empresa dedicada a la comercialización de productos financieros,

presenta el balance comparativo al 31/12/2012 y 31/12/2011, asi como el estado de resultados
al 31/12/2012, se solicita elaborar el estado de Flujos de Efectivo por método directo.

El procedimiento a seguir será el siguiente.

Ajuste y eliminación de partidas contables no monetarias

Hoja de trabajo con variaciones, ajuste y determinación de actividades de operación, inversión

y financiamiento.

Estado de Flujo de Efectivo

Ajuste y eliminación de partidas contables no monetarias

a) Depreciación y beneficios sociales a los trabajadores

Durante el ejercicio 2012 se reconoció la depreciación de activos fijos y los beneficios
sociales de los trabajadores, esto no significa afectación de efectivo en el ejercicio.

descripción debe haber

Gastos por Depreciación y CTS 895.00
Depreciación Acumulada 565.00
Beneficios Sociales a trabajadores 330.00
Por el registro de depreciación y beneficios sociales
del ejercicio
Depreciación Acumulada 565.00
Beneficios Sociales a trabajadores 330.00
Gastos de Administración 671.00
Gastos de ventas 224.00
Por Eliminación de Gastos del ejercicio

b) Seguros pagados por adelantado

Durante el ejercicio 2012, sea consumido seguros pagados por adelantado, estos
consumos no han representado salida de efectivo.

Debe Haber
Cargas Diversas de Gestión 170.00
Activos Diferidos 170.00
Por el consumo de los seguros pagados por
adelantado
Activos Diferidos 170.00
Gastos de Administración 128.00
Gastos de Ventas 42.00
Por la eliminación del Consumo de Seguros
c) Venta de Activo Fijo.-

Durante el ejercicio 2012, se ha enajenado activos fijos, registrándose la venta y su baja

en libros

Debe Haber
Cuentas por cobrar diversas 308.00
Tributos por Pagar (IGV) 49.00
Otros Ingresos de Gestión 259.00
Por la venta de Activos Fijos
Otros Gastos de Gestión 39.00
Depreciación Acumulada 289.00
Inmueble, Maquinaria y Equipo 328.00
Por la baja en libros de Activos Transferidos
Tributos por Pagar (IGV) 49.00
Otros Ingresos de Gestión 259.00
Ctas.por Cobrar Diversas 308.00
Por reversión de asiento de Venta de Activo Fijo
Inmueble, Maquinaria y Equipo 328.00
Depreciación Acumulada 289.00
Otros Ingresos de Gestión 39.00g
Por la eliminación de baja en libros de Activos
Transferidos