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"DIPLOMADO EN TRIBUTACION"
MONOGRAFIA
INGRESOS Y GASTOS COMPUTABLES PARA LA
DETERMINACION DEL I.U.E. DEL RUBRO DE SERVICIOS
POSTULANTE:
CR. GRL. AMERICO ARCANI JIMENEZ
LA PAZ-BOLIVIA
2017
DEDICATORIA
INTRODUCCIÓN 2
CAPITULO I 3
CAPITULO II
MARCO TEORICO 5
2.1.1. Antecedentes
2.1.3.2.2. Derechos 12
2.1.3.2.4. Servicios 14
2.1.3.2.6. Tributos 17
2.2.1. Impuesto 26
2.2.2. Tributo 26
2.2.3. Tasa 26
2.2.6. Ingresos 28
2.2.7. Gastos 28
CAPITULO III 33
MARCO METOLOGICO 33
3.7. Presupuesto 34
CAPITULO IV 35
CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES 35
4.1. Conclusiones 35
4.2. Recomendaciones 35
Bibliografía 36
ANEXOS 37
RESUMEN
Este impuesto esta alcanzada a todas las empresas tanto públicas como Privadas, el
cierre del rubro de Servicios es anual y será determinado al cierre de cada gestión
entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de cada año, los ingresos y gastos serán
considerados del año en que termine la gestión en el cual se a devengado.
Los registros contables que se llevaron a cabo en el periodo mencionado puede ser
que algunos ingresos y gastos no sean imponibles para la utilidad tributaria, la
utilidad neta imponible será el resultante de deducir de la utilidad bruta.
Como principio general para el gasto es que si mantiene Lafuente es' deducible y si
no mantiene la fuente no es deducible y que se encuentre respaldado para la
determinación del impuesto
La alícuota que se debe aplicar es del 25%(veinticinco por ciento) para hacer la
declaración jurada tendrá 120 días posteriores al cierre de su periodo fiscal el
formulario que se debe presentar es el 500.
El I.U.E (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas) liquidado y pagado por la
gestión anual, será tomado como pago a cuenta del I.T. (Impuesto a las
transacciones) a partir del primer mes. Para el registro del LILE. y la compensación
del IT. El procedimiento que se debe tomar en cuenta se encuentra en la PAC 41.
INTRODUCCIÓN
Todas las empresas que existe en Bolivia están obligadas al Impuesto Sobre las
Utilidades de las empresas, que se aplica en todo el territorio nacional sobre las
utilidades resultantes al cierre de cada periodo y se tienen la necesidad de
conocer los ingresos y gastos que se utiliza para la determinación de su
deducibilidad ya que existe un problema en la determinación del impuesto sobre
las utilidades a las empresas y saber con el resultado que cuentan. El impuesto
solo se paga sobre las ganancias de fuente Boliviana, todo lo que proviene bienes
situados, colocados o utilizados económicamente en el país, cualquier acto o
actividad sin tener en cuenta la nacionalidad.
Se investiga porque esta información será revisada por un Auditor Externo donde
emitirá un Dictamen Tributario, donde ese emite una opinión independiente,
respecto a la información Tributaria Complementaria, donde habrá un
pronunciamiento sobre la determinación, Declaración y pago del Impuesto Sobre
las Utilidades de las empresas y también puede llegar hacer Fiscalizada por el
Servicio de impuestos Nacionales ya que es la entidad encargada de asegurar y
facilitar el cumplimiento de las obligaciones impositivas de todos los
contribuyentes.
Para saber los ingresos y gastos Computables para la determinación del Impuesto
Sobre las Utilidades de las Empresa es necesario conocer, el Estado de
Resultados o Estado de Ganancias y Pérdidas es uno de los estados Financieros
que comprenden las cuentas de ingresos (son los Activos recibidos no
necesariamente en efectivo, a cambio de los bienes y servicios vendidos o
prestados) y gastos (son los costos, incrementos de los beneficios económicos
Ocurridos durante un periodo determinado Ej. salarios, alquileres, servicios
básicos, etc.)
Para la determinación de la utilidad neta imponible se tomara como base la utilidad
resultante de los estados financieros de cada gestión anual, se debe determinar la
Alícuota del 25% a la utilidad, este impuestos se paga anualmente, y puede ser
utilizado para el Impuesto a las transacciones, a partir del primer mes posterior.
MARCO TEORICO
2.1.1. Antecedentes
PROVISIONES Y PREVISIONES:
Previsión para indemnizaciones Deducible
Deducible a condición de que se hubiera determinado de
Previsión por incobrabilidad acuerdo a la Ley
Deducible a condición de que esté respaldado con estudio
Previsiones para remediación del ambiental de perito independiente y de que dicho estudio
medio ambiente hubiera sido aprobado por la autoridad competente.
GASTOS FINANCIEROS
Gastos financienis pagados a Deducibles
Instituciones bancarias nacionales
Gastos financieros pagados a Deducibles siempre y cuando se hubiera retenido el IUE-BE e
Instituciones bancarias del exterior IT
Deducibles siempre y cuando no excedan de la tasa Libor +
3% en caso de una operación extranjera y a la tasa activa
Gastos financieros pagados por bancaria si la operación es local. El total de intereses pagados
préstamos efectuados por los socios o a los accionistas no debe exceder al 30% del total pagado por
accionistas la empresa en este concepto.
Gastos financieros pagados por Deducibles, sin retención de impuesto, a condición de que
préstamos de Instituciones Financieras dichos acuerdos hubieran sido refrendados por el Senado
con las que Bolivia tiene acuerdos de Nacional.
fomento (BID-CAF)
Fuente:
https://romerfranco.files.wordpress.com/2008/03/detalle-de-gastos deducibles.doc
El I.U.E (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas) liquidado y pagado por
la gestión anual, será tomado como pago a cuenta del I.T. (Impuesto a las
transacciones) a partir del primer mes. Para el registro del I.U.E. y la
compensación del IT. El procedimiento que se debe tomar en cuenta se encuentra
en la PAC 41 en el Cual se Mostrara en el Anexo 3.
La regla general es que todo gasto tiene que ser vinculado con la actividad
gravada y respaldos con documentos originales para la obtención de la utilidad
gravada y la conservación de la fuente en la que lo genera.
2.1.3.2.2. Derechos
Podrá considerarse para ser deducibles las remuneraciones laborales los tipos
(Sueldos, salarios, Horas Extras, bono de Antigüedad, Comisiones, aguinaldos,
Remuneraciones a los dueños, Primas, Bonos, Ropa de Trabajo, Socios
Accionistas, Conyugues y parientes) la condición es que figure en planillas sujetas
a los aportes legales y que se demuestre la aplicación del RC-IVA (Excepto
aguinaldos) y también podrá tomarse como deducibles beneficios a favor del
Personal ( por asistencia sanitaria, ayuda escolar, en el deporte, etc.) siempre y
cuando sea menor al 8.33% de la planilla anual) por otra parte también son
deducible sin necesidad de retener RC-IVA (Aguinaldos, Indemnización y
desahucio) el subsidio de maternidad deducible siempre y cuando este
respaldado con la factura (el Crédito Fiscal no es apropiable por la empresa) las
Vacaciones son deducibles si son pagadas siempre y cuando se retenga el RC-
IVA (solo se aplicara en caso de retiro), el refrigerio y alimentación es deducible
siempre y cuando este respaldado con la factura y retenciones del IUE y IT. y en
caso no cumplir dicha disposición legal, deberá ser considerada como un gasto
No deducible, de acuerdo al artículo 11 DEL D.S. 24051 nos indica:
2.1.3.2.4. Servicios
Podrá considerarse deducible para la empresa los gastos de cobranza de las rentas
gravadas, Aportes obligatorios a organismos reguladores y supervisores,
cotizaciones y aportes a la seguridad social (entidades legalmente autorizadas),
los gastos de transporte, viáticos y otros por viajes al interior o exterior del país y
otros incluido el ISAE. Remuneraciones a directores y síndicos de sociedades
anónimas o comanditas no podrán ser superiores a la remuneración en el mes del
principal ejecutivo, Honorarios y retribuciones por asesoramiento, dirección o
servicios en el país o en el exterior (previa retención del 25% sobre el 50% de la
remuneración) Otros gastos similares a los enumerados, en caso de no cumplir
dicha disposición legal, deberá considerada como un gasto No deducible, de acuerdo
al artículo 12 del D.S. 24051 nos indica:
2.1.3.2.6. Tributos
"...También será deducible todo otro tipo de gasto directo, indirecto, fijo o
variable, de la empresa, necesario para el desarrollo de la producción y de las
operaciones mercantiles de la misma, tales como los pagos por consumo de
agua, combustible, energía gastos administrativos, gastos de promoción y
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publicidad, venta o comercialización, incluyendo las entregas de material
publicitario a título gratuito, siempre que estén relacionadas con la obtención de
rentas gravadas y con el giro de la empresa. Estos gastos podrán incluirse en
el costo de las existencias, cuando estén relacionados directamente con las
1
materias primas, productos elaborados, productos en curso de elaboración,
mercaderías o cualquier otro bien que forma parte del activo circulante.
Las empresas mineras podrán deducir sus gastos de exploración y las demás
erogaciones inherentes al giro del negocio, en la gestión fiscal en que las
mismas se realicen.
"...Serán deducibles por las empresas todos los gastos propios del giro del
negocio o actividad gravada, con las limitaciones establecidas en el Artículo 8° de
este reglamento, además de los Gastos Corrientes expresamente enumerados en
los incisos siguientes:
Para la determinación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, se debe
tener muy en claro que este impuesto se aplicará en todo el territorio nacional
sobre las utilidades resultantes de los estados financieros también hacer conocer
que la utilidad contable es distinta a la utilidad tributaria de las mismas al cierre de
cada gestión anual. Acuerdo al artículo 39 del D.S. 24051 nos indica:
a) Balance General.
bien en claro los artículos que mencionamos anteriormente por una vez
obteniendo el resultado y consecuentemente aplicaremos la tasa del 25% ya que
lo que obtengamos será una utilidad valida en ese entendido esa es la Utilidad
Tributaria asiendo los respectivos ajustes.
25
1
2.2.1. Impuesto
"Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación
prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
(Ley 2492 Codigo Tributario, 2003)
2.2.2. Tributo
2.2.3. Tasa
Tributo establecido por Ley, cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva de un servicio público individualizado en el contribuyente. Su
producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto
de la obligación. (Glosario tributario página de impuestos)
"Según la Ley 2492 - Código Tributario ano 02 de Agosto 2003 en el
Capítulo II Los Tributos Artículo 11° (Tasa) indica:
Las tasas son tributos cuyo hecho imponible ~leiste en la prestación de servicios
o la realización de actividades sujetesselek, normas de Derecho Público
individualizadas en el sujeto pasivo, ~101 concurran las dos siguientes
circunstancias:
Que dichos servicios y actividades sean derreliCiWd o recepción obligatoria por los
administrados.
Que para los mismos, este establecida su reeerva a favor del sector publico por
referirse a las manifestaciones del ejerdcis
No es tasa el pago que se recibe por un Seivtio de origen contractual o la contra
prestación recibida del usuario en pago de ~dos no inherentes al Estado.
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2.2.6. Sujeto Pasivo
Persona natural o jurídica obligada por Ley al pago del impuesto, sea en calidad
de contribuyente o responsable. (Glosario tributario página de impuestos)
2.2.6. Ingresos
2.2.7. Gastos
La base imponible está dada por los integrantes de las fraternidades de folklore de
la ciudad de La Paz, donde organizadores y bailarines utilizan las vías públicas de
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la urbe paceña para desarrollar entradas folklóricas en el centro y diferentes
zonas.
Lo que significa que esta patente será aplicable a las fraternidades quienes llevan
un control de la cantidad de participantes en cada una de sus actividades ya
programadas.
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2.2.11. Tipo de contravenciones tributarias
Cabe señalar, que son deducibles las donaciones y otras cesiones gratuitas,
efectuadas a entidades sin fines de lucro, reconocidas como exentas de los
impuestos a las Utilidades de las Empresas, hasta el límite de 10% de la utilidad
imponible correspondiente a la gestión en que se realice (D.S.7190, .2003, pág.
14).
Las entidades detalladas en el primer párrafo del inciso b) del Artículo 49° de la
Ley N° 843 modificado por la Ley N° 2493 publicada el 4 de agosto de 2003, que
desarrollen actividades religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social,
educativas, culturales, científicas, ecológicas, artísticas, literarias, deportivas,
políticas, profesionales, sindicales o gremiales, podrán solicitar su reconocimiento
ante la Administración Tributaria como entidades exentas, siempre y cuando su
realidad económica refleje el cumplimiento de las condiciones que fa Ley
establece, debiendo las mismas estar expresamente contempladas en sus
estatutos . (Ley843, 2003, pág. 16)
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La Administración Tributaria establecerá el procedimiento y los requisitos
administrativos para la formalización de esta exención.
Las exenciones establecidas en los incisos a) y c) del Artículo 49° de la Ley N° 843
no requieren tramitación expresa para su reconocimiento
La exención puede ser concedida por el gobierno o por la ley. La exención que
conceda el gobierno puede o no ajustarse a lo jurídico; si la ley es auténtica, la
segunda sí satisfará la juridicidad. De lo dicho se desprende que habrá que
distinguir el caso en que el gobierno con fundamento legal condone las
contribuciones de quien sin tal fundamento lo haga. El segundo caso,
evidentemente implica responsabilidad para el funcionario que otorga el perdón; al
primero constituye una aplicación de la ley y a que el contribuyente que se ubica
en la situación prevista tiene derecho. (Rodriguez, 2004, pág. 20)
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2.16. Exención Tributaria especifica
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CAPITULO III
MARCO METOLOGICO
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3.5. Delimitación Geográfica
3.7. Presupuesto
Detalle Importe en Bs
Curso Taller de Elaboración de 350.00
Monografía
Papel de escritorio 100.00
Uso de Internet y otros 50.00
Otros materiales 100.00
Impresiones 100.00
Empastado de Documento Final 150.00
Total 850.00
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CAPITULO IV
CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
4.1. Conclusiones
4.2. Recomendaciones
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Bibliografía
Código Tributario Boliviano Ley 2492. (2015). En De las normas tributarias (pág. 6). La Paz,
Bolivia.
ANEXO 1
~ESE ANEXO 7
Oestied
111011ITOSE
RESULTADO DE LA GESTES.
01 47
SORDO
~REZOS MO EAPONISLES DI)
EMIL
GASTOS 1.10 CEDUCISLES121
enTRIENOSE
OTRAS ROO- ERT7A7TDRDS
Concepto'
Total
37
ANEXO 2
NUMERO DE ORDEN
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1_(±EYT ON :DO .1.1 ORIGINAL q FOLIO
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518
537 I 521 1
0158
071
480
495
345
563
592
600
619
1013
026
909
022
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(Parágrofo I Art 78, Ley 811 2492) Acloracion de 11,ne
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