UNIVERSIDAD ANDINA

“NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
FILIAL - ILAVE

PROYECTO DE INVESTIGACION

.
EVASIÓN TRIBUTARIA EN CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO EN LA PROVINCIA DE EL COLLAO ILAVE

PERIODO - 2017

PRESENTADO POR:

BACH. CARRILLO YANAPA EDWIN REYMER

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PÚBLICO

EL COLLAO ILAVE – PUNO - PERU

2018
Índice

I. TITULO .................................................................................................................... 4

1.1 Ejecutor: ................................................................................................................ 4

II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................. 5

2.1 Formulación del Problema ................................................................................. 7

2.2 Problema General .............................................................................................. 8

2.3 Problemas Específicos ....................................................................................... 8

III. JUSTIFICACION .................................................................................................. 9

3.1 Justificación Teórica .......................................................................................... 9

3.2 Justificación Práctica ......................................................................................... 9

3.3 Justificación Metódica ....................................................................................... 9

IV. OBJETIVOS ........................................................................................................ 10

4.1 Objetivo General .............................................................................................. 10

4.2 Objetivos Específicos ...................................................................................... 10

V. MARCO TEORICO ............................................................................................... 11

5.1 Antecedentes .................................................................................................... 14

5.2 Marco Conceptual ............................................................................................ 16

5.3 Hipótesis de la Investigación ........................................................................... 20

5.3.1 Hipótesis General ..................................................................................... 20

5.3.2 Hipótesis Específicos ................................................................................ 20

5.4 Variables .......................................................................................................... 21

5.4.1 Variable Independiente: ............................................................................ 21

5.4.2 Variable Dependiente: .............................................................................. 21

VI. METODOLOGIA DE TRABAJO ...................................................................... 22

6.1 Método de Investigación .................................................................................. 22

6.2 Tipo de Investigación ....................................................................................... 22

Pág. 2
 6.3 Población o Universo ....................................................................................... 22

6.4 Muestra ............................................................................................................ 23

6.5 Técnica e instrumento de Investigación ........................................................... 23

6.5.1 Recolección de Información ..................................................................... 24

6.5.2 Procesamiento de la Información ............................................................. 24

6.5.3 Matriz de la Investigación ........................................................................ 25

VII. PRESUPUESTO O MEDLO ECONOMICO ..................................................... 26

VIII. FINANCIAMIENTO ....................................................................................... 26

IX. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES .............................................................. 26

X. BIBLIOGRAFIA .................................................................................................... 27

Pág. 3
I. TITULO
“EVASIÓN TRIBUTARIA EN CONTRIBUYENTES DEL NUEVO
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO EN LA PROVINCIA EL COLLAO
ILAVE PERIODO – 2017”

1.1 Ejecutor:
Bach. Edwin Reymer Carrillo Yanapa

Pág. 4
II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En un estudio realizado por la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria (SUNAT) de Puno indica que “para nadie es un secreto que una
mayor tributación es una herramienta fundamental para el desarrollo del País, no
obstante en el Perú el 70% de la economía es informal, es decir no pagan
ninguna clase de impuesto, y el restante si aporta al fisco pero no al nivel que le
corresponde por ley”.
Sabemos que las grandes empresas hoy no son un problema, ya que por el alto
dinamismo en sus operaciones no es difícil identificarlas, lo cual no ocurre con
las micro y pequeñas empresas (MYPES) Según Luis Alberto Latinez, las
microempresas (3'200,000) y las pequeñas empresas (50,000) - MYPE según los
datos estadísticos contribuyen con el 48% y hasta el 52% del PBI (Producto
Bruto Interno) y dan trabajo al 60% y hasta el 75% de la Población
Económicamente Activa (PEA), pues bien la mayoría de estas no se encuentran
inscritas en el RUC y las microempresas formales que son pocas se acogen
generalmente en el Nuevo RUS (Régimen Único Simplificado) o en el RER
(Régimen Especial a la Renta) y no son fiscalizadas por la SUNAT por ser de
poco interés fiscal. La informalidad en las microempresas y pequeñas empresas
es altísima, a pesar de los esfuerzos de los diferentes gobiernos de formalizar
con la ley de MYPES, pues como sabemos la informalidad es una de las causas
de la evasión tributaria.
Para nuestro estudio de investigación tomaremos a los quioscos del mercado
central, bodegas, acogidas al Nuevo Régimen Único Simplificado, que según el
diario 21, son negocios que compiten y avanzan en silencio y que día a día
perfeccionan sus habilidades comerciales y de gestión.
El diario la Republica señala que pese a que el número de supermercados crece
cada año, las bodegas y mercados son los preferidos. Así lo afirmó Andrés
Choy, presidente de la Asociación de bodegueros del Perú, quien puntualizó que
en el 2014 las bodegas y mercados registraron en el país el doble de facturación
que los supermercados gracias al incremento de las actividades comerciales de
las 250 mil bodegas ubicadas en todo el territorio nacional. “La razón por la que
las bodegas tienen una mayor afluencia es que los clientes priorizan la compra
diaria y por temas como Proximidad, flexibilidad y trato personalizado”, dijo. El

Pág. 5
promedio de ventas diarias de las bodegas fluctúa entre los cien Nuevos Soles
(S/.100) y doscientos Nuevos Soles(S/.200) soles y que los productos que más se
venden leche, papel higiénico, golosinas, detergentes, aguas, gaseosas y cervezas
siendo estas últimas las que dan un mayor margen de ganancia (30%). Choy
aseguró que las bodegas en los mercados continuarán creciendo durante los
próximos cinco años.
Según el Art. 4° del Decreto Legislativo N° 937 ley del Nuevo RUS, ofrece
muchas ventajas al contribuyente, este puede ubicarse en una categoría de
acuerdo a sus ingresos mensuales, no hay obligación de llevar libros contables,
no hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta ni el Impuesto
General las Ventas e Impuesto de la Promoción Municipal, sólo se debe cumplir
con pagar una sola cuota mensual del Nuevo RUS con el sistema pago fácil en
todas las agencias bancarias a nivel nacional. Es por este hecho que la SUNAT
en el 2014 empezará a fiscalizar a aquellos pequeños negocios que estarían
aprovechándose del nuevo RUS, para pagar solo S/.20.00 (veinte Nuevos Soles)
de impuesto al mes, cuando han crecido al mismo ritmo de la economía.
Según RPP Noticias El ministro de Economía y Finanzas, Luis Miguel Castilla,
señaló hoy que la tasa de evasión tributaria en el Perú está por encima de lo
observado en América Latina, ya que asciende a 50% en el Impuesto a la Renta
y a 35% en el Impuesto General a las Ventas (IGV).
La jefa de la SUNAT, expresó su preocupación por los altos índices de evasión
tributaria en el país que según indicó alcanza los S/.16, 000 millones al año. La
funcionaria explicó que el nivel de evasión (aproximadamente del 30%) está
muy por encima del promedio de la región, pese a que el Perú es uno de los
países más atractivos para la inversión por su continuo crecimiento. (Diario Perú
21, 2014).
Por todo lo leído podemos señalar que existe una baja presión tributaria, por
ende gran evasión de impuestos y una alta tasa de informalidad en el mercado.
Es por ello que en la presente investigación se plantea tomar al Nuevo Régimen
Único Simplificado como un medio que conlleva a la evasión tributaria ya que la
mayoría de contribuyentes acogidos a este régimen se aprovechan de las
facilidades y beneficios de éste, cuando deberían estar acogidos al Régimen
Especial o al Régimen General. Analizaremos la Normatividad tributaria del
Nuevo RUS y el comportamiento de los contribuyentes e identificaremos los

Pág. 6
factores de la evasión tributaria a fin de determinar la influencia en la evasión
tributaria en las bodegas, quioscos del mercado Central de Ilave, Provincia El
Collao, para finalmente dar recomendaciones que permita reducir este problema
y lograr una mejora en la recaudación de impuestos y de este modo se logre un
mayor crecimiento de la economía peruana.

2.1 Formulación del Problema

En la Provincia de El Collao Ilave, existen centros comerciales, bodegas,
mercado central y asociaciones comerciales, Algunos comerciantes
cuentan actualmente con un Registro Único de Contribuyentes (RUC),
y/o licencias de funcionamiento. En nuestra opinión el contar con un
RUC y/o licencia de funcionamiento no asegura que los comerciantes
cumplan oportunamente con sus obligaciones tributarias con el Fisco,
como el declarar sus ingresos reales, y pagar un tributo mensual
dependiendo del Régimen al que decidan acogerse.

Para entender la definición de Evasión Tributaria emplearemos lo

siguiente: "Es toda eliminación o disminución de un monto tributario
producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están
jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante
conductas violatorias de disposiciones legales.” (Villegas, 2001, p.1).

Por la falta de cultura tributaria de parte de algunos contribuyentes que

no asumen a conciencia su papel como ciudadanos y empresarios, no
aportan los tributos que deberían, entonces limitan a la población de los
beneficios que el Estado puede proveer. El Estado con el ingreso de los
tributos, proporcionan recursos que financian los gastos de educación,
salud, vivienda y otros gastos sociales. Es importante que las personas
tengan una cultura tributaria defendiendo los recursos que nos pertenecen
a todos, mediante el pago de impuestos.

Pág. 7
 En cuanto a nuestra política fiscal, que ha ido perdiendo credibilidad por
la falta de veracidad de nuestros gobernantes ha influido deplorablemente
en nuestra cultura, lo que se ha convertido en paradigmas negativos que
no permiten un mayor desarrollo.

La presente investigación, aborda estos temas: la evasión tributaria, la

informalidad y el incumplimiento tributario voluntario.

2.2 Problema General

¿Cuáles son las principales causas que influyen en la evasión tributaria en
contribuyentes del Nuevo RUS en la Provincia de El Collao Ilave
Periodo 2017?

2.3 Problemas Específicos

a. ¿Cómo la Normatividad del Nuevo Régimen Único Simplificado
influye en la evasión tributaria en los contribuyentes de la Provincia
de El Collao Ilave 2017?
b. ¿Cuál es el nivel de control y fiscalización por parte de la
Administración Tributaria, a los contribuyentes del Nuevo RUS en los
contribuyentes de la Provincia de El Collao Ilave 2017?
c. ¿Cómo es el comportamiento de los contribuyentes del Nuevo
Régimen Único Simplificado influye en la evasión tributaria en los
contribuyentes de la Provincia de El Collao Ilave 2017?

Pág. 8
III. JUSTIFICACION
3.1 Justificación Teórica
Con nuestro trabajo de investigación pretendemos dar a conocer cuáles
serían las causas de la Evasión Tributaria que motiva a los contribuyentes
de las bodegas, quioscos de la Provincia de El Collao Ilave a no tributar,
evadiendo sus obligaciones tributarias como ciudadanos.
Debido al crecimiento de nuestra ciudad, surgieron varias ideas
emprendedoras, la idea de un negocio propio y al mismo tiempo falta de
cultura tributaria. Este problema ha sido poco investigado. Por ello, nosotros
nos inclinamos a investigar las causas de este problema social.
También se beneficiarán algunos egresados pudiendo utilizar este estudio
como un faro en la elaboración de otros proyectos de investigación
congruentes al tema.

3.2 Justificación Práctica

Siendo conocedores que la evasión tributaria perjudica significativamente el
crecimiento y desarrollo del país, es necesario determinar los factores que se
relacionan con la evasión tributaria de los contribuyentes acogidos al Nuevo
RUS de los comerciantes del mercado, centros comerciales y bodegas. Pues,
existen considerables muestras de evasión tributaria, reflejados en el
desconocimiento de las normas y procedimientos tributarios, además del
interés por la obtención de beneficios propios. Ignorar estos aspectos
conlleva a no tomar medidas correctivas.

3.3 Justificación Metódica

En el presente trabajo de investigación se tiene como propósito identificar a
los contribuyentes del NUEVO RUS donde constituyen un segmento del
total de contribuyentes, que no reciben el mismo grado de control por parte
de la SUNAT en comparación a los del Régimen General, Especial y Mype
tributario.
Así mismo, esta investigación, contribuye con el Estado, en la figura de la
SUNAT, para que tome medidas adecuadas y oportunas que faciliten la
recaudación, fiscalización y control de tributos en materia de Nuevo RUS
para su administración eficiente y eficaz de los mismos.

Pág. 9
IV. OBJETIVOS
4.1 Objetivo General
Identificar las principales causas que influyen en la evasión tributaria en
contribuyentes del Nuevo RUS en la Provincia El Collao Ilave 2017.

4.2 Objetivos Específicos

a. Determinar en qué medida los factores se relacionan con el
desconocimiento de las normas tributarias, en los contribuyentes
acogidos al Nuevo RUS en la Provincia El Collao Ilave 2017.
b. Analizar si el comportamiento de los contribuyentes del Nuevo Régimen
Único Simplificado influye en la evasión tributaria en las bodegas,
quioscos del mercado central y centros comerciales en la Provincia El
Collao Ilave 2017.
c. Analizar el bajo nivel de control y fiscalización por parte de la
Administración Tributaria, en contribuyente del Nuevo RUS en la
Provincia El Collao Ilave 2017.

Pág. 10
V. MARCO TEORICO
BASE LEGAL.- La Constitución Política del Perú de 1993 establece:

Artículo 74. Principio de Legalidad “Los tributos se crean, modifican o derogan,

o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.”
Artículo 79: “El congreso no puede crear tributos con fines predeterminados,
salvo por solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de
índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo informe
del Ministerio de Economía y Finanzas. Solo por ley expresa, aprobada por dos
tercios de los congresistas pueden establecerse selectiva y temporalmente un
tratamiento tributario especial para una determinada zona del país”.

CONCEPTO DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA

El delito de la evasión, es la modalidad más típica de los delitos tributarios
consiste en el incumplimiento doloso de las obligaciones tributarias acompañado
de maniobras ardidosas o engañosas tendientes a impedir que el fisco detecte el
daño sufrido. Debemos distinguir dentro de las defraudaciones tributarias las
distintas modalidades de comisión: Osvaldo H. Soler (2002)

EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ

La recaudación de impuestos es una fuente pecuniaria vital para todo gobierno,
la cultura tributaria ayuda a que un país pueda mejorar en todos los aspectos,
como la calidad de vida, carreteras, educación, salud y entre otros. Pero
lamentablemente en países subdesarrollados no existe el compromiso de tributar,
porque se ignora cómo la falta de la cultura tributaria perjudica el desarrollo de
nuestro país al no recibir los tributos que realmente debería recibir de parte de
las personas que realizan actividades económicas sumado a ello el
desconocimiento del destino y/o propósito general de los tributos recolectados
por el Gobierno; y una administración tributaria poco estricta para aquellos que
no tributan o tributan menos de lo que deberían.

Pág. 11
CONTRIBUYENTE:
Aquellas personas físicas y personas jurídicas con derechos y obligaciones,
ambos se encuentran obligados al pago de tributos con el fin de financiar al
fisco.

TRIBUTO:
“El tributo es el principal recurso financiero con que cuentan la mayoría de los
Estados para hacer posible la realización de sus diversas actividades.”(García,
2012, p.21). En otras palabras los tributos son

CULTURA TRIBUTARIA
Hecho en base al nivel de información, formación y concienciación que tiene
trascendencia social. También se puede definir a la cultura tributaria como la
predisposición del ciudadano a contribuir y pagar voluntariamente con los
tributos que debe aportar al Estado.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Los tributos son prestaciones en dinero que el Estado exige, mediante el
ejercicio de su poder de autoridad, con el fin de conseguir efectivo para invertir
en gasto público. Para la clasificación de los tributos recurrimos al Texto Único
Ordenado Código Tributario.

1. Impuesto: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una

situación independiente de toda actividad estatal relativa al
contribuyente, es decir no tiene una contraprestación inmediata.
2. Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
la prestación a un determinado grupo de aportantes.
3. Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva o potencial de un servicio en régimen de derecho
público, individualizado en el contribuyente.

Pág. 12
LOS TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
1. Impuesto a la renta: Por medio de este tributo se busca afectar
fiscalmente tanto la posibilidad de generar renta como de percibir
ingresos, durante una etapa de tiempo, que es conocido como ejercicio
gravable, el cual concuerda perfectamente con el año calendario que se
inicia el primero de enero y concluye el treintaiuno de diciembre.
2. Impuesto General a las Ventas: Es un tributo que se paga por las ventas
o servicios que se realizan en el país, además grava también las
importaciones, la prestación o utilización de servicios prestados en el
país, o los contratos de construcción.
3. Impuesto Selectivo al Consumo: Es un tributo que grava el consumo
específico o uso de un bien especifico, los encargados de liquidar el
impuesto selectivo al consumo son los fabricantes.
4. Derechos Arancelarios: Se determinan a las operaciones comerciales de
importación de mercancías que se encuentran recogidas y sistematizadas
en el Arancel de Aduanas.
5. Impuesto a las Transacciones Financiera: Este impuesto grava a
determinadas transacciones financieras, se puede decir que se impone a
cualquier retiro o depósito de una cuenta del sistema financiero, sin
embargo, existen excepciones. Entre las principales se encuentran los
depósitos o pagos por conceptos de remuneraciones, pensiones y CTS.
Del mismo modo, las transferencias por pagos de servicios básicos no
son gravadas por el Impuesto a las Transacciones Financieras.
6. Impuesto Temporal a los Activos Netos: Se impone a los activos netos.
Puede usarse como crédito contra la regularización del Impuesto a la
Renta y pagos a cuenta. Los contribuyentes obligados a presentar la
declaración del ITAN, son aquellos que generan rentas de tercera
categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2016
supere un millón de Nuevos Soles (S/. 1 000,00 0) que estén
comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta, siempre
que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del año 2017.

Pág. 13
LOS TRIBUTOS PARA GOBIERNOS LOCALES
1. Impuesto de alcabala: Es un Impuesto que se impone a los traspasos de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio, que son aquellas en las que el propietario entrega el
inmueble al comprador pero no pierde la titularidad de este por que se
acuerdan pagos en cuotas.
2. Impuesto predial: Este tributo grava el valor de los predios urbanos y
rústicos en base a su autoevalúo. Es la Municipalidad Distrital a quien le
corresponde la cobranza, administración y fiscalización y se paga
anualmente.
3. Impuesto vehicular: El Impuesto al Patrimonio Vehicular, se impone a
la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y ómnibus; no importa si el auto es nuevo o usado. El
monto va a depender de la marca, modelo y año del auto, y para su
cálculo se necesitara el valor de adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio y debe ser pagado durante 3 años contados a partir del año
siguiente al que se realizó la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular.
4. Impuesto a los juegos, apuestas y espectáculos no deportivos: Para
caso de juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, la tasa del impuesto es
del 10%. Para loterías, la tasa del impuesto es del 10%. Este impuesto es
de periodicidad mensual.

5.1 Antecedentes
Habiéndose realizado un análisis del tema a investigar, se han encontrado
temas relacionados al que se procederá a resolver: “LA CULTURA
TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO REGISTRO
ÚNICO SIMPLIFICADO Y SU RELACIÓN CON LA EVASIÓN
TRIBUTARIA EN LA PROVINCIA DE EL COLLAO ILAVE
PERIODO 2017.
Alvares Mamani Jesus (2014) en su tesis de investigación titulada: La
evasión tributaria en perjuicio del desarrollo económico del país, se formuló
el objetivo: evaluar el efecto que tiene la evasión tributaria respecto al

Pág. 14
desarrollo económico del país. Corresponde a una investigación pre-
experimental. Después de su desarrollo se llegó a concluir que es
impresionante el nivel de evasión tributaria en el Perú, aún no se puede
evitar las infracciones, las cuales constituyen un delito. La evasión tributaria
de acuerdo con índices no permite el cumplimiento de los programas
sociales establecidos por el gobierno, perjudicando el desarrollo de la
Nación. Se debe aplicar otras estrategias de fiscalización tributaria y las
sanciones deben ser drásticas y generales para quienes evaden el
cumplimiento de los tributos.

Romero (2015) en su tesis, en su investigación: La influencia del rol del

contador en la disminución de la evasión tributaria de las MYPES, atiende
el objetivo general: determinar el nivel de influencia del rol del contador en
la disminución de la evasión tributaria de las MYPES. Pertenece a una
investigación de tipo pre-experimental y de diseño correlacional. Llegó a
concluir que la evasión tributaria se encuentra influida por el rol del
contador y del mismo contribuyente, se observó una influencia significativa
del profesional contable. El contador, en la condición de profesional,
desempeña un rol importante en el desempeño eficiente de la empresa, en el
cumplimiento de sus obligaciones, él es el eje primordial para el
cumplimiento mediante las declaraciones de los documentos contables de
forma correcta y fidedigna.

Por otro lado la Cámara de Comercio de Lima, (2005), explica el acuerdo

del criterio de la SUNAT, el nuevo RUS sólo debería corresponder a los
microempresarios, es un régimen tributario sencillo, preciso, de fácil
aplicación y cumplimiento, porque no cuentan con los recursos para tener a
la mano asesoría especializada permanente. El pequeño empresario no
puede estar sometido al complicado, frondoso, contradictorio y formalista
del Régimen General que corresponde a las medianas y grandes empresas y
que las prohibiciones y barreras para acogerse y pertenecer en el nuevo
RUS, son sumamente complicadas que deriva en incumplimientos y
sanciones indiscriminadas, sobre todo cuando SUNAT les fiscalice “a
última hora” donde los reparos mínimos se convierten en sumas costosas

Pág. 15
 impagables, debido a los intereses moratorios y a la capitalización de la
deuda que aún se mantiene en el Código Tributario. Sería conveniente que
las limitaciones establecidas sean revisadas, porque en algunos casos se
convierten en barreras burocráticas insostenibles que trastocan los principios
y derechos reconocidos por la Constitución y el Decreto Legislativo Nº 757,
que con suma claridad dispone que la personas naturales y jurídicas, pueden
dedicarse libremente a las actividades de su preferencia sin limitación
alguna, aun cuando provenga de la autoridad Fiscal.

5.2 Marco Conceptual

a) El nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)
El Régimen Único Simplificado así como el Régimen Especial de Renta
fueron diseñados por el Estado con objetivo facilitar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes y propiciar
que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con la
realidad de sus negocios.

Sujetos comprendidos:
 Personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio
cuyos clientes son consumidores finales.
 Personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país que
perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.
Comprobantes de pago:
 Boletas de venta
 Tickets de máquina registradora
Obligación tributaria:
El pago de una CUOTA MENSUAL fijada en función a sus compras y/o
ingresos
 CATEGORÍA 1: Ingresos brutos Hasta S/.5000.00 CUOTA
MENSUAL DE S/.20.00
 CATEGORÍA 2: Ingresos brutos más de S/.5000.00 hasta
S/.8000.00 CUOTA MENSUAL DE S/.50.00

Pág. 16
 Acogimiento
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso
del ejercicio: El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento
de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes. Tratándose de
contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen
Especial o RMT deberán: Sólo podrán efectuar en el ejercicio
gravable siguiente con ocasión de la declaración y pago de la cuota del
período enero y siempre que se efectúe dentro de su fecha de
vencimiento, si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con
suspensión de actividades, el acogimiento será con la declaración y
pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de actividades
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. De
existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de
ejercicios anteriores, estas se perderán una vez producido el
acogimiento al Nuevo RUS.

b) Régimen Especial del Impuesto a la Renta

Pueden acogerse a este régimen tributario, las personas naturales y
jurídicas dedicadas al comercio, industria o servicios domiciliados en el
país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entre ellas la venta de bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, así como la venta de los recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

Actividades de servicios. Algunas actividades de servicios no pueden

acogerse al RER También pueden estar en el RER las sucesiones
indivisas y las sociedades conyugales domiciliadas en el país, si su fuente
de renta son el comercio, la industria o la prestación de servicios, salvo
las actividades excluidas.

Pág. 17
 Tiene ciertos requisitos para acogerse.
 Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
 El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000
en el transcurso de cada año.
 Se deben desarrollar las actividades económicas, con no más de
10 personas por turno de trabajo.
 El monto acumulado de sus adquisiciones y/ compra de bienes no
debe superar los S/. 525 000, en el transcurso de cada año.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad (excepto
predios y vehículos) no debe ser mayor a S/. 126 000

c) Régimen General (RG)

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría correspondiente a las rentas
empresariales grava las operaciones o ingresos que generan las personas
naturales y jurídicas que desarrollan actividades comerciales, de
manufactura, de servicios o la explotación de recursos naturales.
Generalmente, estas rentas se producen por la participación conjunta del
capital y el trabajo.

El Régimen General no establece condiciones ni requisitos para acogerse

por lo tanto cualquier empresa legalmente establecida, debe afectarse al
impuesto a la renta de tercera categoría -Régimen General y al IGV
A continuación detallamos algunas de las actividades más frecuentes
gravadas con el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría:

 Las rentas que resulten de la realización de actividades comerciales,

industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios
comerciales, financieros, industriales, transportes, comunicaciones,
construcciones, etc., que representen un negocio habitual.

Pág. 18
También se consideran entre otras, las generadas por:
 Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de
seguros y comisionistas mercantiles, los rematadores y martilleros y
los notarios, el ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio, las rentas obtenidas por la
Instituciones Educativas Particulares
 Los resultados de la transferencia de terrenos rústicos o urbanos por
el sistema de urbanización o lotización, así como de los inmuebles,
comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando
hubieran sido adquiridos o edificados para efectos de su
transferencia.
 En el caso de venta de inmuebles efectuada por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal, el negocio habitual se
configura a partir de la tercera venta que se produzca en el ejercicio
gravable, constituyendo renta gravada de Tercera Categoría.

d) Régimen Mype Tributario

Personas Comprendidas
 En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de
hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera
categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen
las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

Personas no Comprendidas
 Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital
con otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos
anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
 Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos
anuales superiores a 1 700 UIT Tendrán vinculación directa.

Pág. 19
 Personas no Comprendidas
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada
mensual del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la
fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del
ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración
jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la
declaración del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.

5.3 Hipótesis de la Investigación

5.3.1 Hipótesis General
La baja cultura tributaria y las deficiencias de la Administración
Tributaria en los procesos de control y fiscalización constituyen las
principales causas que influyen en la evasión tributaria en los
contribuyentes del Nuevo RUS en la la Provincia El Collao Ilave,
2017.

5.3.2 Hipótesis Específicos

a. Los factores han tenido una medida de relación significativa con el
desconocimiento de las normas tributarias de los contribuyentes de
la Provincia El Collao Ilave, 2017.
b. La conciencia tributaria de los contribuyentes del Nuevo Registro
Único Simplificado incide favorablemente en la evasión tributaria
de los contribuyentes de la Provincia El Collao Ilave, 2017.
c. Analizar el perfil de los contribuyentes inscritos en el nuevo RUS
de los contribuyentes de la Provincia El Collao Ilave, 2017.

Pág. 20
 5.4 Variables
5.4.1 Variable Independiente:

VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

Nuevo RUS  Categorías del Nuevo Rus
El Nuevo Régimen Único Simplificado es NORMATIVIDAD  Requisitos
un régimen promocional de la pequeña y DEL NUEVO RUS  Régimen de Gradualidad,
micro empresa, creado por el Decreto percepciones
Legislativo N° 937 y modificado por el  Infracciones y Sanciones.
Decreto Legislativo N° 967, que consiste  Ingreso mensual
en el pago de una cuota única en forma INGRESOS
 Cuota mensual
mensual, la cual se determinará sobre la
 Crecimiento económico
base de la categoría en la cual se ubique el
del negocio
contribuyente y tiene como objetivos:
ACTIVIDAD  Rotación de mercadería
Facilitar el cumplimiento de las
COMERCIAL  Clientes
obligaciones tributarias de los pequeños
(BODEGA)
contribuyentes y propiciar que los
pequeños contribuyentes aporten al fisco
de acuerdo con su capacidad contributiva.

5.4.2 Variable Dependiente:

VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

COMPORTAMIENTO  Cultura tributaria
Evasión Tributaria DEL  Conciencia tributaria
Es cuando el contribuyente declara y/o CONTRIBUYENTE
paga menos tributos por errores materiales  Operativos de
y/o desconocimiento, transgrediendo la RECAUDACIÓN  Control
ley. TRIBUTARIA  Presión Tributaria
 Orientación tributaria
 Administración
PARTICIPACIÓN
 de los impuestos
DEL ESTADO
recaudados

Pág. 21
VI. METODOLOGIA DE TRABAJO
6.1 Método de Investigación
El método general de la investigación es el Método Científico, se refiere al
conjunto de postulados, principios, operaciones y reglas que orientan a la
investigación para alcanzar el resultado propuesto; procura establecer
firmemente los procedimientos que deben seguirse; el orden de las
observaciones, los experimentos, las experiencias y razonamientos, así
como la esfera de los objetos a los cuales se aplica. El Método Científico se
considera un procedimiento que se utiliza en el ciclo completo de la
investigación para desarrollar la capacidad de autovaloración y para la
búsqueda de soluciones a cada problema del conocimiento. (Hernández
Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2010)

6.2 Tipo de Investigación

Nuestro trabajo de investigación es de tipo Explicativa causal debido a que
buscaremos explicar las causas que originan la evasión tributaria en los
contribuyentes de las bodegas, quioscos del mercado central de la Provincia
de El Collao Ilave.
Hernández (2015) mencionó que la investigación corresponde a un tipo
correlacional, porque este tipo de estudios tiene el propósito de medir el
grado de relación que exista entre dos o más conceptos o variables, miden
cada una de ellas y, después, cuantifican y analizan la vinculación. Tales
correlaciones se sustentan en hipótesis sometidas a prueba.

6.3 Población o Universo

La unidad· de análisis lo constituye el universo de contribuyentes del
NUEVO RUS de la Provincia El Collao Ilave. Según datos con que cuenta
la Administración Tributaria en la actualidad son 1300 contribuyentes.

CATEGORIA POBLACION
Contribuyentes Nuevo RUS Mercado Central 500
Otros 900
TOTAL 1400
FUENTE: Elaboración Propia

Pág. 22
6.4 Muestra
Como muestra de sujetos se tiene a los contribuyentes acogidos al Nuevo
RUS que venden bienes y/o prestan servicios, siendo una muestra de 302
contribuyentes con un nivel de confianza del 95%.

Dónde:
N= Población
n= Muestra provisional
Z=Nivel de confianza
E= 0,05 (precisión o margen de error)
Reemplazando a la formula se tiene:

6.5 Técnica e instrumento de Investigación

La técnica de recolección de datos se realizó para aplicar el cuestionario y
adquirir información de las variables (Factores y Evasión tributaria),
mediante la encuesta, para lograr los objetivos de estudio. Se aplicó
mediante 10 encuestadores, dirigidos a los 500 comerciantes del mercado
Central, y otras bodegas según la disponibilidad del tiempo del comerciante,
ya que se tenía la autorización de la administración del mercado.

Técnica
Las técnicas de estudio realizadas para el desarrollo de esta investigación
fue el uso de encuestas a diversos contribuyentes inscritos en el nuevo RUS
que se encuentren en establecimientos de gran circulación comercial en las
cuales se les preguntara datos que nos permitan determinar el nivel de
evasión tributaria del régimen.

Pág. 23
Además se recolectaron datos publicados en páginas publicadas como la de
la SUNAT, INEI e información de la municipalidad Provincial El Collao,
como también en las áreas de administración de mercados o galerías de la
provincia que muestran gran nivel concentración de contribuyentes del
régimen en estudio

Instrumento
El instrumento que ayudó a recolectar los datos fue el cuestionario, el cual
fue elaborado por el investigador, el cuestionario consta de 24 ítems.
La confiabilidad de los instrumentos fueron obtenidos mediante la
aplicación Coeficiente “Alfa de Cronbach” (estadístico de fiabilidad), por
tanto el instrumento del estudio fue fiable.

6.5.1 Recolección de Información

 Cuestionarios: Permite identificar las obligaciones tributarias,
especificar y conocer los regímenes tributarios que corresponden
a los contribuyentes de la Provincia El Collao y su opinión
respecto al propósito de este estudio.
 Análisis documental: Permitió reconocer información teórico
científica para la realización de nuestro marco teórico.
 Instrumento: Un cuestionario conformado por 24 items.

6.5.2 Procesamiento de la Información

La presente investigación es del tipo descriptivo, a posteriori, en el
cual se recolecta datos a través de encuestas realizadas a
contribuyentes inscritos en el nuevo RUS en la Provincia El Collao
Ilave.
Los datos obtenidos por las encuestas se procesó electrónicamente,
utilizando para ello 2 tipos de programas, el Programa Excel versión
2013 y el SPSS 21, para presentar los ítems mediante gráficas, y al
mismo tiempo evaluar las frecuencias absolutas y relativas de cada
reactivo.

Pág. 24
 6.5.3 Matriz de la Investigación
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES
GENERAL GENERAL GENERAL
¿Cuáles son las principales Identificar las principales La baja cultura tributaria y
causas que influyen en la causas que influyen en la las deficiencias de la
evasión tributaria en evasión tributaria en Administración Tributaria Variable 1
contribuyentes del Nuevo contribuyentes del Nuevo en los procesos de control y
Independiente
RUS en la Provincia de El RUS en la Provincia El fiscalización en los
Collao Ilave Periodo 2017? Collao Ilave 2017. contribuyentes del Nuevo
RUS en la la Provincia El
Collao Ilave, 2017.
ESPECIFICO ESPECIFICO ESPECIFICO
¿Cómo la Normatividad del a. Determinar en qué a. Los factores han tenido
Nuevo Régimen Único medida los factores se una medida de relación
Conocimiento de
Simplificado influye en la relacionan con el significativa con el
evasión tributario
evasión tributaria en los desconocimiento de las desconocimiento de las
contribuyentes de la normas tributarias, en los normas tributarias de los Dependiente

Provincia de El Collao contribuyentes acogidos al contribuyentes de la

Ilave? Nuevo RUS en la Provincia Provincia El Collao Ilave,
El Collao Ilave 2017. 2017.
¿Cuál es el nivel de control b. Analizar si el b. La conciencia tributaria
y fiscalización por parte de comportamiento de los de los contribuyentes del
la Administración contribuyentes del Nuevo Nuevo Registro Único
Tributaria, a los RUS influye en la evasión Simplificado incide De la hipótesis
especificas
contribuyentes del Nuevo tributaria en las bodegas, favorablemente en la
RUS en los contribuyentes quioscos del mercado evasión tributaria de los Independiente
de la Provincia de El central y centros contribuyentes de la
Collao Ilave? comerciales en la Provincia Provincia El Collao Ilave,
El Collao Ilave 2017. 2017.
¿Cómo es el c. Analizar el bajo nivel de c. Analizar el perfil de los
comportamiento de los control y fiscalización por contribuyentes inscritos en
contribuyentes del Nuevo parte de la Administración el nuevo RUS de los
variable 2
Régimen Único Tributaria, en contribuyente contribuyentes de la
Simplificado influye en la del Nuevo RUS en la Provincia El Collao Ilave, Evasión tributaria

evasión tributaria en los Provincia El Collao Ilave 2017. Dependiente

contribuyentes de la 2017.
Provincia de El Collao
Ilave?

Pág. 25
VII. PRESUPUESTO O MEDELO ECONOMICO

UNIDAD DE PRECIO
DESCRIPCION CANTIDAD TOTAL
MEDIDAD S/
Papel bond 75 gr. Millar 1 11 11
Gastos de Impresión Unidad 100 0.8 80
Gastos de fotocopias Unidad 80 0.8 64
Material de Escritorio 1 145 145
Folder Unidad 5 0.5 2.5
Lapicero Unidad 2 0.5 1
Otros gastos 1 150 150
TOTAL 453.5

VIII. FINANCIAMIENTO

Los gastos serán asumidos por el ejecutor del proyecto de investigación.

IX. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

AÑO 2018
ACTIVIDADES
E F M A M J J A
Tema x
Planteamiento del Problema x
Justificación x
Objetivo General y especifico x
Elaboración de Marco Teórico x
Elaboración de Metodología de
trabajo x
Elaboración de Instrumentos x
Recolección de datos x
Tabulación de datos x
Presentación del Proyecto x
Sustentación x

Pág. 26
X. BIBLIOGRAFIA

1. Villegas, H. B. (2001). Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero.

Buenos Aries: Ediciones De Palma.
2. García Novoa, C. (2012). El concepto del tributo. Barcelona, España.
3. Romero (2015) en su tesis, en su investigación: La influencia del rol del
contador en la disminución de la evasión tributaria de las MYPES
4. Quintanilla, C. E. (2015). “La Evasión Tributaria y su incidencia en la
recaudación Fiscal en el Perú y Latinoamérica” – UNA-PUNO.
5. http:/ /elrincontributario. blogspot.com/20 10/02/ concepto-renta-teoría-dela-
fuente-o.html Recuperado el 24 de setiembre "del 2015.
6. http://blog.pucp.edu.pe/blog/agustinacastillo/tag/nuevo%20RUS recuperado
el 10 de Febrero 2016.

Pág. 27