Ciclo 2017-I

Escuela Profesional de DERECHO

0703-
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
07411
Trabajo
académico Docente: MA. DEYDITH MARINA Nota:
CORDOVA GONZALES
VII Sección
Ciclo: 1 Módulo II
I :

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5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en
el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta__2___y para el
examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.
Criterios de evaluación del trabajo académico:
Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según
naturaleza del curso:

Presentación adecuada Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y

1
del trabajo presentación del trabajo en este formato.2 PUNTOS
Considera la revisión de diferentes fuentes
bibliográficas y electrónicas confiables y pertinentes a
los temas tratados, citando según la normativa APA.2
Investigación
2 PUNTOS
bibliográfica:
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de
orientación:

Considera el análisis contextualizado de casos o la

Situación problemática
3 solución de situaciones problematizadoras de acuerdo
o caso práctico:
a la naturaleza del curso.
Considera la aplicación de juicios valorativos ante
4 Otros contenidos situaciones y escenarios diversos, valorando el
componente actitudinal y ético.

Preguntas: CADA PREGUNTAS VALE 4 PUNTOS.

1. Construya un esquema con las diferentes deducciones posibles en

la renta de tercera categoría.
Informes - SUNAT sobre gastos deducibles

INFORMES - SUNAT SOBRE GASTOS DEDUCIBLES

En la medida que los gastos
materia de consulta cumplan
con el principio de causalidad,
es decir sean destinados a
producir rentas o mantener la
fuente productora de la misma,
serán aceptados
OFICIO
tributariamente para efecto de
N° 034-
establecer la renta de tercera
2000
categoría en el ejercicio en que
se devenguen, aún cuando
durante los meses en los
cuales dichos gastos se
efectuaron la empresa no se
encontrara en producción.
Como regla general se
consideran deducibles para
determinar la renta neta de la
tercera categoría, los gastos
necesarios para producir y
mantener la fuente, en tanto la
deducción no esté
expresamente prohibida, según
Causalidad lo establece el artículo 37° del
TUO de la Ley del Impuesto a
OFICIO
la Renta. Pero además del
N°015-
requisito de la relación causal
2000
entre el gasto y la fuente
productora de renta, y de la no
existencia de una prohibición
legal para su deducción se
debe tener en cuenta los
límites o reglas que por cada
concepto hubiera dispuesto el
referido TUO, cuyo análisis
dependerá de cada caso en
concreto.
Como regla general, para la
determinación de la renta neta
de tercera categoría, los gastos
se rigen por el principio de lo
INFORME
devengado y deben cumplir
N° 053-
con la causalidad, para efecto
2012
de lo cual se deberá verificar
que sean normales para la
actividad que genera la renta
gravada y que cumplan, entre
 otros, con el criterio de
razonabilidad.
Los gastos o costos que
constituyan para su perceptor,
entre otras, rentas de quinta
categoría, se deducen en el
ejercicio en que se devenguen,
siempre que se paguen dentro
del plazo previsto para la
presentación de la declaración
jurada anual de ese ejercicio.
En caso no hubieran sido
pagados en el ejercicio en que
se devenguen, serán
deducibles sólo en el ejercicio
en que efectivamente se
paguen, incluso si hubieran
sido debidamente
provisionados en un ejercicio
anterior.
Se deducirá de la renta bruta
de tercera categoría las tasas,
Gastos por el en tanto se cumpla con el INFORME
pago de tasas principio de causalidad, no N° 171-
requiriéndose de un 2001
comprobante de pago para
sustentar el gasto.

Gastos por
Las regalías que deben pagar
regalías
los titulares de contratos de
pagadas por
licencia para la explotación de INFORME
titulares de
hidrocarburos en función de la N° 092-
licencia de
producción fiscalizada 2015
explotación de
constituyen gasto deducible
hidrocarburos
para la determinación de la
renta neta de tercera categoría.
Para efectuar el castigo por
deudas incobrables se
requiere, entre otros requisitos,
que el contribuyente acredite
mediante el ejercicio de las
Gastos por acciones judiciales pertinentes
castigo de que la deuda es efectivamente INFORME
deudas incobrable. N° 134-
incobrables Lo señalado en el párrafo 2001
anterior no es de aplicación
cuando el importe de la deuda
exigible a cada deudor no es
mayor a 3 UIT o cuando se
acredita que es inútil ejercitar
las referidas acciones
 judiciales.
Aún cuando el deudor tributario
se encuentre ante alguna de
las situaciones que se
enumeran en la presente
consulta y cuente con la
documentación que en ella se
señala, debe analizarse el caso
particular de cada deudor
tributario, por lo que no es
posible, a priori, emitir
pronunciamiento sobre si los
documentos que se señalan en
la consulta sustentan la
imposibilidad judicial de la
cobranza o la inutilidad de
ejercitar las referidas acciones
judiciales, para el castigo por
deudas incobrables.
Será deducible para la
determinación de la renta
imponible de tercera categoría
Gastos
el gasto cuya factura consigne
sustentados con
la frase “BIENES INFORME
comprobante de
TRANSFERIDOS EN LA N° 011-
pago emitido en
AMAZONÍA PARA SER 2013
Zona de
CONSUMIDOS EN LA
Amazonia
MISMA”, y sin embargo fue
consumido fuera de dicha
zona.
Los gastos por premios
entregados con motivo de
sorteos realizados por las
empresas explotadoras de
Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas con fines
Gastos por
promocionales, serán INFORME
premios
deducibles en tanto dichos N° 165-
entregados por
premios se ofrezcan con 2010
sorteos
carácter general a los
consumidores reales, los
sorteos se efectúen ante
Notario Público y se cumpla
con las normas legales sobre
la materia.
Si efectuada la evaluación
respectiva, se estableciera que
Gastos por el derecho de llave evidenciado INFORME
derechos de en la adquisición de un negocio N° 125-
llave minero puede ser considerado 2010
como un intangible de duración
limitada, el valor del
 mencionado derecho podrá ser
deducido como gasto en un
solo ejercicio o amortizarse en
un plazo máximo de 10 años.
Para efecto de la
determinación del Impuesto a
la Renta de tercera categoría,
el derecho de llave será
deducible en la medida que INFORME
sea identificable como un N° 213-
activo de duración limitada, dis- 2007
tinguible de los demás
componentes del goodwill
originado en determinada
transacción.
1. La obligación de utilizar
Medios de Pago establecida en
el artículo 3º del TUO de la Ley
para la Lucha contra la Evasión
y para la Formalización de la
Economía no debe ser
cumplida necesariamente por
el sujeto que tenga derecho a
aprovechar los efectos
Gastos cuyos
tributarios derivados de la
pagos se
transacción. 2. En el caso de INFORME
efectuaron
una cesión de posición N° 108-
utilizando medios
contractual, si el pago fue 2009
de pago
realizado por el cedente
usando Medios de Pago, el
cesionario podrá efectuar la
deducción de gastos, costos o
créditos, entre otros, que le
correspondan, siempre que
adicionalmente se cumplan con
todos los requisitos que exigen
las normas que regulan cada
materia.
La opción de deducir en el
primer ejercicio los gastos de
organización y pre-operativos
Gastos de contenida en el inciso g) del
organización y artículo 37º del TUO de la Ley INFORME
gastos pre del Impuesto a la Renta debe N° 062-
operativos entenderse referida a la 2009
deducción de dichos gastos en
el ejercicio gravable en que se
inicie la producción o
explotación.
Gastos por la Para efecto del inciso r) del INFORME
compra de artículo 37º del TUO de la Ley N° 168-
boletos vía del Impuesto a la Renta, los 2007
internet boletos comprados vía internet
a una empresa de transportes
internacional no domiciliada en
el país permitirían sustentar el
gasto por el servicio de
transporte que presta dicha
aerolínea, siempre que en tal
documento conste, por lo
menos, el nombre,
denominación o razón social y
el domicilio del transferente o
prestador del servicio, la
naturaleza u objeto de la
operación; y, la fecha y el
monto de la misma.

El pago de la contribución
impuesta con ocasión de la
concesión otorgada al amparo
del TUO de las Normas con
Gastos por pago Rango de Ley que regulan la INFORME
de concesión entrega en concesión al Sector N° 029-
Privado de las Obras Públicas 2007
de Infraestructura y de
Servicios Públicos es deducible
para la determinación del
Impuesto a la Renta de tercera
categoría del concesionario.

Gastos por El deducible del seguro que se

INFORME
concepto de contrate para indemnizar al
N° 009-
seguros por importador por la pérdida
2006
perdida de bienes constituye un gasto contenido
en el artículo 37° del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta.
No constituye un bien
intangible, el pago efectuado
por el contribuyente al
arrendatario para que éste
resuelva el contrato y
desocupe el local comercial
Gastos incurridos (obligación de hacer), a fin de
INFORME
por resolución de contratar con el propietario, por
N° 244-
contrato de lo que no es aplicable lo dis-
2004
alquiler puesto en el inciso g) del
artículo 44° del TUO de la Ley
de la LIR y en el numeral 2 del
inciso a) del artículo 25° del
Reglamento de la LIR.
Sin embargo, dicho gasto será
deducible para determinar la
 renta neta de tercera categoría
en la medida que resulte
necesario para producir rentas
gravadas.
Las pérdidas extraordinarias
sufridas por caso fortuito o
fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada
son deducibles para la
determinación de la renta neta;
debiéndose entender como la
causa de las referidas pérdidas
a todo evento extraordinario,
imprevisible e irresistible y no
imputable al contribuyente que
soporta dicho detrimento en su
patrimonio.
Toda vez que la calificación de
extraordinario, imprevisible e
irresistible respecto de un OFICIO
evento sólo puede efectuarse N° 343-
en cada caso concreto; en la 2003
medida que la norma que
dispone la transferencia
gratuita de los bienes de un
sujeto gravado con el Impuesto
Gastos por
a la Renta de tercera categoría
pérdidas
a un tercero, pueda ser
extraordinarias
calificada como un hecho que
por caso fortuito o
además de irresistible sea
fuerza mayor
extraordinario e imprevisible, el
costo computable de los bienes
transferidos en virtud de dicho
mandato legal constituirá un
gasto deducible para efecto de
la determinación de la renta
imponible.
Las pérdidas extraordinarias
sufridas por caso fortuito o
fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada o
por delitos cometidos en
perjuicio del contribuyente por
sus dependientes o terceros, INFORME
en la parte que tales pérdidas N° 053-
no resulten cubiertas por 2012
indemnizaciones o seguros, se
deducirán en el ejercicio en
que se devenguen, para lo cual
se debe tener en cuenta
cuándo:
i) ocurre el evento de caso
 fortuito o fuerza mayor;
ii) se ha probado judicialmente
el hecho delictuoso o se ha
acreditado la imposibilidad de
ejercer la acción judicial
correspondiente.

El Reglamento de
Comprobantes de Pago
dispone que los recibos por
arrendamiento o
subarrendamiento son entre
Gastos por otros, documentos autorizados
arrendamiento o como comprobantes de pago, OFICIO
subarrendamiento los mismos que son N° 232-
de bienes proporcionados por la SUNAT 2003
y permiten sustentar gasto,
costo o crédito deducible para
efecto tributario, según sea el
caso, siempre que se
identifique al adquirente o
usuario
A fin de establecer la renta
neta de tercera categoría, son
Gastos deducibles como gasto las
devengados por contraprestaciones pactadas INFORME
la concesión de por la concesión de una N° 250-
infraestructura infraestructura portuaria para la 2003
portuaria prestación de servicios
portuarios, en tanto éstas se
vayan devengando
En las operaciones de compra-
venta que se perfeccionan de
acuerdo a los usos y
costumbres aceptados en el
comercio internacional, las
Gastos por pago penalidades que el comprador
de penalidades domiciliado en el exterior INFORME
en operaciones (importador) impone al N° 091-
de comercio vendedor domiciliado en el 2003
internacional país (exportador) por el
incumplimiento de los términos
contractuales, constituyen
gasto deducible para la
determinación de la renta neta
imponible
Las retribuciones que deban
Gastos por
abonarse a los socios de las
retribuciones a INFORME
sociedades civiles por sus
socios por la Nº 205-
servicios en forma dependiente
prestación de 2002
o independiente a las mismas
servicios
son deducibles para determinar
 la renta neta.
Ganancia por diferencia de
cambio
Para establecer el límite a la
deducción de los gastos de
representación a que se refiere INFORME
Gastos de
el inciso q) del artículo 37° de N° 051-
representación
la Ley del Impuesto a la Renta, 2014
no debe considerarse dentro
del concepto de “ingresos
brutos” a la ganancia por
diferencia de cambio.
Vehículos automotores
asignados a actividades de
dirección
Para establecer el importe de
la deducción de los gastos
incurridos en vehículos
automotores asignados a
actividades de dirección,
representación y
INFORME
administración de la empresa,
N° 051-
a que se refiere el numeral 4
2014
del inciso r) del artículo 21° del
Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, no debe
considerarse dentro del
concepto de “ingresos netos
anuales devengados en el
ejercicio gravable anterior” a la
Gastos ganancia por diferencia de
vinculados a cambio.
vehículos Vehículos automotores
automotores asignados a actividades de
ventas y transporte
1.- Las actividades que
desarrollan los vendedores, así
como las de transporte de
personal del titular minero, no
constituyen actividades de
dirección, representación y
INFORME
administración de la empresa,
N.° 097-
por lo que no les resulta de
2013
aplicación lo dispuesto en el
numeral 4 del inciso r) del
artículo 21° del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta.
2.- A los gastos incurridos en
vehículos automotores de las
categorías A2, A3, A4, B1.3 y
B1.4 asignados a las
actividades de ventas así como
a las de transporte de
superficie para el personal que
labora en la actividad minera,
cuyo costo de adquisición o
valor de ingreso al patrimonio,
según corresponda, haya sido
mayor a 30 UIT, no les resulta
de aplicación la prohibición de
la deducción del gasto a que
alude el numeral 4 del inciso r)
del artículo 21° del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Gastos de alquiler y
mantenimiento
Las empresas arrendatarias de
vehículos automotores
pertenecientes a las categorías
A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, que
sean asignados a actividades
de dirección, administración y
representación, pueden
deducir los gastos de alquiler y
mantenimiento de dichos INFORME
vehículos en función del N° 126-
número máximo de vehículos 2013
que otorgan derecho a
deducción según la Tabla
prevista en el numeral 4 del
inciso r) del artículo 21° del
Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta; siempre
que el costo de adquisición o
valor de ingreso al patrimonio
de tales vehículos sea menor o
igual a 30 UIT.
Gastos de vehículos
automotores
La deducción de gastos
regulada en el inciso w) del
artículo 37° del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta,
relativo a los gastos incurridos
INFORME
en vehículos automotores de
N° 131-
las categorías A2, A3 y A4
2010
asignados a actividades de
dirección, representación y
administración de la empresa,
no resulta de aplicación a las
asociaciones sin fines de lucro
exoneradas del Impuesto a la
Renta a las que se refiere el
 inciso b) del artículo 19° del
mismo TUO.
Gastos por mantenimiento de
vehículos automotores
Para la determinación de la
renta neta, son deducibles los
gastos de mantenimiento de
los vehículos de las categorías
A2, A3 y A4 asignados
efectivamente a las actividades
de dirección, representación y
administración de la empresa,
dentro de los límites
INFORME
establecidos; salvo que los
N° 215-
referidos vehículos,
2004
adicionalmente, sean utilizados
para uso particular de las
personas que ejercen dichas
funciones, en cuyo caso los
gastos vinculados con el
referido uso no pueden ser
tomados en cuenta para la
determinación de los gastos
deducibles que se
considerarán para establecer la
renta neta.
Gastos incurridos en unidades
vehiculares
Analiza la deducibilidad de los
gastos incurridos en unidades
vehiculares clasificadas en
categorías diferentes a las que
se refiere el literal w) del
artículo 37° del TUO de la Ley INFORME
del Impuesto a la Renta. N° 007-
Se sostiene que los mismos 2003
serán deducibles en la medida
que se acredite la relación de
causalidad de dichos gastos
con la generación de la renta y
el mantenimiento de su fuente,
no siéndoles de aplicación lo
dispuesto en el aludido literal
Gastos por aguinaldos,
bonificaciones, gratificaciones
y retribuciones que se
Gastos acuerden al personal- Gastos INFORME
vinculados al por pérdidas extraordinarias N° 053-
personal 2012
2. En el caso de los gastos
por concepto de aguinaldos,
bonificaciones, gratificaciones
y retribuciones que se
acuerden al personal,
incluyendo todos los pagos que
por cualquier concepto se
hagan a favor de los servidores
en virtud del vínculo laboral
existente y con motivo del
cese, además de lo indicado
en la conclusión anterior, debe
verificarse el criterio de
generalidad.

5. Las normas del Impuesto a

la Renta no han previsto
alguna forma en particular para
acreditar la decisión del
otorgamiento de las
bonificaciones ordinarias y
extraordinarias otorgadas en
virtud del vínculo laboral
existente, pudiendo los
contribuyentes utilizar cualquier
medio probatorio que resulte
idóneo y que brinde certeza de
la causalidad, así como del
momento de su pago, lo que
determinará el ejercicio en que
dichas bonificaciones puedan
ser deducidas.
Gastos por pago de utilidades
a trabajadores de la empresa
Para la determinación de la
renta imponible de tercera
categoría, la participación de
los trabajadores en las
INFORME
utilidades de las empresas en
N° 033-
todos los casos constituye
2012
gasto deducible del ejercicio al
que corresponda, siempre que
se pague dentro del plazo
previsto para la presentación
de la declaración jurada anual
de ese ejercicio.
Gastos por pago de utilidades
a trabajadores de la empresa
En el supuesto que la empresa
ha entregado a sus INFORME
trabajadores la participación en N° 134-
las utilidades dentro del plazo 2010
de vencimiento de la
presentación de la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la
Renta, pero, con posterioridad
a ello, presenta una
declaración rectificatoria
determinando una mayor renta
neta que, a su vez, implica una
mayor participación legal en las
utilidades a favor de los
trabajadores, esta mayor
participación constituye gasto
deducible para la
determinación de la renta neta
de tercera categoría del
ejercicio en que sea pagada.
Gastos por concepto de
maestrías, postgrados y cursos
de especialización de
trabajadores
No existe impedimento para
que las empresas, al amparo
del inciso ll) del artículo 37° del
INFORME
TUO de la Ley del Impuesto a
N° 021-
la Renta, puedan deducir los
2009
gastos incurridos por concepto
de maestrías, postgrados y
cursos de especialización de
sus trabajadores, siempre que
dichos gastos cumplan con el
criterio de generalidad, entre
otros criterios.
Gastos por trabajadores con
discapacidad
1. Los sujetos generadores de
rentas de tercera categoría
podrán aplicardeducción
establecida en el inciso z) del
artículo 37° del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta aún
cuando contraten a un solo
trabajador con discapacidad. INFORME
2. Los Gobiernos Regionales N° 084-
y Locales, al no ser sujetos del 2008
Impuesto a la Renta, no
pueden aplicar la deducción
adicional sobre las
remuneraciones que se
paguen a los trabajadores con
discapacidad prevista en el
inciso z) del artículo 37° del
TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Gastos de personal contratado Oficio N°
bajo modalidades formativas 200-2013
laborales
Para efectos del Impuesto a la
Renta, la subvención
económica mensual que se
paga a las personas que han
sido contratadas bajo las
modalidades formativas
laborales a que se refiere la
Ley N.° 28518, Ley sobre
Modalidades Formativas
Laborales, será deducible para
determinar la renta neta de
tercera categoría.
Gastos por dietas de directorio
Son deducibles las
remuneraciones asignadas a
los directores sólo en la parte
que en conjunto no excedan el
seis por ciento (6%) de la
utilidad comercial del ejercicio
INFORME
antes del Impuesto a la Renta,
N° 087-
no habiéndose establecido
2013
como requisito adicional para
su deducción que dichas
remuneraciones deban ser
iguales en monto entre sí, o
que hayan sido fijadas por
determinado órgano de la
sociedad anónima.
Gastos de vehículos de
propiedad de trabajadores.
Los gastos de combustible,
mantenimiento, reparación,
llantas, seguro, SOAT, entre
otros, en los que pueden
incurrir los trabajadores que
laboran con sus propias INFORME
unidades de transporte, no N° 046-
constituyen gastos de 2008
movilidad ni tampoco son
gastos incurridos en vehículos
automotores deducibles al
amparo de los incisos a1) y w)
del artículo 37° del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta,
respectivamente.
Gastos otorgados como
estímulo a trabajadores
INFORME
Son deducibles del Impuesto a
N° 158-
la Renta de las empresas, en
2003
los términos que establece el
inciso l) del artículo 37° del
 TUO de la Ley del IR, los
gastos en que las mismas
incurren para financiar viajes a
sus trabajadores como
estímulo a su labor, siempre
que se encuentren
debidamente acreditados; dado
que constituyen renta de quinta
categoría para el referido
personal
Gastos por primas pagadas por
concepto de pólizas de
seguros
Las primas pagadas por
concepto de pólizas de
seguros de vida contratados
por una empresa a favor de
sus trabajadores constituirán
gasto deducible para INFORME
determinar la renta neta de N° 142-
tercera categoría, siempre y 2003
cuando dicho gasto tenga
relación de causalidad con la
obtención de rentas por dicha
empresa o el mantenimiento de
su fuente y el gasto cumpla
con los criterios señalados en
la Tercera Disposición Final y
Transitoria de la Ley N° 27356.
Gastos por transporte y
viáticos
En la medida que los gastos
efectuados (transporte y
viáticos) con ocasión de un
viaje, en los periodos en los
INFORME
cuales no se han realizado
N° 107-
actividades profesionales o
2007
comerciales, sean necesarios
Gastos para la obtención de rentas de
vinculados al tercera categoría, serán
transporte, deducibles al amparo del inciso
viáticos, r) del artículo 37° del TUO de
movilidad la Ley del Impuesto a la Renta.
Gastos de transporte y gastos
de movilidad
1. Los gastos de transporte a
que se refiere el inciso r) del INFORME
artículo 37° de la Ley del N° 046-
Impuesto a la Renta, son 2007
aquellos que se realizan para
el traslado del trabajador a un
lugar distinto al de su
 residencia habitual, por
asuntos del servicio que
presta.
2. Los gastos de movilidad a
que se refiere el aludido inciso,
son aquellos en los que se
incurre cuando, siendo
prestado el servicio en un lugar
distinto al de su residencia
habitual, la persona requiera
trasladarse o movilizarse de un
lugar a otro.
Gastos por servicios brindados
por no domiciliados
El gasto incurrido por un sujeto
domiciliado correspondiente a
viáticos del prestador del
servicio no domiciliado en el
país, constituye una mayor INFORME
retribución para dicho no N° 200-
domiciliado y es deducible en 2006
su totalidad para efecto de la
determinación del Impuesto a
la Renta de tercera categoría
del sujeto domiciliado, siempre
que dicho gasto cumpla con el
principio de causalidad.
Pago de intereses por
préstamos entre empresas
vinculadas
1. El monto máximo de
endeudamiento con sujetos o
empresas vinculados es un
límite fijo durante el transcurso
del ejercicio gravable.
2. El cálculo de la
proporcionalidad de los
intereses deducibles deberá
efectuarse a partir de la fecha INFORME
Préstamos e
en que el monto total de Nº 005-
intereses
endeudamiento con sujetos o 2002
empresas vinculados supere el
monto señalado en el numeral
anterior y por el lapso en que
se mantenga dicha situación.
3. El cálculo de la
proporcionalidad deberá
hacerse respecto de los
intereses devengados durante
el lapso señalado en el
numeral anterior, con
independencia de la
periodicidad de la tasa de
interés.
4. El referido cálculo deberá
reflejar las variaciones del
monto total de endeudamiento
con sujetos o empresas
vinculados que se produzcan
durante el ejercicio gravable.
Gastos por interés pagados por
créditos locales
1. Los intereses a pagar por
créditos locales vinculados con
inversiones en el capital de
empresas constituidas en el
exterior solo serán deducibles INFORME
para determinar la renta neta N.° 022-
de tercera categoría, en la 2013
parte que sean imputables a
dicha renta, bajo el entendido
que el contribuyente demuestre
que dicha inversión es causal
para la generación de renta de
fuente peruana.
Gastos por pago de Los
intereses por créditos
bancarios otorgados por
empresas residentes en países
o territorios de baja o nula
imposición
Los intereses por créditos
bancarios otorgados por
INFORME
empresas residentes en países
Nº 047-
o territorios de baja o nula
2002
imposición, o pagados a través
de dichas empresas, se
consideran como gasto por
servicios y, por tanto, se
encuentran contenidos dentro
de los alcances del inciso m)
del artículo 44º del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta.
Gastos por operaciones de
préstamo de dinero con sujetos
residentes de países o
territorios de baja o nula
imposición INFORME
1.El costo computable de N° 171-
bienes importados que se 2007
originan en operaciones
efectuadas con sujetos que
califiquen en alguno de los tres
supuestos contemplados en el
 inciso m) del artículo 44° del
TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta será deducible para la
determinación de la renta bruta
de tercera categoría.
2. Los gastos provenientes de
operaciones de crédito a que
se refiere el inciso m) del
artículo 44° del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta son
deducibles, para la
determinación de la renta neta,
aun cuando no se originen en
préstamos de dinero en
efectivo, sin perjuicio de la
aplicación de las normas sobre
precios de transferencia.
Gastos por el pago de
Intereses compensatorios
Toda contraprestación por la
utilización de cierta suma de
dinero, incluyendo aquella
comprendida en el numeral
263.3 del artículo 263° de la
Ley de Títulos Valores,
INFORME
constituye intereses y por lo
N° 032-
tanto su deducibilidad debe
2007
ceñirse a lo dispuesto en el
inciso a) del artículo 37° del
TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta, para efecto de la
determinación de la renta neta
de tercera categoría, con
prescindencia de su forma de
cálculo o su denominación.
Proporción entre ingresos
financieros gravados y
exonerados - diferencia de
cambio
Para establecer la proporción a
INFORME
que se refiere el tercer párrafo
N° 051-
del inciso a) del artículo 37° de
2014
la Ley del Impuesto a la Renta,
no debe considerarse dentro
del concepto de “ingreso
financiero” a la ganancia por
diferencia de cambio.

En virtud a lo dispuesto en los artículos 93° y 94° del TUO del Código
Tributario, los pronunciamientos emitidos respecto de las consultas
institucionales formuladas por entidades representativas de las
 actividades económicas, laborales y profesionales, así como entidades
del Sector Público Nacional en relación al sentido y alcance de las
normas tributarias, son de cumplimiento obligatorio para los distintos
órganos de la Administración Tributaria, mientras no se modifique la
legislación aplicable al caso materia de análisis.

2. Diseñe un esquema de llaves con los espectáculos públicos no

deportivos gravados con este impuesto.

HECHO AGRAVADO (ART.54)

El impuesto a los espectáculos públicos no deportivos grava el monto

que se abona por:

Presenciar espectáculos públicos no deportivos

Participar en espectáculos públicos no deportivos

Que se realicen en:

Locales
Parques cerrados

La obligación tributaria se origina al momento del pago de ingreso

para:

Presenciar el espectáculo
Participar en el espectáculo

3. Exprese, a través de dos casos, la conveniencia de afiliación al

Sistema Privado de Pensiones. Construya un diagrama con la
recaudación y aplicación del Seguro de Vida.

Sistema Privado de Pensiones

En el Perú el SPP es un sistema de capitalización individual administrado

Por las AFP. El funcionamiento de este sistema se basa en los aportes

Que cada persona, individualmente, realiza a su CIC. De esta forma, la

Pensión de cada persona que ya no se encuentre en edad de trabajar se

Financia por los aportes que haya realizado a favor de su CIC durante su

Etapa laboral activa, más los intereses capitalizados a su favor durante

Todo este periodo.

El SPP fue creado en noviembre de 1992, mediante el Decreto Ley 25897,

Como parte de las reformas que inició el gobierno de turno para estabilizar

El presupuesto fiscal. Ese decreto establece que el SPP tiene como objeto

Contribuir al desarrollo y el fortalecimiento del sistema de previsión social

En el área de pensiones. La principal virtud de este sistema es relacionar

Los aportes de una persona con los beneficios que recibe. Al respecto, José

Piñera señala sobre el sistema de reparto:

El pecado original del sistema consiste en romper, en despedazar, el nexo

Fundamental que debe existir en toda institución humana entre aportes y

Beneficios, entre derechos y responsabilidades, entre lo que se aporta y lo

Que se recibe.

Al desestimar la correlación entre aportes y beneficios, el sistema de reparto

Deja el campo libre y abierto a apetitos egoístas y a las peores manifestaciones

Del oportunismo individualista. No se necesita tener una

Opinión especialmente sombría de la condición humana para establecer

Que, frente a semejantes reglas de juego, la mayor parte de la gente tratará

De minimizar lo que aporta y de maximizar lo que gana. Quien no lo crea

Pecará siempre de iluso. Los individuos tratan de aumentar su bienestar

Personal.

Afiliación y Aportes

Información para Afiliados

Afiliación

Aportes

Tipos de Fondo

Traspaso a otra AFP

Comisiones y Primas de Seguro

Aportes:
Como afiliado al Sistema Privado de que serán depositados en tu Cuenta
Pensiones (SPP), tu empleador debe Individual de Capitalización (CIC).
retenter y pagar tus aportes a la AFP en
la que encuentras afiliado, los

Además, ten en cuenta lo siguiente:

 El porcentaje de retención está conformado por el 10 % de tu

remuneración, más la prima de seguros y la comisión que cobra la AFP.

 La AFP realizará inversiones con tus aportes, con el fin de obtener una
rentabilidad que permita incrementar el valor de las prestaciones que te
brindará.

 De no existir continuidad en el pago de tus aportes, puedes perder la

cobertura del seguro de invalidez y sobrevivencia.

4. Diseñe un esquema de llaves con los libros, registros y

comprobantes de pago exigidos en el Régimen General.

Los libros de contabilidad son registros especiales que

sirven para anotar las operaciones mercantiles y
administrativas en forma cronológica y ordenada.
Sirven para conocer la situación económica - financiera
de una empresa y demostrar si las operaciones
comerciales fueron realizadas.

¿Qué libros de contabilidad deben llevar las personas naturales o

jurídicas?

Los libros de contabilidad exigidos de acuerdo con las normas tributarias varían
según el tipo de contribuyente, la categoría de renta que genera y el nivel de
ingresos que percibe.

¿Deben llevar libros de contabilidad los trabajadores independientes con

Rentas de Cuarta Categoría?

Sí. Los profesionales y trabajadores independientes están obligados a llevar un

Libro de Ingresos.

¿Están obligadas a llevar libros contables las personas que se

encuentran en el Régimen Único Simplificado?

No, las personas que se encuentran en el Régimen Único Simplificado (RUS)

no tienen la obligación de llevar registros contables. En el caso que se contrate
personal en relación de dependencia, deberán llevar el libro de planillas y
cumplir con las obligaciones propias del empleador.
¿Están obligadas las que se encuentran en el Régimen Especial a la
Renta (RER)?

Sí, deben llevar Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos.

Además, deberán llevar un Libro de Planillas de Sueldos o Salarios, si
contratan personal en relación de dependencia y un Libro de Retenciones
señalado en el inciso e) del Artículo 34°- Decreto Legislativo 774, cuando
contratan los servicios de trabajadores independientes con contratos de
locación de servicios normados por la Legislación civil.

¿Qué libros contables deben llevar las personas que se encuentran en el

Régimen General?

Deben llevar libros y registros contables las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, según lo detallado en el
siguiente cuadro:

Libros Contables - Régimen General

PERSONAS NATURALES, SOCIEDADES CONYUGALES Y
SUCESIONES INDIVISAS
a. Si los ingresos brutos - Libro de ingresos y gastos, Libro de
anuales no exceden de 100 Inventario y Balances,
UIT (S/. 310,000 para el año - Registro de Ventas e Ingresos y
2003) Registro de Compras.
b. Si los ingresos brutos Contabilidad completa
anuales exceden a 100 UIT
(S/. 310,000 para el año 2003)
PERSONAS JURÍDICAS
Deben llevar contabilidad completa
(Incluidos los Registros de Compras y Ventas e Ingresos)

Además, deberán llevar un Libro de Planillas de Sueldos o Salarios, si

contratan personal en relación de dependencia y un Libro de Retenciones
señalado en el inciso e) del Artículo 34°- Decreto Legislativo 774, cuando
contratan los servicios de trabajadores independientes con contratos de
locación de servicios normados por la Legislación civil.

¿Se deben legalizar los libros y registros contables vinculados a asuntos

tributarios?

Sí. Los libros de actas, así como los registros y libros contables relacionados
con asuntos tributarios deberán ser legalizados por los notarios públicos del
lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o, a falta de éstos, por los jueces
de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda.

¿Cómo se efectúa la legalización?

Se efectúa colocando una constancia en la primera hoja de los libros contables

con la siguiente información: Número de legalización asignado por el notario o
juez, nombres y apellidos o denominación o razón social del deudor tributario,
número de Registro Único del Contribuyente (RUC); denominación del libro o
registro; número de folios de que consta; fecha y lugar en que se otorga; y,
sello y firma del notario o juez, según sea el caso.

Asimismo, el notario público o el juez, según sea el caso, deberán sellar todas
las hojas del libro o registro, las que deberán estar debidamente foliadas,
incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas, continuas o computarizadas.

Cuando se lleva la contabilidad por medios informáticos, se deberá prever un

aproximado de hojas que se utilizarán en el ejercicio para proceder a la
legalización de las hojas sueltas, continuas o computarizadas. Si faltaran hojas
para terminar el ejercicio, se deberá volver a legalizarlas y si éstas sobraran, se
procederá a la anulación de las mismas.

¿Deben llevar los jueces y notarios un control de los libros y registros

que legalicen?

Sí, los notarios públicos y los jueces deben llevar un registro cronológico de las
legalizaciones que otorgan. En dicho registro, deben indicar el número de la
legalización, los nombres y apellidos o la denominación o razón social del
deudor tributario, el número de Registro Único del Contribuyente (RUC), la
denominación del libro o registro que se ha legalizado, el número de folios de
que consta y la fecha en que se otorga la legalización. En ningún caso el
número de legalización, folios o de registros podrá contener adicionalmente
caracteres distintos, como las letras, entre otros.

¿Qué libros y registros contables relacionados con asuntos tributarios se

deben legalizar?

Se deben legalizar los siguientes libros y registros:

a. Libro de Inventarios y Balances, Libro Mayor, Libro Diario, Libro de Caja,

Libro de Retenciones, Libro de Ingresos y/o Gastos, Libros Auxiliares de
Control de Activos Fijos, Registro de Ventas e Ingresos, Registro de
Compras y Registro de Inventario Permanente valorizado o no
valorizado.
b. Libros de Actas, los de Junta General y de Directorio a que se refiere la
Ley General de Sociedades.

¿Existe la obligación de llevar libro de planillas de remuneraciones?

Los empleadores cuyos trabajadores se encuentran sujetos al régimen laboral

de la actividad privada están obligados a llevar Planillas de Pago, según el
Artículo 1° del D.S. N° 001-98-TR.

El primer libro de planillas o las hojas sueltas serán autorizados por el Sector
respectivo, de conformidad con el Reglamento sobre Unificación y
Simplificación de Registros para Acceder a la Empresa Formal, aprobado
mediante Decreto Supremo N° 118-90-PCM.
Tratándose del segundo libro y posteriores, así como de las hojas sueltas
respectivas, la autorización corresponderá a la Autoridad Administrativa de
Trabajo del lugar donde se encuentra ubicado el centro de trabajo.

¿Cuándo se deben legalizar los libros y registros contables?

Los libros de actas, así como los registros y libros contables deben ser
legalizados antes de su uso, incluso cuando éstos últimos sean llevados en
hojas sueltas, continuas o computarizadas

Para la legalización del segundo y siguientes libros o registros de una misma

denominación, se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior o que
éste se ha perdido o destruid . En los casos de libros o registros concluidos, la
acreditación se efectuará con la presentación del libro o registro anterior
concluido o fotocopia legalizada por notario del primer y último folio del
mencionado libro o registro.

¿Se debe comunicar la pérdida o destrucción de libros y registros

contables?

Sí, los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por
siniestro, asalto y otros, de libros, registros, documentos y otros antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de
obligaciones tributarias, respecto de tributos no prescritos, deberán comunicar
tales hechos a la SUNAT, dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a su
ocurrencia

La referida comunicación deberá contener el detalle de los libros, registros,

documentos y otros antecedentes contables y tributarios, así como el período al
que corresponden.

Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros contables, se deberá

indicar la fecha en que fueron legalizados, además del nombre del notario que
efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la
legalización, de ser necesario.

En todos los casos se deberá adjuntar copia de la constancia expedida por la

autoridad competente, certificando la ocurrencia de los hechos.

¿Se deben rehacer los libros y registros contables perdidos o destruidos?

Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta (60) días calendario para
rehacer los libros, registros, documentos y otros antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de
obligaciones tributarias. Dicho plazo será contado a partir del día siguiente de
ocurridos los hechos.

Sólo en el caso de que, por razones debidamente justificadas, el deudor

tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT
otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación.
¿Se deben empastar las hojas sueltas, continuas o computarizadas
utilizadas en la contabilidad?

Sí, los registros y libros que se lleven utilizando hojas sueltas, continuas o
computarizadas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio
gravable. El empaste se deberá efectuar, como máximo, dentro de los tres (3)
primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las
operaciones contenidas en dichos libros y registros, incluyendo las hojas que
hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulación se efectuará tachándolas o
inutilizándolas de manera visible.

¿Cuál es el plazo máximo de atraso que deben tener los libros de

contabilidad?

Los libros de contabilidad y los libros y registros exigidos por las normas
legales correspondientes, que se detallan a continuación y llevados en
cualquiera de las formas admitidas legalmente, no podrán tener un atraso
mayor para el registro de sus operaciones que el señalado en el cuadro
siguiente:

Atraso máximo de libros y registros de contabilidad

Resoución de Superintendencia N° 078-98/SUNAT(1)
Plazo
Libros y registros de máximo
Cálculo del plazo
contabilidad de
atraso
Desde el primer día hábil del mes
Diez
siguiente a aquél en que se emita
Registro de Ventas e Ingresos días
el comprobante de pago
hábiles
respectivo
Desde el primer día hábil del mes
Diez
siguiente a aquél en que se recibe
Registro de Compras días
el comprobante de pago
hábiles
respectivo.
Desde el primer día hábil del mes
Diez
Libro de Ingresos y Libro de siguiente a aquél en que se recibe
días
Ingresos y Gastos(2) el comprobante de pago
hábiles
respectivo.
Libro de Retenciones inciso e) del Diez Desde el primer día hábil del mes
Artículo 34°- Decreto Legislativo días siguiente a aquél en que se
774 hábiles realice el pago.
Desde la fecha de recepción del
documento que sustente el
Diez
Registros de Inventario ingreso de las existencias o de
días
Permanente en Unidades emisión del documento que
hábiles
sustente la salida de las mismas,
según corresponda.
 Diez Desde el primer día hábil del mes
Libro de Planillas de Pagos días siguiente al período al que
hábiles corresponde la remuneración.
Libro Diario, Libro Mayor, Libro de
Inventarios y Balances, Registro
de Inventario Permanente
Desde el primer día hábil del mes
Valorizado, Registro de Activos -
Tres siguiente a aquél en que se emita
Artículo 117° de la Ley del
meses el comprobante de pago
Impuesto a la Renta, Libro
respectivo.
Auxiliar, tarjeta o cualquier otro
sistema de control de los bienes
del activo fijo.
Desde el primer día hábil del mes
Diez
siguiente a aquél en que se emita
Registro de Huéspedes(3) días
el comprobante de pago
hábiles
respectivo.
(1) Publicado el 20 de agosto de 1998
(2) Modificado por la Primera Disposición Final de la Resolución de
Superintendencia N° 132-2001/SUNAT, publicada el 24 de noviembre del 2001.
(3) Numeral incluido por la Segunda Disposición Final de la Resolución de
Superintendencia N° 093-2002/SUNAT, publicada el 25 de julio de 2002.
¿Se deben conservar los libros y registros?

Sí, el Código Tributario establece como obligación del deudor tributario

conservar los libros y registros, así como los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de
obligaciones tributarias.

La obligación de conservar los libros y registros contables está en relación al

plazo que tiene la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria,
así como a la acción para exigir su pago y aplicar sanciones, la que prescribe a
los cuatro (4) años

¿Puede la SUNAT verificar la pérdida o destrucción de los libros y

registros contables?

Sí, la SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente haya sufrido
la pérdida o destrucción referidas, a efectos de acogerse al cómputo del plazo
señalado. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor
tributario, la SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de
determinación sobre base presunta, en aplicación de lo señalado en el Código
Tributario.

¿Qué infracciones se encuentran relacionadas con la obligación de llevar

libros contables?

Las infracciones son:

 Omitir llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros exigidos

por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
  Llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT
u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin
observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas o actos
gravados, o registrarlos por montos inferiores.
 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para
respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por la
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
 No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos
los libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros
documentos; así como los sistemas o programas computarizados de
contabilidad, los soportes magnéticos o los micro archivos

BIBLIOGRAFIA:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-
empresas/consultas-sunat-impuesto-a-la-renta-empresas/2960-informes-sunat-
sobre-rentas-de-tercera-categoria-2