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“PROYECTO DE INVESTIGACIÓN”
ALUMNA :
CURSO :
P y . I.I.T.
CICLO :
IV CICLO
AÑO :
2do Año
TURNO :
Noche
TACNA – PERÚ
2018
CONTABILIDAD 1
DEDICATORIA
A mis padres y hermanos por todo lo que soy y les debo a ellos por inculcar en mi
la importancia de estudiar.
A mis hijas la más grande bendición de Dios en mi vida y esposo por el estímulo y
apoyo incondicional en todo momento, y por ser ellos los que inspiración e
impulsaron a avanzar para finalizar este proyecto
A todos los que tratan de arrancarle a la vida un segundo más para su existir.
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INTRODUCCION
El presente trabajo está elaborado con la finalidad de dar a conocer los tributos y
medios de recaudación de las Municipalidades.
CONTABILIDAD 3
CONTABILIDAD 4
ÍNDICE
DEDICATORIA
INTRODUCCION
I. MARCO CONCEPTUAL…………………………………………………………7
II. BASE LEGAL……………………………………………………………………11.
III. MARCO TEORICO………………………………...…………………………….43
1. IMPUESTOS MUNICIPALES ………………………………………………..44
1.1 IMPUESTO PREDIAL ……………………………………………………44
1.1.1. ¿Qué es el Impuesto Predial?
1.1.2 ¿Quién Paga el impuesto Predial?
1.1.3. ¿Cómo se calcula el Impuesto Predial?
1.1.4. ¿Dónde y Cómo presento la declaración jurada?
1.1.5. ¿Qué sucede si no cumple con presentar las Declaraciones
juradas de inscripción o descargo dentro de los plazos?
1.1.6. ¿Cuál es el beneficio para pensionistas?
1.1.7. ¿Cuál es el plazo para declarar un predio?
1.1.8. ¿Dónde puedo declarar y pagar el Impuesto?
1.1.9. En caso de vender mi predio, ¿qué debo hacer?
1.1.11. ¿Cómo se pagan los arbitrios?
1.1.10. ¿Cómo se adquiere la condición de contribuyente para el
pago de arbitrios?
1.2. IMPUESTO VEHICULAR ……………………………………………… 49
1.2.1. ¿Qué es el impuesto vehicular?
1.2.2. ¿Quiénes están obligados al pago del Impuesto Vehicular?
1.2.3. ¿A partir de cuándo se debe pagar el impuesto?
1.2.4. ¿Cómo se calcula el impuesto vehicular?
1.2.5. ¿Cuáles son las formas de pago del impuesto?
1.2.6. ¿Cuándo se debe Declarar?
1.2.7. ¿Qué sanciones existen si no se declara?
1.2.8. ¿Quiénes están Inafectos al Pago de Impuesto?
1.2.9. ¿Cuántos años se paga el impuesto Vehicular?
1.2.10. ¿Quién paga el impuesto vehicular?
1.2.11. ¿Cuál es la tasa del impuesto vehicular?
1.2.12. ¿Cuánto tiempo tiene el propietario para declarar el
Vehículo?
1.2.13. ¿Qué requisitos debe presentar el propietario Para declarar
el vehículo?
1.2.14. En caso del robo de mi vehículo ¿qué debo hacer?
1.2.15. En caso de vender mi vehículo ¿Qué debo hacer?
1.3. IMPUESTO DE ALCAVALA …………………………………………..55
1.3.1. ¿Qué es el Impuesto de Alcabala?
1.3.2. ¿Dónde debo pagar el Impuesto de Alcabala?
1.3.3. ¿Quién paga el Impuesto de Alcabala?
CONTABILIDAD 5
1.3.4. ¿Cuánto se paga?
1.3.5. ¿Hasta cuándo hay plazo para efectuar el pago?
1.3.6. ¿Qué requisitos debe cumplir para realizar la liquidación del
Impuesto de Alcabala?
1.3.7Quienes están infectas al pago impuesto?
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I. MARCO CONCEPTUAL
ARANCELES:
Un arancel es el tributo que se aplica a los bienes, que son objeto de importación o
exportación. El más extendido es el impuesto que se cobra sobre las importaciones,
mientras los aranceles sobre las exportaciones son menos corrientes; también
pueden existir aranceles de tránsito que gravan los productos que entran en un país
con destino a otro.
FISCALIZACIÓN:
es la acción y efecto de fiscalizar. El verbo indica el control y la crítica de las
acciones u obras de alguien, o el cumplimiento del oficio de fiscal (la persona que
investiga y delata operaciones ajenas o el sujeto que representa y ejerce el
ministerio público en tribunales.
TASACION:
Es un cálculo realizado por el “Tasador” para obtener una aproximación lo más
cercana a la realidad posible valor comercial de una propiedad.
TASADOR:
Es un profesional calificado, que mediante su conocimiento del mercado
inmobiliario, del valor del tipo de construcción y otras apreciaciones, determina el
valor comercial de una propiedad.
CONDOMINO:
Es un supuesto de comunidad de derechos reales. Ésta se produce por la
existencia de una pluralidad de sujetos titulares de un derecho igual sobre la misma
cosa, cuando el derecho real respecto del cual se establece tal comunidad tiene el
carácter de exclusividad.
COPROPIETARIO:
Se aplica a la persona que tiene una cosa en copropiedad con otra u otras
personas: los dueños de los pisos de un bloque son copropietarios del edificio.
ALICUOTA:
Es una parte que se toma de un volumen (alícuota líquida) o de una masa (alícuota
sólida) iniciales, para ser usada en una prueba de laboratorio, cuyas propiedades
físicas y químicas, así como su composición, representan las de la sustancia
original. Normalmente las alícuotas son el resultado de repartir un volumen inicial
en varias partes iguales. Se suele medir en mililitros (mL) o gramos (g).
PERMUTA:
Es un contrato por el cual cada una de las partes se obliga a dar el derecho de
propiedad (dominio) de una cosa para recibir el derecho de dominio sobre otra. Esto
se da cuando contrata a una persona para realizar un intercambio de propiedad
sobre diferentes cosas.
CONCECIONARIO:
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Persona o empresa que ha recibido de un organismo oficial el permiso para que
explote una actividad o propiedad del gobierno.
AUTOVALUO:
Declaración del valor de un inmueble, determinado por el propietario o la
municipalidad correspondiente, según los criterios de valuación establecidos por
esta última y la ley.
RUSTICO:
Relativo al campo y a las labores propias de la agricultura o la ganadería, rural.
Que muestra gustos o costumbres propios de la vida en el campo. Que tiene malos
modos o que es poco delicado. Silvestre.
PREDIO
Es un término con origen etimológico en el latín praedĭum. En el sentido más amplio,
un predio es una pertenencia inmueble de una cierta extensión superficial. Puede
decirse, por lo tanto, que los predios son tierras o terrenos delimitados.
FUSION:
Puesta en común de todos los bienes o actividades de varias sociedades a fin de
crear una sociedad nueva o la incorporación.
CÉTICOS:
Es un área geográfica debidamente determinada dentro una Región, territorio
cerrado a donde puedes internar, fabricar, ensamblar y desde allí comercializar
para el país o el extranjero, gozando de exoneración tributaria solo en esa área
geográfica.
FEDATARIO
Ejercen esencialmente labores de autenticación bajo
Tres supuestos:
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Los ingresos municipales se sustentan en:
IMPUESTOS MUNICIPALES
Administración Distrital
o Impuesto Predial
o Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
o Impuesto de Alcabala
o Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos
Administración Provincial
o Impuesto al Patrimonio Vehicular
o Impuesto a las Apuestas
o Impuesto a los Juegos (loterías)
Contribuciones Municipales
o Contribución Especial de Obras Públicas
Tasas Municipales
o Tasas por servicios públicos o arbitrios.
o Tasas por servicios administrativos o derechos.
o Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
o Tasas por estacionamiento de vehículos.
o Tasa de Transporte Público.
o Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control
municipal extraordinario.
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Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12%
sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento.
El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.
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ser determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de
responsables) los poseedores o tenedores de los predios.
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1.1.5. ¿Qué sucede si no cumple con presentar las declaraciones
juradas de inscripción o descargo dentro de los plazos?
Si no ha presentado su declaración jurada dentro de los plazos
establecidos, será pasible de la imposición de una multa tributaria, cuyos
montos varían entre el 15% y el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha
de la infracción, del tipo de la declaración jurada (inscripción o descargo),
y del tipo de contribuyente (Ej.: persona natural, persona jurídica, etc.) Sin
embargo, existe un régimen de gradualidad de descuentos en los
siguientes casos: Las multas tributarias serán rebajadas en un 90%,
siempre que el deudor tributario cumple con cancelar la sanción con
anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración.
Si la cancelación se realiza con posterioridad a la notificación o
requerimiento de la Administración, pero antes de la notificación de la
Resolución de Multa, la sanción se reducirá en un 80%.
Cuando la cancelación de la sanción se realiza con posterioridad a la
notificación de la Resolución de Multa, la sanción será rebajada en un
70%.
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Cuando se efectúe cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe
comunicar la venta del bien, para lo cual deberá presentar una declaración
de descargo hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo
el año en que se produjo la transferencia. De no realizar dicha declaración,
se le generará una multa tributaria por no comunicar la transferencia a la
administración dentro del plazo establecido.
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1.2.2. ¿Quiénes están obligados al pago del Impuesto Vehicular?
Están obligados al pago, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurídicas propietarias de los vehículos afectos.
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Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos los hechos.
Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad
de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualización de los valores de los vehículos por las Municipalidades,
sustituye la obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo,
y se entenderá como válida en caso que el contribuyente no la objete
dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
CONTABILIDAD 15
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso
será menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de
Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigüedad del
vehículo.
CONTABILIDAD 16
de descargo hasta el último día hábil del mes siguiente de realizada la
transferencia. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto
del año en el que se produjo la transferencia. De no realizar dicha
declaración, se le generará una multa tributaria por no comunicar la
transferencia a la administración dentro del plazo establecido.
AMBITO DE APLICACION
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1.3 1.3. IMPUESTO DE ALCABALA
1.3.1. ¿Qué es el Impuesto de Alcabala?
EL Impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles urbanos
y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
La primera venta de inmueble que realizan las empresas constructoras no
se encuentra afecta al IMPUESTO, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno.
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente el comprador o adquirente
del inmueble.
La base imponible del impuesto es el valor de autoevaluó del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado
por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para lima metropolitana que
determina el instituto nacional de estadísticas e informática.
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador,
sin admitir pacto en contario.
No esta afecto al impuesto de ALCABALA, el tramo comprendido por las
primeras 25 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto
en el artículo precedente
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea
su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio
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El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma
de pago del precio de venta del bien acordada por las partes.
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El gobierno central, las regiones y las municipalidades.
Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo general de bomberos voluntarios del Perú.
Universidades y centros educativos, conforme a la constitución.
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2.3.
Seguridad ciudadana
Es el Arbitrio que se establece y se cobra por la prestación del servicio de
prevención y apoyo a la seguridad ciudadana, que se brinda de manera real
y/o potencial.
IV. CARACTERISTICAS
V. VENTAJAS Y DESVENTAJAS
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Área construida : 590 m2 -Muros :C
Uso del predio : Casa-habitación -Techos :B
Antigüedad : 19 años -Pisos :C
Estado de construcción : Terminado -Puertas y ventanas :B
Clasificación :5 -Revestimiento :C
Material estructural : Ladrillo -Baños :A
Estado de conservación : Buenos -Instalaciones eléctrica sanitarias :A
2.- SOLUCIÓN
2.1 Valor de la construcción
Se aplica el valor de los precios unitarios de construcción aprobados por Resolución
Ministerial Nº 268-2003-VIVIENDA. Como se trata de un predio destinado a casa
habitación de material predominante ladrillo, con una antigüedad de 19 años, y en
estado de conservación bueno, se considerará una depreciación del 11% conforme a la
Res ministerial Nº 469-99-MTC/15.04. En lo que respecta a los valores del predio estos
serán:
Muros y columnas C S/. 133.48
Techos B 108.89
Pisos C 66.38
Puertas y ventanas B 87.51
Revestimiento C 102.53
Baños A 60.51
Instalación eléctrica y sanitaria A 175.14
Valor Unitario por m2 734.44
Depreciación 19% (139.54)
Valor Unitario Neto 594.90
IMPUESTO VEHICULAR
CASO Nº 1: EL MONTO DE ADQUISICIÓN DEL VEHÍCULO ES MENOR AL
VALOR REFERENCIAL
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Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categoría : A2 (1,400 centímetros cúbicos).
Año de fabricación : 2009
Fecha de inscripción en Registros : 15.10.2009.
Valor original del automóvil : S/. 35 000
SOLUCIÓN:
La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera
inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010 se
computará como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de fabricación del vehículo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, el monto de adquisición
(S/. 35 000) se compara con el asignado a dicho automóvil en la Tabla de Valores Referenciales
aprobada con la Resolución Ministerial Nº 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a
S/. 43 170 y se toma el monto mayor, en este caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se liquidará el
impuesto:
Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, así tenemos:
Marca : Daewoo
Modelo : Lanus SE
Categoría : A2 (1,100 centímetros cúbicos).
Año de fabricación : 2008
Fecha de inscripción en Registros : 30.09.2009.
Valor original del automóvil : S/. 40 000
SOLUCIÓN:
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2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 34 730 y se toma el monto
mayor, en este caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:
Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categoría : A2 (1,400 centímetros cúbicos)
Año de fabricación : 2005
Fecha de Inscripción en Registros : 18.10.2009
Valor original del automóvil : S/. 29,900
Valor Referencial del Año 2009 : S/. 43,170
SOLUCIÓN:
En este caso el año de fabricación del vehículo es anterior al 2007, para la
determinación del valor, se deberá multiplicar el valor referencial del Año 2009
contenidos en las Tablas de Valores Referenciales establecidos en la
Resolución de Superintendencia Nº 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el
año a que corresponde su fabricación:
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Para la determinación del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base Imponible
IMPUESTO DE ALCABALA
SOLUCIÓN:
TRATAMIENTO CONTABLE
Respecto del caso expuesto por la empresa “INMOBILIARIA SAN JOSÉ” S.A.C. se
parte de la premisa que el bien debe reconocerse como un elemento de Inmuebles,
maquinaria y equipo, pues es evidente que el bien cumple con las condiciones
previstas para su reconocimiento como tal, es decir:
Así, una de las formas más comunes de determinar esos valores, es determinando
la proporción existente del inmueble en el auto avalúo y aplicando los mismos, al
valor de transferencia del inmueble.
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IMPORTE S/
DETALLE %
AUTOAVALUO
Auto avalúo S/. 60,000 100%
Terreno S/. 20,000 33%
Construcción S/. 40,000 67%
Importe s/
Detalle %
Proporción
Terreno 33% S/. 28,330
Construcción 67% S/. 56,670
Total 100% S/. 85,000
VII. CONCLUSIONES
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La comprensión de los lineamientos de Política Tributaria que se realiza tiene una
influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria debido a que no están de acuerdo
a la realidad económica del país, se basan en el incremento de los impuestos y al
ataque agresivo al sector formal.
VIII. RECOMENDACIONES
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.Reducir la Evasión Tributaria mediante un mejor actuar de SUNAT atacando la
competencia desleal que existe entre el informal y el formal; y difundiendo la
tributación en todos los sectores. Se debe de promover la implementación de
nuevos Programas en Educación Tributaria por parte de SUNAT, debido a que la
SUNAT no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser.
IX. BIBLIOGRAFIAS
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X. ANEXOS
Anexo Nº 01
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
a) Nada equitativo
b) Poco equitativo 230
c) Equitativo
d) Muy equitativo
a) Siempre
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b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
6. ¿Usted considera que la Evasión Tributaria se da por la corrupción de
nuestras autoridades de turno?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces 231
d) Nunca
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
9. ¿Usted considera que la SUNAT divulga, educa y promociona la Cultura
Tributaria?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
a) Bajo
b) Regular
c) Alto
d) Muy alto
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
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Anexo Nº 02
CUESTIONARIO SOBRE LA CULTURA TRIBUTARIA
12. ¿Usted considera que la actitud del ciudadano parten de la esencia de los
líderes que la dirigen?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
d) Nunca
15. ¿Usted cree que la conciencia tributaria en nuestro país está asociada a la
percepción de los servicios que brinda el Estado?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
16. ¿Usted considera que el pagar tributos responde a una obligación impuesta
por el Estado que no trae ningún beneficio?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
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c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
17. ¿Considera usted, que cuando hay una situación difícil está bien pasarse
sobre la ley?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
19. Qué tan de acuerdo está usted con la siguiente frase: “El impuesto es el
dinero que se entrega al Estado para la construcción de obras y dotación de
bienes y servicios para la población”
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
21. ¿Considera usted que los servicios de educación y salud mejoran producto del
pago de nuestros tributos?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
22. ¿Considera usted que los cambios en las leyes tributarias han permitido que
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los ricos paguen más tributos?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
23. ¿Usted considera que los tributos en Perú son excesivos y no van con la
realidad de nuestro país?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
24. Qué tan de acuerdo está usted con la siguiente frase: “El sector público es un
gran derrochador y que solo ofrece prestaciones mínimas”
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
25. ¿Está usted de acuerdo con la línea política que sigue el Estado?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
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