Trabajo

Académico
Escuela Profesional de Derecho 2018-2
0703-07E27 AUDITORIA TRIBUTARIA
Nota:
Docente: Dr. MARTIN GAMARRA LOPEZ

Ciclo: 11 Sección: 2 Módulo I

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YALLI MORENO DANTE ISAAC ACADÉMICO que figura en el menú contextual de su
curso
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2010122805 Fecha de envío:

Hasta el Domingo 4 de Noviembre

Uded de matrícula:
CHINCHA 2018
Hasta las 23.59 PM
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2. Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del campus virtual DUED LEARN están definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2018-I por lo que no se aceptarán
trabajos extemporáneos.

3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su
autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos
académicos obligatorios.

Guía del Trabajo Académico:

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4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de
consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta 2 y para el examen final debe
haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluación del trabajo académico:

Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:

Presentación adecuada Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del

1 del trabajo
Investigación
2 bibliográfica:
trabajo en este formato.
Considera la revisión de diferentes fuentes bibliográficas y electrónicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando según la normativa
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientación:

Situación problemática o Considera el análisis contextualizado de casos o la solución de

3 caso práctico: situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y

4 Otros contenidos escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y ético.

Preguntas:

1.- Realice un amplio y detallado análisis de cómo se encuentra el Sistema Tributario

en el Peru, analice todos los escenarios por los cuales atraviesa un país (económico,
político, social, cultural, etc, ) ayúdese de organigramas, gráficos, imágenes,
encuestas, cuadros estadísticos de los últimos 5 años, entre otros.

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DEDICATORIA:

Este trabajo se la dedico a mis

padres ya que sin su ayuda no
podría continuar con los estudios, a
mi familia ya que ellos son el motor y
motivo para continuar y así poder
tener una estabilidad laboral y
económica.

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Académico

INTRODUCCION

Cuando hablamos de Sistema tributario, nos estamos refiriendo al conjunto de

normas jurídicas que establecen tributos y las que regulan los procedimientos y
deberes formales necesarios para hacer posible el flujo de tributos al Estado,
así como las que contienen los principios del Derecho Tributario, usualmente
sedimentadas en el texto Constitucional. En ese escenario, el Sistema tributario
es más amplio que Régimen tributario, qué sólo se refiere a las normas
referidas a los tributos.
Las bases normativas de nuestro actual Sistema tributario, se encuentran en la
profunda reforma tributaria llevada a cabo en diciembre de 1 990, cuando a
través de los Decretos Legislativos 61 7, 61 9, 620, 621, 622 y 623 se
derogaron una exorbitante cantidad de tributos ineficientes y de baja
recaudación que distraían y complicaban la labor de la Administración
Tributaria, sin generar mayores recursos al Estado (es el caso del Impuesto a
las Ventas al exterior, Impuesto a las exportaciones por el puerto de Paita y el
Tributo a los Productos Pesqueros). Posteriormente, por Decreto Ley 25988 de
diciembre de 1992, se derogó otro gran grupo de tributos destinados y de
escasa recaudación, así como tasas cuyo rendimiento tenía un destino ajeno al
de cubrir el costo de las obras o servicios (por ejemplo, el tributo por salida al
exterior) y una serie de privilegios y beneficios tributarios. Este Decreto Ley, a
su vez, de forma que juzgamos adecuada, mencionó de forma ordenada,
cuáles eran los tributos vigentes en el país, fórmula que fue posteriormente
adoptada por el Decreto Legislativo 771 en diciembre de 1994, vigente hasta
nuestros días.
Retrocediendo por un instante al 1 o de enero de 1 994, nos encontramos con
un Sistema tributario racionalizado, con una relación de tributos listados, con
muy pocas exoneraciones y beneficios tributarios, y con reglas claras que
facilitaban su entendimiento por parte de los operadores del sistema, vale decir
de los sujetos pasivos y de la Administración Tributaria. Pero, doce años
después, nos encontramos con que dicho Sistema ha cambiado gracias a
diversas alteraciones a las que el legislador nos ha tenido acostumbrados cada
31 de diciembre de estos ocho años, teniendo hoy un amasijo de regímenes
tributarios confusos y contradictorios, con marchas y contramarchas y marchas
nuevamente', que cooperan para incrementar la inseguridad jurídica en materia
tributaria que percibe aquél que planea realizar una inversión en el Perú.

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INDICE

Dedicatoria ………………………………………………………….……. 3
Introducción ……………………………………………………………...... 4
Indice ………………………………………………………………………... 5
El sistema Tributario ……………………………………………………… 6
Elementos del sistema Tributario ………………………………………… 7
Tributos Administrados por el Gobierno Central ………………………. 7
Tributos Administrados por el Gobierno Local …………………………. 8
Tributos Administrados por otras Instituciones …………………………. 9

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1. EL SISTEMA TRIBUTARIO
En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de
normas, principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la
aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771
(enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.

Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en

tres niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa
diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos
cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.

Para entender el sistema tributario peruano hay que tener presente la palabra
recaudación. Y es que el principal objetivo de estos es ser fuente de recursos
para el Estado.

De manera general, podemos comentar que, en el Perú, el sistema

tributario que aplicamos se basan en dos impuestos, uno que es el IGV que
promueve alrededor del 55% de los recursos tributarios en el Perú, el Impuesto
a la Renta proporciona aproximadamente el 30% de la recaudación. Otros
impuestos representan el 15%. “El panorama tributario del Perú está
influenciado por la informalidad de la economía que representa un 55%; eso
quiere decir que tan solo el 45% de la economía genera valor e ingresos para
la caja fiscal”.

Por ello, las dificultades que enfrenta el sistema tributario son la economía
informal, la evasión e ilusión tributaria.

La ilusión tributaria tiene un concepto que intenta combatir que no se reduzca

artificialmente la base tributaria haciendo uso de mecanismos legales y
tributarios sin sustento económico. Lo primero que se tiene que pensar un
sistema tributario bastante amigable y sencillo. Hoy en día, se tiene un sistema
que bajo mi percepción no funcionan.”

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Otra dificultad que enfrenta el sistema tributario peruano es la evasión de
impuestos, la cual ha crecido en los últimos años.

En el caso del IGV está en 35.9%, o sea 3.5% del PBI. La evasión
aproximadamente es de más de S/ 25 mil millones. Esto es preocupante
porque la evasión de IGV, en el 2008, estaba en 28%. Este tema explica por la
informalidad que vivimos. Para esto, el Gobierno tiene que tener una decisión
política de crear un nuevo régimen tributario concentrado en los ingresos de los
empresarios para no ahuyentarlos.

2. ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que

sirven de columna para su funcionamiento eficiente:

Política tributaria:

Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada

por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria
asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones
y movilizando nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.

Normas tributarias:

La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias.

Comprende el Código Tributario.

Administración tributaria:

La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política

tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de
Administración de Aduanas (SUNAD).
3. TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL
 Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

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 Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles,
importación de bienes, prestación o utilización de servicios, los
contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos.

 Impuesto de Promoción Municipal: Este Impuesto se aplica en los mismos

supuestos y de la misma forma que el Impuesto General a las Ventas, con
una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho
Impuesto.

En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General

a las Ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la sumatoria de este
impuesto con el de Promoción Municipal.

 Impuesto Selectivo al Consumo: El Impuesto Selectivo al Consumo es un

tributo al consumo específico, y grava la venta en el país a nivel de
productos de determinados bienes, la importación de los mismos, la venta
en el país de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y
los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el
Impuesto General a las Ventas este tributo es de realización inmediata,
pero se determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre
0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según las tablas respectivas.

 Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que

mensualmente se abonan a los trabajadores, así como las retribuciones de
quienes prestan servicios sin relación de dependencia ya sea que
califiquen como rentas de cuarta o de quinta categoría. Es contribuyente el
empleador sólo por las remuneraciones y retribuciones que califiquen como
rentas de quinta categoría, debiendo calcularse el Impuesto aplicando la
tasa de 2%.

 Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y

flete, en español) de los bienes importados al Perú.

4. TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL

 Impuesto Predial: El Impuesto Predial es un tributo municipal de
periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rústicos.

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Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones
e instalaciones fijas y permanentes.

La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y

1%, dependiendo del valor del predio.

Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de

propiedad de las Universidades, centros educativos y los comprendidos
en concesiones mineras.

 Impuesto de Alcabala: El Impuesto de Alcabala grava las

transferencias de inmuebles a título oneroso o gratuito, cualquiera sea
su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos
del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del
comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado
de los bienes materia de la concesión que realicen los concesionarios de
las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos al término
de la concesión; así como las transferencias patrimoniales derivadas de
las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganización de
empresas del Estado, en los casos de inversión privada en empresas
del Estado.
 Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos
(automóviles, camionetas y station wagons) nacionales o
importados, con antigüedad no mayor de 3 años. Son de
periodicidad anual.
La base imponible está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%.
5. TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTRAS INSTITUCIONES

 Contribuciones a la Seguridad Social:

 Régimen Contributivo de la Seguridad Social en

Salud

La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en

reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como

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un organismo público descentralizado, con la finalidad de dar
cobertura a los asegurados y derecho – habientes a través de
diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo
de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa
con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras
ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con
Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas.
Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.

Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social

en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relación de
dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes) y derecho – habientes de los
afiliados regulares (cónyuge e hijos).

 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico

Industrial – SENATI: Grava el total de las remuneraciones que
pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades
industriales manufactureras (Categoría D de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme – CIIU, de las actividades
económicas según las Naciones Unidas).
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria
de la Construcción – SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional
de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO)
que realizan las personas naturales o jurídicas que construyan para
sí o terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran
División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

Dicho trabajo debe de comprender una dedicatoria, introducción, índice, desarrollo,

conclusiones, recomendaciones, bibliografía (mínimo 15 hojas) 8 puntos

2.- Ingresara al siguiente link:

https://www.youtube.com/watch?v=pQ1qmHcEN-4

Procedera a realizar un ensayo sobre el tema desarrollado en el video en no mas de 4

hojas, con el contenido respectivo, según las normas y características de los ensayos.
4 puntos

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Cada año que pasa, la sunat cuenta con más información de las actividades de
nuestra empresa, un paso muy importante que ha dado en estos últimos tres años es
la aplicación de los libros electrónicos para los contribuyentes, herramienta que va
utilizar en los procedimientos de una fiscalización tributaria.

El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad

instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto,
íntegro y oportuno pago de los impuestos.

Fiscalización Tributaria es el procedimiento mediante el cual la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), comprueba la correcta determinación
de los contribuyentes, así como las obligaciones formales relacionadas a ellas. Este
procedimiento culmina con la notificación de la Resolución de Determinación y, de ser
el caso, de las Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se
detecten en el desarrollo del procedimiento.

El proceso se inicia con un requerimiento a través de notificación al domicilio fiscal.

De no encontrarse habido el contribuyente, la notificación se realiza vía clave sol, en
la página web de SUNAT, o en la página del Diario El Peruano, y surta efecto al día
siguiente de la notificación. En caso el contribuyente necesite más tiempo para
presentar los documentos solicitados por SUNAT, puedes realizar una solicitud de
prórroga, el que deberá estar debidamente documentado y sustentado para evitar
negación de parte de la entidad fiscalizadora.

Cuando una empresa es notificada para el inicio de un procedimiento de fiscalización

tributaria, lo primero que tienes que revisar es que tipo de fiscalización se va realizar:

 Fiscalización Parcial
 Fiscalización Definitiva

La fiscalización parcial es el procedimiento mediante el cual la Administración

Tributaria revisa parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria y
puede llevarse a cabo de forma electrónica. Entre los procedimientos tributarios, el
artículo 112° del Código Tributario, se prevé al de fiscalización, el que se sustenta en
la facultad de fiscalización prevista por el capítulo II del título II del citado código.

Así, el artículo 61° del Código Tributario establece que la determinación de obligación
tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por
la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la omisión o

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inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la resolución de determinación,
orden de pago o resolución de multa. Asimismo, se precisa que la fiscalización que
realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT
podrá ser definitiva o PARCIAL, siendo que la fiscalización será PARCIAL cuando se
revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria.

El procedimiento de fiscalización parcial electrónica se inicia el día hábil siguiente a

aquel en que la SUNAT deposita la carta de comunicación del inicio del citado
procedimiento acompañada de la liquidación preliminar, en el buzón electrónico del
sujeto fiscalizado.

Los documentos que se notifican al sujeto fiscalizado en el procedimiento de

fiscalización parcial electrónica son la carta de inicio del procedimiento y la liquidación
preliminar.

Mediante la carta se comunica al sujeto fiscalizado el inicio del procedimiento de

fiscalización parcial electrónica y se le solicita la subsanación del (los) reparo(s)
contenido(s) en la liquidación preliminar adjunta a esta o la sustentación de sus
observaciones a la referida liquidación. La carta contendrá, como mínimo, los datos
previstos en los incisos a), c), d), e) y g) del artículo 2, el tributo o declaración
aduanera de mercancías, el(los) período(s), el(los) elementos y el(los) aspecto(s)
materia de la fiscalización, la mención al carácter parcial del procedimiento y a que
este es electrónico.

La liquidación preliminar es el documento que contiene, como mínimo, el(los)

reparo(s) de la SUNAT respecto del tributo o declaración aduanera de mercancías, la
base legal y el monto a regularizar.

La subsanación del (de los) reparo (s) o la sustentación de las observaciones por
parte del sujeto fiscalizado se efectúa en el plazo de diez (10) días hábiles conforme
con lo establecido en el inciso b) del artículo 62-B del Código Tributario. Es inaplicable
la solicitud de prórroga.

La sustentación de las observaciones y la documentación que se adjunte de ser el

caso, se presenta conforme a lo que establezca la SUNAT en la resolución de
superintendencia a que se refiere el artículo 112-A del Código Tributario.

fiscalización definitiva, la Sunat revisará simultáneamente y en un solo procedimiento

todos los elementos del Impuesto a la Renta que correspondan a un ejercicio, esto es,

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los pagos a cuenta, los gastos, costos, ingresos, etc.
Sobre el particular ver modelo 15: Fiscalización parcial del Impuesto a la Renta
(pagos a cuenta) y modelo 16: Fiscalización definitiva del Impuesto a la Renta.

Por su parte, para efectos del IGV, la Administración Tributaria podría iniciar un
procedimiento de fiscalización parcial a fin de revisar el crédito fiscal de determinados
periodos tributarios, y posteriormente podría iniciar otro procedimiento de fiscalización
parcial en el cual se verifique el débito fiscal de los mismos periodos tributarios por los
que se revisó el crédito fiscal. En cambio, en un procedimiento de fiscalización
definitiva, la Sunat revisará simultáneamente y en un solo procedimiento el crédito
fiscal como el débito fiscal correspondiente al IGV de un periodo. Sobre el particular
ver modelo 17: Fiscalización parcial del IGV – Aspectos relacionados con el crédito
fiscal.

3.- La empresa COMERCIO LATINO SAC durante el ejercicio 2017 no ha presentado las
declaraciones mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la Renta de dicho año, la
SUNAT por información de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho ventas
gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro de
Ventas requerido para el proceso de fiscalización del mencionado ejercicio.

Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:

Mes Ventas No Declaradas
Enero 20,000
Marzo 42,000
Mayo 63,000
Junio 52,000
Setiembre 37,000
Octubre 48,000 262,000
Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde
pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el
Régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la
Renta. 3 puntos
4.- Un contribuyente acogido al régimen general del impuesto a la renta, está siendo
fiscalizado por la administración tributaria por el ejercicio 2017. La administración
tributaria observo que declaro según su DD.JJ anual del IR presentada el 04.04.2018
una perdida tributaria de 35,000. Asimismo, el auditor restructuro el estado de
ganancias y pérdidas, concluyendo que la pérdida tributaria asciende a 10,000. El
auditor emitió la resolución de determinación con fecha 18.08.2018. A continuación se
detalla el estado de ganancias y pérdidas de la DD.JJ declarado por el contribuyente y
la reestructuración del auditor:
5 puntos

SEGÚN PDT ANUAL

S/.
Ventas Netas 1,500,000

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 Trabajo
Académico
(-) Costo de ventas 785,600
Utilidad bruta 714,400
Gastos operacionales
Gasto de venta 315,000
Gasto administrativo 275,000
Utilidad operativa 124,400
Gastos financieros 120,000
Gastos diversos 45,000
Resultado antes de participa. E IR -40,600
Utilidad contable -40,600
(+) Adiciones tributarias 5,600
(-) Deducciones tributarias
Renta neta imponible o perdida T. -35,000

SEGÚN SUNAT

Ventas Netas 1,525,000

(-) Costo de ventas 785,600
Utilidad bruta 739,400
Gastos operacionales
Gasto de venta 315,000
Gasto administrativo 275,000
Utilidad operativa 149,400
Gastos financieros 120,000
Gastos diversos 45,000
Resultado antes de participa. E IR -15,600
Utilidad contable -15,600
(+) Adiciones tributarias 5,600
(-) Deducciones tributarias
Renta neta imponible o perdida T. -10,000

Hallar:

-Multa por perdida tributaria indebida

DECLARACION DECLARACION PERDIDA

INICIAL RECTIFICATORIA TRIBUTARIA
(A) (B) INDEBIDA
(A-B)
35,000.00 10,000.00 25,000.00

PERDIDA
TRIBUTARIA MULTA
INDEBIDA (A*15%)
(A)
35,000.00 3,750.00

-Calcular la multa rebajada (gradualidad)

-Calcular los intereses moratorios

-Total a pagar

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 Trabajo
Académico
Multa por perdida tributaria Indebida 3,750.00
Descuento por Gradualidad (70%) -2,625.00
Multa Rebajada 1,125.00
Intereses Moratorios 62.00
Total, a Pagar 1,187.00
Intereses moratorios desde 04.04.2018 hasta 18.08.2018

Dias Transcurridos: 137 (A)

Tasa Diaria: 0.04%(B)
Tasa Capitalizada: 0.0548 (A*B)=C
Importe de la deuda: 1,125.00 (D)
Intereses Moratorios: 61.65(C*D)

Esperamos que usted tenga los mejores éxitos académicos.

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