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MEXICO
Semestre 1 Bloque 2
Unidad 3. Estados financieros
Contenido nuclear
Propósito:
En la siguiente actividad integradora, elaborarás los estados financieros básicos para determinar las pérdidas o
ganancias de una entidad.
1. 2 de enero. Dos personas físicas, el Sr. Pérez y el Sr. Domínguez, deciden constituir una Sociedad
Anónima “Hotel Paraíso, S.A.” aportando cada uno de ellos $300,000.00 en efectivo con la cual la
sociedad abre una cuenta de cheques.
Sr. Pérez $300,000.00
Sr. Domínguez $300,000.00
2. 5 de enero. Compra de activo fijo. La Factura 020 se paga con cheque $270,000.00.
Equipo de Reparto $ 200,000.00
Equipo de Transporte $ 50,000.00
Mobiliario y Equipo $ 20,000.00
4. 10 de enero. Se compra mercancía por $25,000.00 (50 botellas de vino a $500.00). La factura 040 se
paga con cheque.
5. 15 de enero. Venta a crédito de mercancía (30 botellas de vino a $600.00) por $18,000.00 según
factura 001 que le expedimos al cliente.
Nota importante:
Recuerda que cuando se utiliza el Procedimiento Analítico o Pormenorizado para registrar las operaciones de compraventa de
mercancías se utiliza una cuenta específica tales como:
** Compras, Devoluciones sobre compras, Bonificaciones sobre Compras, Descuentos sobre Compras etc.
** Ventas, Devoluciones sobre Ventas, Bonificaciones sobre Ventas, Rebajas sobre Ventas etcétera.
6. 17 de enero. Uno de nuestros clientes nos paga mediante transferencia bancaria parte de su adeudo, éste pago es de $10,000.00.
7. 20 de enero. Se expide cheque por $600.00 para crear el Fondo Fijo de Caja Chica.
8. Al 31 de diciembre, el inventario final según recuento físico valorado, importo la cantidad de $40,000.00 (80 botellas de vinos con precio de
costo de $500.00 cada una).
Nota: El Sistema de registro de las operaciones de compra y venta de mercancías deberá efectuarse mediante el Sistema Analítico o
Pormenorizado.
SE PIDE:
Tomando como base la Actividad 3 de la Unidad 2, ahora deberás realizar lo siguiente:
I. Revisar las operaciones en el Libro Mayor
II. Revisar los pases a esquemas de mayor
III. Revisar los pases al Libro Mayor
IV. Balanza de Comprobación
V. Realizar el traspaso de Pérdidas y Ganancias y determinación de la Utilidad Neta del Ejercicio.
VI. Estado de Resultados
VII. Balance General
II. Revisa los pases a esquemas de Mayor. (Recuerda que debes realizar el pase de los ajustes del Punto V a los esquemas
de mayor).
HOTEL PARAÍSO, S.A.
ESQUEMAS DE MAYOR
(MD) 610,000.00 295,600.00 (MA) (MD) 600,000.00 (MA) (MD) 600.00 (MA)
(SD) 314,400.00 600,000.00 (SA) (SD) 600.00
(MD) 40,000.00 (MA) (MD) 30,000.00 (MA) (MD) 18,000.00 10,000.00 (MA)
(SD) 40,000.00 30,000.00 (SA) (SD) 8,000.00
Debe (-) Haber (+) Debe (+) Haber (-) Debe Haber
(AJ2) 18,000.00 18,000.00 (5) (3) 30,000.00 40,000.00 (AJ1) (AJ3) 15,000.00 18,000.00 (AJ2)
(4) 25,000.00 15,000.00 (AJ3)
III. Revisa y complementa el pase al Libro Mayor. (Recuerda que debes realizar el pase de los ajustes del Punto V)
MAYOR GENERAL
Folio:001
0102 FONDO FIJO DE CAJA CHICA
Ejercicio:2015
Fecha Contracuenta Asiento Folio Cargo Abono Saldos
Diario Mayor Deudor Acreedor
20/Enero 0120 Bancos 7 002 600.00 600.00
MAYOR GENERAL
Folio:002
0120 BANCOS
Ejercicio:2015
Fecha Contracuenta Asiento Folio Cargo Abono Saldos
Diario Mayor Deudor Acreedor
2/Enero 2100 Capital Social 1 009 600,000.00 600,000.00
5/Enero Varias 2 --------- 270,000.00 330,000.00
10/ Enero 4002 Compras 4 004 25,000.00 305,000.00
17/Enero 0130 Clientes 6 003 10,000.00 315,000.00
20/Enero 0102 Fondo Fijo de Caja Chica 7 001 600.00 314,400.00
MAYOR GENERAL
Folio:003
0130 CLIENTES
Ejercicio:2015
Fecha Contracuenta Asiento Folio Cargo Abono Saldos
Diario Mayor Deudor Acreedor
15/Enero 3001 Ventas 5 010 18,000.00 18,000.00
17/Enero 0120 Bancos 6 002 10,000.00 8,000.00
MAYOR GENERAL
Folio:004
0162 INVENTARIOS
Ejercicio:2015
Fecha Contracuenta Asiento Folio Cargo Abono Saldos
Diario Mayor Deudor Acreedor
31/Diciembre 4002 Compras AJ-1 011 40,000.00 40,000.00
MAYOR GENERAL
Folio:005
0240 EQUIPO DE REPARTO
Ejercicio:2015
Fecha Contracuenta Asiento Folio Cargo Abono Saldos
Diario Mayor Deudor Acreedor
5/Enero 0120 Bancos 2 002 200,000.00 200,000.00
MAYOR GENERAL
Folio:006
0250 EQUIPO DE TRANSPORTE
Ejercicio:2015
Fecha Contracuenta Asiento Folio Cargo Abono Saldos
Diario Mayor Deudor Acreedor
5/Enero 0120 Bancos 2 002 50,000.00 50,000.00
MAYOR GENERAL
Folio:007
0230 MOBILIARIO Y EQUIPO
Ejercicio:2015
Fecha Contracuenta Asiento Folio Cargo Abono Saldos
Diario Mayor Deudor Acreedor
5/ Enero 0120 Bancos 2 002 200,000.00 200,000.00
MAYOR GENERAL
Folio:008
1101 PROVEEDORES
Ejercicio:2015
Fecha Contracuenta Asiento Folio Cargo Abono Saldos
Diario Mayor Deudor Acreedor
7/Enero 4002 Compras 3 004 30,000.00 30,000.00
MAYOR GENERAL
Folio:009
2100 CAPITAL SOCIAL
Ejercicio:2015
Fecha Contracuenta Asiento Folio Cargo Abono Saldos
Diario Mayor Deudor Acreedor
2/ Enero 0120 Bancos 1 002 600,000.00 600,000.00
MAYOR GENERAL
Folio:010
3001 VENTAS
Ejercicio:2015
Fecha Contracuenta Asiento Folio Cargo Abono Saldos
Diario Mayor Deudor Acreedor
15/Enero 0130 Clientes 5 003 18,000.00 18,000.00
31/Dic Perdidas y ganancias AJ2 012 18,000.00 0.00
MAYOR GENERAL
Folio:011
4002 COMPRAS
Ejercicio:2015
Fecha Contracuenta Asiento Folio Cargo Abono Saldos
Diario Mayor Deudor Acreedor
7/Enero 1101 Proveedores 3 008 30,000.00 30,000.00
10/Enero 0120 Bancos 4 002 25,000.00 55,000.00
31/Dic 0162 Inventarios AJ1 004 40,000.00 15,000.00
31/Dic Perdidas y Ganancias AJ3 012 15,000.00
MAYOR GENERAL
Folio:012
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Ejercicio:2015
Fecha Contracuenta Asiento Folio Cargo Abono Saldos
Diario Mayor Deudor Acreedor
31/Dic 3001 Ventas AJ2 010 18,000.00 18,000.00
31/Dic 4002 Compras AJ3 011 15,000.00 3,000.00
31/Dic 2200 Utilidad del Ejercicio AJ4 013 3,000.00 0.00
MAYOR GENERAL
Folio:013
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Ejercicio:2015
Fecha Contracuenta Asiento Folio Cargo Abono Saldos
Diario Mayor Deudor Acreedor
31/Dic Perdidas y ganancias AJ4 012 3,000.00 3,000.00
IV. Completa la Balanza de comprobación con los datos que faltan y realiza el Traspaso a Pérdidas y Ganancias y la obtención
de la Utilidad del Ejercicio.
Hotel Paraíso, S.A.
Hoja de Trabajo practicada el 31 de diciembre de 2015
Balanza de Comprobación Balanza Previa al Balance
Movimientos Saldos Ajustes Saldos
Núm. Nombre de la Deudores Acreedores Deudores Acreedores Debe Haber Deudor Acreedor
Cta. Cuenta
0102 Fondo Fijo de Caja 600.00 600.00 600.00
Chica
0120 Bancos 610,000.00 295,600.00 314,400.00 314,400.00
0130 Clientes 18,0000.00 10,000.00 8,000.00 8,000.00
0162 Inventarios (AJ1)40,000.00 40,000.00
0240 Equipo de Reparto 200,000.00 200,000.00 200,000.00
0250 Equipo de 50,000.00 50,000.00
Transporte 50,000.00
0230 Mobiliario y 20,000.00 20,000.00
Equipo 20,000.00
1101 Proveedores 30,000.00 30,000.00 30,000.00
2100 Capital Social 600,000.00 600,000.00 600,000.00
3001 Ventas 18,000.00 18,000.00 (AJ2)18,000.00
4002 Compras 55,000.00 55,000.00 15,000.00(AJ3)
40,000.00(AJ1)
Pérdidas y (AJ3)15,000.00 18,000.00(AJ2)
Ganancias
(AJ4)3,000.00
Utilidad del 3,000.00
Ejercicio
3,000.00(AJ4)
953,600.00 953,600.00 648,000.00 648,000.00 76,000.00 76,000.00 633,000.00 633,000.00
V. Realiza el registro de los Traspasos a la cuenta de Pérdidas y Ganancias y Determina la Utilidad Neta del Ejercicio en el Libro Diario.
Diario General
Folio 2
31 --------- 3 ------
012 Pérdidas y Ganancias 15,000.00
011 4002 Compras 15,000.00
Traspaso del saldo de la cuenta de Costo de
Ventas a la de Pérdidas y Ganancias
------- 4 -------
012 Pérdidas y Ganancias 3,000.00
013 Utilidad del Ejercicio 3,000.00
Traspaso de la Utilidad del Ejercicio
Activo Fijo
Equipo de Reparto 200,000.00
Equipo de Transporte 50,000.00
Mobiliario y Equipo 20,000.00 270,000.00
Capital Contable
Activo Diferido Capital Social 600,000.00
Papelería y Útiles 0.00 Utilidad del Ejercicio 3,000.00 603,000.00
Primas de Seguros y Fianzas 0.00 0.00
Como conclusión puedo decir que esta empresa se esta llevando a cabo un gran manejo del
capital social que se aporto al principio por los socios, ya que según el balance general y estado de
resultados aportan que esta teniendo ganancias y que por lo tanto la empresa prosperara, si sigue
así no tendrá riesgo de fracaso.
Cuenta:
Representación contable de cada elemento patrimonial, sirve para reflejar la situación
inicial de un elemento patrimonial, las distintas variaciones posteriores que ocurran y su
situación final. La cuenta dispone de dos partes, en una se refleja los aumentos del
elemento patrimonial y en la otra las disminuciones. La parte de la izquierda de la cuenta
se denomina “debe” (D) y la de la derecha “haber” (H).
Catalogo de cuentas:
Es el plan de cuentas que sirve para el Para construir el catálogo y darle orden y
registro, clasificación y aplicación de las flexibilidad se destina el primer código a:
operaciones a las actividades 0 ACTIVOS
correspondientes. También un catálogo de 1 PASIVOS
cuentas, es una lista ordenada de cuentas, 2 CAPITAL CONTABLE
o sea, un listado de las mismas, que en un 3 INGRESOS
momento determinado son las requeridas 4 COSTOS
para el control de las operaciones de una 5 GASTOS DE OPERACIÓN
entidad quedando sujeta, por ende, a una 6 OTROS INGRESOS Y OTROS GASTOS
permanente actualización. 7 PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES A
EMPLEADOS
8 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Partida doble:
Esta técnica utiliza como mínimo 2 cuentas de forma que la suma de las cantidades
anotadas en el debe en una o más cuentas, debe ser igual a las sumas de las cantidades
anotadas en el Haber en el resto de las cuentas. El principio fundamental del método de la
partida doble dice que toda anotación contable debe realizarse de forma que conserve
permanentemente la igualdad expresada en la ecuación fundamental del patrimonio:
ACTIVO = PASIVO EXIGIBLE + NETO. El método de la partida doble destaca en cada
hecho contable dos partes esenciales:
Un origen o fuente de financiación, que se inscribe en el Haber.
Un fin o inversión del hecho, que se anota en el Debe.
El proceso que se sigue para el registro de cualquier hecho económico comprende 4
etapas “regla de los 4 pasos”.
Paso 1: Describir las cuentas que intervienen en el hecho económico.
Paso 2: Analizar el signo de cada cuenta, es decir si es un activo o gasto o un pasivo o
ingreso.
Paso 3: Observar si aumenta o disminuye cada cuenta.
Paso 4: Deducir en que lado hay que hacer la anotación.
Esquemas de mayor:
Es un registro de transacciones financieras En el momento de trasladar las cuentas del
para determinar el resultado de una o varias rayado diario a los esquemas de mayor
operaciones (cuentas) en forma de apunte. para poder obtener el movimiento ya sea en
el debe será deudor o en el debe será
Se manejan las llamadas cuentas T por la
forma en la que están estructuradas, ya que acreedor de cada cuenta (se suma las
variaciones del debes y del haber de cada
en la parte de arriba se pone el nombre de
cuenta para obtener el movimiento) se
la cuenta que se esté manejando (puede
ser capital, bancos, clientes, etc.), en donde sugiere que en cada cantidad se anote un
el lado izquierdo se destina al debe que son número que indica la operación que se está
trasladando para así, llevar un control y
costos y gastos, y el lado derecho
poder visualizar mejor cuales son los
al haber que son ingresos.
gastos, los costos y los ingresos de cada
cuenta englobando todas las operaciones.
Además se deben agregar los saldos que
se colocan debajo del movimiento ya sea
deudor o acreedor, estos saldos son la
diferencia entre la suma de los movimientos
y se coloca en donde la suma sea mayor ya
sea en el movimiento deudor el saldo será
deudor o en el movimiento acreedor que
saldo será acreedor.
Libro diario:
Se anotarán diariamente, y por riguroso orden cronológico, las operaciones o hechos
económicos realizados por la empresa figurando cada operación separada de las otras.
Cada registro u operación contable que se hace en el libro Diario se denomina ASIENTO.
Prácticamente, todo asiento necesitan un papel o documento (factura, recibos, cartas…)
que sirvan de justificante contable. Estos justificantes se conservarán como mínimo seis
años juntos con los libros contables.
Libro mayor:
Es el libro voluntario en el que figurarán todas las cuentas de la empresa con sus
respectivos movimientos. Cada cuenta se sitúa en una hoja de este libro, y a través de ella
podemos saber el movimiento que ha tenido la cuenta y su saldo final, por tanto podemos
saber el elemento patrimonial en cualquier momento. Es un libro muy importante
contablemente pues la información que nos facilita es muy difícil de obtener directamente
del libro Diario. Contablemente el procedimiento que hay que seguir es el siguiente: Una
vez contabilizado el asiento en el l. Diario, pasamos el movimiento de las cuentas que
intervienen a los mayores.
Balanza de comprobación:
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor
para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a
consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho
de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y créditos de una
operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las
cuentas debe ser igual al total de los créditos.
La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período identificado
de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente
de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los Estados
Financieros.
Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador
información para preparar los Estados Financieros Periódicos, ya que le es mucho más
sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos directamente del mayor.
Estructura Del Balance de Comprobación:
Su rayado esta estructurado para contener los siguientes datos.
a). Encabezado Nombre del negocio, nombre del documento: Balance de comprobación y
fecha de preparación.
b). Columnas de:
- Folio del Mayor de cada cuenta
- Código y nombres de las cuentas del Mayor
- Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos
movimientos.
- Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos.
La información que obtienes de un balance general se debe tomar en cuenta para el día
en que éste se realiza ya que, al transcurso de los días la situación financiera de la
empresa habrá cambiado. Este estado financiero es de gran importancia para dar a
conocer a los propietarios, socios y accionistas si la operación de la empresa se ha
llevado de la manera correcta, si los recursos se han administrado eficientemente y
si los resultados de estos procesos son óptimos o son deficientes. Es un buen punto
de referencia para conocer la salud financiera de la organización.
Bibliografia
Castro, J. (2015). ¿Qué es el estado de resultados y cuáles son sus objetivos? 5-Junio-2016, de Blog Corponet Sitio web:
http://blog.corponet.com.mx/que-es-el-estado-de-resultados-y-cuales-son-sus-objetivos
Castro, J. (2015). ¿Qué es el balance general y cuáles son sus objetivos? 5-Junio-2016, de Blog Corponet Sitio web:
http://blog.corponet.com.mx/que-es-el-balance-general-y-cuales-son-sus-objetivos
Nieto, C. (2010). MANUAL CONTABILIDAD FINANCIERA (I): Conceptos Básicos. 16-Mayo-2016, de eduinnova Sitio web:
http://www.eduinnova.es/monografias2010/nov2010/financiera1.pdf
https://registrocontable.wikispaces.com/Registros+Contables+Libro+Diario+Libro+Mayor+Balanza+De+Comprobacion
https://es.wikipedia.org/wiki/Esquemas_de_Mayor
http://micursodecontabilidad.com/blogs/wp-content/uploads/2014/12/Catalogo-de-cuentas.pdf