Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
GÉNERO: TRIBUTO
ESPECIES: IMPUESTOS – TASAS – CONTRIBUCIONES ESPECIALES
(1.2.) IMPUESTOS.
TT. CUYA OBLIGACIÓN TIENE C´ HECHO GENERADOR UNA SITUAC.
INDEPENDIENTE DE TODA ACTIV. ESTATAL RELATIVA A UN CONTRIBUYENTE. /
TT EXIGIDOS-SIN CONTRAPRESTACIÓN- A QUIENES REALICEN HECHOS
IMPONIBLES (quienes estén OBLIGADOS A TRIBUTAR) CREADOS PREVIAMENTE
X UNA LEY.
(1.3) La TASA:
ES UN TRIBUTO CUYO HECHO GENERADOR ESTA INTEGRADO POR UNA ACTIV.
DEL E. DIVISIBLE E INHERENTE A SU SOBERANIA. LA ACTIV. REFERIDA ESTA
VINCULADA DIRECTAMENTE CON EL CONTRIBUYENTE Q HA REQUERIDO UN Ss.
RENTAS DIVERSAS.
(1.4) CONTRIBUCIONES ESPECIALES
TT DEBIDO EN RAZÓN DE BENEFICIOS INDIVS O COLECTIVOS, DERIVADOS DE
LA REALIZACIÓN DE OBRAS O GASTOS PÚBLICOS O DE ESPECIALES ACTIVS DEL
E.
(1.6) PEAJE
PRESTACIÓN DINERARIA Q SE EXIGE X CIRCULAR EN UNA VÍA DE CC VIAL O
HIDROGRÁFICA (CAMINO, AUTOPISTA, PUENTE, TÚNEL, ETC.).
DERECHO TRIBUTARIO
CONJUNTO DE Ns. PP JURÍDICOS Q REFIEREN A LOS TT.
(2.7) El D. TT tiene:
AUTONOMIA DIDACTICA Y FUNCIONAL:
NORMATIVIDAD JURÍDICA
TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE:
DISTINCIÓN DE TRIBUTOS EN GÉNERO Y ESPECIE
DISTRIBUCIÓN DE POTESTADES TRIBUTARIAS ENTRE LA NACIÓN Y LAS
PROVINCIAS:
ANALOGÍA:
RETROACTIVIDAD:
INDISPONIBILIDAD DEL CRÉDITO TRIBUTARIO:
1) EL D. CONSTITUCIONAL TT: estudia las normas que disciplinan el ejercicio del poder
tributario.
4) EL D. TT. PROCESAL: contiene las normas que regulan las controversias que se
plantean entre el fisco y los sujetos pasivos.
6) D. INTERNACIONAL TT: estudia las normas que corresponde aplicar cuando dos o más
naciones o entes supranacionales entran en contacto, para evitar problemas de doble
imposición y coordinar los métodos que eviten la evasión, utilización de paraísos fiscales, etc.
CODIFICACIÓN
Son numerosas las leyes que regulan todo lo concerniente a procedimiento de TT, impuestos,
tasas y contribuciones propiamente dichos. Entre otros, se destacan:
A Nivel Nacional:
1) Ley 11.683 (esta ley hace de código tributario para los tributos nacionales): legisla en
materia de PROCEDIMIENTO e INFRACCIONES TT a nivel nacional. Los TT nacionales no
están incluidos ésta, sino en leyes especificas dictadas por el Poder Legislativo.
2) LEY PENAL TT. Se complementa con el Código Penal de la Nación.
3) LEYES NACIONALES Q CREAN LOS DIFERENTES TRIBUTOS: entre ellos:
a) Ley Nacional Nº 20.628 - IMPUESTO a las GANANCIAS, con su correspondiente
decreto reglamentario Nº 1344/98.
b) Ley Nacional Nº 23.966 – IMPUESTO S/ BIENES PERSONALES, con su Decreto
Reglamentario Nº 127/96.
c) Ley Nacional Nº 23.349 - IMPUESTO S/ EL VALOR AGREGADO (IVA).
d) Ley Nacional Nº 25.063 - IMPUESTO S/ LAS GANANCIAS MÍNIMAS
PRESUNTAS, con su correspondiente Decreto Reglamentario Nº 1533/98.
e) Ley Nacional Nº 24.674 - IMPUESTOS INTERNOS.
f) Leyes Nacionales Nº 25.413 y 25.453 - IMPUESTO S/ LOS CRÉDITOS Y
DÉBITOS BANCARIOS.
g) Ley Nacional Nº 23.905 (título VII) – IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BS
INMUEBLES A TÍTULO ONEROSO.
h) Ley Nacional Nº 20.630 establece y regula el impuesto sobre los premios de
sorteos y concursos deportivos.
i) Ley Nacional Nº 24.977, modificada por la Ley 25.865, RÉGIMEN
SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO).
A NIVEL PROVINCIAL:
b) Impuesto s/ los Ingresos Brutos (Art. 146 del Código Tributario de la Provincia de
Córdoba).
e) Impuesto a las Activs del Turf (Art. 242 del Código Tributario de la Provincia de
Córdoba).
f) Impuesto a las Loterías, Rifas, Concursos, Sorteos y otros Juegos de Azar (Art. 247 del
Código Tributario de la Prov. de Cba).
A NIVEL MUNICIPAL:
1) CÓDIGOS TRIBUTARIOS MUNICIPALES (en la Ciudad de Cba, la Ordenanza
Municipal Nº 10.363): éstos contienen Ns de Procedimiento, Infracciones y TT Específicos.
Entre los principales TT Provinciales, destacamos:
a) Contribución q incide s/ los Inmuebles (Art. 175 del Cód. TT. de la Ciudad de Cba).
b) Contribución q incide s/ la Activ. Comercial, Industrial y de Ss (Art. 231 del Cód. TT.
de la Ciudad de Cba).
c) Contribución q incide s/ las Diversiones y Espectáculos Públicos (Art. 284 del Cód.
TT. de la Ciudad de Cba).
d) Contribución x los Ss Adicionales Municipales (Art. 293 del Cód. TT. de la Ciudad de
Cba).
e) Contribución q incide s/ los Mercados (Art. 299 del Cód. TT. de la Ciudad de Cba).
f) Contribución q incide s/los Ss de Protección Sanitaria (Art. 303 del Cód. TT. de la
Ciudad de Cba).
g) Contribución q incide s/ la Ocupación o Utilización de Espacios del Dominio
Público y Lugares de Uso Público (Art. 308 del Cód. TT. de la Ciudad de Cba).
h) Contribución q incide s/ los Cementerios (Art. 313 del Cód. TT. de la Ciudad de Cba).
i) Contribución q incide s/ la Construcción de Obras (Art. 321 del Cód. TT. de la Ciudad
de Cba).
j) Contribución q incide s/ la Prestación de Alumbrado Público, Inspección Mecánica
e Instalación y Suministro de Energía Eléctrica (Art. 327 del Cód. TT. de la Ciudad
de Cba).
k) Contribución q incide s/ la Instalación y Suministro de Gas Natural (Art. 332 del C
Cód. TT. de la Ciudad de Cba).
l) Contribución q incide s/ los Vehículos Automotores, Acoplados y Similares (Art.
337 del Cód. TT. de la Ciudad de Cba).
m) Tasa de Actuación Administrativa (Art. 344 del Cód. TT. de la Ciudad de Cba).
n) Rentas Diversas (Art. 350 del Cód. TT. de la Ciudad de Cba).
FUENTES D. TT.
a) CONSTITUCIÓN
b) La LEY
c) TRATADOS INTERNACIONALES
d) DECRETO LEY (Art. 99, inc. 3, C.N.)
e) REGLAMENTO (Art. 99, inc. 2, C.N.)
f) CONVENCIONES INSTITUCIONALES INTERNAS (Arts. 1, 4, 75 –Incisos 1 y 2, y
121, C.N.)
MÉTODOS GENERALES:
a) LITERAL: Declarar lo q dice la Ley sin restringir ni ampliar su alcance.
2.1.2- Se vende un inmueble que fue adquirido para liquidar créditos provenientes
de una industria obteniéndose una ganancia. La enajenación se produjo dentro del
término de dos años computados desde la fecha de adquisición. ¿Cuál es el
tratamiento q corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias al resultado
generado por dicha operación?:
SE TRATARÁ C´ UNA GANANCIA GRAVADA XQ SU BENEFICIARIO ES UN SUJETO
EMPRESA Y RESULTA DE APLICACIÓN LAS DISPOSICIONES PREVISTAS EN EL
APARTADO 2) ART. 2º DE LA LEY AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
2.1.2- El objeto del impuesto a las ganancias en general se diferencia por las
características de la renta en función de:
LAS PERSONAS Q LAS OBTIENEN ADEMÁS DE LA GANANCIA OBTENIDA POR EL
RESULTADO DE LAS VENTAS DE BIENES DE USO.
2.1.3- Un matrimonio tiene un hijo de 14 años que juega al fútbol, el club Barcelona
de España decide comprarlo para sus divisiones inferiores, porque sus padres como
representantes del menor reciben la suma de $4000000 en abril de 2000; sus padres
intervienen tal importe en Bonos del Tesoro Nacional (BONTES) por lo q reciben
una renta en concepto de intereses cada 6 meses de $200000, el 1º vencimiento fue
el 09/2000, el 2º en 02/2001, el 3º en 09/2001. ¿Cómo deben declarar estas rentas
en el impuesto a las ganancias?:
EL MENOR DEBE HACER UNA DDJJ A SU NOMBRE POR EL IMPORTE
CORRESPONDIENTE A $4000000 RECIBIDOS, LOS INTERESES PROVENIENTES DE
LA COLOCACIÓN DE DINERO ESTÁN EXENTOS. EL PADRE ES RESPONSABLE DE
LA PRESENTACIÓN Y PAGO DE LA DDJJ.
2.1.3- La figura de la Sucesión Indivisa es una ficción legal admitida como sujeto
pasible del impuesto a las ganancias durante el período de su existencia. Dicho
lapso es el que se extiende:
DESDE EL FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE PERSONA FÍSICA (CAUSANTE)
Y HASTA EL DICTADO DE LA DECLARATORIA DE HEREDEROS.
2.1.4- El valor de un bien recibido en herencia por parte de una persona física, en su
DDJJ:
SE TRATA DE UN BENEFICIO NO GRAVADO Y DEBE SER INCLUIDO COMO UN
CONCEPTO QUE JUSTIFICA INCREMENTOS PATRIMONIALES O DE CONSUMO.
2.1.6- ¿Cuál de los siguientes conceptos no son deducibles del impuesto a las
ganancias?
LAS SUMAS DESTINADAS A LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y MEJORAS.
2.1.6- El 12/2005, Martín Baigorria debió abonar $7500 por servicios de traslado de
ambulancias, de
hospitalización y de tratamiento kinésico para su hijo menor por accidente
automovilístico. La obra social a la
que Baigorria y su familia están adheridos no contempla dentro de su cartilla la
cobertura médica de tales
prestaciones como tampoco el reintegro de la suma abonada por las mismas.
Determinar el impuesto a las
ganancias del período fiscal 2005:
- Sólo podrá computar como deducción $3160 hasta la concurrencia con el
porcentaje de ganancia neta
establecido en la ley y sus reglamentos, ello siempre y cuando las mismas estén
debidamente facturadas.
2.1.6- El día 15/08/2005 la Sra. Amelia López, residente en el país y contribuyente
del impuesto a las ganancias,
debió abonar $2500 de gastos atribuibles al sepelio de su madre (a su cargo hasta
esa fecha) acaecido en
Colonia, Uruguay. Llegado el momento de confeccionar la DDJJ del período fiscal
2005, consulta la posibilidad
de deducir dicha suma:
- No podrá ser deducido íntegramente en la DDJJ del período fiscal 2005.
2.1.7- Jorge Estevez, administrador de empresas, casado con Sandra Sánchez,
abogada, presentan la siguiente
situación: ambos trabajan en sus profesiones facturando por igual $35000 anuales
promedio cada uno. Tienen
3 hijos, uno de 26 que no trabaja, otro de 21 que comenzó a trabajar en noviembre
del 2000 por $300 por mes
y el 3º de 7 meses, nacido el 31/10/2000. La esposa tuvo a su cargo a su madre hasta
el 01/06/2000 en que
falleció en un accidente. ¿Qué importe podrán deducir en concepto de deducciones
personales en el impuesto
a las ganancias?: - El esposo podrá deducir $9795 y la esposa $10305, disminuido en
el porcentaje
correspondiente de acuerdo a la tabla de mérito del art. 231.
2.1.7- Las condiciones para poder deducir una carga de familia (hijo) son:
- Menor de 24 años o incapacitado para el trabajo, residente argentino y que no
haya recibido ingresos de
cualquier tipo durante el año fiscal superiores a $4800.
2.1.7- Habiendo obtenido en un ejercicio una ganancia neta de $5000 una persona
física que liquida su
impuestos a las ganancias procede a descontar sus deducciones personales que
totalizan $18500: - Esta
situación no arroja ni ganancias ni quebrantos en el ejercicio que se liquida.
2.1.8- El resultado derivado de la locación de bienes muebles complemento de un
contrato de locación de un
bien inmueble es: - Ganancia de 1º categoría, por ende se declara en función a su
devengamiento.
2.1.8- El impuesto inmobiliario provincial correspondiente a un inmueble alquilado
es deducible: - En todos los
supuestos por tratarse de un gasto necesario.
2.1.9- La Sra. Alba Suárez alquila al Sr. Jorge Almeida un depto ubicado en la zona
céntrica de Córdoba a razón
de $500 mensuales. El contrato de locación suscripto por las partes, tuvo comienzo
el 01/10/2004,
extendiéndose por 24 meses. En el año 2005 el inquilino abonó a su cargo el
impuesto inmobiliario, la
contribución municipal sobre inmuebles y los servicios de luz, gas y teléfono. De los
alternativos que se
presentan a continuación señale cuál es la que corresponde que la Sra. Suárez
aplique por período fiscal 2005:
- Declarar como ganancia bruta de 1º categoría los alquileres devengados por 12
meses ($6000) más todos los
impuestos tomados a cargo por el inquilino, y a su vez deducir los impuestos que
recaigan sobre el inmueble (con
independencia de quien los pague y de que estén abonados o no) por su condición
de erogaciones, necesarios
para el mantenimiento de la ganancia gravada.
2.1.9- Un productor agropecuario nos consulta si alquila su campo qué método de
deducción de gastos de
mantenimiento le conviene a efectos del impuesto a las ganancias: - Sólo por el
método de gastos reales.
GENERALIDAD:
ALUDE AL CARÁCTER EXTENSIVO DE LA TRIBUTACIÓN
DEBER DEBE SER CUMPLIDO, CUALQUIERA Q SEA EL CARÁCTER DEL SUJETO,
CATEGORÍA SOCIAL, SEXO, NACIONALIDAD, EDAD O ESTRUCTURA. - NADIE DEBE
SER EXIMIDO DE PAGAR IMPUESTOS X PRIVILEGIOS PERSONALES, DE CLASE,
LINAJE O CASTA.
PROPORCIONALIDAD:
LA FIJACIÓN DE CONTRIBUCIONES A LOS HABITANTES DE LA NACIÓN SEA EN
PROPORCIÓN A SUS MANIFESTACIONES DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, YA Q LO
DESEADO ES Q EL APORTE NO RESULTE DESPROPORCIONADO EN IR CON ELLA.
EL CONCEPTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE SER INTERPRETADO DE MANERA
FLEXIBLE Y NO RÍGIDA.
EQUIDAD:
IMPOSICIÓN DE UN TT DEBE SER REGIDA x UN FIN JUSTO,
NO BASTA Q LA N SE SOMETA AL PP DE LEGALIDAD, SINO Q ADEMÁS ELLA DEBE
SER JUSTA P/ SER CONSTITUCIONAL.
RAZONABILIDAD:
FUNDAMENTO DE VERDAD O JUSTICIA. TODO ACTO DEBE SER RAZONABLE P/
SER CONSTITUCIONALMENTE VÁLIDO.
CONTROL JURISDICCIONAL:
EL PJ ES EL ÓRGANO ENCARGADO DE VELAR X EL DEBIDO ACATAMIENTO DE CN.
TODOS LOS JUECES CON COMPETENCIA EN EL CASO PUEDEN DECLARAR LA
INCONSTITUCIONALIDAD DE LAS LEYES, SIN PERJUICIO DE LA DECISIÓN DE LA
CSJN
LA CREACIÓN Y PERCEPCIÓN DE IMPUESTOS ESTÁ SOMETIDA AL CONTROL
JUDICIAL DE CONSTITUCIONALIDAD.
NO SE EJERCE EN FORMA ABSTRACTA. ES NECESARIA LA EXISTENCIA DE UN
CASO CONCRETO.
SEGURIDAD JURÍDICA
POSIBILIDAD DE PREVISIÓN X LOS PARTICULARES DE SUS PROPIAS
SITUACIONES LEGALES.
PREVISIBILIDAD DE LA ACTUACIÓN ESTATAL. En materia TT implica la certeza
pronta y definitiva acerca de la cuantía de la deuda TT, así c´ cambios imprevistos q
impidan calcular con antelación la carga TT q va a recaer s/ los ciudadanos.
REPARTO DE COMPETENCIAS
-EXCLUSIVAS DEL ESTADO FEDERAL.
- EXCLUSIVAS DE LAS PROVINCIAS.
- CONCURRENTES.
- EXCEPCIONALES DEL ESTADO FEDERAL Y DE LAS PROVINCIAS.
- COMPARTIDAS POR EL ESTADO FEDERAL Y LAS PROVINCIAS.
PODER TRIBUTARIO:
FACULTAD O POSIBILIDAD JURÍDICA DEL E. DE EXIGIR CONTRIBUCIONES A LAS
PERSONAS SOMETIDAS A SU SOBERANÍA.
POTESTAD TRIBUTARIA:
FACULTAD Q TIENE EL E. DE CREAR, MODIFICAR O SUPRIMIR
UNILATERALMENTE TRIBUTOS.
Con la Reforma del 94, en jurisdicción de las Prov., los Municipios de c/u de ellas tienen
reconocido por el art. 123, CN, un ÁMBITO DE AUTONOMÍA en el q la Cn Provincial debe
reglar el alcance y contenido de la misma autonomía en el orden económico y financiero, lo q
implica admitir el Poder Tributario Municipal.
Art. 4 C.N.: GOB. FEDERAL PROVEE A LOS GASTOS DE LA NACIÓN CON LOS
FONDOS DEL TESORO NACIONAL, formado x Productos de: D. de Importación y
Exportación. La Venta o Locación de tierras de propiedad nacional. La renta de
correos. Las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la
población imponga el congreso general. Los empréstitos y operaciones de crédito
que decrete el mismo congreso para urgencias de la nación o para empresas de
utilidad nacional.
CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
Q EL CONTRIBUYENTE DE IURE TRANSFIERE LA CARGA FISCAL A 3° Q, SIN SER
SP DE LA OBLIGACIÓN, SOPORTAN EL EFECTO C´ CONTRIBUYENTES DE FACTO
(IVA E IMPUESTOS INTERNOS).
a) Los impuestos indirectos EXTERNOS son competencia exclusiva del gobierno federal
(derechos aduaneros de importación y exportación), conforme lo establece el Art. 75 inc.1º
de la C.N.
b) Los impuestos indirectos INTERNOS son competencia concurrente de la nación y las
provincias, conforme lo establece el Art. 75 inc.2º de la C.N.
RÉGIMEN DE COPARTICIPACIÓN
El régimen de coparticipación comenzó con el dictado de la ley 12.138 en el año 1934, el
cual luego se integró con las leyes 14.060, 14.390 y 14.788. Posteriormente todo este
complejo normativo fue sustituido por el previsto en la ley 20.221, la cual fue parcialmente
reformada en 1988 por la ley 23.548. Por último, la reforma constitucional de 1994 incorporó
el régimen de coparticipación.
Este régimen consiste en que la autoridad central se hace cargo de la recaudación y
distribuye todo o parte del producto entre las provincias, sobre la base de lo que a cada una
corresponde por su contribución al fondo común.
Los impuestos directos e indirectos recaudados por la Nación forman una masa de ingresos
que resultará distribuida, conforme a los parámetros que establezca la ley de
coparticipación.
Esta ley debe ser sancionada por el Congreso sobre la base de acuerdos entre la Nación y las
provincias (Art. 75, inc. 3º, C.N.).
Es importante destacar que así como existe un régimen de coparticipación de tributos a nivel
nacional, también hay uno a nivel de la Provincia de Córdoba como consecuencia del dictado
de la ley provincial Nº 8524.
Específicamente, el Art. 2 del citado cuerpo normativo establece que el fondo coparticipable
está integrado por lo recaudado en materia del impuesto sobre los ingresos brutos, impuesto
inmobiliario y a la asignación que recibe la Provincia de Córdoba de la coparticipación
federal de impuestos.
Una ley del congreso nacional destinada a promover determinada política comercial, social,
cultural, puede eximir al estado federal, a organismos dependientes de él y hasta a
particulares, del pago de gravámenes provinciales por las actividades que desarrollen en
cumplimiento de aquélla política. Igual situación se daría ante la existencia de un tratado
internacional.
De no existir esa confrontación incompatible, el poder impositivo provincial subsiste y es
constitucionalmente válido.
AUTONOMÍA Y AUTARQUÍA
El art. 123, CN, obliga a las provincias a reglar el alcance y contenido de la autonomía
municipal en el orden económico y financiero. Cada Cn Provincial ha de reconocer a cada
municipio de su jurisdicción un espacio variable para crear tributos. Ello da sustento al
poder impositivo originario de las provincias.
(5.3) SUJETOS:
SA (ESTADO – Titular de la IR. Jurd TT Principal)
SP (QUIEN debe Cumplir la Prestación debida al E.)
Categ. De SUJETOS
AGENTE DE PERCEPCIÓN
AQUEL Q POR SU PROFESIÓN, OFICIO, ACTIV. O FUNCIÓN, ESTÁ EN UNA
SITUACIÓN TAL Q LE PERMITE RECIBIR DEL CONTRIBUYENTE UN MONTO
TRIBUTARIO Q POSTERIORMENTE DEBE DEPOSITAR A LA ORDEN DEL FISCO.
(Ej el caso del exhibidor cinematográfico q agrega el TT al precio de la entrada)
SOLIDARIDAD TRIBUTARIA
LA LEY PRESCRIBE Q 2 O MÁS SP QUEDAN OBLIGADOS AL CUMPLIMIENTO
TOTAL DE LA MISMA PRESTACIÓN.
Los vínculos son AUTÓNOMOS xq el Fisco puede exigir indistintamente a c/u la totalidad de
la deuda, pero como integran una sola IR Jurídica TT x Identidad de objeto son también
INTERDEPENDIENTES.
EL RESARCIMIENTO
Acción q se entabla ë el SP q pagó el tributo al Fisco sin ser destinatario legal del
TT, o q es destinatario legal tributario en menor medida de lo q pagó, por una parte,
c´ Acreedor, y por la otra, el Desario Legal TT, c´ Deudor. No es de Nza tributaria, sino
CIVIL.
DOMICILIO TRIBUTARIO
()FALTa)))))))))))
CAUSA
(5.3.5) ¿Qué ocurre si NO HAY NINGÚN DOMICILIO DENUNCIADO por parte del
contribuyente?
CUANDO NO SE HUBIERA DENUNCIADO DOMICILIO Y LA ADMINISTRACIÓN
FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS CONOCIERE ALGUNO DE LOS DOMICILIOS
PREVISTOS EN EL ART. 3 DE LA LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, ÉSTE
TENDRÁ VALIDEZ A TODOS LOS EFECTOS LEGALES
Se lo notifica al domicilio del causante
Se lo notifica al ultimo domicilio conyugal
No se notifica nada y se sigue el procedimiento
Ninguna de las opciones es correcta
(6.6.4) De todas las actuaciones realizadas por el FISCO concernientes a las TAREAS
DE FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN:
DEBERÁ LABRARSE UN ACTA, LA CUAL TENDRÁ LA CALIDAD DE INSTRUMENTO
PÚBLICO.
PROCEDIMIENTO TT.
CONJUNTO DE ACTOS REALIZADOS ANTE LA AUTORIDAD ADM. X PARTE DEL SP
TT, TENDIENTES A OBTENER EL DICTADO DE UN ACTO ADMI.
(7.2.1) En la interposición del REC. APELACION ante el TFN, una vez PRODUCISDA
la Prueba, el VOCAL INSTRUCTOR:
DECLARAR SU CLAUSURA Y ELEVAR LOS AUTOS A LA SALA , LA Q X 10 DIAS LOS
PONE A DISPOSICIÓN DE LAS PARTES P/ Q ALEGUEN
El Aspecto Material del hecho imponible del impuesto a los premios y sorteos y
concursos deportivos es
LA OBTENCIÓN DE UN PREMIO EN LOS JUEGOS O CONCURSOS QUE LA LEY
DETALLA
12.1.7 cual es la
base imponible del I.V.A
ES EL PRECIO NETO DE VENTA, DE LA LOCACIÓN O DE LA PRESTACIÓN DE
SERVS Q RESULTE DE LA FACTURA O DOCUMENTOS EQUIVALENTES
13)
13.2.1) algunos de los Aspectos Materiales del Hecho Imponible del IMPUESTO a
las TRANSACCIONES FINANCIERAS son
REALIZAR OPERACIONES DE CRÉDITOS Y DÉBITOS EN CUENTAS, CUALQUIERA
SEA SU NZA ABIERTAS EN LAS ENTIDADES REGIDAS X LA LEY DE ENTIDADES
FINANCIERAS
14
14.2.1) el Aspecto Material del hecho imponible del impuesto s/ los INGRESOS
BRUTOS de la Pcia CBA
CONSISTE EN EL EJERC DE CUALQUIER COMERCIO, INDUSTRIA U OFICIO,
PROFESIÓN LOCACIÓN DE BIENES OBRAS O SERVS Y TODA OTRA ACTIVIDAD A
TITULO ONEROSO REALIZADA EN FORMA HABITUAL EN EL TERRITORIO DE LA
PRCIA DE CBA, CUALQUIERTA SEA EL SUJETO Q LA EJERZA Y EL LUGAR DONDE
LA LLEVE A CABO
14.9) el CÓDIGO TRIBUTARIO de la Pcia CBA establece q las Res q apliquen las
SANCIONES previstas arts. 70, 76, 77 del citado cuerpo normativo o declaren la
INEXISTENCIA de PRESUNTAS INFRACCIONES
DEBERÍAN SER NOTIFICADAS A LOS INTERESADOS Y QUEDAR EN FIRMES SI
DENTRO DE LOS 15 DIAS DE NOTIFICADAS ESTOS NO INTERPONEN EL
REC.RECONS. EL ART 123 DEL CÓDIGO CONSIGNADO
15)
5 - La potestad tributaria reconoce como límites: c) Solamente a los que derivan de los
preceptos constitucionales.
6 - El principio de legalidad requiere que: a) Todo tributo sea creado por una ley
dictada por el Poder Legislativo.
13 - El contribuyente es:
e) El destinatario legal tributario a quien el mandato de la norma obliga a pagar el
tributo por sí mismo.
14 - La capacidad jurídica tributaria es: b) La aptitud para ser sujeto activo o pasivo de
la obligación jurídica tributaria principal.
15 - El aspecto material del impuesto sobre los bienes personales es: a) La posesión
por personas físicas o sucesiones indivisas, domiciliadas o radicadas en el país o
en el extranjero, de un patrimonio bruto conformado por bienes inmuebles urbanos y
muebles.
10. ¿Cómo se denomina al sujeto que una vez concedida la vista en un proceso de
determinación de oficio puede presentar un descargo y ofrecer prueba?
● Sujeto pasivo
11. El organismo fiscal que puede aplicar una resolución sin efecto retroactivo es:
● AFIP.
20. Son destinatarios legales del impuesto sobre los bienes personales:
● Las personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones
indivisas radicadas en él por los bienes situados en el país y en
el exterior, y las personas físicas domiciliadas en el exterior y las
sucesiones indivisas radicadas en él por los bienes situados en el
país.
21. El aspecto material del impuesto a la transferencia de bienes inmuebles de
personas físicas y sucesiones indivisas es:
. la transferencia de dominio a título oneroso de bienes inmuebles
ubicados en el país.
22. Las alícuotas que deben aplicarse a las personas de existencia visible con
relación al impuesto a las ganancias se encuentran establecidas en el:
● Art. 20 de la ley de impuesto a las ganancias.
25. Las exenciones previstas en el impuesto sobre los bienes personales están
establecidas en el:
● Art. 21 de la ley de impuesto sobre los bienes personales.
● efecto suspensivo.
● 15 días.
32. La interposición del recurso de revisión y apelación limitada, una vez resuelto
desfavorablemente el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación:
● tiene efecto no suspensivo respecto del capital y suspensivo
respecto de las multas.
UNIDAD 2
2.1.2- Se vende un inmueble que fue adquirido para liquidar créditos provenientes
de una industria, obteniéndose una ganancia. La enajenación se produjo dentro del
término de dos años computados desde la fecha de adquisición. ¿Cuál es el
tratamiento que corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias al resultado
generado por dicha operación?:
- Se tratará como una ganancia gravada porque su beneficiario es un sujeto empresa y
resulta de aplicación las disposiciones previstas en el apartado 2) art. 2º de la ley al impuesto
a las ganancias.
2.1.2- El objeto del impuesto a las ganancias en general se diferencia por las
características de la renta en función de: - Las personas que las obtienen además de la
ganancia obtenida por el resultado de las ventas de bienes de uso.
2.1.3- Un matrimonio tiene un hijo de 14 años que juega al fútbol, el club Barcelona
de España decide comprarlo para sus divisiones inferiores, porque sus padres como
representantes del menor reciben la suma de $4000000 en abril de 2000; sus padres
intervienen tal importe en Bonos del Tesoro Nacional (BONTES) por lo que reciben
una renta en concepto de intereses cada 6 meses de $200000, el 1º vencimiento fue
el 09/2000, el 2º en 02/2001, el 3º en 09/2001. ¿Cómo deben declarar estas rentas
en el impuesto a las ganancias?:
- El menor debe hacer una DDJJ a su nombre por el importe correspondiente a $4000000
recibidos, los intereses provenientes de la colocación de dinero están exentos. El padre es
responsable de la presentación y pago de la DDJJ.
2.1.3- La figura de la Sucesión Indivisa es una ficción legal admitida como sujeto
pasible del impuesto a las ganancias durante el período de su existencia. Dicho
lapso es el que se extiende: - Desde el fallecimiento del contribuyente persona física
(causante) y hasta el dictado de la declaratoria de herederos.
2.1.4- El valor de un bien recibido en herencia por parte de una persona física, en su
DDJJ: - Se trata de un beneficio no gravado y debe ser incluido como un concepto que
justifica incrementos patrimoniales o de consumo.
2.1.6- ¿Cuál de los siguientes conceptos no son deducibles del impuesto a las
ganancias? - Las sumas destinadas a la adquisición de bienes y mejoras.
2.1.6- Los gastos deducibles del impuesto a las ganancias son: - Los necesarios para
mantener, obtener y conservar la renta gravada.
2.1.6- El 12/2005, Martín Baigorria debió abonar $7500 por servicios de traslado de
ambulancias, de hospitalización y de tratamiento kinésico para su hijo menor por
accidente automovilístico. La obra social a la que Baigorria y su familia están
adheridos no contempla dentro de su cartilla la cobertura médica de tales
prestaciones como tampoco el reintegro de la suma abonada por las mismas.
Determinar el impuesto a las ganancias del período fiscal 2005:
- Sólo podrá computar como deducción $3160 hasta la concurrencia con el porcentaje de
ganancia neta establecido en la ley y sus reglamentos, ello siempre y cuando las mismas
estén debidamente facturadas.
2.1.7- Las condiciones para poder deducir una carga de familia (hijo) son:
- Menor de 24 años o incapacitado para el trabajo, residente argentino y que no haya
recibido ingresos de cualquier tipo durante el año fiscal superiores a $4800.
2.1.7- Habiendo obtenido en un ejercicio una ganancia neta de $5000 una persona
física que liquida su impuestos a las ganancias procede a descontar sus deducciones
personales que totalizan $18500: - Esta situación no arroja ni ganancias ni quebrantos
en el ejercicio que se liquida.
2.1.9- La Sra. Alba Suárez alquila al Sr. Jorge Almeida un depto ubicado en la zona
céntrica de Córdoba a razón de $500 mensuales. El contrato de locación suscripto
por las partes, tuvo comienzo el 01/10/2004, extendiéndose por 24 meses. En el año
2005 el inquilino abonó a su cargo el impuesto inmobiliario, la contribución
municipal sobre inmuebles y los servicios de luz, gas y teléfono. De los alternativos
que se presentan a continuación señale cuál es la que corresponde que la Sra.
Suárez aplique por período fiscal 2005:
- Declarar como ganancia bruta de 1º categoría los alquileres devengados por 12 meses
($6000) más todos los impuestos tomados a cargo por el inquilino, y a su vez deducir los
impuestos que recaigan sobre el inmueble (con independencia de quien los pague y de que
estén abonados o no) por su condición de erogaciones, necesarios para el mantenimiento de
la ganancia gravada.
2.1.11- Las ganancias que grava la tercera categoría (en el caso de las sociedades
que lleven libros) en el impuesto a las ganancias son:
-Partiendo del resultado neto del ejercicio comercial se realizan los ajustes impositivos en
más o en menos, según corresponda.
UNIDAD 3
3.1.1- Los bienes pertenecientes a menores de edad en el impuesto sobre los bienes
personales los debe declarar: - Los padres o tutores en representación de los menores.
3.1.1- El impuesto sobre los bienes personales que alcanza a los residentes
extranjeros, por los bienes en el país debe ingresarlo: - Excepto que se trate de
acciones o título valores, quien disponga de los bienes en el país de una tasa de 0,75%, sin
considerar el mínimo exento.
3.1.3- Se solicita indique el monto a pagar del impuesto sobre los bienes personales
para el período fiscal 2001, del Señor Enrique Tornú, quien nos proporciona el
siguiente detalle de bienes al 31/12/01, encontrándose los mismos a valores
impositivos (bienes personales) al 31/12/01: AUTOMOTORES: BMW 525 i mod 1993
$28000; Renault 11 mod 1996 $10000; INMUEBLES: Casa habitación en Villa
Belgrano $150000; depto en Punta del Este $100000; DISPONIBILIDADES: Saldo en
caja de ahorro Bco de Córdoba $5500; saldo en C.C. Bco de Córdoba $15000;
CREDITOS: Dinero prestado a un familiar $35000; TOTAL DE BIENES EN EL PAIS Y
EN EL EXTERIOR $344000.
- $1941,75
UNIDAD 4
4.1.1- ¿Es correcta la siguiente afirmación?: “El IVA es un instrumento idóneo para
favorecer la integración económica internacional, si se utiliza la modalidad de país
de destino”:
- Si debido a que ésta modalidad prevé que la exportación se encuentra exenta del IVA, se le
concede al exportador un crédito por el impuesto abonado en el mercado interno y la
importación de productos alcanzado por el IVA.
4.1.2- Indique de las siguientes operaciones, cuál no configura una venta gravada
por el IVA: - Expropiación.
4.1.2- Talleres Gráficos Cejas SRL encuaderna libros que le traen 3º personas y
acondicionan libros viejos: - Respuesta correcta es la más larga.
4.2- Puccio S.A. recibe un anticipo que congela el precio definitivo de un juego de
dormitorio que se encuentra disponible para el comprador. ¿Genera alguna
obligación para Puccio S.A. en el impuesto al valor agregado?:
- Un débito fiscal en proporción a la seña recibida.
4.2.1- En el caso de efectuar una obra sobre inmueble propio que se encuentre
alcanzada por el impuesto al valor agregado, la base imponible se determina sobre
el precio:
- que convengan las partes, con el límite del avalúo fiscal respecto de la proporción de la
obra.
4.2.5- El saldo técnico de una DDJJ del IVA surge de la diferencia entre:
- El débito fiscal y el crédito fiscal.
5.1.1- Las normas que regulan el impuesto sobre los ingresos brutos en la Provincia
de Córdoba, prevén actividades con ingresos no computables. ¿Cuál de las
siguientes operaciones están comprendidas en dicho tratamiento?
- Los alquileres de inmuebles.
5.1.1- Los principales elementos que caracterizan al objeto del impuesto sobre los
ingresos brutos son: - El ejercicio de una actividad habitual con propósito de lucro y
sustento territorial.
UNIDAD 6
6.1- Son contribuyentes del pago de los tributos a nivel nacional por deuda propia: -
Personas de existencia visible, sus herederos, personas jurídicas y sucesiones indivisas.
6.2.2- Contra las resoluciones que determinen impuesto o impongan sanciones, los
infractores o responsables podrán interponer Recurso de:
- Reconsideración ante el superior o recurso de apelación ante Tribunales Fiscales.
6.3.1- La sanción por omisión prevista en la Ley 11683, se trata de una sanción de
tipo: - Material.
1-( 5.4.2 ) El aspecto personal del hecho imponible es: La identificación de la persona
que realiza el hecho o se encuadra en la situación que fue descripta en la norma jurídica
tributaria.
2- ( 9.1 ) El derecho internacional tributario es la rama del derecho tributario cuyo
objeto es estudiar las normas.. que corresponde aplicar cuando dos o más naciones o
entes supranacionales integrados entran en contacto por motivos de distinta índole.
3-( 5.3.1 ) El sustituto es: Aquel sujeto ajeno al acaecimiento del hecho imponible que, sin
embargo y por disposición de la ley, ocupa el lugar del destinatario legal tributario.
4-( 5.3.3 ) Hay solidaridad tributaria: Cuando dos o mas sujetos pasivos quedan
obligados al cumplimiento total de la misma prestación.
5-( 5.3.1 ) El destinatario legal tributario es: La persona a quien está dirigida la carga
patrimonial del tributo cuyo hecho imponible tuvo en cuenta su capacidad contributiva.
6-( 8.1 ) El derecho penal tributario estudia: Todo lo atinente a las infracciones fiscales y
delitos penales tributarios, y sus correspondientes sanciones.
7-( 5.4.2 ) El hecho imponible contiene los siguientes aspectos: material, personal,
espacial y temporal.
11-( 3.2 ) La potestad tributaria implica: Supremacía a favor del Estado y sujeción por
parte de los contribuyentes.
12-( 9.6 ) Los precios de transferencia son aquellos que fijan empresas:
o grupos vinculados por transacciones entre ellos y que son distintos de los precios de
competencia fijados por empresas independientes actuando en circunstancias similares.
13-( 7.2.1 ) El proceso tributario: Es el conjunto de actos coordinados entre sí, conforme
a reglas preestablecidas, cuyo fin es que una controversia tributaria entre partes (litigio) sea
decidida por una autoridad imparcial e independiente (juez) y que esa decisión tenga fuerza
legal (cosa juzgada).
14-( 10.1.2 ) Entre otros, algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del
impuesto a las ganancias son:
Los beneficios obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables, acciones,
títulos, bonos y demás títulos valores cualquiera fuera el sujeto que los obtenga.
16-( 5.6 ) La legislación tributaria nacional establece que la fecha a partir de la cual
comienza a correr el término de prescripción es el día:
1º de enero del año siguiente al año en que se produzca el vencimiento de los plazos para la
presentación de las declaraciones juradas e ingreso del importe tributario.
19-( 9.6 ) Las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple
introducción de sus productos en la República Argentina:
Son de fuente extranjera.
20-( 7.6.9 ) Si el sujeto pasivo ha pagado espontáneamente un tributo y, luego,
considera que lo ha hecho de manera excesiva o indebida, y desea que se le restituya
su importe sebe interponer: un reclamo ante la AFIP, solicitándole la restitución del
importe abonado en forma excesiva o indebida.
24-( 8.3.5 ) La multa aplicable en el supuesto de configurarse una omisión fiscal es:
Entre el 50% y el 100% del tributo dejado de pagar, retener o percibir oportunamente.
23-( 6.6.10 ) Los hechos u omisiones que den lugar a la clausura que refiere el Art.
40 de la Ley 11.683: Deberán quedar expuestos en un acta de comprobación.
27-( 9.7 ) Las transacciones que empresas y entes domiciliados o ubicados en el país
realicen con personas físicas o jurídicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en los
países de escasa o nula tributación:
Serán consideradas ajustadas a las prácticas normales entre partes no vinculadas.
No serán consideradas ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado entre
partes independientes.
28-( 6.6.9 ) Cuando una infracción surja con motivo de impugnaciones vinculadas al
proceso de determinación,
El Juez administrativo debe aplicar la correspondiente sanción en la misma resolución que
determina el tributo.
37-( 5.3.3 ) El responsable solidario es: A-El tercero ajeno al hecho imponible a quien la
ley le ordena pagar el tributo derivado del tal acaecimiento.
38-( 1.6 ) El peaje es: A-La prestación dineraria que se exige por circular en una vía de
comunicación vial o hidrográfica.
40-( 8.2 ) La infracción tributaria es: D-La violación de las normas jurídicas que
establecen las obligaciones tributarias sustanciales y formales.
43-( 3.5.4 ) El principio de equidad implica que: E-La imposición de un tributo debe ser
regida por un fin justo.
45-( 6.6.4 ) De todas las actuaciones realizadas por el fisco concernientes a las
tareas de fiscalización e investigación: D-Deberá labrarse un acta, la cual tendrá la
calidad de instrumento público.
54-( 13.2.1 ) Algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del impuesto a
las transacciones financieras son:
A-Realizar operaciones de crédito y de débito en cuentas, cualquiera sea su naturaleza,
abiertas en las entidades regidas por la ley de entidades financieras.
69- El tributo tiene por finalidad: Cubrir los gastos necesarios para las necesidades
publicas.
72- Alícuota de los bienes personales. Desde $102.300 hasta $200.000, 0,50%
Mas de $ 200.000, 075%
73- Alícuota del Impuesto a los sellos : Bienes muebles y semovientes: 1,4%.-
Contratos de locación: 0,42%
75- Los sujetos residentes en el país tributan… Sobre el ingreso de los bienes en el país
y en el extranjero.
76- Respecto de las facultades de fiscalización e investigación, la orden de
allanamiento debe ser emitida por:
Juez nacional que corresponda, quien debera despacharla en 24 horas.-
77- En los casos de denuncia penal efectuado por terceros ante la justicia federal,
esta ultima procedera a:
Remitir los antecedentes al organismo recaudador que corresponda a fin de que
inmediatamente dé comienzo al procedimiento de verificación y determinación de la deuda,
quien debera hacerlo dentro de los 90 días habiles prorrogables a requerimiento fundado de
dicho organismo.-
78- La norma jurídica tributaria tiene: Carácter obligatoria y no hay libertad de los
administrados de acatarla o no.
90- 3.1.1- Son contribuyentes y sujetos pasivos del impuesto sobre los bienes
personales las personas físicas y sucesiones indivisas domiciliadas y:
radicadas en el país por los bienes en país y en el exterior.
103 -El criterio imperante sostiene que la Tasa resulta exigible en virtud de:
Una prestación efectiva de un servicio, aun sin particularización estricta.
112-El acta de comprobación de los hechos u omisiones que den lugar a la clausura
que refiere el art. 41 de la ley 11.683:
Dejará constancia de todas las circunstancias relativas a las mismas, las que desee
incorporar el interesado, a su prueba y a su encuadramiento legal, conteniendo además una
citación, para que el responsable, munido de las pruebas que intente valerse , comparezca a
una audiencia para su defensa en fecha no anterior a 5 días ni superior a 15 días.
118- algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del impuesto al valor
agregado es:
ventas de cosas muebles; las obras, locaciones y prestaciones de servicios, las importaciones
definitivas de cosas muebles y la importación de servicios
126- La resolución del recurso de apelación judicial dictada en los casos de multa y
clausura en los Juzgados en lo Penal Económico de la Capital Federal y los Juzgados
Federales en el resto del territorio de la República Argentina:
Es apelable por vía de recurso de apelación, con efecto devolutivo, ante la Cámara Federal
de Apelaciones.
133- En el ámbito nacional, por vía de ejecución fiscal se persigue el cobro de:
Tributos, pagos a cuenta, anticipos, accesorios, actualizaciones, multas ejecutoriadas,
intereses u otras
134- Contra la sentencia desfavorable dictada por una Cámara Contenciosa Nacional
y/o una Cámara Federal de Apelaciones, el sujeto pasivo:
Puede interponer un recurso de ordinario y /o extraordinario ante la Corte Suprema de
Justicia de la nación.
137- El Hecho imponible del tributo denominado impuesto está constituido por:
-Negocios, actos o hechos de naturaleza económica o jurídica.
138- El hecho punible del delito de evasión fiscal simple consiste en:
-Evadir fraudulentamente el pago de un tributo nacional por un monto superior a 100 mil
pesos e inferior a un millón de pesos por cada ejercicio.
143- 8.4.13 Hecho punible del delito de alteración dolosa de registros consiste
El hecho punible consiste en sustraer, suprimir, ocultar, adulterar, modificar o inutilizar los
registros o soportes documentales o informáticos del fisco nacional, relativos a las
obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social, con el propósito de disimular la
real situación fiscal de un obligado.
148-En los deudores solidarios la prescripcion opera: Para todos los deudores
151-Que tiene que hacer un contribuyente ante una liquidación de impuestos mal
efectuada: Hacer un reclamo ante la AFIP
-Dada la forma federal de estado que implanta la constitución, el poder tributario se halla
repartido entre tres fuentes: a) el estado federal, b) las provincias y c) los municipios.
-Después de la reforma del año 1994, en jurisdicción de las provincias, los municipios de
cada una de ellas tienen reconocido por el art. 123, CN, un ámbito de autonomía en el que la
constitución provincial debe reglar el alcance y contenido de la misma autonomía en el orden
económico y financiero, lo que implica admitir el poder tributario municipal.
-El art. 4, C.N., dice que el gobierno federal provee a los gastos de la nación con los fondos
del tesoro nacional, formado del producto de derechos de importación y exportación, de la
venta o locación de tierras de propiedad nacional, de la renta de correos, de las demás
contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el congreso
general, y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo congreso para
urgencias de la nación o para empresas de utilidad nacional.