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Artículo 17º.

- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES

Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:


1. Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban;
Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en
anticipo de legítima, hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de éstos.
1. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de
los que han formado parte, hasta el límite del valor de los bienes que reciban;
2. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurídica. En los casos de reorganización de sociedades o empresas a que
se refieren las normas sobre la materia, surgirá responsabilidad solidaria cuando se
adquiere el activo y/o el pasivo.

La responsabilidad cesará:
a) Tratándose de herederos y demás adquirentes a título universal, al vencimiento del
plazo de prescripción.
Se entienden comprendidos dentro del párrafo anterior a quienes adquieran activos y/o
pasivos como consecuencia de la reorganización de sociedades o empresas a que se
refieren las normas sobre la materia.
b) Tratándose de los otros adquirentes cesará a los 2 (dos) años de efectuada la
transferencia, si fue comunicada a la Administración Tributaria dentro del plazo que
señale ésta. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho
ANÁLISIS
CONTRIBUYENTE

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES

• Los Herederos Responsables


• Los Legatarios solidarios hasta el
• Los Socios que reciban bienes por límite del valor de
liquidación de sociedades u otros los bienes que
entes colectivos reciban

Los Adquirentes del activo y/o La norma no precisa


pasivo de entes colectivos. nada, no hay límite.

En casos de absorción se
En reorganización de sociedades, da una sucesión a título
cuando se adquiera el activo y/o el universal, con lo cual se
pasivo asume la deuda
Tributaria sin límites.
COMO PROCEDE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

RELACIÓN

BIENES / DEUDAS

IRRELEVANTE

La Administración Tributaria
podría ejecutar otros bienes del
adquirente

En el caso de adquirentes a título


universal en el período de
prescripción

Cese de la
responsabilidad

En el caso de los otros


adquirentes a los 02 años de
efectuada la transferencia si fue
comunicada a la Administración
Tributaria en el plazo que esta
señale (o Prescripción)

CONCLUSIONES

a) En el caso de adquisición de un bloque patrimonial en el marco de un proceso de


reorganización de sociedades, la responsabilidad tributaria del adquirente tiene como
límite el valor de los activos recibidos con motivo del referido proceso.
b) El adquirente debe ser responsable de cualquier tributo impago a cargo del
transferente, siempre que la obligación de pago de tal tributo haya surgido con
anterioridad a la transferencia de los activos y no se encuentre prescrita.
c) El plazo establecido en el literal a del segundo párrafo del artículo 17 del Código
Tributario, es aplicable solo cuando la adquisición derivada de un proceso de
reorganización societaria haya supuesto una adquisición a título universal.
Por ello, en los casos de adquisiciones a título particular en el marco de procesos de
reorganización societaria, se debería aplicar el plazo previsto en el literal b del
segundo párrafo del mencionado artículo
CASO PRÁCTICO