Concepto de efectivo

se considera a todos aquellos activos que generalmente son aceptados como medio de pago, son
propiedad de la empresa y cuya disponibilidad no esta sometida a ningún tipo de restricción.

El efectivo es todo el dinero que tenemos disponible para gastarlo en un momento determinado
tales como monedas billetes cheques depósitos la vista y otros es una cuenta real del balance que
va ubicada dentro del activo circulante disponible y tiene saldó deudor.

Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una Organización para cubrir sus
inmediatas obligaciones.Se considera como efectivo las partidas del activo circulante que se
mencionan a continuación:

· Dinero de curso legal, propiedad de la Empresa, es decir, dinero de obligatoria aceptación en el

país, con las limitaciones que la Ley impone, de acuerdo a lo especificado en
la Le del Banco Central y la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
· Depósitos realizados en Bancos, en las Cuentas Corrientes y de Ahorros, a f
avor de la Empresa.
· Instrumentos de crédito de cobranza inmediata: cheques ordinarios, cheques de gerencia,
cheques de viajeros, giros postales y telegráficos y otros instrumentos de crédito de cobro
inmediato, aceptados por los bancos, que legalmente posea la Empresa.
Divisas o monedas extranjeras de libre cotización en la banca nacional.

Partidas que se consideran efectivo

Se considera como efectivo las partidas del activo circulante que se mencionan a continuación:
• Dinero de curso legal, propiedad de la Empresa, es decir, dinero de obligatoria aceptación en el
país, con las limitacionesque la Ley impone, de acuerdo a lo especificado en la Ley del Banco
Central y la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
• Depósitos realizados en Bancos, en las Cuentas Corrientes y de Ahorros, a favor de la Empresa.
• Instrumentos de crédito de cobranza inmediata: cheques ordinarios, cheques de gerencia,
cheques de viajeros, giros postales y telegráficos y otros instrumentosde crédito de cobro
inmediato, aceptados por los bancos, que legalmente posea la Empresa.
• Divisas o monedas extranjeras de libre cotización en la Banca Nacional.

CAJA

En esta cuenta se registrará el dinero en efectivo, en cheque y boletos de tarjetas de crédito que
entren en la empresa. Se abonará al depositar en elbanco los ingresos recibidos y los pagos en
efectivo.

Generalmente Cajatiene una cuenta auxiliar denominada Caja Chica que se emplea para registrar
los pequeños desembolsos en efectivo.

BANCOS

Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las denominadas cuentas
corrientes bancarias. Con los Bancos se suelen realizar diversas operaciones, no siempre en
dinero, en cuyo caso la cuenta que controle esa operación deberá complementarse con unapellido.

Por ejemplo: Banco Cuenta Giros al Cobro, Banco Cuenta Giros Descontados.

EFECTOS POR COBRAR

La emplearemos para controlar determinados documentos debidamente formalizados que

representen créditos a favor de la empresa. Los documentos negociables más importantes que se
controlan por intermedio de esta cuenta son los denominados letras de cambio o giros y los
pagarés. Para que seanregistrados en esta cuenta deben haber sido aceptados por sus deudores.
Esto significa reconocer una deuda y comprometerse a cancelarla a suvencimiento o a la vista.

CUENTAS POR COBRAR

Para controlar los créditos a favor de la empresa, no reconocidos por medio de la aceptación de
letras de cambio o pagarés sino por medio de facturas emplearemos Cuentas por Cobrar.

INVENTARIOS DEMERCANCIAS

Como su nombre lo indica, la cuenta Inventarios de Mercancías o simplemente Inventarios, la

emplearemos para reflejar el valor de las mercancíaspropiedad de la empresa adquiridas o
producidas con la intención de venderlas.

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

El nombre de la cuenta nos dice que movilizaremos la misma para agrupar todas aquellas
cantidades que hemos pagado por anticipado acuenta de futuros gastos. Existen ciertos contratos
o circunstancias que nos obligan a emplear esta cuenta. Por ejemplo las pólizas de seguros se
suelen pagar por adelantado y no será justo que carguemos como gastos del mes los desembolsos
efectuados dentro del mes, pero que corresponden a meses sucesivos. Algunas de las cuentas
auxiliares que forman este grupo son:
• Seguros Pagados por Anticipado• Intereses Pagados por Anticipado
• Impuestos Pagados por Anticipado.

3)Partidas que no se consideran efectivo

Existen algunos rubros que, aunque en apariencia tienen características de efectivo, no cumplen
con el requisito básico de la disponibilidad para la liberación de deudas u obligaciones por parte de
la empresa.

En términos generales, no deberá ser tratado como efectivo lo siguiente:

 Depósitos bancarios a plazo fijo: Es obvio que cuando una empresa hace cualquier
depósito de dinero en una institución financiera a plazo fijo, significa que no podrá disponer
de esos recursos hasta tanto venza el plazo convenido. Por supuesto, si el plazo fijo es
menos de un año, el monto de esos depósitos deberá mostrarse en el activo circulante,
pero en un rubro diferente a efectivo. En caso de que el plazo sea mayor de un año, será
presentado fuera del activo circulante, en el grupo de inversiones permanentes o a largo
plazo.
 Depósitos bancarios congelados: Se trata de los casos en que una empresa mantienen
depósitos de dinero en instituciones financieras que se hayan declarado en suspensión de
operaciones, o9 hayan sido intervenidas por las autoridades competentes. Casos
 representativos de este tipo de depósitos son aquellos que cualquier empresa mantenga,
por ejemplo, en el Banco de Fomento Comercial, los cuales fueron intervenidos y, hasta la
fecha de publicación de este texto, permanecían en ese estado.
 Depósitos bancarios para fondos especiales: En oportunidades, la empresas crean
fondos especiales a través de depósitos en bancos, con el objetivo de hacer frente a
cualquier obligación futura tal como adquisición de activos fijos, amortización o reembolso
de bonos u obligaciones, pago de pensiones y jubilaciones o para cubrir los costos de un
juicio que está pendiente de sentencia, en caso de que se pierda. Estos depósitos
especiales deberán ser presentados en el grupo de otros activos del balance general, a
menos que esos fondos vayan a ser utilizados antes de un año en los fines previstos. En
este caso, serán mostrados dentro del activo circulante, pero siempre segregados del
efectivo.
 Depósitos en bancos extranjeros restringidos: Cuando se tiene depósitos en bancos de
otros países y por diferentes razones está restringida la disponibilidad de esos fondos,
deberá también segregarse del efectivo el monto que corresponda, y ser presentado más
bien como otros activos.

4)Objetivo de la auditoria del efectivo

• Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de fraude.

La medición del riesgo hecha por parte del auditor debe realizarse sobre las normas de auditoria
de general aceptación, es por ello que se pretenden mostrar algunas de las pruebas que el
profesional contable desarrolla en este sentido y las posibles salidas que tiene al encontrar fallas
en el manejo del disponible.

• Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo.

La clasificación de riesgo inherente después de hacer el análisis puede clasificarse como: alto,
medio o bajo, según el análisis el auditor tomará las medidas de control interno necesarias para
ajustar los rubros del disponible a los objetivos propuestos en el programa de auditoria.

• Verificar la existencia del efectivo registrado.

Las protecciones físicas del efectivo en caja es indispensable para un manejo adecuado se debe
Incrementar las pruebas de saldos para verificar la integridad de los mismos.

• Determinar si el cliente tiene derecho sobre el efectivo registrado.

Este tiene validación de acuerdo a las políticas y fines establecidos en la entidad.

• Comprobar la exactitud administrativa de los programas de efectivo.

En búsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja determinar una suma
máxima para pagos individuales y controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la
misma.

• Determinar si son apropiadas la presentación y revelación del efectivo, entre cosas los fondos
restringidos.

otras Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal que
tienen a su cargo la custodia del efectivo y la autorización de pagos previos y saldos
compensadores o fondos para la amortización de obligaciones, de acuerdo a las políticas con las
cuales se rija la entidad se decide si el disponible se podrá revelar o no.

5)Técnicas y procedimientos de la auditoria de efectivo

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y

circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el
contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Aspectos a considerar:

 Extensión o alcance.
 Oportunidad (momento)

Naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria

 Naturaleza: Decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán

aplicables en cada caso (debido a que todas las entidades son diferentes).
 Extensión o alcance: La relación de las transacciones examinadas (pruebas selectivas)
respecto del total que forman el universo.
 Oportunidad: La época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar (Algunos
procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o
posterior a la fecha de los estados financieros dictaminados).

Técnicas de Auditoría

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar
la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional.

1. Estudio general. Apreciación sobre las características generales de la empresa, de sus

estados financieros y de los rubros y partidas importantes (la lectura de la redacción de los
asientos contables puede dar cuenta de las características fundamentales de un saldo).
2. Análisis. Clasificación y agrupación de las cuentas, de tal manera que constituyan
unidades homogéneas y significativas.

 Análisis de saldo: Los movimientos en las cuentas son compensaciones unos de otros
(balance general).
 Análisis de movimiento: Los saldos de las cuentas se forman por acumulación (estado de
resultados).

3. Inspección. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos.

4. Confirmación. Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de

la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación. La confirmación puede ser positiva, negativa, ciega o en
blanco.

 Confirmación positiva. Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes
como si no lo están. Se utiliza preferentemente para el activo.
 Confirmación negativa. Se envían datos y se pide sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para el activo.
 Confirmación indirecta, ciega o en blanco. No se envían datos y se solicita información
de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría. Generalmente se
utiliza para el pasivo.

5. Investigación. Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y

empleados de la propia empresa.
6. Declaración. Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
7. Certificación. Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general, con la firma de una autoridad
8. Observación. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.
9. Cálculo. Verificación matemática de alguna partida.