AUDITOOL.

RED GLOBAL DE CONOCIMIENTOS EN AUDITORÍA Y CONTROL

INTERNO

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
Empresa que se dedica a la elaboración, transformación e industrialización de productos
químicos. Facturación anual 40 M USD.
HALLAZGOS
El Gerente de Ventas autoriza transacciones a un cliente, ex empleado de la empresa de
hace algunos años, y las ventas realizadas a ese cliente se realizaban por un monto que
luego era cobrado y registrado correctamente. Hasta ese punto no habría anomalía alguna,
salvo que por medio de contubernio entre el mencionado Gerente y un empleado de la
empresa, con acceso al registro de los recibos de cobro, “modificaban” los valores de los
mismos a un importe mayor. Esta situación generaba que contablemente, la empresa
mantuviera un pasivo con ese cliente y de esa forma existía la obligación de pagarle, o
compensarle con la entrega de mercancía, la cual nunca se facturó y tampoco fue cobrada.

Asimismo, los cobros que se recibían de este cliente, eran con valores diferidos a un plazo
mucho mayor que el habitual para el resto y además, debido a la delicada situación
financiera de la empresa, esta, se veía obligada a descontarlos en el Banco antes de su
vencimiento con el detrimento económico que eso conlleva.

IMPACTO
Existieron salidas de mercaderías no facturadas por 130.000 USD y pérdidas por
descuentos de documentos que alcanzaron los 20.000 USD.

Esto pudo ocurrir por las siguientes situaciones que se dieron en forma conjunta:

 Ausencia de procedimientos de control, incluyendo la falta de una auditoría interna.

 Inexistencia de adecuados controles por oposición de intereses. El sector de créditos no

circularizaba a los clientes para corroborar saldos según sistema.

 Ausencia de controles de razonabilidad. La gerencia financiera no advertía que el saldo

de ese cliente era inusual, dado que por la operación de la empresa no suelen tener
saldo acreedor y menos aún que sea tan importante.

 La gerencia financiera tampoco advertía que los valores de cobro recibidos eran por un
período mayor al habitual de la operación y al resto de los clientes.
 Omisión de inventarios periódicos en planta. Al efectuarlos sólo una vez al año y para
el cierre de ejercicio y al determinar el costo por el sistema de diferencia de inventario,
las diferencias se imputaban al costo del ejercicio.

 Estas situaciones dadas en conjunto, afectaban los saldos de clientes y el stock de la

empresa.

CONSECUENCIAS
Se separó al Gerente de Ventas de la empresa y al empleado que modificaba los importes
de los recibos. Se revisó el procedimiento de autorización de créditos por ventas de la
compañía y se realizó una auditoria de sistemas para evitar la posibilidad de realizar
modificaciones en la información cargada en el mismo.

Referencias
Ghirardotti, M. y Milner, J. Manipulación de cobranza, Kreston CSM, 2013. pp. 42-43.