3.7. Michael Carrigg, Inc.

, es un fabricante de reproductores de DVD que necesita un plan agregado

desde julio hasta diciembre. La empresa ha reunido los siguientes datos:
Costes Demanda
Costes de almacenamiento 8$/VCR/mes Julio 400
Subcontratación 80$/VCR Agosto 500
Mano de obra en horario normal 12$/hora Septiembre 550
Mano de obra en horas extras 18$/hora para horas por Octubre 700
encima Noviembre 800
de 8 horas/empleado/día Diciembre 700
Coste de contrataciones 40$/empleado
Coste de despidos 80$/empleado

Otros datos
Mano de obra actual (junio) 8 personas
Horas de mano de obra/DVD 4 horas
Días laborables/mes 20 días
Inventario inicial 150 DVD*
Inventario final 0 DVD

¿Cuál sería el coste de cada una de las siguientes estrategias?

a) Varíe la mano de obra de manera que la producción iguale a la demanda. Carrigg tenía ocho empleados
contratados en junio.
b) Varíe únicamente las horas extras y utilice una plantilla constante de ocho empleados.

costo
sobre horas personal sobre alquiler
unidad inventario unidades requeridas requerido personal producción producción dejar $40
alquiler
periodo demanda costo requeridas a 8 horas de staff unidades corta $40 $80 $80
junio 150 8
$
julio 400 150 250 1 6.25 6 240 -10 2 160
$
agosto 500 -10 510 2.04 12.75 13 520 10 7 280
$
septiembre 550 10 540 2.16 13.5 14 560 20 1 40
$
octubre 700 20 680 2.72 17 17 680 0 3 120
$
noviembre 800 0 800 3.2 20 20 800 0 3 120
$
diciembre 700 0 700 2.8 17.5 17 680 -20 3 240
$
total 960

3.9. Mary Rhodes, directora de operaciones de Kansas Furniture, ha recibido las siguientes
estimaciones de demanda:
Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre
1.000 1.200 1.400 1.800 1.800 1.600
Suponiendo que los costes de rotura por ventas pérdidas ascienden a 100 dólares, los costes de
almacenamiento de inventarios son de 25 dólares por unidad y por mes, y que se quiere un inventario
final igual a cero, evalúe estos dos planes basándose en coste incremental:
Plan A: Producir a una tasa fija (igual a unas necesidades mínimas) de 1.000 unidades al mes y
subcontratar las unidades adicionales a un coste de 60 dólares por unidad.
Plan B: Variar la mano de obra, que produce actualmente a una tasa de 1.300 unidades por mes. El
coste de contratación de empleados adicionales es de 3.000 dólares por cada 100 unidades producidas.
El coste de los despidos es de 6.000 dólares por 100 unidades reducidas.

SOLUCIÓN
PLAN A
 Tabla: producción constante con subcontratación en unidades
Mes Demanda Producción sub- cont
abril 1000 1000 0
mayo 1200 1000 200
junio 1400 1000 400
julio 1800 1000 800
agosto 1800 1000 800
septiembre 1600 1000 600
TOTAL 6000 2800

COSTO = 2800 unid * $ 60

= 168000

PLAN B
 Tabla: Variación de la Fuerza de Trabajo

Mes Demanda Producción IF DISM AUM

TRAB TRAB
abril 1000 1300 300 300
mayo 1200 1300 900 300
junio 1400 1300 1400 600
julio 1800 1300 1800
agosto 1800 1300 1800
septiembre 1600 1300 1600
TOTAL $ 8,800.00 300 600 900

COSTO = DISMTRAB + AUMTRAB + costo inventario

= 600 unid * (6000/100 unid) + 900 unid * (3000/100 unid) + 300 unid * 25 unid
= 70500
La opción B es la mejor elección ya que nos genera un menor costo .

3.10. Mary Rhodes (véase el Problema 3.9) está considerando otras dos estrategias mixtas.
Utilizando los datos del Problema 3.9, compare los planes C y D con los planes A y B y haga sus
recomendaciones.
Plan C: Mantenga la plantilla actual a un nivel de producción de 1.300 unidades al mes. Subcontrate
el resto para atender la demanda. Suponga que 300 unidades que quedan de junio están disponibles
en julio.
Plan D: Mantenga el nivel de mano de obra actual capaz de producir 1.300 unidades al mes. Permita
un máximo de un 20 por ciento de horas extras a un precio de 40 dólares por unidad. Suponga que las
limitaciones del almacén no permiten almacenar más de 180 unidades de un mes a otro. Este plan
significa que, cada vez que los inventarios lleguen a 180 unidades, la planta ha de detener la actividad.
El tiempo ocioso cuesta 60 dólares por unidad. Cualquier necesidad adicional de mano de obra se
subcontrata a un coste de 60 dólares por unidad adicional.

PLAN C
INVENTARIO COSTO POR MANTENER EL COSTO DE COSTO DE
DEMANDA PRODUCCION MENSUAL INVENTARIO FINAL INVENTARIO CONTRATACION DESPIDO COSTO TOTAL
JULIO 1000 1300 300 600 15000
AGOSTO 1200 1300 100 700 17500
SEPTIEMBRE 1400 1300 -100 600 15000
OCTUBRE 1800 1300 -500 100 2500
NOVIEMBRE 1800 1300 -500 -400 24000
DICIEMBRE 1600 1300 -300 -700 18000
50000 42000 92000

PLAN D
COSTO POR
MANTENER
DEMANDA
PRODUCCIO INVENTARIO INVENTARIO LIMITACION DEL INVENTARIO EL COSTO DE COSTO DE COSTO
N MENSUAL FINAL INVENTARIO RESTANTE INVENTARIO TIEMPO OSCIOSO SUBCONTRATAR TOTAL
JULIO 1000 1300 300 300 180 120 4500 7200
AGOSTO 1200 1300 100 400 180 220 4500 13200
SEPTIEMBRE 1400 1300 -100 300 180 120 4500 7200
OCTUBRE 1800 1300 -500 -200 8000
NOVIEMBRE 1800 1300 -500 -700 20000
DICIEMBRE 1600 1300 -300 -1000 12000
13500 27600 40000 81100

Recomendaciones

 Los planes C y D mantienen un costo por mantener el inventario muy alto, se debe
gestionar mejor ese costo , como también una reducción del costo de subcontratación.
 Otro punto interesante es la necesidad de contratar más trabajadores , se debería mejor
pagar horas extras para reducir costos.

3.11. K. Cunningham Health and Beauty Products ha desarrollado un nuevo champú, y usted tiene
que hacer su programación agregada. El departamento de contabilidad de costes le ha proporcionado
los costes relacionados con el plan agregado y el departamento de marketing le ha proporcionado las
previsiones para cuatro trimestres. Todo ello se muestra a continuación:
 Trimestre Previsión
1 1.400
2 1.200
3 1.500
4 1.300
Costes
Producción del trimestre anterior 1.500 unidades
Inventario inicial 0 unidades
Coste de rotura por retención
de pedidos 50$ por unidad
Costes de almacenamiento 10$ por unidad para cada
unidad existente al final del
trimestre
Contratación de trabajadores 40$ por unidad
Despido de trabajadores 80$ por unidad
Coste por unidad 30$ por unidad
Horas extras 15$ extras por unidad
Subcontratación No disponible

Su trabajo consiste en desarrollar un plan agregado para los próximos cuatro trimestres.
a) Primero, elabore un plan de seguimiento (caza) contratando y despidiendo según sea necesario para
moderar los costes.

Demanda prevista Días de producción Demanda por día

Trimestre (Unidades) (Días) trimestral

1 1400 60 23
2 1200 62 19
3 1500 62 24
4 1300 63 21
total 5400 247 -

Coste de la Coste de
producción despido
Tasa de básica (costo de
Trimestre Previsión Producción (demanda x Coste de despido x
Trimestral Diaria Trimestral costo por contratación resta de tasa
unidad) producción
anterior)
1 1400 23 42000 - -
2 1200 19 36000 320
3 1500 24 45000 200
4 1300 21 39000 240
Total - - 162000 200 560

Trimestre Totalidad
1 42.000
2 36.320
3 45.200
4 39.240
Total 162.760
 El coste total del plan de seguimiento contratando y despidiendo sería de $162.760 dólares
b) Después elabore un plan que mantenga una plantilla constante.
La demanda media estará dada por:
𝑑𝑒𝑚𝑎𝑛𝑑𝑎 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑒𝑠𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑎 5.400 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠
𝑁𝑒𝑐𝑒𝑠𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑚𝑒𝑑𝑖𝑎 = = = 21,9 ≈ 22
𝑛𝑢𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑑𝑖𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛 247 𝑑í𝑎

Trimestre Producción Previsión Valoración Inventario Final

generada por 22 trimestral trimestral del
unidades/dia inventario
1 1.320 1.400 -80 -80
2 1.364 1.200 +164 84
3 1.364 1.500 -136 -56
4 1.386 1.300 +86 20
total 240

Costes

Inventario 240 * 10 ( unidades * coste de almacenamiento)= 2400 $

20* 50 (Unidades sobrantes * coste de retención de pedido)= 1000 $
total 3400 $

Los costes para el plan de planilla constante es de 3400 $ dólares, cabe destacar que en este caso
no se puede calcular el coste de la mano de obra (como se señala el ejemplo de la diapositiva) debido
a la falta de datos, ya que para esto necesitamos calcular la media de trabajadores y para ello
necesitamos saber el tiempo necesario de elaboración de unidad de champú, además de las horas
de la jornada de trabajo y el salario mínimo de ellos.

Pero debido a que la mano de obra es importante, sino el plan de plantilla constante no es
representativa. Si tomamos en cuenta que las horas extras se pagan con 15 $/hora, si asumimos el
pago de empleado como 11 $/hora. Obtendremos:
$
𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 30 ℎ𝑜𝑟𝑎
𝑡𝑖𝑒𝑚𝑝𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 = = 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 = 2,7
𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑝𝑜𝑟 ℎ𝑜𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑛𝑜 𝑑𝑒 𝑜𝑏𝑟𝑎 $ 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑
11
ℎ𝑜𝑟𝑎

Al ser el tiempo tomado por unidad de 2,7 horas por unidad, se puede obtener la cantidad de
productos hechos en 8 horas de trabajo de la siguiente manera:
ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜 8 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠
𝑐𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 = = = 2,96 ≈ 3 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠
ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠
2,7
𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑
Siguiendo esta filosofía, podremos calcular la cantidad de trabajadores con la que debemos
trabajar para lograr la cantidad requerida para lograr la cantidad diaria de 22 unidades por cada
día del trimestre, estará dado por:
 𝑐𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑑𝑖𝑎𝑟𝑖𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑡𝑟𝑖𝑚𝑒𝑠𝑡𝑟𝑒
𝑐𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟𝑒𝑠 =
𝑐𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠
𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠
22
𝑑𝑖𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑡𝑟𝑖𝑚𝑒𝑠𝑡𝑟𝑒
= = 7,33 ≈ 7 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟𝑒𝑠
3 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠

costos calculo resultado

inventario - $ 2.400
sobrante - $ 1.000
Mano de obra 7 trabajadores x 88 $ 152.152
$/dia x 247 dias
Costo total - $ 155.552
Para lo cual el costo, asumiendo los valores ya mencionados, del plan de planilla constante sería
de $155.352 dólares.

c) ¿Cuál es el plan más económico para K. Cunningham Health and Beauty Products?

Plan costos
Plantilla constante $155.552
“Caza” $162.760

Por lo tanto, el plan que económicamente se observa más rentable es el de la plantilla constante,
ya que, su costo total es de $155.552, debido a que al no tener el precio por mano de obra al deber
ser menor a las horas extras pagadas, el costo por mano de obra presentara una cierta
proporcionalidad que al calcularla dará menor al costo de “caza”, debido a que aquí el que irá
cambiando será el sueldo mínimo por hora del trabajador, por ejemplo si tomáramos 7,25 dólares
(sueldo mínimo por hora de Estados Unidos), el costo final de la mano de obra se reduciría a
$100.282 por año y ya no se necesitarían 7 trabajadores, sino 6.