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UNIVERSIDAD DE LA SALLE
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTADURÍA PÚBLICA
Bogotá, D.C.,
2008
PROPUESTA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL
EN EL MANEJO DE LOS INVENTARIOS EN MERCANTIL DE CONFECCIONES
LTDA. “MERCON”
UNIVERSIDAD DE LA SALLE
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTADURÍA PÚBLICA
Bogotá, D.C.,
2008
NOTA DE JURADOS
DEDICATORIA
Diana Marcela.
Martha Alexandra.
AGRADECIMIENTOS
pág.
INTRODUCCIÓN 13
1. TITULO 14
5. OBJETIVOS 17
6. PROPÓSITOS 18
7. MARCO DE REFERENCIA 19
8. DISEÑO METODOLÓGICO 42
10.1.1 Misión 56
10.1.2 Visión 57
11. CONCLUSIONES 81
BIBLIOGRAFÍA 83
ANEXOS 84
LISTA DE TABLAS
pág.
pág.
Figura 4. Organigrama 38
LISTA DE GRAFICAS
pág.
pág.
pág.
13
1. TITULO
14
La empresa objeto de estudio, Mercantil de Confecciones Ltda. “Mercon” adolece
la necesidad de mejorar sus sistemas de administración y manejo de inventarios
implementando un control escrito que le permita dar respuesta eficiente a las
necesidades de la información respectiva.
Si esta empresa quisiera mantenerse firme dentro del mercado y crear relaciones
de largo plazo, debe organizarse internamente y para esto debe implementar un
sistema de control de inventarios que les permita desarrollar todas las actividades
a través de procesos con responsabilidades claras para cada persona del
departamento, minimizando el riesgo de desaparecer del mercado.
15
control de inventarios acorde con las características organizacionales y
necesidades de la empresa Mercantil de Confecciones Ltda. “MERCON”?
16
El abordaje del problema planteado se justifica ampliamente desde dos
perspectivas principales, una en virtud de sus aportes para el logro del control de
los inventarios de la empresa objeto de estudio y otra en virtud de la pertinencia y
aportes académicos relacionados con la contaduría.
5. OBJETIVOS
17
• Realizar un análisis de las debilidades, oportunidades, fortalezas y
amenazas (DOFA) de la Empresa para conocer los puntos críticos y
llegar a sugerir estrategias que permitan la corrección de las dificultades
que hacen que la empresa no mejore la eficiencia en el proceso de
inventarios.
6. PROPÓSITOS
18
7. MARCO DE REFERENCIA
La revisión de literatura se articula con base en los tres ejes principales que
orientan el presente trabajo, a saber, la teoría de sistemas, la cual ayuda a
entender la organización como un sistema eficiente, las particularidades en los
modelos de inventario y los modelos de indicadores de control.
Desde esta perspectiva holística, Johansen plantea que los fenómenos no sólo
deben ser estudiados a través de un enfoque reduccionista. También pueden ser
vistos en su totalidad. En otras palabras, existen fenómenos que sólo pueden ser
explicados tomando en cuenta el todo que los comprende y del que forman parte a
través de su interacción”1. A su vez, la totalidad es una propiedad inherente de los
sistemas, “es decir, un sistema se comporta como un todo inseparable y
coherente. Sus diferentes partes están interrelacionadas de tal forma que un
cambio en una de ellas provoca un cambio en todas las demás y en el sistema
total”2.
Un “todo” puede ser, o una porción muy amplia del mundo, o un fenómeno muy
vago e impreciso (en alguna parte hay que poner los límites), de modo que aquí es
donde se prefiere al concepto de “sistema” –el cual es asumido como un conjunto
con partes reconocibles como interrelacionadas- como un concepto que permite el
análisis científico de cualquier “todo” que nos interese analizar o conocer en
detalle y con rigurosidad científica. […] Según Johansen, “ante la palabra sistema”,
todos los que la han definido están de acuerdo en que es un conjunto de partes
coordinadas y en interacción para alcanzar un conjuntos de objetivos”. Otras
1
JOHANSEN B., Oscar. Introducción a la teoría general de sistemas. Bogotá: Limasa, 2000. Introducción
más Capítulos 1, 2, 3 y 4.
2
LÓPEZ, Alejandro; PARADA, Andrea; SIMONETTI, Franco. Introducción a la psicología de la
comunicación. Santiago de Chile: Editorial de la Universidad Católica, 1995. p. 145.
19
definiciones se refieren a sistema como “conjunto de objetos y sus relaciones, y
las relaciones entre los objetos y sus atributos”, y “un conjunto de partes y sus
interrelaciones”i.
La palabra Sinergia viene del griego syn que significa con y ergos que significa
trabajo. La sinergia existe en un sistema cuando la suma de las partes del mismo
es diferente del todo, es decir, cuando el estudio de una de las partes del sistema
de manera aislada no puede explicar o predecir la conducta de la totalidad. En
otros términos se expresa así:
2+2=5
21
7.1.2 Particularidades en los modelos de inventario. Los problemas de
inventarios se presentan bajo la forma de fenómenos de espera de una naturaleza
particular. Cualquier problema de inventarios incluye:
Para cumplir a tiempo con la demanda, las empresas mantienen con frecuencia
existencias a la espera de su venta. Es esencial determinar reglas que se puedan
aplicar para reducir al mínimo los costos por tener inventario y cumplir con la
demanda del consumidor. Los modelos de inventario responden a las siguientes
preguntas: ¿Cuándo se debe pedir un producto? ¿Cuánto se debe pedir del
producto?
Desde el punto de vista del cliente, un inventario debe contener tantas unidades
como puedan demandarse, y nunca debería quedar fuera de existencia. Los
inventarios cuestan dinero, representan el capital inmovilizado. No obstante,
existen razones para llevar inventarios. Estas son:
3
MULLER, Max. Fundamentos de administración de inventarios. Bogotá: Editorial Norma S.A., 2003.
22
Figura 1. Proceso genérico.
Fuente: Documento de orientación sobre el concepto y uso del “Enfoque basado en procesos” para los sistemas de gestión
Documento: ISO/TC 176/SC 2/N 544R2. Diciembre 2003. ISO 2003.
Los elementos de entrada y los resultados previstos pueden ser tangibles (tal
como equipos, materiales o componentes) o intangibles (tal como energía o
información). Los resultados también pueden ser no intencionados; tales como el
desperdicio.
Cada proceso tiene clientes y otras partes interesadas (quienes pueden ser
internos o externos a la organización) que son afectados por el proceso y quienes
definen los resultados requeridos de acuerdo con sus necesidades y expectativas.
Debería utilizarse un sistema para recopilar datos, los cuales pueden analizarse
para proveer información sobre el desempeño del proceso, y determinar la
necesidad de acciones correctivas o de mejora.
Todos los procesos deberían estar alineados con los objetivos de la organización y
diseñarse para aportar valor, teniendo en cuenta el alcance y la complejidad de la
organización. La eficacia y eficiencia del proceso pueden evaluarse a través de
procesos de revisión internos o externos. En cuanto a tipos de proceso, pueden
identificarse los siguientes tipos de procesos:
El desempeño de una organización puede mejorarse a través del uso del enfoque
basado en procesos. Los procesos se gestionan como un sistema, mediante la
creación y entendimiento de una red de procesos y sus interacciones. La
operación coherente de esta red a menudo se denomina “enfoque de sistema”
para la gestión. Los resultados de un proceso pueden ser elementos de entrada
para otros procesos y estar interrelacionados dentro de la red global o sistema
global.
24
Figura 2. Ejemplo de una secuencia de un proceso genérico.
Fuente: Documento de orientación sobre el concepto y uso del “Enfoque basado en procesos” para los sistemas de gestión
Documento: ISO/TC 176/SC 2/N 544R2. Diciembre 2003. ISO 2003.
Fuente: Documento de orientación sobre el concepto y uso del “Enfoque basado en procesos” para los sistemas de gestión
Documento: ISO/TC 176/SC 2/N 544R2. Diciembre 2003. ISO 2003.
25
7.1.4 Sistema de indicadores. Un sistema de control de inventarios no sirve de
mucho si no va acompañado de indicadores que permitan verificar el cabal
cumplimiento del sistema.
¿Qué son y para qué sirven? Los Indicadores son el reflejo de los logros y el
cumplimiento de la Misión y Objetivos de un determinado proceso. Sirven a la
Empresa, como una herramienta del mejoramiento de la calidad y de la toma
efectiva de decisiones que sobre el propio proceso se desarrollan. “Proceso que
no se mida no puede ser mejorado”. El Sistema de Indicadores y de Control,
permite monitorear de forma continua las variables que son factores críticos de
éxito, así como las variables que exigen control, en búsqueda del mejoramiento de
las decisiones que sobre el presente y futuro de una empresa se tomen.
¿Qué buscan?
• Cumplimiento de los objetivos, metas y misión.
• Proteger los recursos de la Empresa.
• Prevenir errores y su reincidencia.
• Establecer desviaciones y adoptar medidas correctivas.
• Monitorear los procesos de Gerencia y Planeación.
• Verificar el cumplimiento de las políticas y procedimientos.
4
PFEFFER, J. La Ecuación Humana: La Dirección de Recursos Humanos Clave para la Excelencia
Empresarial. Barcelona: Gestión 2000 y Aedipe, 1996. p. 6.
26
• Medir y controlar el desempeño de los empleados que operan un
proceso.
• Gestión (permite mejorar)
Ventajas
• Para el equipo de trabajo. Motivando a los miembros del equipo al
establecer metas, para que estas sean retadoras aunque alcanzables,
buscando generar un proceso de mejoramiento continuo y en algunos
casos de cambios radicales.
• Para las actividades que se desarrollen en el negocio. Tiene como
resultado beneficioso, el de impulsar la eficiencia y la eficacia, lo que al
final lo traducimos en la medición de la productividad y la competitividad.
• Para la empresa. La sumatoria de los Indicadores particulares de los
procesos, conforman o resultan en una información corporativa, que
permita a la dirección, establecer prioridades en la solución de
problemas tales como el aumento en los costos de operación,
satisfacción del cliente, y la rentabilidad funcional de la empresa.
Objetivos de su implementación.
27
• Unificar la metodología, el lenguaje, el levantamiento de información, la
elaboración de informes y el control y análisis de los resultados.
• Establecer las variables de control del negocio.
• Retroalimentar a los equipos de trabajo, sobre el comportamiento de
una variable, y detectar errores oportunamente para su mejoramiento.
• Promover el desarrollo de una cultura basada en datos y hechos
precisos que busquen el mejoramiento de la calidad, productividad y
competitividad de la Empresa.
Cómo se establecen
Todo proceso logístico, debe fijar unos objetivos, para la totalidad de la actividad
empresarial, seguido por los correspondientes planes de acción, en términos
logísticos. Los diferentes planes de acción, se establecen para conseguir unas
mejoras en aspectos concretos, como:
28
Modo de expresión. Los indicadores deben expresarse en forma de porcentajes,
ya que estas cifras son más estables que las absolutas, fáciles de interpretar y que
permitan analizar la evolución de las magnitudes, así como la comparación con
otros indicadores similares de otros sectores o departamentos.
Fuente: CHIAVENATO, Idalberto. Gestión del talento humano. México: Mc GrawHill, 2002. p. 32.
30
los cuales la organización obtiene nuevos socios para fortalecer y consolidar sus
negocios y ampliar sus fronteras.
Temas generales:
INDICADORES DE UTILIZACIÓN
Bodegas y Transporte:
Almacenamiento:
32
• Unidades manipuladas/cantidad máxima de unidades que es posible
manipular
• horas de inventario real mercancía/horas programadas inventario
Administración:
INDICADORES DE RENDIMIENTO
Almacenamiento:
Inventario:
33
INDICADORES DE PRODUCTIVIDAD
Bodegas y transporte:
Almacenamiento:
Administración:
• Compras y abastecimiento
• Control de inventarios
34
• Planeación de la producción
• Control de bodegas y almacenes
• Transporte de mercancías
• Distribución y servicio al cliente
• Distribución física internacional
• Indicadores financieros
35
recuentos de stock y criterios generalmente admitidos de clasificación de
materiales, necesarios para asignar óptimamente los esfuerzos que lleva
aparejado el control de inventarios.
36
NORMALIZAR: Es el acto en el que se formulan y expiden normas o lineamientos
regulatorios.
Figura 4. Organigrama.
GERENTE
* Ricardo Zuluaga Aparicio
SECRETARIA
* Myriam Sony
Caviedes
JEFE DE PERSONAL
* Cesar Armando Ramírez
SECRETARIA VENDEDORES
REVISOR FISCAL ALMACENES -
* Myriam Sony CORTE ALMACENES DE CADENA
* Jaime Cabrera BODEGA
Caviedes - CREDITO
VENDEDORES
AUXILIAR ENCARGADO ENCARGADO ENCARGADO
CONTABLE ALAMCEN ALAMCEN ALAMCEN
* Martha Lagos CARRERA 13 CARRERA 11 CARRERA 60
39
Tabla 3. Riegos relacionados con el control de inventarios de MERCON.
IDENTIFICACION DE RIESGOS
CONTROLES CONTROLES
CAUSAS RIESGOS CONSECUENCIAS RESPONSABLE
EXISTENTES EFECTIVOS
*Que el
vendedor *Se informara
entregue la inmediatamente sobre
mercancía (tela) los faltantes de
mal medida. mercancía y los daños
* Cuando sacan la causados para que se
*El personal de tela para corte se presenten
corte no esta *Perdida de saca tirilla de oportunamente los * Gerardo Sanchez
*Perdida de la
1 capacitado para Mercancía sin calculadora para reclamos a los * Diego Cuevas
mercancía
manipular dolo saber cuantos proveedores y a la Dpto. Corte
correctamente la metros de tela se transportadora.
tela. utilizan.
*El encargado de la
*Que a la bodega debe ser una
transportadora persona diferente a la
se le pierda la del almacén.
mercancía.
*Los ajustes de la
*Afectaría los * Se revisa que la mercancía imperfecta
*Que cuando se
Estados Financieros mercancía este se harán por acta,
entrada y salida
*Mercancía respecto a los completa al igual indicando la razón de
2 de mercancía no * Vendedores
Imperfecta ingresos. que su calidad pero los mismos y
se revisa
*Perdidas no es muy superficial el debidamente
cuidadosamente
identificadas control. aprobados por el
Gerente y Contador.
*Que el lugar de
almacenaje no
sea el apropiado
* Se utilizan estibas
para colocar la
para poner la
mercancía. *Se debe tener mucho
mercancía sobre
cuidado con el
ellas.
*Que no se almacenamiento y el
realice transporte interno y
* Se utilizan
mantenimiento a externo de la
*Se presentarían plásticos para cubrir
la bodega o al *Daños físicos mercancía para evitar
3 perdidas y telas en los lugares
lugar de de mercancía roturas o deterioro de
desperdicios de tela. en los cuales puede
almacenaje. las mismas.
estar expuesta a la
humedad.
*Expedir pólizas contra
*En la bodega cada riesgo que se
* Exiten pólizas de
pueden ocurrir pueda correr,
seguro de
incendios,
mercancía.
catástrofes,
inundaciones
etc.
* Mantener una
constante seguridad
*Que no se
física sobre la
entregue pedido
mercancía recibida.
según Orden de
Compra * Hay una persona
*Van a existir * Segregar funciones
*Que no se *Mercancía no que revisa la factura * Cesar Ramírez
mercancías en la de la custodia y de los
4 cuente con la solicitada y/o con la Orden de Administrador y Jefe
bodega que no se registros guardados.
mercancía en la no autorizada Compra y la de Personal
necesita. *El control de
bodega o mercancía recibida.
inventarios debe llevar
almacén en el
radicador y control
momento de la
general de remisiones,
venta.
en orden consecutivo.
40
*El inventario cargado
*Mala captura de al sistema sólo se hará
la información en *No se pueden con documentos
el sistema. conciliar el kardex contables debidamente
con los listados del prenumerados y
*Captura de sistema. aprobados por sus
*Inventario en
información sin responsables.
la base de
5 soporte. *En el momento de *No existe Adriana Cabrera
datos esta
la salida de *El encargado de la
desactualizado
*No se informa a mercancías se bodega debe
tiempo las descarga de establecer que las
entradas y diferentes mercancías recibidas
salidas de referencias. correspondan a lo
mercancía, solicitado por el
almacén y ser in
*Que la
mercancía dure
mucho tiempo
almacenada en
la bodega, lo
*En el momento de * El almacenista debe
cual cumple con
venta de la verificar mensualmente
su ciclo d e vida.
mercancía ya no es la fecha de ingreso de
satisfactoria para el la mercancía y cuanto
6 *Incursión del *Mala rotación * No existe *Almacenista
cliente. tiempo lleva
mercado
almacenada, para así
internacional.
*Bajo nivel de sacarla al mercado
ingresos nacionales. rápidamente.
*Nos debemos
adaptar a la
rotación del
inventarios de
los clientes.
* Que le persona
*Cualquier
encargada en el
operación después
momento de *Que se lleve un
de haber recibido o
ingreso o egreso seguimiento de la
despachado la
de mercancía no mercancía que tal vez
mercancía, puede
lo realice en el en solicitada por el
afectar el resultado
momento *El administrador mismo cliente.
de la empresa
indicado. verifica que la
aumentando * Cesar Ramírez
*Que cuando se mercancía que se *Estar actualizado
7 *Mala inversión utilidades o Administrador y Jefe
realice una va a comprar sea la sobre lo nuevo que
disminuyendo de Personal
compra de que mas es vendida sale al mercado.
perdidas.
mercancía sea en el momento.
*La mercancía
muy bien *Revisar que la
puede ser bien mal
estudiada frente mercancía tanga un
estudiada y no
al mercado buen costo para poder
puede salir
actual y la realizar negocios.
fácilmente para la
competencia.
venta.
Fuente: Autoras.
41
8. DISEÑO METODOLÓGICO
La población de análisis del presente estudio está conformada por todos los
inventarios, procedimientos y manuales de funciones relacionados de la empresa
MERCANTIL DE CONFECCIONES LTDA “MERCON”, comprendidos a partir de
enero de 2006 hasta la fecha.
Por último, el test permite analizar los criterios de los sistemas de control de
inventarios empleados por la empresa y permite establecer el cumplimiento o no
de los procedimientos idóneos por parte de la empresa objeto de estudio. Dicho
test se aplica a todos los empleados de la empresa en todas sus secciones.
43
Para un análisis detallado de los instrumentos de recolección de datos véanse los
Anexos A, B y C.
44
9. PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS
ESTRATEGIAS FA ESTRETEGIAS DA
AMENAZAS (DE SUPERVIVENCIA) (DE FUGA)
El cruce del factor interno por el factor externo supone que el sistema está en
equilibrio interno; esto es, que las debilidades que tiene no han podido ser
superadas por si mismo. Sin embargo esta no es una situación frecuente; el
45
sistema puede tener aún debilidades que por una u otra razón no se han
superado, pudiendo hacerlo con sus propias posibilidades. Esto sugiere encontrar
estrategias del tipo FD, es decir la superación de debilidades utilizando las propias
fortalezas.
Tabla 6. Aplicación de matriz DOFA para los resultados del diagnóstico del
control de inventarios en MERCON.
FORTALEZAS DEBILIDADES
F1: La organización cuenta con los recursos y D1: Ninguna experiencia anterior en
la infraestructura administrativa para implementación de sistemas de
emprender acciones de control de inventarios. control de inventarios.
D2: La ausencia de un organigrama
y cargos dirigidos al control de
F2: Experiencia en los procesos de confección. inventarios.
F3: Reconocimiento logrado en el contexto de
la moda de camisería
OPORTUNIDADES ESTRATEGIAS FO ESTRATEGIAS DO
(DE CRECIMIENTO) (DE SUPERVIVENCIA)
O1: Mejoramiento de los Implementación de criterios de control de Contratación externa de auditor o
procesos de control interno. inventarios surgidos de la presente técnico de control de inventarios.
O2: Economía y eficiencia en los investigación. D2 x O3+ O1+ O2
controles al inventario. F1+ F3 x O1+ O2+ O3
O3: Registros contables
actualizados y disponibles en
tiempo real.
AMENAZAS ESTRATEGIAS FA ESTRETEGIAS DA
(DE SUPERVIVENCIA) (DE FUGA)
A1: Incumplimiento de pedidos
por ausencia de informes de Asociación con otros fabricantes del sector
inventarios. para la contratación externa de este servicio.
A2: No lograr metas de calidad y F2+ F3 x A1+ A2 Renunciar a cualquier proyecto de
de controles de inventario. control de inventarios.
D1+ D2 x A1+ A2
Fuente: Autoras
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de inventarios que usted realiza?) las funciones del cargo involucraban de alguna
manera algún aspecto del manejo de inventarios, sin embargo, la respuesta a la
4 en la que se pedía especificación de la función relacionada con el manejo de
inventarios, la respuesta era ambigua e imprecisa.
48
6 Sistemas de control
7 Parámetros de conservación física
8 Informe a Gerencia
9 Periodicidad y técnicas de informes
49
Las respuestas a la cuarta pregunta establecen que los componentes en el
manejo de inventarios abarcan todas las opciones de respuesta, es decir: a)
registro de entradas, b) registro de salidas, c) inventario inicial, d) inventario final,
e) registro de devoluciones.
a. Registro de Entradas 6
b. Registro de Salidas 7
c. Inventario Inicial 7
d. Inventario Final 10
e. Registro de devoluciones 6
a. Peps 0
b. Ueps 0
c. Promedio Ponderado 10
50
Las respuestas a la pregunta 6, la cual indaga sobre el sistema de control que se
ha establecido para la actualización constante de registros y manejo de inventarios
establecen la preferencia del informe según materiales.
VARIABLE CANT.
a. Documento único de producción 0
b. Informe según áreas de
producción 2
c. Informe según materiales 4
d. No responde 4
51
Las respuestas a la pregunta 8 sobre la obligación o no de rendir algún informe a
la Gerencia o a alguna otra área de la empresa sobre el manejo de inventarios
indican falta de unidad en este aspecto. En efecto, 29 personas respondieron que
“algunas veces”, mientras que las restantes 8 personas respondieron que no había
que realizar y presentar dichos informes.
! "!
52
No se tienen funciones específicas de cada cargo, lo que hace que se demoren o
se realicen de forma errada ciertas labores. Los mismos vendedores dedican
parte de su tiempo para realizar tareas de inventarios.
53
informe periódico sobre las acciones y registros de su área que afecten los
registros y movimientos generales de inventarios.
Cada una de las áreas de la organización y sus respectivas funciones debe estar
conectada en un diagrama de flujo en el que sus acciones estén coordinadas con
los informes, registros y manejo de la información relacionada con el control de
inventarios, lo que le permite a cualquier funcionario tener una información precisa
y actualizada sobre los inventarios y tomar las decisiones necesarias, por ejemplo,
en materia de control de calidad sobre lotes de producción o sobre lotes de
materia prima con deficiencias de calidad o en la verificación de insumos para la
producción de determinado producto, etc.
54
la transporta; lo cual estas condiciones no se cumplen si no hasta cuando
la mercancía llega a bodegaje.
• Las remisiones de facturas de crédito muchas veces no registra la misma
ref. que la de la facturas, por tanto se descargan mal, teniendo en cuenta
que dicha mercancía de descarga es con la factura y no con la remisión.
• Se presentan errores por ingresos errados (personas), lo que hace se
pierda tiempo, porque se están realizando revisiones en el sistema
mensuales, que duran por lo menos tres días, en cada almacén, y esto
también debido a que no se descarga directamente del sistema en
momento en que se hace la venta (no se ha implementado el sistema
POS).
• El programa permite que se generen negativos, esto por el hecho de que la
mercancía no se ingresa en el momento en el que se compra. Esto
también afecta costos a pesar de que se realiza un proceso de recosteo
mensual para reparar costo negativos, pero igual las ref. que pasan
negativas mensualmente generan costo negativos.
55
10. PROPUESTA DE ESQUEMA DE MANEJO DE INVENTARIOS PARA
MERCANTIL DE CONFECCIONES LTDA. “MERCON”
10.1.1 Misión.
56
10.1.2 Visión.
La Visión es una imagen del futuro deseado que buscamos crear con nuestros
esfuerzos y acciones. Es la brújula que guía a líderes y colaboradores. Será
aquello que nos permitirá que todas las cosas que hagamos, tengan sentido y
coherencia. La organización en el FUTURO.
Los Valores son principios considerados válidos ya sea que los tengamos o
requerimos de ellos. Los valores son los puntales que le brindan a las
organizaciones, su fortaleza, su poder, fortalecen la Visión.
Es recomendable trabajar con un mínimo de 5 y máximo de 7 Valores, una
cantidad mayor no es recomendable, ya que pierden fuerza. Nada de esto
funcionará si la misión, la visión o los valores, no son compartidos.
No deben ser elaborados únicamente por la Gerencia General para luego ser
anunciados, deben ser el resultado de un trabajo en equipo. Tampoco deberá
ocurrir que luego de delineados, quedan como simples enunciados, impresos en
hermosas placas de bronce que son lucidas en la Recepción de la empresa, deben
ser verdaderas cartas de navegación, que dirijan todos los esfuerzos hacia el
objetivo deseado.
10.1.4 Objetivos.
Los objetivos estratégicos sirven para definir el futuro del negocio mientras que los
objetivos organizacionales se refieren a como hacer los productos, los negocios en
el término de un año.
Sobre los objetivos generales de una empresa:
• Consolidación del patrimonio.
57
• Mejoramiento de la tecnología de punta.
• Crecimiento sostenido.
• Reducción de la cartera en mora.
• Integración con los socios y la sociedad
• Capacitación y mejoramiento del personal
• Claridad en los conceptos de cuales son las áreas que componen la
empresa
• Una solución integral que habrá así el camino hacia la excelencia.
• La fácil accesibilidad en la compra del producto para la ampliación de
clientes
Sobre los objetivos específicos de una empresa:
• La distribución de los productos se de en forma oportuna a los clientes.
• Buena calidad del producto a bajo costo obteniendo ventaja competitiva.
• Realización de un programa de ventas promocional.
• Mejor ambiente laboral donde el personal se pueda desenvolver con
capacidad.
• Presentación del producto de mayor comodidad y variedad.
Después de haber diseñado los objetivos y definido los recursos para lograrlos la
dirección debe colocar en cada área clave a los ejecutivos capaces de obtener
resultados, aquellos que saben dirigir y motivar a su personal.
10.1.5 Indicadores de Control de Inventarios.
Logística Interna
58
almacenamiento, control de inventarios, programación de vehículos y retorno a los
proveedores.
Logística Externa
Perspectiva Financiera
Rotación de inventarios
Proporción entre las ventas y las existencias promedio. Indica el número de veces
que el capital invertido se recupera a través de las ventas.
Inventario promedio
59
Plazo promedio de inventario
Rotación de inventarios
Proporción entre el inventario final y las ventas promedio del último período. Indica
cuantas veces dura el inventario que se tiene.
Ventas Promedio
Perspectiva interna
Este enfoque se refiere a los procesos de negocios internos. Los objetivos y las
métricas basadas en esta perspectiva permiten a los ejecutivos saber como está
60
funcionando su negocio, y si sus productos o servicios están cumpliendo con los
requerimientos del cliente.
En los procesos internos debemos ser excelentes y cómo deben ser alineados
con la visión general de la empresa.
Esta perspectiva del proceso interno permite identificar los procesos críticos
internos en donde se debe ser excelente, entregando propuestas de valor que
atraerán y retendrán clientes.
Para alcanzar este objetivo se propone un análisis de los procesos internos desde
una perspectiva de negocio y una predeterminación de los procesos clave a través
de la cadena de valor.
COSTOS DE INVENTARIOS
Costos asociados a los stocks, en este ámbito deberán incluirse todos los
relacionados con Inventarios. Estos serian entre otros Costos de almacenamiento
deterioros, perdidas y degradación de mercancías almacenadas, entre ellos
también tenemos los de rupturas de Stock, en este caso cuentan con una
componente fundamental los Costos financieros de las existencias, todo esto ya
serán explicados mas adelante.
Cuando se quiere conocer, en su conjunto los costos de inventarios habrá que
tener en cuenta todos los conceptos indicados. Por el contrario, cuando se precise
calcular los costos, a los efectos de toma de decisiones, (por ejemplo, para decidir
tamaño optimo del pedido) solamente habrá que tener en cuenta los costos
evitables (que podrán variar en cada caso considerado), ya que los costos no
61
evitables, por propia definición permanecerán a fuera sea cual fuera la decisión
tomada.
Por último, dentro del ámbito de los procesos existen numerosos e importantes
conceptos que deben imputarse a los Costos de las existencias ellos son: Costos
de compras, de lanzamiento de pedidos y de gestión de la actividad.
Un caso paradigmático es el siguiente. En general, los Costos de transporte se
incorporan al precio de compras (¿por qué no incorporar también los Costos de
almacenamiento, o de la gestión de los pedidos?), como consecuencia de que en
la mayoría de los casos se trata de transportes por cuenta del proveedor incluidos
de manera más o menos tácita o explícita en el precio de adquisición. Pero incluso
cuando el transporte está gestionado directamente por el comprador se mantiene
esta práctica, aunque muchas veces el precio del transporte no es directamente
proporciona al volumen de mercancías adquiridas, sino que depende del volumen
transportado en cada pedido. En estas circunstancias el costo del transporte se
convierte también en parte del costo de lanzamiento del pedido.
La clasificación habitual de costos que utilizan los gestores de los inventarios es la
siguiente:
• Costos de almacenamiento, de mantenimiento o de posesión de stocks
• Costos de lanzamiento del pedido
• Costos de adquisición
• Costos de ruptura de stocks
COSTOS DE ALMACENAMIENTO.
Los costos de almacenamiento, de mantenimiento o de posesión del Stock,
incluyen todos los costos directamente relacionados con la titularidad de los
inventarios tales como:
• Costos Financieros de las existencias
• Gastos del Almacén
• Seguros
• Deterioros, pérdidas y degradación de mercancía.
62
La clasificación de los costos de almacenamiento que seguidamente se incluye los
clasifica por actividad (almacenaje y manutención), por imputabilidad (fija y
variable) y por origen directo e indirecto.
Costo de Almacenamiento por Unidad
Sirve para comparar el costo por unidad almacenada y así decidir si es más
rentable subcontratar el servicio de almacenamiento o tenerlo propiamente.
Costos variables
• Energía
• Agua
• Mantenimiento de Estanterías
• Materiales de reposición
• Reparaciones ( relacionadas con almacenaje )
• Deterioros, pérdidas y degradación de mercancías.
• Gastos Financieros de Stock.
63
GENERACIÓN DE INDICADORES DE CONTROL
Almacenamiento
Manejo de mercancía.
Este se lleva a cabo con el fin de registrar y controlar los inventarios, las empresas
adoptan los sistemas pertinentes para valuar sus existencias de mercancías con el
fin de fijar su posible volumen de producción y ventas
Las empresas que adoptan este tipo de sistema deben llevar un auxiliar de
mercancías denominado "Kárdex", en el cual se registra cada artículo que se
compre o que se venda. La suma y la resta de todas las operaciones en un
periodo da como resultado el saldo final de mercancías.
Procesamiento de órdenes.
Manejo de información.
La siguiente metodología puede ser una buena idea de lo que se debe realizar:
Transporte de la mercancía
El transporte debe ser muy bien estudiado y evaluado por la empresa para que el
servicio sea de eficiente y de confianza para el traslado de la mercancía
despachada llegue sin ningún inconveniente al punto de entrega.
Moda gerencial
INVENTARIOS
Entrada de Mercancía
1 por compra a stock
La locación de materiales
debe ser responsabilidad de
los Vendedores 1 y 2 que son
Ubicación de materiales los encargados del manejo
5 en estantería físico del Almacén.
FUENTE: Autoras.
66
Con base en los aspectos ya analizados sobre control de inventarios se propone
los siguientes procedimientos para el control de inventarios:
Sí la mercancía cumple
Sí la no mercancía cumple va al
8 Cumple la mercancía?. procedimiento Salida por devolución N/A N/A. Almacenista
a Proveedores del Macroproceso
Inventarios
Se certifica el recibo a satisfacción, Certificación Certificación de
Certificar entrada de la
9 con nombre, N° de cédula, teléfono de recibo a recibo a Almacenista
mercancía.
dependencia, y firma en la remisión. satisfacción satisfacción
Traspaso de
Efectuar traspaso de Se efectúa traspaso de stock
stock bloqueado a
10 stock bloqueado a stock bloqueado a stock de libre N/A. Almacenista
stock de libre
de libre utilización utilización.
utilización
Autorizar al proveedor Informar al proveedor para que
11 N/A N/A. Almacenista
para que facture facture.
67
#
ACTIVIDAD DESCRIPCION SALIDA REGISTRO CARGO
ACT
Enviar al punto de Factura con
Enviar al punto de acopio factura
14 acopio factura con soportes N/A Almacenista
con soportes
soportes entregadas
15 Stock de proyecto? Se ingresa al sistema N/A N/A Almacenista
traspaso de stock
Efectuar traspaso stock Efectuar traspaso de stock de de proyecto a
16 N/A Almacenista
a stock proyecto a stock propio stock propio
Fuente: Autoras
Solicitud
escrita y
firmada Hacer listas
de chequeo
Pedido en el
sistema y copia
1
anexos
Recibir mercancía
2
Remisión ( original) Devolución Verificar si la mercancía
o factura mercancía corresponde a una devolución
Impresión de
SI documento firmado
Bien
3
Realizar ajuste de 1
inventario Impresión de soporte
4 del documento firmado
Verificar la necesidad de
realizar proceso de inspección
12 13
Certificar entrada de Ingresar al sistema la
mercancía entrada de mercancía
NO
5
Se requiere proceso de
inspección? 11 14
Autorizar al Enviar al punto de
proveedor para que acopio la factura con
facture soportes
2
68
3 4
En el momento de
la salida de la
mercancía física, se
descargue del
sistema.
2 3 4
SI 10
Efectuar traspaso de 15
stock Stock de
proyecto ?
6
Ingresar al sistema
mercancía (stock
bloqueado) 9
Certificar entrada de
mercancía SI
7
Inspeccionar la mercancía
16
Efectuar traspaso
stock a stock
SI
8
Mercancía OK? 17
Archivar Remisión o
copia de la factura.
1
FIN
NO
DEVOLUCION
MERCANCIA A
PROVEEDORES
69
Tabla 14. Procedimiento chequeo de cantidades de mercancía
#
ACTIVIDAD DESCRIPCION SALIDA REGISTRO CARGO
ACT
Recibir físicamente la Mercancía
1 Recibir mercancía. mercancía N/A recibida Almacenista
físicamente
Se certifica entrada de Mercancía certificada Mercancía certificada
mercancía con nombre, con nombre, cédula, con nombre, cédula,
Certificar entrada
2 cédula, teléfono teléfono dependencia y teléfono dependencia y Almacenista
de mercancía.
dependencia y firma en el firma en el documento firma en el documento
documento soporte. soporte. soporte.
Efectuar el ingreso de la
Ingresar entrada
mercancía valorada en el
3 de mercancía. N/A Entrada de mercancía Almacenista
sistema.
Entrada de mercancía
con documento de Recibir
soporte valorado mercancía
Certificar entrada de
mercancía mercancía
Realizar chequeo de
toda la mercancia
dscargada en la bodega
Ingresar al
sistema entrada
de mercancía
Archivar documento
soporte
FIN
70
Tabla 15. Procedimiento devoluciones de mercancía a proveedores
#
ACTIVIDAD DESCRIPCION SALIDA REGISTRO CARGO
ACT
Almacenista ó
Verificar si se tiene Verifica si el proveedor
1 N/A N/A Auxiliar de
remisión. presentó remisión
Compras
Almacenista ó
2 ¿Presentó remisión? Si se presento remisión N/A N/A. Auxiliar de
Compras
Verificar si tiene Ingresa al sistema la
Visualizar Auxiliar de
Verificación Logística de transacción, para verificar si ya N/A
3 pedido Compras
Factura. se efectúo verificación factura
Vale de Almacenista ó
Archiva vale de salida
Archivar vale de salida salida Vale de salida Auxiliar de
12
archivado Compras
71
devuelta por fuera del sistema. Compras
Verifica si el proveedor
Verificar si repondrá Auxiliar de
repondrá en algún momento la N/A N/A
17 mercancía alguna vez Compras
mercancía devuelta.
Solicitar a contabilidad el
bloqueo de la factura, teniendo
en cuenta que no se hace
devolución de mercancía en el
Solicitar bloqueo de sistema porque se va a utilizar Mensaje Auxiliar de
la misma factura para legalizar Mensaje email
19 factura email Compras
la reposición. La entrega de la
mercancía se efectúa por fuera
del sistema.
72
de documento pedido de documento
devolución pedido de
devolución
Devoluciones
de mercancía
Ingresa al sistema, para a
elaborar salida de mercancía Proveedores,
en el sistema, por devolución al con referencia Almacenista ó
Elaborar salida de
proveedor,(entrada de N/A al pedido de Auxiliar de
25 mercancía
mercancía –negativa-de devolución, Compras
devolución con referencia al (entrada de
pedido de devolución) . mercancía-
negativa-de
devolución)
Mensajes de
Vale de movimientos Almacenista ó
Ingresa al sistema, para
Imprimir vale de salida salida de mercancía Auxiliar de
26 Imprimir vale de salida
Impreso (imprimir vale Compras
de salida)
Hace certificar en el vale de
salida el recibo a satisfacción
con el nombre, cédula, teléfono
y firma del proveedor. Almacenista ó
Vale de
Certificar entrega Continúa con el procedimiento salida Vale de salida Auxiliar de
27 de Facturación de proveedores certificado Compras
de bienes y servicios con
Fin del procedimiento
Fuente: Autoras
73
Diagrama 3. Devoluciones de mercancía a proveedores
1
No Conformidad de
Verificar si
Almacenistas existe
Remision
Elaborar salida de
mercancía por
SI ¿Remision?
devolución a
proveedor
NO
Imprimir
documento de
salida
firmado Verificar
factura
Entregar mercancía
Almacenista
Informar a contabilidad
¿Se verifico NO el tratamiento que se
Factura? debe dar a la Factura.
SI
Certificar Recibo de
Mercancia.
Verificar si
se pago
Archivar Documento
Solicitar a
Verificar si se Contabilidad
SI Pago NO puede anular la la anulación
factura de la Factura
FIN
Negociar con el
proveedor la
reposición de la Se puede
mercancia anular la SI
NO
factura
Verificar si se
FIN cambia o se Impresión
repone mercancia documento
equivalente
FIN FIN
74
Tabla 16. Procedimiento de ingreso de material al almacén
#
ACTIVIDAD DESCRIPCION SALIDA REGISTRO CARGO
ACT
Verificar si existe el Verifica si existe el código del material
1 código del material en en el sistema para el almacén de N/A N/A Almacenista
el sistema. destino.
Si no existe el código en el almacén
de destino va al procedimiento
Mantenimiento del dato maestro de
¿Existe el código de materiales, del Macroproceso de
2 N/A N/A Almacenista
material? compras
Si existe en almacén de destino se
descarga en ese almacén.
Vale de
salida
Archiva vale de salida y entrega otro
entregado y Vales de
Archivar vale . vale de salida. Almacenista
9 vale de salida
Fin del procedimiento salida
archivado
Fuente: Autoras
75
Diagrama 4. Ingreso de material al almacén.
Solicitud de almacén
1
Verificar si el código
del material existe Revisión de Ref.
existentes para
evitar duplicar
alguna
2
¿Existe el
código de 1
material en el NO Creación de nueva
almacén? referencia.
SI
3
Verificar si solicitó 1
almacenista
6 7
Imprimir vale Entregar mercancía
físicamente
9 8
Archivar vale Certificar entrega de
mercancía
FIN
76
Tabla 17. Procedimiento de salida de mercancía para la venta.
#
ACTIVIDAD DESCRIPCION SALIDA REGISTRO CARGO
ACT
Entregar
Entrega físicamente la Auxiliar de
2 físicamente la N/A N/A
mercancía. Almacén
mercancía.
Mensajes de
movimientos de
Imprimir vale de Ingresa al sistema para Vale de salida
3 mercancía Almacenista
salida. imprimir vale de salida. Impreso
(imprimir vale de
salida)
Hace certificar el recibo a
satisfacción con firma,
Certificar entrega Vale de salida Auxiliar de
4 nombre, cédula y teléfono del N/A
de mercancía. certificado Almacén
comprador en el vale de
salida.
Fuente: Autoras
Factura de
Venta
1
Elaborar salida de
mercancía en el
sistema.
2
Entregar
físicamente la
mercancía
En el momento de la salida
3
de la mercancía física, se
Imprimir vale de
descargue del sistema.
salida.
4
Certificar 5 FIN
entrega de Archivar vale
mercancía
77
10.3 LISTADO DE CONTROLES PARA PROCESOS DE INVENTARIO
78
en que estaban cuando se pierda, sino que quede en
interrumpió el fluido eléctrico. pausa.
(En sistemas integrados es
fundamental esta característica
ya que garantiza la integridad
de la información en todo
momento).
Brinda Control Total de la X Se utilizan algunos
información de la empresa, lo listados que permiten
cual facilita el trabajo de las tener control de
áreas de Despachos, Ventas, referencias, pero por
etc. puntos de venta.
Interfase automática a X Los inventarios como
Contabilidad. aplicación, aun no se
envían por interfase a
contabilidad, esta toma los
datos de la aplicación pero
lo causa manuales.
Manejo automático de los X Para algunos documentos
consecutivos de los se maneja el consecutivo
documentos. automático, otros se
numeran manualmente.
Elaboración de los documentos X No se utilizan todos los
empresariales pertinentes. documentos que pueden
brindar información a la
empresa, solo algunos
Definición libre de informes con X Se elaboran formatos de
los datos de los productos del documentos con las
Inventario. especificaciones que se
necesitan en un momento
dado.
Facturación de Contado. X Se hace facturación de
contado, pero manual y
luego se ingresa al
sistema, para descargar el
inventario-.
Guarda los movimientos de X El programa guarda la
todo el año información anual del
movimiento, y mensual se
hace mediante copias de
seguridad.
Permite ingresar el inventario X Si se realiza este
físico de la Compañía con el fin procedimiento, sin
de efectuar un comparativo de embargo no se ejecuta
éste y el existente a último como debe ser
cierre en el sistema.
Se pueden realizar cierres X
mensuales o diarios con el fin
de controlar la secuencia
cronológica de los documentos
en el sistema.
De todos los listados se puede X Se puede obtener listados
79
obtener una copia en un archivo fisicos y en disco, sin
en disco. embargo no todos los
listados que se imprimen
se guardan en Disco.
Manejo de inventario X
permanente.
Absolutamente seguro. X
Maneja facturación, cartera, X Se realiza ingresos de
inventarios y estadísticas en facturas no en el momento
tiempo real. en el que ocurre la venta,
pues son facturas que se
ingresan manualmente.
100% confiable. Posee X No se realizan con
controles automáticos de frecuencia estos controles.
Auditoria y verificación de la Teniendo en cuenta que
información. se deberian realizar cada
vez se hace un cierre, ya
sea de mes o diario.
Fuente: Autoras
80
11. CONCLUSIONES
81
Se encontraron pocas fortalezas en el proceso, algunas de las cuales son el
conocimiento del mismo por parte del personal de empleados que actualmente
labora allí y del elevado grado de honestidad con que cuenta este mismo personal
con referencia al manejo de los recursos bajo su responsabilidad.
82
BIBLIOGRAFÍA
83
ANEXOS
84
Anexo A. Formato de entrevista semiestructurada sobre el manejo de
inventarios de la empresa Mercantil de Confecciones Ltda. “MERCON”
DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL EMPLEADO
NOMBRE Y APELLIDOS: (Opcional) _______________________________________________
CARGO QUE OCUPA: ___________________________________________________________
CATEGORÍA O CLASIFICACIÓN DEL CARGO: Directivo____ Profesional o técnico____
Auxiliar o administrativo____ Operativo____ Otro, ¿cuál?________________________________
ANTIGÜEDAD EN EL CARGO:____________________________________________________
ANTIGÜEDAD EN LA EMPRESA:_________________________________________________
ÚLTIMO GRADO DE ESCOLARIDAD: Primaria____ Bachillerato____ Técnico____
Profesional____ Postgrado____ EDAD_______________________________________________
SEXO: Masculino___ Femenino____
TIPO DE CONTRATO: Término indefinido____ Temporal____
Las siguientes preguntas son para que Usted nos suministre su percepción acerca del manejo que
de los inventarios se hace en la empresa MERCANTIL DE CONFECCIONES LTDA “MERCON”.
85
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_____________________
6. ¿La empresa ha establecido algún sistema de control que permita verificar con regularidad
el cumplimiento de la actualización constante de los registros y manejo de inventario? De
ser así comente cuál:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_____________________
7. ¿Existen parámetros para la conservación física adecuada de las materias primas y bienes
de la empresa, tales como adecuado bodegaje, protección de la intemperie o de
condiciones ambientales o climáticas, etc. de conformidad con las particulares
características de dichas materias primas y bienes de la empresa? De ser así comente
cuáles:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_____________________
8. ¿El manejo de inventarios implica rendir algún informe a la gerencia o a las demás
dependencias de la empresa?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_____________________
9. Mencione la periodicidad de los informes sobre el control de inventarios y si dichos
informes deben cumplir algún parámetro técnico establecido por la empresa.
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_____________________
Categorías de análisis:
86
Anexo B. Formato de test de verificación aplicable a los sistemas de
manejo de inventarios de la empresa Mercantil de Confecciones Ltda.
“MERCON”
La siguiente información es de carácter objetivo, en consecuencia sólo se registra la información
que se verifica de manera precisa y que no obedece a la percepción subjetiva de quien la
suministra o recoge.
Categorías de análisis:
87
Anexo C. Formato de test de verificación aplicable a inventarios de la
empresa Mercantil de Confecciones Ltda. “MERCON”
La siguiente información es de carácter objetivo, en consecuencia sólo se registra la información
que se verifica de manera precisa y que no obedece a la percepción subjetiva de quien la
suministra o recoge.
Categorías de análisis:
88