NOMBRE: RAQUEL SILVEIRA

MATRICULA: 75636

GRUPO: CF05

NOMBRE COMPLETO DE LA MATERIA: AUDITORIA II

NOMBRE COMPLETO DEL DOCENTE ASESOR DE LA MATERIA: MTRA.

EMMA CATALINA CRISTEL RAMOS DE LA CRUZ.

NUMERO Y TEMA DE LA ACTIVIDAD 1: NORMAS DE AUDITORIA

VILLAHERMOSA, TABASCO 05 DE NOVIEMBRE DE 2018.

Área específica de la empresa en la que laboras: COMPRAS

EFECTIVO
La cuenta referente al efectivo corresponde al más liquido de los activos, es decir el dinero.
La empresa utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas y
forma parte del activo circulante.

INGRESOS

Un ingreso siempre implicará el aumento del patrimonio empresarial, siempre y cuando,

ese incremento, no se deba a aportaciones de los socios. Las aportaciones de los socios
nunca serán un ingreso, aunque sí serán un incremento patrimonial.

CUENTAS POR COBRAR

Es la cuenta donde se registran los incrementos y los recortes vinculados a la venta de

conceptos diferentes a productos o servicios. Esta cuenta está compuesta por letras de
cambio, títulos de crédito y pagarés a favor de la empresa.

OBJETIVOS DE AUDITORIA (EFECTIVO)

a) Comprobar la existencia del efectivo y las inversiones temporales y que en el balance
general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder
o que estén en custodia de terceros.

b) Verificar su correcta valuación, conformidad con principios de contabilidad generalmente

aceptados.

c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.

d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo

correspondiente.

e) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de

restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo e inversiones
temporales, denominados en moneda extranjera, así como las bases de valuaci6n de las
inversiones y los gravámenes existentes.

OBJETIVOS DE AUDITORIA (INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR)

Los objetivos de los procedimientos de auditor. relativos a ingresos y cuentas por cobrar,
son los siguientes:

a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los
descuentos y devoluciones.

b) Comprobar la valuación de las cuentas cobrar incluyendo el registro de las estimaciones

neces.as para cuentas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones, reclamaciones
por productos defectuosos, etcétera.

c) Determinar los gravámenes y contingencias , pudieran existir, considerando que las

empresas realicen operaciones financieras en las que se involucren las cuentas por cobrar,
de las que se derivan obligaciones contingentes para la propia empresa y/o que limitan la
disposición de mismas, como es el caso del descuento de documentos, la cesión de
adeudos, la obtención de préstamos con garantía de las cuentas por cobrar, etcétera.

d) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad,
comprobando que éstos correspondan a transacciones y eventos efectivamente realizados
duran. el periodo, y que se hay. determinado en forrna razonable y consistente.

e) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA (EFECTIVO)

Planeación

De acuerdo con el Boletín 3040 de esta Comisión "Planeación y supervisión del trabajo de
auditoría", el auditor deberá efectuar una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos
en la forma más eficiente posible, considerando siempre los aspectos de importancia
relativa y riesgo de auditoría. En la planeación, el auditor debe obtener información sobre
las características de los fondos y valores, tales como tipos de inversión, tasas de interés,
vencimientos, tipos de moneda, etc. Dichas características incluyen la forma en que opera
la empresa, sus condiciones jurídicas, sistemas de información (manual o PED), políticas
de registro, estructura y calidad de la organización, segregación de funciones, definición de
líneas de autoridad y responsabilidad, existencia de auditoría interna, etc., y, en su caso,
determinar las posibles limitaciones que pueden afectar su trabajo y opinión.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (DE INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR)

Planeación

De conformidad con el Boletín 3040 de esta Comisi6n, "Planeación y supervisión del trabajo
de auditoria", el auditor deberá efectuar una planeación del trabajo para Ilevar a cabo una
estrategia que conduzca a decisiones apropiadas acerca de la naturaleza, oportunidad y
alcance del trabajo de auditoria en las áreas de ingresos y cuentas por cobrar, considerando
siempre los aspectos de importancia relativa y riesgo de auditoria

Proceso que establecería: Pruebas Analíticas y sustantivas

Revisión analítica (EFECTIVO)

Para conocer la importancia relativa del rubro de efectivo e inversiones temporales dentro
de la estructura financiera, identificar cambios significativos o transacciones no usuales,
etc., el auditor podrá aplicar, entre otras, las siguientes pruebas:

a) Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores, to-mando en consideración los

índices de inflación general, fluctuaciones cambiarias, etc., para juzgar si las variaciones y
las tendencias son lógicas.

b) Análisis de razones financieras para juzgar si las variaciones y tendencias de las mismas
son razonables con base en el conocimiento general del negocio y de su entorno.

Revisión analítica ( INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR)

Para conocer la importancia de la relación de los ingresos y las cuentas por cobrar dentro
de la estructura financiera, identificar cambios significativos o transacciones no usuales,
etc., el auditor puede aplicar, entre otras, las siguen. técnicas:

a) Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores, tomando como referencia los
índices de inflación generales y/o específicos, fluctuaciones . precios, cambiarias, etc., para
juzgar si las variaciones (o su ausencia) y las tendencias son Lógicas.

b) Análisis de razones financieras tales como utilidad neta a ingresos, rotación de cuentas
por cobrar, etc., para identificar variaciones y tendencias, así como para juzgar la
razonabilidad de estas con base en el conocimiento general del negocio y de su entorno.
c) Obtener explicación de variaciones importantes investigar cualquier relación no usual o
inesperada entre el año actual y anterior, contra presupuestos, etc., en cuanto a:

 Volumen productos vendidos (unidades y valores), tanto por artículos como por
localidad.
 Márgenes de utilidad.
 Rotaci6n de cuentas por cobrar.
 Antigüedad de las cuentas por cobrar.
 Conciliación de las cantidades embarcadas con las facturadas y de las cantidades
pedidas contra lo embarcado, etcétera.

AUDITORÍA DEL EFECTIVO

OBJETIVOS DEL AUDITOR:

Los objetivos del Auditor variaran dependiendo de su papel y de la finalidad del examen.
Entre algunos objetivos tenemos:

 Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de
fraude.
 Analizar el Control Interno sobre las transacciones en Efectivo.
 Verificar la existencia del Efectivo registrado.
 Confirmar la integridad del Efectivo registrado.
 Determinar si el cliente (la empresa auditada), tiene derechos sobre el
Efectivo registrado.
 Comprobar la exactitud administrativa de los programas de Efectivo.
 Determinar si son apropiadas la presentación y revelación del Efectivo,
 entre otras cosas los Fondos Restringidos (los saldos compensadores y los fondos
para amortización de obligaciones).

AUDITORÍA INGRESOS Y CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVOS DE AUDITOR
  Comprobar que los ingresos así como las devoluciones, rebajas y descuentos, son
auténticos.
 Comprobar que los saldos de las cuentas por cobrar, registrados en libros existen
realmente y representan deudas legítimas, a favor de la entidad.
 Comprobar la correcta valuación de las cuentas por cobrar, así como el registro de
las estimaciones para cuentas de dudoso recaudo, descuentos y devoluciones,
entre otros.
 Verificar la razonabilidad de los deterioros por insolvencias, devoluciones,
bonificaciones, etc.
 Determinar gravámenes y contingencias que puedan existir, considerando la
realización de operaciones financieras* de la entidad (* Ej. Cesión de deudas,
cuentas por cobrar entregadas en garantía, préstamos, descuento de documentos,
etc.)
 Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar, incluyendo los intereses
devengados, estén registrados y clasificados en la contabilidad de la entidad,
determinados de manera razonable y consistente.
 Determinar que los ingresos y cuentas por cobrar estén adecuadamente incluidos
en el período que corresponde.
 Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
 Verificar la correcta aplicación de las NIIF para PYMES: sección 11 instrumentos
financieros, sección 12 otros temas relacionados con instrumentos financieros,
sección 22 pasivo y patrimonio, sección 23 ingresos de actividades ordinarias ,
sección 3 presentación de estados financieros, sección 4 estado de situación
financiera, sección 5 estado de resultados integral y estados de resultados, sección
6 estado de cambio en el patrimonio y estado de resultados y ganancias
acumuladas, sección 7 flujo de efectivo, sección 8 notas a los estados financieros y
la sección 29 impuesto a las ganancias.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

Pruebas de cumplimiento
a) Comprobación de la autorización apropiada y documentada respecto de los
sistemas, métodos y procedimientos usados.

b) Aplicación de los siguientes métodos en relación con los ingresos por ventas:
  Verificación de la existencia de pedidos de ventas y revisión de la
autorización correspondiente.
 Cerciorarse que exista remisión o nota de salida pre-numerada.
 Verificación de utilización y control de facturas de venta y notas de crédito
pre-numeradas.
 Verificación de que existan procedimientos de control que aseguren que
todos los artículos se han facturado y que todas las facturas se registren.

c) Revisión de los controles sobre ventas de desperdicios de inventarios y de activos

fijos.

d) Verificación de que la función de recepción de efectivo se mantenga independiente

de cualquier otra función de registro.

e) Revisión de la existencia de procedimientos de control adecuados que clasifiquen

periódicamente y por fecha de vencimiento las cuentas por cobrar.

f) Verificación de que existan conciliaciones entre el libro mayor y sus auxiliares.

g) Verificación de los procedimientos para determinar estimaciones de cuentas por

cobrar.

h) Comprobación de la existencia de políticas por descuentos otorgados a clientes

sobre los productos vendidos.

i) Evaluación de los procedimientos de control para las devoluciones efectuadas por

clientes.

Pruebas sustantivas

 Inspección de la documentación que ampara las cuentas por cobrar con objeto de
verificar su propiedad, o bien revisión de cobros posteriores.

 Verificación del “corte” de ingresos de operación

 Confirmación de Cuentas por cobrar

 Verificación de cobros posteriores

 Comprobación de los análisis de antigüedad de saldo con la documentación

 Evaluación, mediante examen documental, de los resultados de la confirmación de

saldos, de la recuperación de las cuentas por cobrar y evaluación de la estimación
creada para cuentas de dudosa recuperación
  Verificación de impuestos causados

 Revisión analítica

 Verificar cálculo por intereses, comisiones, etc.

 Revisar que los efectos de la inflación sobre la información financiera requeridos por
la NIF B-10 se hayan determinado conforme lo establece el principio contable

Auditoría del Efectivo

PRUEBAS SUSTANTIVAS OBJETIVOS PRIMARIOS DE LA
AUDITORIA
Conseguir análisis de los saldos de Veracidad administrativa
efectivo y conciliarlos con el mayor
general

Enviar a las instituciones financieras Existencia y derechos

formularios estándar de confirmación.

Obtener conciliaciones de saldos

bancarios y examinar la actividad
bancaria de conciliación.

Conseguir estado Bancario de corte.

Contar manualmente el efectivo (Arqueo

de caja).

Verificar el corte de las transacciones en Existencia y derechos e integridad

efectivo del cliente.

Analizar las trasferencias bancarias que

se realizan hacia el final del año.

Investigar los pagos o partes Presentación y revelación

relacionadas.

Evaluar la presentación y revelación de

los estados financieros.

CONCLUSIONES
Conocer bien el giro de la empresa y sus políticas es esencial para una gestión eficaz, el
establecer un proceso de planeación de revisión de controles internos con los fines de
analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, ingresos y cuentas por cobrar.

El periodo de cobranza de las cuentas por Cobrar es una de las razones más preocupantes,
los plazos no deben ser muy extensos, la entidad debe tener priorizar una gestión de cobro
constante y eficaz . Las cuentas respectivas al efectivos son las más vulnerables a
pequeños robos, por eso es necesario hacer un análisis detallado de las operaciones
relevantes. También hay que evaluar la presentación correcta de los estados financieros
y la revelación del efectivo.El estudio de estadísticas de operación, comparaciones de
márgenes de Utilidad bruta y de costos gastos entre periodos, son procedimientos
recomendados auditoría de cuentas referentes al ingresos. Además se sugiere que sea
realizado la existencias de las cuentas. pruebas sustantivas para obtener con respeto a la
valuación, integridad, exactitud. El proceso elegido debe ser adecuado para alcanzar el
objetivo determinado pela empresa. La administración eficiente del efectivo es de gran
importancia para el éxito de cualquier entidad. Por eso la auditora sobre el mismo debe
hacerse sin vicios, ni manipulaciones u otra alternativa que desvíe los resultados
verdaderos. Los contadores y auditores deben velar por el cumplimiento de las Normas y
Controles que existen para el manejo de efectivo y cumplir así con las metas y objetivos de
las empresas. La Auditoría como herramienta gerencial para la toma de decisiones y para
poder verificar los puntos débiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y
precauciones a tiempo
 BIBLIOGRAFIA

Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores

Públicos. (2003). Boletín 5100. Efectivo e inversiones temporales en Normas y
Procedimientos de Auditoría. México, pp.3-5100 – 13-5100.pdf

Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores

Públicos. (2003). Boletín 5110. Ingresos y cuentas por cobrar en Normas y Procedimientos
de Auditoria. México, pp. 3-5110-17-5110.pdf

Normas de Información Financiera. (2008). Boletín C-1. Efectivo en Serie NIF C. Normas
aplicables a conceptos específicos de los estados financieros. México Editorial CINIF;
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, pp.271-277.pdf

Santillana Gonzalez, Juan Ramón. (2009). Auditoría Financiera. Capitulo 7 en Auditoría

Interna Integral México CENGAGE Learning, pp. 160-165.pdf