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SUMARIO:
Año II - Nº 396
Págs.
Quito, viernes 28 de FUNCIÓN EJECUTIVA
diciembre de 2018
DECRETOS:
Valor: US$ 1,25 + IVA
PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA:
Págs. Decreta:
NAC-DGERCGC18-00000432 Expídense las ARTÍCULO PRIMERO.- Nom Nombrarrar aal señor Manuel
normas para la emisión y utilización de Antonio Mejía Dalmau, como Embajador
omo Embaj
E j Extraordinario y
las notas de crédito desmaterializadas ... 11 Plenipotenciario Concurrente
currrente dde la República del Ecuador
oncu
aante el Gobierno
no de la RRepública
úblic Checa, con sede en
NAC-DGERCGC18-00000433 Establécense los
Berlín, Alemania.
Ber ema
mani
montos máximoss y requisitos
re para la
tomátiática de los beneficios
aplicación automática
n loss convenio
previstos en convenios para evitar la ARTÍCULO
RTÍCULO SEGUNDO.-
S GUNDO.- De la ejecución del presente
Decreto
Decr Ejecutivo
eto E entrará en vigencia a partir de la
cutiv que en
posi
osición................
doble imposición .. ..
........................................ 4
14
fecha
echa de sus
suscripción,
scripci n encárguese el Ministro de Relaciones
Exteriores
E eriores y MMovilidad Humana.
Que, el Gobierno
biernoo de la República ChecaC hha otorga
otorgado
ado ell Que,, el artícu
Q artículo
lo 1113 de la Codificación de la Ley Orgánica
beneplácito estilo,
to de es designación
tiilo, para la designa señor Manuell
nación del se dell Servi
Servicio
icio Exterior establece que el nombramiento de
Antonio Mejía Dalmau,
ejía Daalmau,
lmau, como Embajador Ex Extraordinario
Ext
Extrao nario y jefes titu
jefe titulares de misiones diplomáticas se hará mediante
Plenipotenciario
ario Concurrente
Co oncurrente
currente de la Repúbli
Rep
República del EEcuador
d Decreto, una vez que se cumplan los requisitos legales de
Dec
ante el Gobiernono dee la República
R de Checa, con ssede en orden interno y se obtenga el asentimiento del gobierno
Berlín, Alemania;; y, ante el cual serán acreditados;
ARTÍCULO PRIMERO.- Agradecer y dar por termina- Que, el Gobierno Nacional ha exp resad su voluntad de
expresado
das las funciones del Embajador del Servicio Exterior, ctoress de la sociedad ecuatoriana
trabajar con todos los sectores
Lautaro Pozo Malo, como Embajador Extraordinario y idad y la de
para fortalecer la unidad democracia en función de los
Plenipotenciario Concurrente de la República del Ecuador os nacion
grandes objetivos nal
nacionales;
ante la República de Lituania,, con sede en Estocolmo,
Suecia. Que
Que, en virtu d de qque es necesa
virtud rio fomentar espacios de
necesario
ddiálogo
logoo so ial como eje es
social straté
estratégico en la administración
ARTÍCULO SEGUNDO.- UNDODO.- Nombrar
Nomb anuell
al señor Manuel púb blica pa
pública, para ggarantizar
antizar uun Estado más próximo a los
mau, como Embaja
mau
Antonio Mejía Dalmau, Embajadordor Extraordinario
raordi ario y ciuda da s, que invol
ciudadanos, involucre a todos los actores de la
oC
Plenipotenciario Con
oncurrente de la Rep
Concurrente epúbl del Ecu
República Ecuador ssociedad
oci d pa paraa logr
lograr acuerdos, en el marco de la identidad
bierno dde la República dee Lituania
ante el Gobierno L on sede
Lituania, con s en y la un nidad nacional, se expidió el Decreto Ejecutivo
unidad
emaniaa.
Berlín, Alemania. No. 49, ded 20 de junio del 2017, en el cual se declaró
al D á
Diálogo Social Nacional como mecanismo para la
TERC
ARTÍCULO TERCERO.-RCER
CERO.-
ERO.- De laa ejecución
ejecuc
ej del ppresentee ge
generación de acuerdos en la construcción de políticas,
vo quee entrará en vigencia a partir
Decreto Ejecutivo par de la programas, proyectos y otros instrumentos que mejoren la
ón, encárguese
fecha de suscripción, ncárguese ell Ministro
Ministr de Relacio
Relaciones gobernanza y gobernabilidad, en una forma transparente y
dad Humana.
Exteriores y Movilidad mana. accesible para todos;
io Nro. MEF-MINFIN-2018-0762-
Que mediante oficio MEF-M
MEF-MINFIN-2018-0762-O Artículo 4.- Sesiones.- El Comité de Política Tributaria
de 19 de septiembre de 2018, el M
Ministro dde E
Economía y sesionará de manera ordinaria y extraordinaria. La sesión
Finanzas, comunicó a la Direc
Dirección General del Servicio de ordinaria se ejecutará de manera trimestral.
6 – Viernes 28 de diciembre de 2018 Suplemento – Registro Oficial Nº 396
su conformidad con el texto propuesto; no obstante, al último inciso del artículo 101 de la Ley de Régimen
los miembros podrán emitir observaciones sobre temas án ca ddee Tra
Tributario Interno; la Ley Orgánica Transparencia y
puntuales del acta, para su corrección. blica y su Re
Acceso a la Información Pública Reglamento.
Artículo 13.- Archivo de actas.- Las actas aprobadas DISPOSICIÓN GENERALE ERAL ÚNICA.-
ENE Ú La presente
y suscritas por el Presidente y el Secretario del Comité, amente pod
Resolución solamente ppodrá modi
modificarse a instancias de
con la documentación de soporte correspondiente de cada cu
cualquier miembroo del Comi mité de Política Tributaria,
Comité
hivada en orden cronológico e
sesión, serán foliadas y archivadas para lo cual deber mpañar el proyecto de reforma
deberá acompañar
incorporadas en el libro o de actas
ac a cargo del Prosecretario rio citaado
solicitado.
del Comité, el que podrá drá conferir copias certifi
fica das de
cadas
las mismas a sus mie miembros, en caso dde serr requ eridas.
requeridas. DISP OS CIÓN TRANSITORIA
DISPOSICIÓN TRAN ÚNICA.- Dentro de
máss ddeberán ser digitali
Las actas además lizada a las qu
digitalizadas, que se lo
os 5 días
los as hhábiles
ábiles siguientes a la aprobación del presente
acompañarán án lass ggrabaciones de las
as sesione
sesiones, cuaando laa
cuando glamento, cada una de las autoridades que conforman el
Reglamento,
modalidad d lo perm
rm
mita.
permita. mité dde Política Tributaria de acuerdo con el artículo 3
Comité
de la LLey de Creación del Servicio de Rentas Internas hará
Artículo 14.- Resol
oluci
luciones.-
ciones.- Los miembros
Resoluciones.- m
miem del Comitéé lle
llegar a la Secretaría las delegaciones a las que se refieren
bles dee las resoluciones y decisiones
serán responsables decisio
d ue
que los artículos 9 y 15 del presente Reglamento, indicando en
ormidad
adopten de conformidaddad a lo dispuesto en el CódCódigo cada caso el delegado permanente y el delegado alterno.
ativo.
Orgánico Administrativo.
DISPOSICIÓN FINAL.- La presente resolución entrará
rmaci
Artículo 15.- Conformación del Comité Técnico en vigencia a partir de su suscripción, sin perjuicio de su
Interinstitucional.- El Comité Técnico Interinstitucional publicación en el Registro Oficial.
estará conformado, permanentemente, por un delegado
de todas y cada una de las instituciones que integran el Publíquese y cúmplase.
Comité de Política Tributaria, el cual será designado por la
autoridad que conforme el Comité de Política Tributaria. rriillo Jarami
f.) Mgs. Fabián Carrillo Jaramillo, Presidente Delegado
Sin perjuicio de la designación del delegado técnico ol tica Trib
del Comité de Política T ia, M
Tributaria, Ministro de Economía y
permanente, las autoridades que conforman el Comité de Fi brogannte.
Finanzas Subrogante.
Política Tributaria, podránn desig
designar delegados técnicos
ctúen
n en
específicos, para que actúen e asaspectos puntuales. D tó y firmó
Dictó mó la Resolución
esolución qque antecede, el Magister
Fab
bián Ca
Fabián lo Jara
Carrillo millo Ministro de Economía y
Jaramillo,
Artículo 16.- Objeto
O del Co
Comitéé T cnico
Técnico Finan za Subrog
Finanzas ante, en su calidad de Presidente
Subrogante,
nal
al.-
Interinstitucional.- .- El Comité Técnico
Técnicico In instituc
Interinstitucional D
Dele do ddell Com
Delegado Comité de Política Tributaria, en la ciudad
izar ell análisis
deberá realizar a pertinentee de
d los te
temasas té
écnicos
técnicos de Quit o, D. M
Quito, M., a 12 de diciembre de 2018.
atribuibless a la tottoma
oma de decisioneones propias del Comité
decisiones
de Política Tribut utaria.
taria.
Tributaria.ia. El documento resuresult
resultant
resultante de este Lo ccertifico.
análisis serviráá de insumo
ins
nsumo
umo para las sesion
se
sesiones del CoComité dee
ria.
Política Tributaria. f.) Ing. José Almeida Hernández, Secretario Delegado
del Comité de Política Tributaria, Subdirector General de
Artículo 17.- Sesiones de del Comité Técni Técnico Cumplimiento Tributario del Servicio de Rentas Internas.
Té
Interinstitucional.- El Comité Técnico Interinstitucional
via co
deberá sesionar con previa convocatoria del Secretario o
del Prosecretario del Comité de Política Tributaria. Las
sesiones se instalarán con al menos 3 miembros de sus
integrantes.
Que es deber
ber dee la Administración Tributaria emitir
ación Tributar mitir las Considerando:
disposicioness norm
normativas
rmativas
mativas
ativas necesarias para fac facilitar el
Qu
Que el artículo 83 de la Constitución de la República del
cumplimiento de las as obligaciones
ob tributarias y ddeberes
res
Ecuador establece que son deberes y responsabilidades
formales, así como,
mo, para control respecto de
ara fortalecer el contr
de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la
su adecuado y oportuno cumplimiento;
tuno cumplim
umplimiento; y,
Constitución, la ley y las decisiones legítimas de autoridad
competente, cooperar con el Estado y la comunidad en la
En ejercicio de sus facultades
ltades legales, seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;
Registro Oficial Nº 396 – Suplemento Viernes 28 de diciembre de 2018 – 9
Reformar
Re ma la Re Resolución No. NAC-
Que mediante laa Resolución
Resoluc No. NAC-
DGERCGC17-00000430
DG ERC C17- 0000443 publicada en el Suplemento
DGERCGC17-00000430 0430 publicada en el S
0004 Suplemento
mento
del
de Registro Ofi
egisstro O cial No. 59 de 17 de agosto de 2017
fici
del Registro Ofificial agosto de 201
cial No. 59 de 17 dee ago 2017, la
y la Resolu
Resolución
ció No. NAC-DGERCGC18-00000191
Administración
ción T Tributaria resolvió establecer nuevo
ió estab nuevoss
publicada
icad en el Primer Suplemento del Registro
public
sujetos pasivos obligados
sivos ob comprobantes dee venta,
bbligados a emitirr comprobant
comproba
Oficial No. 234 de 04 de mayo de 2018
retención y docu
documentos
umentos
entos complementario
complementarios, de manera
electrónica;
Artículo 1.- Se establecen reformas a las resoluciones
que establecen sujetos pasivos obligados a emitir
Que a través de la Resolución Resolució No. NA NAC-
comprobantes de venta, comprobantes de retención y
DGERCGC18-00000191 0191 publicada
licada en el Suplemento
publicad Suplemen
documentos complementarios, de manera electrónica.
del Registro Oficial No.
o. 234 de 04 de mayo de 2018, la
Administración Tributariaria resolvió establecer nuevos
sujetos pasivos obligados a emitir comprobantes de venta, Artículo 2.- A continuación del primer rimer inciso de la
retención y documentos complementarios, de manera Disposición Transitoria Única dee laa Res
Resolución
oluci No. NAC-
electrónica; DGERCGC17-00000430, publicadaublicada en eel Suplemento del
Registro Oficial No. 59 dee 17 ddee agos
agosto de 2017, agréguese
el siguiente inciso:
Que mediante la Resolución No. NAC-
DGERCGC18-00000233 publicada en el Segundo
Suplemento del Registro Ofi cial No.
ficial N 255 de 5 de junio de “Esta disposición
“Es osición no será
pos aaplicable para personas
erá aplicab
2018, el Servicio de Rentas Internas
tas Inter
nter estableció las normass naturales
natu ales y ssociedades cuyo
cieda es cuy domicilio
yo dom i fiscal se encuentre
para la emisión, entrega transmisión de comprobantes
ega y transm antees en la Prov
Provincia
inc ddee Galá
Galápagos y que no mantengan
de venta, retención documentos complementarios
ónn y documento plementarios establecimientos
estaablec m tos en el EcuEcuador continental, en cuyo caso
E
expedidos por sujetos
ujjeto autorizados,
etos pasivos autori izad mediante
mediannte eel obligación
la ob ació será
ión ser á exigible a partir del 1 de enero de
esquema de comp
comprobantes
pro electrónicos;
robantes electrónico cos; 22024.”
0
Que mediante
diantee la Resolución N
No. NAC- Artículo
t ulo 3.- Efectúense las siguientes reformas en la
DGERCGC18-00000214,
8-00000 214, publicada en el Segundo
000214,
00214, S Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000191, publicada
Res
Suplemento del gistro Oficial No. 255 de 05
el Registro 0 de en el Primer Suplemento del Registro Oficial No. 234 de
junio de 2018, ell Servicio
vicio dde R
Rentas
t IInternas
Inte establece
establ 04 de mayo de 2018:
incluir en las facturas
turas que
ue emitan
em transferencias
por transferenci
de combustibles líquidos derivados dde hid
uidos deriva hidrocarburos 1. Sustitúyase el calendario del Artículo 2, por el
(CLDH) y biocombustiblesstibles el número de placa de siguiente:
10 – Viernes 28 de diciembre de 2018 Suplemento – Registro Oficial Nº 396
ehículos nue
a) Quienes realicen actividades de comercialización de vehículos nuevos de transporte
a partir del 01 de terrestre, incluidos motocicletas.
1
enero de 2019
b) Las personas naturales y sociedades que realicen actividades
al cen activi des de venta de combustibles
drrocarb
líquidos derivados de hidrocarburos ioc
ocombuustibl
y biocombustibles.
dores -personas
a) Los importadores pers s naturales
naatur les y sociedades-
iedadess que
qu realicen actividades de
cal dee los produc
venta local pproductos quee impo rta
importan.
a partir
tir del 01 de junio
artir
2
de 2019 b) L person naturales
Las personas atura
rales y las sociedades
ciedades cuyos
c ingresos por ventas al Estado del
ejerci
ejercicio fisc
cal anterior
fiscal an erior ssean
ea iguales
uales o sup
superiores a USD. 100.000,00 (cien mil dólares
de los E dos Unid
Estados dos dde Am
Unidos a).
América).
a) Quienes realicen
cen act
tividad de comercialización de maquinaria pesada y de equipo
actividad
cami
caminer
ero nuev
caminero nuevo o usado
usado, cuya venta responda o no a una actividad habitual.
rtir del 01 dde
a partir
3
enero de 2020
b) Las person
personas naturales y sociedades que realicen actividades de venta al por mayor
y menor de gas licuado de petróleo.
Las personas
persona naturales
aturales y las
la sociedades, a excepción de las sociedades acogidas al
Régimen
Régi Simplifi
Simpl cado ado eestablecido en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario
Tributar Interno y de los sujetos domiciliados en la provincia de Galápagos
a partir
artir del 01 de
6 que no mantengan
mante establecimiento en el Ecuador continental, que tengan ingresos
enero
ro de 2023
anuales entre USD. 100.000,01 (cien mil dólares y un centavo de los Estados Unidos de
América) y USD. 200.000,00 (doscientos mil dólares de los Estados UnUnidos de América)
en el ejercicio fiscal anterior.
2. A continuación
ón del Artículo
tinuaciió o 2, agréguese el siguiente:
2 agrégues iguientte:
Art. 4.- Emisión de notas de crédito desmaterializadas.- efectuar la negociación. En este caso,o, las transacciones
Cuando la unidad encargada del reintegro de valores de negociación serán informadasas en llínea
nea aal Servicio de
reciba, según corresponda, cualquiera de los documentos Rentas Internas por el Depósito Centralizado
sito Ce ntraliz de Valores.
señalados en el artículo 2 de la presente resolución
y basándose en el estricto contenido de los mismos, Artículo 9.- Pago.- Las L notas dde crédito desmaterializa-
procederá con la anotación en cuenta o la emisión de la das se podrán uutilizar para pagar
ilizar pa aga total o parcialmente
nota de crédito desmaterializada,
da en la cuenta registrada a obligaciones
ob tributarias
tribut arias en el Servicio
S de Rentas Internas,
nombre del beneficiario, dentro del Depósito Centralizado
entro de así comoo en eell Serv
Servicio Nacional
acional dde Aduana del Ecuador
de Valores. (SENAE),
( ENA AE) de conformidad
c midad con la ley.
TERCERA.- Las disposiciones de los artículos 9 y Que el artículo 300 de la Constitución ión de la República
10 de esta Resolución, relativas al pago y garantía de del Ecuador señala que el régimen e trib utario se regirá por
tributario
obligaciones tributarias aduaneras, mediante notas ad, pro
los principios de generalidad, gresiv
progresividad, eficiencia,
de crédito desmaterializadas emitidas por el SRI, se iva, irretr
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
aplicarán de conformidad a los mecanismos operativos transparencia y suficie
encia reca
ciencia d
recaudatoria. Se priorizarán los
e informáticos dispuestos por el Servicio Nacional de tos y pro
impuestos directos ogre os;
progresivos;
Aduana del Ecuador para el efecto.
nforme el artículo
Que conforme o 6 de
dell C
Código Tributario, los
CUARTA.- Cuando loss canale ales de pago dispuestos por
canales or tri utos
os aademá
tributos además de ser m medio
medios para recaudar ingresos
ributa
taria no ppermitan el uso de loss
la Administración Tributaria público , se
públicos, servirán com
comoo inst
instrumento de política económica
documentos cartularesares
es con valor trib t
tributario enom nados
denominados gene al, estimulando
general, imula do la iinversión, la reinversión, el ahorro
“Nota de Crédito” o emitidos hasta ell 23 dee febrer
o” o dde
febrero stino
y su destino o haci
haciaa los fines productivos y de desarrollo
ujetoss ppasivos deberán acercars
2010, los sujetos aacercarse al Ser ervic o
Servicio cional; ate
nacional; d
atenderán a las exigencias de estabilidad y
de Rentas Internnaas para canjearlos
Internas os por nota
notas de crédito o greso sociales y procurarán una mejor distribución de
progreso
lizadass,, para efectos
desmaterializadas, os de su utiliutilizac
utiliz
utilizaciónn en el re ta nacional;
la renta
uestos.
pago de impuestos. s
Que el artículo 73 del Código Tributario señala que
ROGATORIA
DISPOSICIÓN DEROGATORIA OGATORIA ÚNICA.-
ÚNICA Deróguese
Deróg e la actuación de la Administración Tributaria deberá
la Resolución No. NAC-DGERCGC10
-DGERCGC10-00003 publica
NAC-DGERCGC10-00003 publicada desarrollarse con arreglo a los principios de simplificación,
en el Registro Oficiall No. 115 de 25
2 de enero de 2010,
2010 y celeridad y eficacia;
sus reformas.
Que los literales d) y e) del numeral 1 del artículo 96 del
DISPOSICIÓN FINAL.- La presente Resolución entrará beres fo
Código Tributario dispone que son deberes formales de los
en vigencia a partir de su publicación en el Registro contribuyentes o responsables pre entar las declaraciones
presentar
Oficial. que correspondan y cumplirr con lo os de
los deberes específicos
utaria, resp
que la respectiva ley tributaria, respectivamente;
Comuníquese y publíquese.
nc so del art
Que el cuarto inciso artículoo 48 de la Ley de Régimen
Dado en Quito DM, a 19 de diciembre de 2018. Tr
Tributario nterno regul
Interno regula lasas re
retencio
retenciones en la fuente por
pag al ext
pagos rior y establece
exterior tabllece qque
ue el Servicio de Rentas
ción que antecede, la Economista
Dictó y firmó la Resolución
I ernaas ddefi
Internas fini diante reso
nirá mediante resolución montos máximos y
ernán
Marisol Andrade Hernández,ández, D Directora General del
de
otrros re
otros uis s fformales,
requisitos rmalees, ggenerales o por tipo de renta, para
Servicio de Rentas Inter
ternas, en la ciu
Internas, ciudad de Quito, D.M.,
apli en auto
que apliquen mátic
automáticamente los beneficios previstos en
a 19 de diciembte dee 2018.
lo
os Convenios
los venios papara Evitar la Doble Imposición. En caso
o.
Lo certifico. de supe erarse los montos o incumplirse los requisitos,
superarse
plica
la aplicación del beneficio se realizará mediante los
f.) Dra. Albaa Mololina
linaa P., Secretaria Gener
Molina General, Se icio de
Servicio mec
mecanismos de devolución de impuestos;
as.
Rentas Internas.
Que el artículo 50 de la Ley de Régimen Tributario Interno
establece las obligaciones de los agentes de retención y las
respectivas sanciones en caso de incumplimiento;
849 de 27 de septiembre de 2016, el Servicio de Rentas Ecuador; o, la sociedad que distribuyebuye el dividendo no
Internas estableció el procedimiento para la devolución de cumpla el deber de informar sobree sus beneficiarios
ar sobr
los valores por concepto de la retención del impuesto a la efectivos, se deberá realizar
izar la respectiva
espec retención en
renta realizada a no residentes en aplicación de convenios los términos previsto en laa norm
normativa aplicable. En el
para evitar la doble imposición; segundo supuesto, retención
to, laa reten i se efectuará respecto
a los benefici
ciarios ssobre loss ccuales se ha omitido la
arios sob
Que de acuerdo a lo establecido en el artículo 7 del Código obligación rreportar.
ón de report
Tributario, en concordanciaa con el artículo 8 de la Ley
de Creación del Servicio Rentas Internas, es facultad
o de Ren
Re d 22. Loss bbeneficios implic
implican
can costos o gastos que al
de la Directora o el DireDirector
ector GGeneral del Servicio o dde momento
mo ent de laa re
retención
enció cumplen la condición de no
Rentas Internas expedir
xped resoluciones, circul
edir las resolu circulares
ares o ddeducibles para
du bles pa ra el cálculo de la renta del agente de
disposiciones de cará
carácter obligatorio
rácter general y ob necesarias
bliga o neces sarias retención;
nción;
para la aplicación
ción legales
n dde las normas legale reglamentarias;
ales y re amentaaria ;
3. Se ob
obtenga
bteng una calificación automática de los contratos
Que es deberber de la Administración Tributar expedir
ión Tributaria edir los conforme
onf lo establecido en el artículo siguiente de la
actos normativos
ativos necesarios fortalec el ccontrol
necesarios para fortalecer ntrol y
presente Resolución; o,
facilitar el cumplimientos
mplimie
m entos
mientos
tos de las obligac
ob tributarias,
obligaciones tribu s,
y deberes formalesles de los sujetos pasivos; y,
y 4. La suma de todos los pagos o créditos en cuenta, según
lo que suceda primero en cada caso, realizados por un
En uso de sus facultades
tades legales,
gales,
mismo agente de retención a un mismo proveedor en
Resuelve:
Resuelv un mismo año fiscal, no superan el monto máximo
establecido en el artículo 3 de la presente Resolución.
ESTABLECER LOS MONTOS MÁXIMOS
Y REQUISITOS PARA LA APLICACIÓN Artículo 5. Calificación Automática.-
m tica - El no residente
AUTOMÁTICA DE LOS BENEFICIOS PREVISTOS podrá aplicar los beneficios previstos
revistos en llos convenios para
EN LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE evitar la doble imposición manera automática, siempre
n de maner
m
IMPOSICIÓN y cuando se cumplan ttodas
an tod as las siguientes condiciones: