Regimenes Tributarios

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
2018-II
CARRERA DE ADMINISTRACIÓN
Fiscalización Tributaria
Nombre del docente: MG. CPC Nelly Rosa Martínez de Vilca

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de normas,
principios e instituciones que regulan las relaciones que se originan por la
aplicación de los tributos en un determinado país y que están vigentes en un
periodo o época determinada, para lograr la transferencia de recursos de las
personas para el Estado con la finalidad de sufragar el gasto público.
Limitación Espacial
Pueden existir Sistemas Tributarios similares en varios países pero no iguales,
ya que cada país tiene sus características propias, porque los tributos son el
resultado de sus instituciones jurídicas y políticas, de su estructura social, de
la magnitud de sus recursos, la distribución de sus ingresos, de su sistema
económico, de su naturaleza geográfica, de sus necesidades. No olvidemos
que hay países desarrollados y países en vías de desarrollo.
Limitación Temporal
Las normas tributarias se caracterizan por su multiplicidad, variabilidad e
inestabilidad porque responden a la realidad política, económica y social
que cada país tiene en un determinado momento y que corresponden a un
periodo o época determinada. En el caso del Perú, efectuar un estudio de
nuestro Sistema Tributario en un lapso de veinte años, sería difícil por el
enorme número de impuestos que ha habido, de las modificaciones que ha
sufrido, que son excesivas, además, muchos tributos ya no existen, por lo
D. LEG. 771 -1994 LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

SIGLO XIX
a. Sobre el capital movible, los
retenedores obligados con semestres
vencidos.
Impuesto a la Renta- Cedular o Analítico
b. A los sueldos con tasa progresiva
Oscar Benavides 1933-1939 Ley 7904 (1934)
sobre la renta, bajo el criterio de
con vigencia 01.01.1935 para las Personas
afectar con menor impuesto las
Naturales y Personas Jurídicas
rentas originadas del trabajo
personal .
c. A las utilidades de las empresas
industriales y comerciales.
Ley 8021 (1935) se suspende Ley 7904 y rige
d. A las utilidades obtenidas en el
nuevamente ley 5574 y Ley 6656
ejercicio de los profesionales no
comerciales.
e. A los predios rústicos y urbanos
Aplicación de timbres de diferentes valores
a las letras de cambio, vales, pagares,
ordenes de pago, giros, cheques girados en
el extranjero pagados en el país, recibos de
premios, pólizas de seguros.
Ley de Timbres y Papel Sellado Recibos de arrendamiento.
Manuel Prado 1939-1945 Transferencia de acciones.
Ley 9923 (1944) Los comerciantes, industriales o
contratistas obligados a emitir facturas de
ventas, o recibos de ventas sean al contado
o al crédito en este último caso se otorgó
plazo de hasta 60 dias para colocar timbres
si no cumplían plazo eran multados.
D.Leg.771(1994) Ley Marco del Sistema

Tributario Nacional:
D.Leg.773 (1994) Modificación del Código
Tributario y actualización de las Tablas de
Infracciones y Sanciones.
D.Leg.774 (1994) Implantación del sistema
global y cedular del Impuesto a la Renta.
D.Leg.775 (1994) Ley del IGV e Impuesto
Selectivo al Consumo
D.Leg.776 (1994). Ley de Tributación
Municipal.
1993 -1994
Leg.777 (1994) Ley del Régimen Único
Simplificado
Ley N° 26415 (1995)Régimen Especial de
Renta (RER)
El régimen de impuestos nacionales queda
reducido solo a cinco: Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo al Consumo, Derechos
Arancelarios y Régimen Único
Simplificado.
La Reforma Tributaria se estanca.

Proliferación de beneficios tributarios. Cae
1995 - 2000
la presión tributaria del 14,5% al 12,4%
para el año 2000.
SIGLO XX
PDT.- Programa de Declaración Telemática:
Sistema informático desarrollado por la SUNAT
para la elaboración y presentación de
Resolución de Superintendencia N° 013-1999/SUNAT
(D.J. Impuesto a la Renta 1998 –PRICOS). Declaraciones a través de formularios virtuales en
reemplazo de los formularios físicos. .
Resolución de Superintendencia N° 080-1999/SUNAT  Declaraciones Determinativas: El
(PDT Remuneraciones)
contribuyente determina la cantidad del
Resolución de Superintendencia N° 002-2000/SUNAT importe de impuestos que tiene que pagar en
(PDTS para declaraciones determinativas e
informativas). un proceso determinado.
 Declaraciones Informativas: El contribuyente
informa sobre sus operaciones o sobre las
operaciones de terceros a solicitud de la
Administración Tributaria y en las cuales no se
determina ninguna deuda.
Libros y Registros Electrónicos (Obligatorio) :

Principales Contribuyentes Nacionales (IPCN), con
ingresos iguales o mayores a 3000 UIT.
Resolución de Superintendencia N° 248-2012/SUNAT Los contribuyentes del Régimen General o del
Régimen Especial de Renta, con ingresos iguales o
mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el año 2015,
Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT a partir de enero 2016, deberán llevar de manera
electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el
Registro de Compras.
Amplían el sistema de emisión

electrónica a la factura y documentos
vinculados
Resolución de Superintendencia N° 188-
2010/SUNAT Crean el sistema de emisión electrónica
Resolución de Superintendencia N° 097- desarrollado desde los sistemas del
2012/SUNAT contribuyente.
Resolución de Superintendencia N° 155-
2017/SUNAT Los sujetos que obtengan ingresos
anuales mayores a S/ 607,500 en el
2017, serán designados emisores
electrónicos de comprobantes de pago a
partir del 01 de noviembre del 2018.
TRIBUTO
Es la prestación obligatoria usualmente en dinero, establecida por norma
legal que no constituya sanción por acto ilícito y que el ciudadano efectúa a
favor del Estado en sus diversas manifestaciones y de acuerdo a su capacidad
contributiva para que éste cumpla con sufragar los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines. Ante su incumplimiento puede ser exigible
coactivamente.
El artículo 32 del Código Tributario establece que mediante Decreto Supremo
refrendado por Ministerio de Economía y Finanzas se podrá disponer el pago
de tributos en especie, los mismos que serán valuados según el valor de
mercado en la fecha en que se efectúen.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Hecho imponible: (Art. 2 TUO C.T.) Expresa que “la obligación

tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación”. Es la circunstancia o hecho concreto cuya
realización, de acuerdo con la ley, origina la obligación tributaria. Son
hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la venta de bienes
y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de
derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos por herencia o
donación.
Sujeto pasivo o Deudor Tributario: (Art. 7 TUO C.T.) Es “la persona
obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o
responsable”. Entonces el que debe, es la persona natural o jurídica que
está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias y se
define como contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria
“contribuyente es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligación tributaria” (Art. 8 TUO C.T.) .
El responsable legal o sustituto del contribuyente es el que está
obligado al cumplimiento material o formal de la obligación y se le define
como “Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente,
debe cumplir la obligación atribuida a éste” (Art. 9 TUO C.T.) .
Sujeto activo o Acreedor Tributario: Es la entidad administrativa

con facultades que le otorga las normas legales y que tiene la calidad
de acreedor en la obligación tributaria, “el acreedor tributario es
aquél a favor del cuál debe realizarse la prestación tributaria” (Art. 4
TUO C.T.) . El acreedor es el Estado como titular de la potestad
tributaria, la cual puede ser ejercida por el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, así como por las
entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando
la ley expresamente les asigne esa calidad
El objeto: Es el tributo mismo generado por el hecho imponible y
que establece una obligación de dar por parte del deudor tributario y
el derecho de recibir del acreedor tributario que consiste en el pago
en efectivo de esta deuda y que excepcionalmente puede ser
cobrada en especie
Base imponible: Es la cuantificación y valoración del hecho

imponible y determina la obligación tributaria que generalmente
es en dinero
Tasa : Es la proporción que se aplica sobre la base imponible
con objeto de calcular el tributo. Dicha proporción puede ser fija
o variable.
Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el tributo
ya calculado y puede ser una cantidad fija o el resultado de
multiplicar la tasa por la base imponible.
Deuda tributaria: Es el resultado de reducir la cuota tributaria
con posibles deducciones y de incrementarse con posibles
recargos establecidas en la norma tributaria correspondiente.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

Artículo 74.- Principio de Legalidad Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El
Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios
de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no
pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas
a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero
del año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas
tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente
artículo
Facultad de Ingeniería y Arquitectura
El Sistema Tributario Peruano
Derecho Tributario y Código Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros
GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES
Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI
IGV Imp. Alcabala SENCICO
ISC Imp. a los Juegos ESSALUD
Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP
ITF Imp. al Patrimonio Vehicular
ITAN Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos
Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IPM
IVAP Imp. al Rodaje Ámbito de Aplicación

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Imp. a las Embarcaciones de Recreo
El Código Tributario rige las
relaciones jurídicas
Derechos Arancelarios Tasas
originadas
Tasas Contribución Esp. Por obras Públicas
Impuesto Especial a la minería por los tributos del Sistema
Tributario Peruano
1. De acuerdo con la ley 30506, publicada el 9 de octubre del 2016 el Gobierno

de Pedro Pablo Kuczynski tuvo facultades delegadas para legislar como
ampliar la base tributaria e incentivar la formalización, a través de Decretos
Legislativos que sustentan la modificación de las tasas impositivas,
establecimiento de incentivos para exigir comprobantes de pago y fomentar
el desarrollo del mercado de capitales
TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Decreto Supremo N° 133-2013-EF (22.6.2013) y normas modificatorias
Conjunto de Normas Tributarias que establecen el ordenamiento Jurídico –
Tributario en nuestro país dispuestas sistemáticamente para regular las relaciones
de índole tributario existentes entre el Estado y los Contribuyentes para tal efecto
establece en forma metodológica los principios generales, instituciones y
procedimientos necesarios: Compuesto por título preliminar (16 normas), 4 libros,
22 disposiciones finales , 5 disposiciones transitorias y tablas de infracciones y
sanciones.
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
DEFINICIÓN:
“Que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor

y deudor tributario, establecido por ley que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.
(Art. 1° CT)
En otras palabras, la obligación tributaria es el vínculo
jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto
activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestación pecuniaria,
excepcionalmente en especie.
CÓDIGO TRIBUTARIO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligación. Art.2°CT
Personal - ¿Quién?
Aspectos Material - ¿Qué?
Espacial - ¿Dónde?
Temporal - ¿cuándo?
Hipótesis de incidencia Plano abstracto
SUBJUNCIÓN
Hecho generador Plano concreto o fenoménico
Nacimiento de la obligación tributaria

ASPECTOS DE LA HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
1. ASPECTO MATERIAL: ¿Qué? Campo o ámbito de aplicación.
2. ASPECTO PERSONAL: ¿Quién? Acreedor y Deudor tributario.

Contribuyente y Responsables.
3. ASPECTO ESPACIAL: ¿Dónde? Jurisdicción tributaria.
4. ASPECTO TEMPORAL: ¿Cuándo? Nacimiento de la obligación tributaria.
5. ASPECTO MENSURABLE: ¿Cuánto? Base imponible y alícuota.

HIPOTESIS DE INCIDENCIA
Aspecto Aspecto Aspecto Aspecto

Subjetivo (A Material Temporal Espacial
quien grava (Qué grava el (Cuando se (Donde se
o Quién IGV) grava el grava el
realiza el IGV) IGV)
hecho) Art. 1 LIGV Art. 4 LIGV
Art. 9 LIGV Art. 1 LIGV
HECHO IMPONIBLE
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

CLASIFICACIÓN DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
 Obligaciones tributarias sustanciales
(principales): pago
 Obligaciones tributarias formales
(secundarias o accesorias): de hacer,
de no hacer y de consentir o tolerar.
INTERESES MORATORIOS
Artículo 33 CT Los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a
la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del
tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM
vigente entre treinta (30). Es de 1.20% desde el 01.03.2010.
Artículo 34 CT - CÁLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA

El interés moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados
oportunamente, se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación
principal.
A partir de ese momento, los intereses devengados constituirán la nueva base para el
cálculo del interés moratorio.
Artículo 36 CT La Administración Tributaria deberá aplicar a la deuda materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento un interés que no será inferior al ochenta por ciento
(80%) ni mayor a la tasa de interés moratorio a que se refiere el Artículo 33.
Artículo 181 CTMULTAS
1. Interés aplicable
Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés moratorio a que se refiere
el Artículo 33.
2. Oportunidad
El interés moratorio se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o,
CÓDIGO TRIBUTARIO: TASA DE INTERÉS MORATORIO EN MONEDA NACIONAL
TIM DIARIA
TIM MENSUAL
Pago extemporáneo
1.2 0.04
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley
para el pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación
tributaria.
La Obligación Tributaria es exigible:
 Determinación a cargo del deudor tributario:

- Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del plazo (Ley o
Reglamento).
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día del mes siguiente
al nacimiento de la obligación.
 Determinación a cargo de la Administración Tributaria.

-Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del plazo
para el pago que contenga la resolución de determinación.
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día siguiente
al de su notificación.
Art. 3° del C.T. .

Cuál es el plazo? ART. 29 CT

Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación
estuviera a su cargo:
• Tributos de determinación anual: 3 primeros meses del año siguiente. Ej.
Impuesto a la Renta
• Tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta
mensuales: 12 primeros días hábiles del mes siguiente. Ej. Anticipos de IR,
• Tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata: 12
primeros días hábiles del mes siguiente. Ej. la liquidación del IGV
• Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el
día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la
resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta
de este plazo, a partir del décimo segundo día siguiente al de su
notificación.
La SUNAT establece un cronograma de pagos de
acuerdo al último dígito del N° RUC .
Cronograma de Obligaciones Mensuales - Ejercicio 2017
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
PERÍODO TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES Y UESP

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
14 15 16 16 17 17 20 20 21 21 22
Ene-17
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
14 15 16 16 17 17 20 20 21 21 22
Feb-17
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
18 19 20 20 21 21 24 24 25 25 26
Mar-17
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
15 16 17 17 18 18 19 19 22 22 23
Abr-17
May May May May May May May May May May May
14 15 16 16 19 19 20 20 21 21 22
May-17
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
14 17 18 18 19 19 20 20 21 21 24
Jun-17
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
14 15 16 16 17 17 18 18 21 21 22
Jul-17
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
14 15 18 18 19 19 20 20 21 21 22
Ago-17
Set Set Set Set Set Set Set Set Set Set Set
13 16 17 17 18 18 19 19 20 20 23
Set-17
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
15 16 17 17 20 20 21 21 22 22 23
Oct-17
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
15 18 19 19 20 20 21 21 22 22 26
Nov-17
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
15 16 17 17 18 18 19 19 22 22 23
Dic-17
Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene
Los pagos se imputarán en primer lugar, al interés

moratorio y luego al tributo o multa.
El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa

y el período por el cual realiza el pago. En su defecto:
- Varios tributos o multas del mismo período:

1° se imputará a la deuda tributaria de menor
monto
Varios tributos o multas de diferentes períodos:

1° se imputará a la deuda tributaria más antigua.
Art.31º. CT
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Consolidación
La deuda tributaria se
Extingue por
consolidación
cuando el acreedor de Así por ejemplo, opera la extinción de la obligación
la obligación tributaria Cuando el gobierno local acreedor del Impuesto
se convierte en deudor Predial, recibe en legado el inmueble que origina
de la misma como el tributo, pero como también recibe la obligación,
consecuencia de la en ese momento se consolida y extingue.
transmisión de bienes
o derechos que son
objeto del tributo
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Deuda de Recuperación Onerosa Deudas de Cobranza Dudosa
Se entiende aquella que consta en su La Administración podrá declarar

respectiva resolución y cuyo monto como deuda de cobranza dudosa
no justifique su cobranza. que constan en las respectivas
resoluciones y respecto de las cuales
De la misma forma están incluidas, se han agotado todas las acciones
aquellas deudas autoliquidadas por contempladas en el procedimiento
el deudor y cuyo saldo no justifique de cobranza coactiva, siempre que
la emisión del valor. Siempre que no sean posibles ejercerlas.
se trate de valores que estén
en fraccionamiento o aplazamiento.
PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
PRESCRIPCIÓN
La acción de la Administración Tributaria para determinar
la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe:
Se presentó la DD.JJ.
 4 años
No se presentó la DD.JJ.
 6 años
Tributos retenidos o percibidos
 10 años
Compensación y Devolución
 4 años
Art. 43° C.T.

•La prescripción sólo puede ser declarada a pedido
del deudor tributario.
•La prescripción No extingue la Obligación Tributaria
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
PRESCRIPCIÓN
Interrupción de la prescripción: Art. 45° C.T.
•La interrupción elimina el tiempo transcurrido para la prescripción.
•Supuestos de Interrupción* : * (última modificación -2017)

1.-El Plazo de prescripción de la facultad de la administración
tributaria para determinar la obligación tributaria se
interrumpe:
a. Por la presentación de una solicitud de devolución.
b. Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c. Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido
al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio
de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la
determinación de la obligación tributaria.
d. Por el pago parcial de la deuda.
e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
También hay causales de interrupción de la prescripción en estos casos:

2. Para exigir el pago de la obligación tributaria
3. Para aplicar sanciones.
Dr. Rubén Sanabria
4. Para solicitar o efectuar la compensación, Ortiz.
así como para solicitar la devolución.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
PRESCRIPCIÓN
Suspensión de la prescripción : Art. 46° C.T.
•Por la suspensión se detiene el cómputo de la prescripción mientras dura una
circunstancia legalmente establecida en el C.T.
•Supuestos de Suspensión* : * (última modificación -2017)

1.-El Plazo de prescripción de las acciones para determinar la
obligación y aplicar sanciones se suspende:
a. Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
b. Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c. Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
d. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
e. Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código
Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
f. Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que
se refiere el Artículo 62º-A.
También hay causales de suspensión de la prescripción en estos casos:

2. Para exigir el pago de la obligación tributaria
3. Para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución .
46/34
PRACTICA RESUELTA EN CLASE DE PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
EXIG.
ONP OBLIG. CON O SIN DECLARACION 10 AÑOS TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS A PARTIR
PERIODO COMPUTO DEL PLAZO 01 ENERO DE
ago-15 sep-15 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026
RENTA
ANUAL SIN DECLARACION 6 AÑOS A PARTIR
EXIG
PERIODO OBLIG. COMPUTO DEL PLAZO 01 ENERO DE
13-2014 abr-15 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022
EXIG
IGV OBLIG. CON DECLARACION 4 AÑOS A PARTIR
PERIODO COMPUTO DEL PLAZO 01 ENERO DE
dic-13 ene-14 2015 2016 2017 2018 2019
PRACTICA RESUELTA EN CLASE DE INTERES MORATORIO DE TRIBUTOS

VENCIMIENTO 17/02/2017 PAGÓ 14/06/2017
CONCEPTO DECLARACION ORIGINAL DECLARACION RECTIFICATORIA TRIBUTO
BASE
BASE IMPONIBLE IGV IMPONIBLE IGV OMITIDO
VENTAS 500000 90000
COMPRAS 300000 54000
IMPUESTO RESULTANTE 36000
IGV 36000
INTERES 1684.8 36000X4.68%
TRIBUTO ACTUALIZADO 37684.8 37685 soles
TIEMPO TRANSCURRIDO
FEBRERO 11 desde el dia siguiente al vencimiento
MARZO 31 hasta el mismo día de pago
ABRIL 30
MAYO 31 INT.DIARIO INT.APLICABLE
JUNIO 14 1.20/30
117 0.04% 117 X 0.04% = 4.68 %
EL INTERES APLICABLE ES EL % ES SOBRE EL TRIBUTO O MULTA Y ES EL INTERES EN DINERO

Domicilio Fiscal
Lugar fijado dentro
del territorio
nacional para todo
efecto tributario.
(Art. 11º CT)
Domicilio Fiscal
 Los deudores tributarios tienen la
obligación de fijar y cambiar su
domicilio fiscal, conforme lo
establezca la AT.
 Se considera subsistente mientras
su cambio no sea comunicado a la
AT.
Domicilio Procesal
 El deudor tributario puede señalar al iniciar un
procedimiento tributario regulado en el Libro III
del C.T. (Cobranza Coactiva, Contencioso -
Tributario y No Contencioso).
 Cuando no sea posible notificar en éste, la AT
notificará en su domicilio fiscal.
 El domicilio procesal podrá ser físico, en cuyo caso será
un lugar fijo ubicado dentro del radio urbano que
señale la Administración Tributaria, o electrónico, en
cuyo caso, será el buzón electrónico habilitado para
efectuar la notificación electrónica de los actos
administrativos. (D. Leg.1263 10.12.2016)
Presunción de Domicilio Fiscal de
PPNN
 Residencia habitual, permanencia en un
lugar mayor a 6 meses.
 Donde desarrolla sus actividades civiles o
comerciales.
 Donde se encuentran los bienes
relacionados con los hechos que generan
la obligac. tribut.
 Declarado en la RENIEC.
Presunción de Domicilio Fiscal de
PPJJ
 Donde se encuentra su dirección o
administración efectiva.
 Donde se encuentra el centro principal de
su actividad.
 Donde se encuentran los bienes
relacionados con los hechos que generan
la obligac. tribut.
 Domicilio de su representante legal.
NACIMIENTO / EXIGIBILIDAD Y EXIGIBILIDAD
COCTIVA
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Cuando se produce el Hecho

Imponible.
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Vencimiento de los plazos

para el pago (vinculado al cálculo de intereses).
 EXIGIBILIDAD COACTIVA: Desde cuándo se puede exigir coactivamente

(vinculado al inicio del procedimiento de cobranza coactiva: Órdenes de Pago,
Resoluciones de Determinación y Resoluciones de Multa, o Resoluciones que
resuelven reclamos y apelaciones, no impugnadas oportunamente).

Regimenes Tributarios

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Nombre del docente: MG. CPC Nelly Rosa Martínez de Vilca

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

D. LEG. 771 -1994 LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

D.Leg.771(1994) Ley Marco del Sistema

La Reforma Tributaria se estanca.

Libros y Registros Electrónicos (Obligatorio) :

Amplían el sistema de emisión

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

Hecho imponible: (Art. 2 TUO C.T.) Expresa que “la obligación

Sujeto activo o Acreedor Tributario: Es la entidad administrativa

Base imponible: Es la cuantificación y valoración del hecho

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

El Sistema Tributario Peruano

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP

ITF Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IPM

IVAP Imp. al Rodaje Ámbito de Aplicación

1. De acuerdo con la ley 30506, publicada el 9 de octubre del 2016 el Gobierno

TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

“Que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor

Hipótesis de incidencia Plano abstracto

Nacimiento de la obligación tributaria

ASPECTOS DE LA HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

1. ASPECTO MATERIAL: ¿Qué? Campo o ámbito de aplicación.

2. ASPECTO PERSONAL: ¿Quién? Acreedor y Deudor tributario.

3. ASPECTO ESPACIAL: ¿Dónde? Jurisdicción tributaria.

4. ASPECTO TEMPORAL: ¿Cuándo? Nacimiento de la obligación tributaria.

5. ASPECTO MENSURABLE: ¿Cuánto? Base imponible y alícuota.

Aspecto Aspecto Aspecto Aspecto

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 34 CT - CÁLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA

La Obligación Tributaria es exigible:

 Determinación a cargo del deudor tributario:

 Determinación a cargo de la Administración Tributaria.

Art. 3° del C.T. .

Cuál es el plazo? ART. 29 CT

Cronograma de Obligaciones Mensuales - Ejercicio 2017

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

PERÍODO TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES Y UESP

Los pagos se imputarán en primer lugar, al interés

El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa

- Varios tributos o multas del mismo período:

Varios tributos o multas de diferentes períodos:

Deuda de Recuperación Onerosa Deudas de Cobranza Dudosa

Se entiende aquella que consta en su La Administración podrá declarar

Art. 43° C.T.

•La interrupción elimina el tiempo transcurrido para la prescripción.

•Supuestos de Interrupción* : * (última modificación -2017)

También hay causales de interrupción de la prescripción en estos casos:

•Supuestos de Suspensión* : * (última modificación -2017)

También hay causales de suspensión de la prescripción en estos casos:

PRACTICA RESUELTA EN CLASE DE PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA

PERIODO COMPUTO DEL PLAZO 01 ENERO DE

PRACTICA RESUELTA EN CLASE DE INTERES MORATORIO DE TRIBUTOS

EL INTERES APLICABLE ES EL % ES SOBRE EL TRIBUTO O MULTA Y ES EL INTERES EN DINERO

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Cuando se produce el Hecho

 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Vencimiento de los plazos