Hallazgos de Auditoria

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL: CONTABILIDAD Y
FINANZAS
HALLAZGOS DE AUDITORIA
ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA
DOCENTE: C.P.C ELEODORO ESPINOZA
ALUMNAS: FERNÁNDEZ BLAS, MARYTERE

HUAYHUA CHUQUILLANQUI, ABIGAIL DIANA
SEMESTRE: VII
TURNO Y SECCION: NOCHE- C1
HUANCAYO- 2018
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL: CONTABILIDAD Y FINANZAS
DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo a nuestros profesores por

enseñarnos con tanto ahincó para ser buenos
profesionales, también a nuestros padres por el
apoyo, a Dios por la vida de nos regala día a día.
INDICE
PORTADA
DEDICATORIA 2
INDICE 3
INTRODUCCIÓN 5
1. CAPITULO I- CONCEPTO 6
1.1. CENCEPTO 6
a) HALLAZGOS POSITIVOS 6
b) HALLAZGOS NEGATIVOS 6
1.2. DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA 7
1.3. PROCEDIMIENTO PARA EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS Y EVALUACION 8
1.4. CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS DEL HALLAZGO 9
a) Objetivo 9
b) Factual 9
c) Relevante 9
d) Claro 9
e) Verificable 9
f) Util 9
2. CAPITULO II- ATRIBUTOS 10

2.1. ATRIBUTOS 10
2.1.1. CONDICIÓN (LO QUE ES) 10
2.1.2. CRITERIO: 10
2.1.3. EFECTO (LA CONSECUENCIA) 11
2.1.4. CAUSA (POR QUÉ SUCEDE) 12
3. CAOITULO III- DETERMINACION DE HALLAZGOS 14

3.1. DETERMINACION DE LOS HALLAZGOS 14
4. CAPITULO IV- COMUNICACIÓN 15

4.1. COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS 15
4.2. REQUISITOS PARA LA COMUNICACIÓN 16
4.3. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE PERSONAS COMPRENDIDAS Y NO UBICADAS (EX
SERVIDORES O FUNCIONARIOS) 17
4.4. EXCEPCION DE LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS 17
4.5. ATRIBUTOS EN LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS 17
5. CAPITULO V- EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS 19

5.1. EVALUACION DE LOS HALLAZGOS 19
CONCLUSIONES 20
INTRODUCCIÓN
1. CAPITULO I- CONCEPTO
1.1. CENCEPTO
El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el
auditor. Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen
ser comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas
interesadas. Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la atención
del auditor y que, en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan
deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para
registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación
con las aseveraciones efectuadas por la administración.
Son hechos o situaciones que denotan importancia por la forma como repercuten en la
administración, pueden ser:
a) HALLAZGOS POSITIVOS
Son hechos, aspectos buenos, útiles, convenientes o destacables de la organización
b) HALLAZGOS NEGATIVOS
Son errores, deficiencias o hechos irregulares, inconvenientes, perjudiciales, nocivos en
el funcionamiento de la organización, contrarios a los principios del estado, la gestión
fiscal.
Los hallazgos son exposiciones de los hechos detectados por la auditoría interna en el
desarrollo de su trabajo. Una comunicación o informe final contiene aquellos hallazgos
necesarios que la dirección y los responsables de la actividad operativa, deben conocer y
sobre los que deben tomar acciones correctivas y preventivas.
Son debilidades o deficiencias de control interno detectadas por el audito en el desarrollo

de la auditoria las cuales deber ser comunicadas a los funcionarios de la entidad o área
auditada ya que representan deficiencias importantes que podrán afectar en forma
negativa el desarrollo normal de las operaciones
Se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que de domine por medio de las
aplicaciones de los procedimientos de auditoria en las áreas críticas examinadas; que,
además se encuentre estructurado de acuerdo a sus atributos (Condición, criterio, causa
y efecto) y, evidentemente, sea de interés para la organización auditada.
Un hallazgo es la base para una o más conclusiones, recomendaciones y disposiciones,

pero estas no constituyen parte del mismo. Sí los hallazgos y conclusiones no están
claramente separados, podría ser imposible para el lector entender cuándo el informe se
refiere a las respuestas dadas por los entrevistados a los puntos de vista del auditor.
El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor,

Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser
comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.
Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la atención del auditor
y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias
importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar,
procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las
aseveraciones efectuadas por la administración.
1.2. DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA

Sin lugar a duda, el proceso más importante de la labor de auditoría es el desarrollo de
hallazgos, los cuales fundamentan las observaciones, conclusiones y recomendaciones.
La palabra “Hallazgo” tiene muchos significativos y connotaciones y transmite una idea
diferente a distintas personas; sin embargo, en auditoría se le debe dar un sentido
técnico de reparo, deficiencia, error o irregularidad encontrada, producto de la
recopilación de la información específica analizada sobre una operación, actividad,
organización, condición u otro asunto que se haya examinado y evaluado, que se
considere de interés.
En el informe se incluyen los hallazgos en forma de observaciones dentro de los

comentarios que el auditor redacta en forma narrativa sobre las deficiencias o
irregularidades o aspectos sobresalientes encontrados durante el examen, debiendo
contener en forma lógica y clara los asuntos de importancia y suficientemente
comprensibles para el lector del informe.
Por lo tanto, los desarrollos de los hallazgos de auditoría se efectúan durante la etapa
de la ejecución de la auditoría al aplicar los procedimientos, técnicas y pruebas de
auditoría y encontrar evidencias como resultados de la información analizada de la
reunión lógica de datos de la presentación objetiva de los hechos y otra información
pertinente.
En consecuencia, debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante la
realización y evaluación de las pruebas de auditoría que se consideren necesarias, con
el objetivo de obtener una base de juicio razonable sobre los datos contenidos en los
hallazgos.
1.3. PROCEDIMIENTO PARA EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS Y EVALUACION
Dentro de los principales tenemos:
 Identificación de la condición o aspectos deficientes, defectuosos o irregulares.
 Identificación de las líneas autoridad y responsabilidad de la entidad con respecto a
las operaciones implicadas de acuerdo al ROF, MOF y reglamento interno de trabajo.
 Verificación de las causas de la deficiencia y/o irregularidad.
 Identificación del criterio o asuntos legales.
 Obtención de comentarios de personas y áreas directamente interesados que
puedan estar afectados en forma adversa por el hallazgo.
 Comunicación de los hallazgos de auditoría a los funcionarios y/o servidores activos
y no activos que participaron en los hechos observados.
 Evaluación y opinión de los comentarios y /o aclaraciones presentadas por los ex y
actuales funcionarios y/o servidores, quienes se les comunico los hallazgos de
auditoría y formulación de las observaciones.
 Determinación de las conclusiones de auditoría en base de la evidencia reunida y las

observaciones formuladas.
1.4. CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS DEL HALLAZGO
La determinación, análisis, evaluación y validación del hallazgo debe ser un proceso
cuidadoso, para que éste cumpla con las características que lo identifican, las cuales
exigen que éste debe ser:
a) Objetivo
El hallazgo se debe establecer con funda mento en la comparación entre el criterio y
la condición.
b) Factual
Debe estar basado en hechos y evidencias precisas que figuren en los papeles de
trabajo. Presentados como son, independiente mente del valor emocional o subjetivo.
c) Relevante
Que la materialidad y frecuencia merezca su comunicación e interprete la percepción
colectiva del equipo auditor.
d) Claro
Que contenga afirmaciones inequívocas, libres de ambigüedades, que esté
argumentado y que sea válido para los interesados.
e) Verificable
Que se pueda confrontar con hechos, evidencias o pruebas.
f) Util
Que su establecimiento contribuya a la economía, eficiencia, eficacia, equidad y a la
sostenibilidad ambiental en la utilización de los recursos públicos, a la racionalidad de
la administración para la toma de decisiones y que en general sirva al mejoramiento
continuo de la organización.
2. CAPITULO II- ATRIBUTOS

2.1. ATRIBUTOS
El Hallazgo de Auditoría debe Desarrollar en forma completa todos los elementos del
hallazgo en una auditoría, no siempre podría ser posible. Por lo tanto, el auditor debe
utilizar su buen juicio y criterio profesional para decidir cómo informar determinada
debilidad importante identificada en el control interno.
La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de cómo éste debe ser
informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificarlos.
El auditor determina las observaciones de auditoría o hallazgos y evalúa su importancia.
El desarrollo de los hallazgos por parte del auditor, comprende cuatro símbolos básicos.
Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditoria, no
siempre podría ser posible, Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y criterio
profesional para decidir cómo informar determinada debilidad importante identificada
en el control interno. La extensión mínima de cada hallazgo de auditoria dependerá de
cómo este debe ser informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los
siguientes elementos:
2.1.1. CONDICIÓN (LO QUE ES)
Son todas las situaciones deficientes encontradas por el auditor en relación con
una operación, actividad o transacción. Refleja el grado en que los criterios están
siendo logrados o aplicados. La condición puede ser un criterio que no se que este
aplicando o logrando totalmente a de manera parcial.
Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar una área,
actividad, función u operación, entendida como “lo que es”.
2.1.2. CRITERIO:
Comprende la concepción de “ lo que debe ser “, con lo cual el auditor mide la
condición del hecho o situación.
Son las normas o parámetros con los cuales el auditor mide la condición, es decir,
son las unidades de medida que permiten la evaluación de la condición actual.
Como criterios típicos tenemos:
Disposición por escrito (Leyes, reglamento, objetivos, políticas, y metas, manuales
directrices, procedimientos, acuerdos, circulares y otros).
 Sentido común
 Experiencia del auditor
 Indicadores de gestión
 Opiniones independientes de expertos
 Prácticas comerciales prudentes
 Instrucciones escritas
 Experiencia administrativa
 Practica generalmente observadas
2.1.3. EFECTO (LA CONSECUENCIA)
Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente
representa la pérdida en términos monetarios originados por el incumplimiento
para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
Son los resultados adversos, reales o potenciales, que obtiene el auditor al
comparar la condición y el criterio respectivo, Por lo general, se representa como
la perdida de dinero o en eficiencia y eficacia, a raíz de la falta de aplicación de los
estándares establecidos; también por el fracaso en el logro de las metas y
objetivos.
Para el auditor es muy importantes determinar los efectos, ya que le permiten
persuadir a la administración de la sociedad de un cambio para alcanzar el criterio
o meta. Es conveniente, que, siempre que sea posible, el auditor exprese en el
informe de los efectos cuantificados en dinero u otra unidad de medida.
Como efectos típicos tenemos los siguientes:
 Uso antieconómico o ineficiente de los recursos (humanos, materiales y

financieros)
 Pérdida de ingresos potenciales
 Incumplimiento de disposiciones normativas
 Ineficiencia en el trabajo u operaciones
 Gastos indebidos, Informes o registros por útiles, poco significativos o
inexactos
 Control inadecuado de recursos o actividades
 Inseguridad en el cumplimiento del trabajo
 Desmotivación del personal
2.1.4. CAUSA (POR QUÉ SUCEDE)
Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también el
motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la
habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una
recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.
En primer lugar se debe tener en cuenta la importancia del desarrollo de los
hallazgos las condiciones y las circunstancias existentes al momento en que
ocurrió el hecho o se efectúo la transacción bajo el examen, para actuar con
justicia, objetividad y realismo debe evitarse juicios y conclusiones sobre el
rendimiento, basándose en una percepción tardía.
- Se debe tener en consideración la necesidad de someter el hallazgo a un análisis
crítico para encontrar posibles fallas y un razonamiento lógico al relacionar hechos
y situaciones o al evaluar sus efectos.
- Deben observarse criterios de objetividad; por lo tanto, el auditor debe estar
prevenido contra la tendencia natural de racionalizar interpretaciones de los
hechos y situaciones pertinentes y dejar de considerar la información contraria,
también debe estar preparado contra la tendencia de evitar hallazgos que
requieren una gran inversión de tiempo y esfuerzo al tratar de desarrollarlos

adecuadamente.
Son los resultados adversos, reales o potenciales, que obtiene el auditor al
comparar la condición y el criterio respectivo, Por lo general, se representa como
la perdida de dinero o en eficiencia y eficacia, a raíz de la falta de aplicación de los
estándares establecidos; también por el fracaso en el logro de las metas y
objetivos.
Para el auditor es muy importantes determinar los efectos, ya que le permiten
persuadir a la administración de la sociedad de un cambio para alcanzar el criterio
o meta. Es conveniente, que, siempre que sea posible, el auditor exprese en el
informe de los efectos cuantificados en dinero u otra unidad de medida.
Como efectos típicos tenemos los siguientes:
 Uso antieconómico o ineficiente de los recursos (humanos, materiales y
financieros)
 Pérdida de ingresos potenciales
 Incumplimiento de disposiciones normativas
 Ineficiencia en el trabajo u operaciones
 Gastos indebidos, Informes o registros por útiles, poco significativos o
inexactos
 Control inadecuado de recursos o actividades
 Inseguridad en el cumplimiento del trabajo
 Desmotivación del personal
3. CAOITULO III- DETERMINACION DE HALLAZGOS

3.1. DETERMINACION DE LOS HALLAZGOS
Sin lugar a duda, el proceso más importante de la labor de auditoría es el desarrollo de
hallazgos, los cuales fundamentan las observaciones, conclusiones y recomendaciones.
La palabra “Hallazgo” tiene muchos significativos y connotaciones y transmite una idea
diferente a distintas personas; sin embargo, en auditoría se le debe dar un sentido técnico
de reparo, deficiencia, error o irregularidad encontrada, producto de la recopilación de
la información específica analizada sobre una operación, actividad, organización,
condición u otro asunto que se haya examinado y evaluado, que se considere de interés.
En el informe se incluyen los hallazgos en forma de observaciones dentro de los
comentarios que el auditor redacta en forma narrativa sobre las deficiencias o
irregularidades o aspectos sobresalientes encontrados durante el examen, debiendo
contener en forma lógica y clara los asuntos de importancia y suficientemente
comprensibles para el lector del informe. Por lo tanto, el desarrollo de los hallazgos de
auditoría se efectúa durante la etapa de la ejecución de la auditoría al aplicar los
procedimientos, técnicas y pruebas de auditoría y encontrar evidencias como resultados
de la información analizada de la reunión lógica de datos de la presentación objetiva de
los hechos y otra información pertinente. En consecuencia, debe obtenerse evidencia
suficiente y adecuada, mediante la realización y evaluación de las pruebas de auditoría
que se consideren necesarias, con el objetivo de obtener una base de juicio razonable
sobre los datos contenidos en los hallazgos.
4. CAPITULO IV- COMUNICACIÓN

4.1. COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS
La comunicación de hallazgos es el proceso mediante el cual una vez evidenciados las
presuntas deficiencias o irregularidades se comunican a las personas involucradas en
los hallazgos de auditoría. La NAGU 3.60. “Comunicación de Hallazgos” señala que durante
la ejecución de la acción de control o examen de auditoría, la comisión de auditoría debe
comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a
fin que, en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados
documentadamente para su debida evaluación y consideración pertinente en el informe
correspondiente.
Es el proceso mediante el cual, una vez evidenciado las presuntas deficiencias o
irregularidades, se cumple con hacerlas de conocimiento de las personas comprendidas
en los mismos, estén o no prestando servicios en la entidad examinada, con el objeto de
brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente
sustentados y facilitar el caso, la adopción oportuna de las acciones correctivas.
Los hallazgos, al ser comunicados, revelarán necesariamente la situación o hecho
detectado (condición), norma, disposición o parámetro de medición transgredido
(criterio); el resultado adverso o riesgo potencial identificado (efecto) así como la razón
que motivo el hecho o incumplimiento establecido (causa), cuando esta última haya
podido ser determinada a la fecha de la comunicación.
Para efectos de la comunicación de los hallazgos, se considerará su materialidad y/ o
importancia relativa, su vinculación a la participación y competencia personal del
destinatario, así como en su redacción, la utilización de un lenguaje sencillo y fácilmente
entendible que refiera su contenido en forma objetiva.
La comunicación de hallazgos de auditoría es el proceso mediante el cual, el auditor jefe
de equipo da a conocer a los funcionarios responsables de la entidad auditada, a fin de
que en un plazo previamente fijado presenten sus comentarios o aclaraciones

debidamente documentadas, para su evaluación oportuna y consideración en el informe.
Su propósito es proporcionar información útil y oportuna, en torno a asuntos importantes
que posibilite recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en las
operaciones y en el sistema de control interno de la entidad. Los hallazgos de auditoría
se refieren a deficiencias o irregularidades identificadas, como consecuencia de la
aplicación de los procedimientos de auditoría. Tan pronto como sea desarrollado un
hallazgo de auditoría, el auditor jefe de equipo debe comunicar a los funcionarios
responsables de la entidad examinada, con el objeto de:
· Obtener sus puntos de vista respecto a los hallazgos presentados;
· Facilitar la oportuna adopción de acciones correctivas. Una vez evaluada la información
proporcionada y tan pronto reúna los elementos suficientes que evidencien las presuntas
deficiencias o irregularidades, el auditor jefe de equipo procederá a formular los
hallazgos de auditoría. A base de ellos, cursará los respectivos oficios de comunicación,
teniendo en consideración lo siguiente:
a) reserva,
b) materialidad o importancia,
c) hallazgos vinculados a la participación y competencia personal de su destinatario,
d) recepción acreditada y
e) plazo para la recepción de comentarios de la entidad. En los hallazgos de auditoría a
ser comunicados, se considerarán los siguientes elementos: Condición, Criterio, Causa y
Efecto
4.2. REQUISITOS PARA LA COMUNICACIÓN
Deben contener lo siguiente como:
- Reserva.
- Materialidad.
- Hallazgos vinculados a la participación o competencia personal de su destinatario.
- Recepción acreditada o publicación en el diario de mayor circulación.
La comunicación de hallazgos de auditoría se efectúa por escrito en forma reservada y

directa debiendo acreditarse su recepción.
De no encontrarse la persona motivo de la observación, se dejará una notificación para
que se apersone a recabar los hallazgos en un plazo de dos (2) días hábiles, de no ser
ubicadas las personas comprendidas en los hallazgos serán notificados en el Diario
oficial El Peruano u otro de mayor circulación de la localidad mediante la publicación por
una sola vez y serán citados para recabarlos en un plazo de dos (2) días hábiles.
Los hallazgos podrán ser recabados personalmente o a través de representante
debidamente acreditado mediante carta poder con firma legalizada, vencido el plazo
otorgado para recabar los hallazgos, se tendrá por agotado el procedimiento de
comunicación de los mismos.
4.3. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE PERSONAS COMPRENDIDAS Y NO UBICADAS (EX
SERVIDORES O FUNCIONARIOS)
Cuando el equipo de auditoría haya agotado todos los medios a su alcance para ubicar a
las personas que deben recibir la comunicación, se procederá a citarlos mediante aviso
publicados en el diario oficial El Peruano, mediante aviso publicado de conformidad con
lo dispuesto en la NAGU 3.60. El aviso debe ser publicado por una sola vez cuando se
evidencia que la persona debe recibir una comunicación. Si se encuentre en el extranjero,
se procederá a efectuar la citación a través del Ministerio de Relaciones Exteriores.
4.4. EXCEPCION DE LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS
Únicamente bajo responsabilidad de la Comisión de Auditoría y previa autorización del
nivel gerencial competente podrá exceptuarse la comunicación de hallazgos, en los casos
de comisión de delito, podrá existir absoluta certeza en cuanto a su comisión, tipicidad,
sustento de los presuntos responsables también serán exceptuados.
4.5. ATRIBUTOS EN LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Las comunicaciones de hallazgos a las personas comprendidas en las observaciones
deben comunicarse obligatoriamente considerando solo tres atributos; la Condición,
criterio y causa, mas no se incluye el efecto, por cuanto este se incluye en el informe
final.
5. CAPITULO V- EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS

5.1. EVALUACION DE LOS HALLAZGOS
La evaluación es el proceso de apreciación y valoración de los hallazgos de auditoría, con
la finalidad de verificar el sustento y validez de las evidencias que sustentan las
observaciones realizadas, la evidencia obtenida debe ser importante y confiable.
Al efectuar la evaluación de los hallazgos, el auditor debe considerar varios factores
relacionados con la entidad tales como: su tamaño, complejidad, diversidad de
actividades, estructura orgánica y otras características.
La comunicación de hallazgos no solamente consiste en determinar observaciones que
contengan fraude u error, sino también observaciones de tipo operativa gerencial, así
como las debilidades de control interno los mismos que deben ser comunicados a la
entidad. El propósito de evaluar los hallazgos de auditoría tiene la fi nalidad de considerar
si los resultados de todos los propósitos de auditoría han cumplido su objetivo
CONCLUSIONES
Obtener conclusiones apropiadas de auditoría es una parte del proceso, tan importante como la
aplicación de los programas específicos, resumen el resultado del trabajo y establecen si los
objetivos de auditoría han sido alcanzados. Sin conclusiones apropiadas el trabajo es incompleto.
Todas las conclusiones de auditoría deben ser revisadas por un miembro experimentado del
equipo, de mayor jerarquía que aquel que las preparó, pues tienen como propósito preparar el
informe a base de la evaluación de:
- Las observaciones derivadas de los procedimientos de auditoría aplicados.
- Los hallazgos importantes de cada componente examinado.
- Los hallazgos de la auditoría.
Si al evaluar los hallazgos de auditoría se concluye que los informes de gestión y financieros,
entre otros están significativamente distorsionados y el error acumulado supera el límite
establecido para la significatividad, es necesario realizar lo siguiente:
- Proponer las correcciones o los ajustes necesarios.
- Ampliar el trabajo para obtener una mejor estimación del error más probable.
- Incluir en el informe de auditoría las limitaciones y salvedades o emitir un informe adverso

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: C.P.C ELEODORO ESPINOZA

ALUMNAS: FERNÁNDEZ BLAS, MARYTERE

TURNO Y SECCION: NOCHE- C1

Dedicamos este trabajo a nuestros profesores por

2. CAPITULO II- ATRIBUTOS 10

3. CAOITULO III- DETERMINACION DE HALLAZGOS 14

4. CAPITULO IV- COMUNICACIÓN 15

5. CAPITULO V- EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS 19

Son debilidades o deficiencias de control interno detectadas por el audito en el desarrollo

Un hallazgo es la base para una o más conclusiones, recomendaciones y disposiciones,

El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor,

1.2. DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA

En el informe se incluyen los hallazgos en forma de observaciones dentro de los

 Determinación de las conclusiones de auditoría en base de la evidencia reunida y las

2. CAPITULO II- ATRIBUTOS

 Uso antieconómico o ineficiente de los recursos (humanos, materiales y

requieren una gran inversión de tiempo y esfuerzo al tratar de desarrollarlos

3. CAOITULO III- DETERMINACION DE HALLAZGOS

4. CAPITULO IV- COMUNICACIÓN

que en un plazo previamente fijado presenten sus comentarios o aclaraciones

La comunicación de hallazgos de auditoría se efectúa por escrito en forma reservada y

5. CAPITULO V- EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS

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