UNIDAD Nº 4

4.1. Entrada: captación de datos. Fuentes de información y documentación contable.

Finalidad e importancia. Comprobantes utilizados en las diversas transacciones:
Concepto.
Clasificación. Circuito de comprobantes. Cálculos y almacenamiento de datos.
Destino de la documentación procesada. Disposiciones legales. Distintos tipos de
archivos.
4.2. Procesamiento. Instrumentos. Las cuentas: concepto, contenido y forma de las
cuentas. Sistemas de cuentas. Concepto y clasificación. Teoría del débito y crédito.
Relación con la igualdad contable fundamental. Planes de cuentas. Concepto.
Finalidad. Aspectos a considerar en su preparación. Mención de los elementos que
lo componen.
4.3. Métodos de registración. El método de registración por partida doble.
4.4. Momentos de la Registración: Revelación y Registración: inmediata y diferida.
Clases de registros. Cronológicos y sistemáticos. Principales y auxiliares.
4.5. Formas de registración. Directa. Esquema. Limitaciones. Requerimientos
legales. Directa con Diario Mayor. Esquema. Ventajas y limitaciones. Centralizada o
sintética. Esquema. Técnicas.
4.6. Medios de registración. Manuales, semimecánicos, mecánicos, electrónicos y
computarizados.
4.7. Pautas básicas del procesamiento contable. Concepto de ejercicio económico,
período administrativo.
4.8. Concepto contable de lo devengado y su influencia en la registración. Normas
contables referidas al sistema de información contable.
4.9. El inventario como fuente de información. Concepto. Principios que rigen su
formación. Análisis de los componentes del patrimonio de la empresa.

Unidad 4
4.1 Entrada. Captación de datos: determinar si es un hecho economico, si altera el patrimonio de la
empresa, que este respaldado por un comprobante, se registra en los estados contables con el objetivo de
hacer un informe contable.
Fuente de información y documentación contable: revela la existencia de un hecho que puede ser
contabilizado, demuestra la realidad, los efectos, los sujetos.
Finalidad e importancia: registración y memoria.
Comprobantes utilizados en las transacciones:
 Factura: comprobante de venta realizada.
 Nota de crédito: se utiliza en caso de conceder una bonificación o descuento. Boleta de depósito
 Nota de débito: se utiliza en caso de hacer un recargo sobre el monto. Por ejemplo intereses.
 Recibo: documenta extinción de deuda.
 Resumen de cuenta: se utiliza en cuenta corriente para informar el estado y saldo de tu cuenta.
 Remito: comprobante de entrega de mercadería.
 Pagaré: promesa de pago en un tiempo determinado, endosable
 Cheque: orden de pago contra el banco. Puede ser: al portador, endosable; de pago diferido, con fecha
de cobro determinada, entre el día uno y el 365; nominativo, con nombre del portador, endosable; cruzado,
depositado en otra cuenta; o con clausula no a la orden, no endosable.
 Vale: retiro de dinero o mercadería autorizado.
Clasificación:
 De origen externo: recibidos y emitidos por terceros
 De origen interno: emitidos por el ente
Función:
 Contable: fuente de respaldo
 Control: confrontación con registros
 Jurídica: prueba documental
 Impositiva: probar veracidad de contribuyentes.
Minuta contable: resumen de operaciones diarias, indica que cuentas y por que deben acreditarse y
debutar. Internas del ente.
Disposiciones legales: El AFIP determina en sus resoluciones el tamaño y los datos que deben contener
los comprobantes.
 Facturas “A” las utiliza un iva responsable inscripto en operaciones con otro IVA responsable inscripto, se
debe discriminar el precio del IVA
 Factura “B” las utiliza un iva responsable inscripto en operaciones con un consumidor final o
monotributista
 En el inicio de la actividad de una empresa se utiliza la “m” en lugar de la “a”
 Factura “C” las utiliza un monotributista en operaciones con otro.
 Indicaciones para facturas, notas de crédito, débito y recibos. También se pueden utilizar tickets de
máquinas autorizadas por AFIP
 Remitos: deben llevar la entrada “x”, no válidos como comprobantes de venta
 Controlador fiscal: memoria dónde se guardan todos los comprobantes emitidos, también emite los
comprobantes.
Archivos: según el código civil y comercial deben ser conservados por diez años. Deben efectuarse por
grupos homogéneos, por fecha, en resolución fotografica o microfilm
 Activos: no tienen vigencia, suelen tener menos de cinco años, los documentos que están ahí son
consultados constantemente, por lo menos una vez al mes
 Semiactivos: se utilizan para comprobar información, retirados del grupo de activos finalizando el año
fiscal
 Inactivos: de utilidad temporal, son de consulta poco frecuente.

4.2 Procesamiento
Inicio de los registros contables:
 Balance de situacion inicial: se registran bienes, derechos, obligaciones precedentes del ejercicio anterior
 Asiento de apertura: se deben anotar las cuentas del balance inicial
 Apertura de los libros mayores: anotar a medida que se van anotando en el libro diarios
Registros correspondientes a las operaciones
 Asiento de operaciones: anotar las operaciones en el libro diario
Cierre de la contabilidad:
 Operaciones previas a la determinación del resultado de la empresa: operaciones que inciden en el
resultado como la contabilización de las variaciones de existencias, periodificacion contable,
contabilización de las provisiones y de las pérdidas por deterioro, contabilización de las amortizaciones
 Asiento de regularización: se registran las diferencias entre gastos e ingresos
 Asiento de cierre: cargar cuentas acreedoras (p y pn) y abonar las deudoras (a)
 Balance de situacion final: se deben poner las cuentas que aparecen en el haber del asiento de cierre, en
el activo del balance y las del debe en el pasivo. Será el balance inicial del siguiente ejercicio
Elaboración de las cuentas anuales
Instrumentos: las cuentas: agrupación de cosas homogéneas. Representan movimientos de valores de
carácter similar
Clasificación:
Según el número de secciones:
 Unilateral: lleva la fecha, el detalle y el importe
 Bilateral: lleva fecha, detalle, debe y haber
 Trilateral: las columnas son fecha, detalle, debe, haber y saldo
 Cuatrilateral: lleva las columnas de fechas, detalle, debe, haber, saldo deudor y saldo acreedor.
Según el cálculo del saldo:
 Procedimiento: saldo simultáneo, después de cada operación
 Significación: se debe sumar el debe y el haber para sacar el saldo por diferencia
Según el detalle que contienen:
 Tabular: predomina la parte numérica
 Descriptivas: predomina el detalle
 Mixtas
Por su naturaleza:
 Patrimoniales: activo, pasivo, regularizado ras (se utilizan para mostrar separadamente ciertos datos, que
conviene reconocer a simple vista) trasladan su saldo de un ejercicio a otro
 De resultado: muestran la diferencia entre el activo y el pasivo (diferencial propiamente dicha) pn,
también trasladan su saldo; muestran un aumento o una disminución en el pn, de resultado positivo o
negativo, su saldo desaparece en el asiento de refundición se debutan las cuentas de r+ y se acreditan las
de r-
 De orden: registración de bienes de terceros y riesgos eventuales. No afectan la constitución del
patrimonio
 De movimiento: registrar información interna del ente, son canceladas antes del balance
Por su contenido:
 Analiticas: su contenido no puede ser objeto de más análisis, por ejemplo banco la pampa cuenta
corriente
 Sintéticas: grupo de analíticas, por ejemplo deudores por ventas
 Compuestas: varias sintéticas, representan rubros, por ejemplo caja y bancos
 Recompuesta: máxima síntesis, por ejemplo activo
Teoría del débito y crédito:
 Se debitan: aumentos de activo, activos iniciales, disminución del pasivo, disminución del patrimonio neto
y resultados negativos
 Se acreditan: disminuciones de activo, aumentos de pasivos, pasivos iniciales, aumentos de patrimonio
neto, patrimonio neto inicial y resultados positivos
Plan de cuentas: adopción de normas y especificaciones sobre las cuentas que se habrán de utilizar en el
registro contable de las operaciones. Ordenamiento de cuentas conforme a las operaciones que se desee
obtener
Finalidades: facilitar logros brindando información útil para la toma de decisiones y logrando un mejor
control de las registracioned contables; y facilitar la imputación contable de las cuentas que se utilicen
Elementos: cuentas ordenadas por un criterio, su regimen, codificación, comprobantes y su circuito, libros
y registros a utilizar , archivo y sistema de archivos de comprobantes. Manual de instrucciones para su
funcionamiento
Aspectos a considerar en su preparación: tipo de empresa, naturaleza jurídica, tamaño, extensión
(sucursales), objeto, la importancia de su elemento humano, normas técnicas y legales en relación con la
información requerida, tipos de informes, grado de análisis de información. En relación con el
procesamiento contable: forma, división de trabajo, medios de registros disponibles.
4.3 Métodos de registración. Partida doble: registración utilizando una o más cuentas deudoras y
acreedoras, por importes equivalentes. Fundamento técnico:
 Conversiones: para respetar la igualdad entre el debe y el haber, dividir las cuentas en debe y haber,
cuentas patrimoniales o diferenciales que puedan variar cualitativa y cuantitativamente. Inscripción de
cada partida simultáneamente.
 Ecuación estática del patrimonio: mantienes después de cada operación a=p++pn
 Efectos que causan en ese patrimonio las diferentes operaciones: dan lugar a operaciones permutativas,
modificativas o mixtas.
Principios de la partida doble:
 El que recibe es deudor y el que entrega acreedor
 No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
 Lo que entra es equivalente a lo que sale
 Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan
4.4 Momentos de la registración: establecer el instante preciso en que el hecho que modifica a un
patrimonio ha de ser registrable
Primer momento: revelación: instante en que el hecho se produce y modifica al patrimonio
 Inmediata: registración simultánea con el hecho que se produce, por ejemplo, operaciones de venta
 Diferida: excepcion, difiere la registración para un momento posterior
Segundo momento: clasificación: caracterizar hechos por su naturaleza.
 Originaria o preparatoria: siguiendo orden cronológico, registraciones en el libro diario
 Sistemática: reclasificar los formando grupos homogéneos. Registraciones en el libro mayor.
Principales:
 Libros de inventarios y balances: permite conocer Lara y completa la situación del patrimonio al inicio de
actividades. Contiene: artículos en inventario, nombre y código de cuentas, valor unitario de cada artículo,
valor parcial y total de cada cuenta
 Libro diario: registro cronológico de operaciones. Contiene: fecha, descripción, movimientos, saldos
 Libro mayor y balance: registro sintetico, se toma información del diario, se desarrolla en auxiliares
analíticamente. Contiene: cuenta, código, saldo anterior de cada cuenta, debe, haber, operaciones
mensuales, saldos
Auxiliares: información detallada y analítica de libros principales, subcuentas, valor, detalle, cronológico.
Por ejemplo: auxiliar de vencimientos, de compra y venta.

4.5 Formas de registración:

 Directa: cada una de las operaciones que son anotadas individualmente en el diario lo harán también en
el mayor.
Esquema: comprobante->diario->mayor-> de inventarios y balances una vez al año
Limitaciones: no es factible la división de trabajo porque el libro diario se necesita para ambas
registraciones. Se complican cuando hay muchas operaciones que registrar.
Requerimientos legales: según el código civil y comercial:
 Art 54: teneduría de libros
 Art 55: libros obligatorios: diario, inventario y el de actas
 Art 56: requisitos de fondos: se prohíbe la alteración del orden de las fechas, operaciones, dejar huecos,
interlineados, raspaduras, tachar, arrancar hojas, alterar foliación o encuadernación
Forma: encuadernados, foliados, forrados, y certificados en el registro público y de comercio
 Art 57: desmembramiento del diario cuando se refiere al libro caja
Diario mayor: cumple la función del diario y del mayor
 Centralizada: registro global en libros principales y repetidas en auxiliares
Esquema: repetitivas-> mayores auxiliares-> control
-> subdiario
No repetitivas-> diario-> mayor-> inventarios y balances

4.6 Medios de registración: objetos materiales, organizar registros y recoger anotaciones

 Manuales: empleo de elemento humano. Antieconomico
 Semimecanicos: utilizar máquinas auxiliares, por ejemplo, máquina de escribir, calculadoras, no
reemplazan al elemento humano
 Mecánicos: cálculo mecánico, registración tipografics, simultaneidad de operaciones, automotricidad de
tareas
 Electrónicos: válvulas electrónicas más rápidas
 Computarizado: registro por única vez, se actualiza solo con programas informáticos
4.7 Pautas básicas del procesamiento contable: activos y pasivos corrientes y no corrientes, resultados
extraordinarios, ordinarios, operativos y no operativos
Ejercicio económico: periodo, generalmente de un año en el que se divide la actividad de una empresa
para valorarla a efectos económicos y contables y medir el resultado e impuestos
Periodo administrativo: variaciones en el capital

4.8 Devengado: reconocer perdidas y ganancias cuando suceden, independientemente de haberlas

cobrado/pagado o no. Imputar resultados al ejercicio en el que acontecen
Normas contables referidas al sic: NIC, normas internacionales de contabilidad, regulan la información que
debe presentarse en los estados contables. NIIF normas internacionales de información financiera

4.9 El inventario como fuente de información: articulos que tiene la empresa para la vents,
aparece en el balance general y en el estado de resultados, se resta del costo de
mercadería para la venta. CMV: EI+Compras-EF