UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS UAPA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÌDICAS Y POLÌTICAS

ESCUELA DE DERECHO

Practica final

Asignatura:

Legislación Tributaria

Participantes.

Mirian Alta. García Díaz - 14-1794 Carilis Alta. Morel - 13-6483

Martha Pérez Tejada - 12-0571

Facilitador:

LICDO. Ramfis Quiroz

Santiago, República Dominicana

24/de Febrero/ 2018

 INTRODUCCIÓN

La Ley 11-92 de fecha 31 de mayo de 1992, que instituye el Código Tributario de la

República Dominicana, y sus modificaciones (Ley 253-12), establece las disposiciones
generales aplicables a todas las contribuciones fiscales internas y a las relaciones
jurídicas emergentes de ellas. La referida ley se divide en 5 secciones: (i) Principios
Generales, Procedimientos y Sanciones Tributarias; (ii) Impuesto Sobre la Renta; (iii)
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS); (iv)
Impuesto Selectivo al Consumo; e (v) Impuesto Sobre Activos.

La Dirección General de Impuestos Internos es la institución encargada de la

recaudación y administración de los principales impuestos y tasas en la República
Dominicana. A continuación indicaremos aquellos impuestos de mayor relevancia así
como también el alcance de los mismos y sus respectivas formas de pago.

Desde hace muchísimo pero muchísimo tiempo se paga impuestos, pero su tamaño y
la manera de cobrarlos han cambiado mucho con el paso del tiempo. Como prueba de
su vejez, se señalan los mandatos de la Biblia para que se apartara una parte del fruto
de la cosecha para mantener la iglesia y los sacerdotes.

Para los griegos, los impuestos personales directos ofendían la dignidad y la libertad de
los ciudadanos, pero al cabo del tiempo se dieron cuentas que el dinero de la Corona
no alcanzaba para atender los gastos de toda la población. Sin embargo, querían para
sus cultos religiosos, para sus fiestas y sus plazas; mucha belleza, la mejor música.
Esto creó la necesidad de más dinero para llenar estos deseos. Entonces le echaron
mano a los impuestos indirectos para cubrir los gastos del Estado. Así se comienza a
hablar por primera vez de la relación entre ingresos y gastos públicos que hoy
conocemos como presupuesto.

Hoy día es diferente. Los impuestos como se conocen hoy, aparecen con el
surgimiento del Estado capitalista, por la necesidad de este mantener funcionando las
instituciones civiles y militares, y brindar cada vez más servicios a la gente, las
carreteras, los puentes, los hospitales y las escuelas, pero además ha tenido que
disponer de dinero para cubrir los fraudes de los bancos y las bancarrotas de las
empresas. Porque hay que decirlo, cuando los dueños de los bancos se declaran en
bancarrota, el gobierno cubre esos “hoyos” con los impuestos que paga el pueblo.

Aquí, en estas tierras donde vivimos los dominicanos y las dominicanas, se comenzó a
pagar impuestos después que llegó Colón con sus tres carabelas, en 1492. Primero lo
cobraban en oro, o en cualquier metal precioso, para enviárselo a la Corona de
España. Y de ahí para acá, sin parar, las cosas fueron cambiando. El gobierno tiene
tanto interés por los impuestos que con frecuencia modifica las leyes para aumentarlos
y para mejorar el cobro.
RESENAS HISTORICAS SOBRE LOS IMPUESTOS, COMO NACE EL ITBI Y QUE
LEY LO CREA, CUAL ES LA TAZA A PAGAR POR ESTE IMPUESTO.

La mayoría de los autores coinciden al afirmar que, las estructuras jurídicas en que
descansan los impuestos fueron establecidas en Roma, considerada como la "Cuna del
Derecho en General", y en la Biblia aparecen menciones claras de su existencia
variedad y obligatoriedad.

En este sentido, en el Evangelio de San Mateo (Cap. 22 Vers.21), Jesucristo replicó a

sus apóstoles en relación con el impuesto debido al emperador romano Julio César lo
siguiente, "Por lo tanto, den al César lo que es del César y a Dios lo que a Dios
Corresponde". Asimismo, en el libro de los Romanos (Cap. 23, Vers. 7) San Pablo
expresa: "Paguen a cada uno lo que corresponde: al que contribuciones,
contribuciones; al que impuestos, impuestos; al que respeto, respeto; al que honor,
honor.

En cuanto a su evaluación, históricamente los impuestos han pasado por cuatro (4)
grandes etapas de utilización:

 Como recurso esporádico de guerra.

 Como adición temporal a los ingresos regulares del Estado
 Como fuente permanente de entradas para el Estado.
 Como la más importante fuente de ingresos para el sistema fiscal.

Aunque el cobro de los impuestos en la República Dominicana se remonta a los

tiempos de la colonia, antes del año 1930 en el país no existió una política tributaria
definida que habilitara la creación de una estructura impositiva adecuada y de un
organismo fiscalizador que controla las funciones tributarias de la economía nacional.
Por tanto, los escasos ingresos fiscales obtenidos en esta época, estuvieron
compuesto por el Arancel Nacional del año 1919 que era administrado por las fuerzas
interventoras de los Estados Unidos.

La existencia en nuestro país de un organismo administrador y colector de tributos y

tasas internas tiene su origen el 13 de abril de 1935 a través de la Ley No.855 que
dispuso la creación de un Departamento de Rentas Internas dependiendo de la
Secretaría de Estado del Tesoro y Crédito Público como se le denominaba en aquel
entonces a la actual Secretaría de Estado de Finanzas.

Esta oficina tenía a su cargo la recaudación de todos los impuestos y otras rentas
fiscales que no estuviesen destinadas al servicio de Aduanas, entre ellos: los
impuestos sobre alcoholes, bebidas gaseosas, tabacos y cigarrillos, vehículos de
motor, fósforo, patentes comerciales e industrias, peaje, espectáculos públicos y
deportivos, armas de fuego, venta condicional de bienes muebles, juegos de azar e
hipódromos, entre otros.

Mediante la Ley No.127 del 7 de Junio de 1939, se crea el Impuesto sobre la Propiedad
Urbana, con el propósito de gravar toda transmisión de bienes muebles e inmuebles, ya
fuera por motivos de donación entre vivos o por causas de muerte. Este impuesto se
compartió luego con la Ley No.131, promulgada tres (3) días más tarde siendo ambas
refundidas en las Leyes No.125 y 144 para constituir el Impuesto sobre Sucesiones,
Particiones y Donaciones.

Posteriormente se promulga la Ley No.761 para instituir del Impuesto sobre la

Propiedad Urbana y Otras Mejoras la cual disponía de un aumento a las tarifas
impositivas.

El 11 de febrero de 1949 se crea por primera vez el Impuesto sobre la Renta mediante
la Ley No.1927 para establecer un impuesto anual sobre la renta obtenida en el país
tanto por las personas físicas como las morales. Esta misma ley dio origen a la
Dirección General del Impuesto sobre la Renta que tenía a su cargo todo lo relativo a la
administración de los gravámenes considerados en la misma y, durante ese mismo
mes, se promulgó también la Ley No.1928 sobre Pagos a Cuenta del Impuesto sobre la
Renta.

La Dirección General de Impuesto sobre la Renta estuvo vigente hasta el 27 de

Diciembre de 1950 cuando se instituye la Ley No.2642 para sustituirla por la Dirección
General de Impuesto sobre beneficios. Con esta nueva disposición legal también
desapareció el Impuesto sobre la Propiedad Mobiliaria que se había implementado en
1939.
En julio de 1958 la Dirección de Rentas Internas es fusionada con la Administración
General de Bienes Nacionales conforme al Decreto No.3877 para constituir la Dirección
General de Rentas Internas y Bienes Nacionales.

En abril del año 1959 se promulga la Ley No.5118 para fusionar las Direcciones
Generales de Rentas Internas, la Dirección General de Aduanas y Puertos, la Dirección
General del Impuesto sobre el Beneficio y la Dirección General de la Cédula de
Identidad y Electoral, en la Dirección General Impositiva.

No obstante esta entidad nunca llegó a funcionar por lo que se votó la Ley No.5234
para dejar sin efecto la Ley No.5118 y mantener la vigencia de las leyes orgánicas
individuales de cada organismo.

En enero de 1962 se dicta el Decreto No.7601 que deja sin efecto la fusión existente
entre la Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General de Bienes
Nacionales. En mayo del mismo año se deroga la ley que establece el Impuesto sobre
Beneficios y se emite la Ley No.5911 del Impuesto sobre la Renta y para crear
nuevamente la Dirección general con el mismo nombre.

Con la promulgación de la Ley No.60 el 21 de Agosto de 1963 se crea la primera

Dirección General de Impuestos Internos, en uno de los primero intentos de racionalizar
la estructura tributaria de los impuestos internos del país, fusionando las Direcciones
Generales del Impuesto sobre la Rentas Internas. No obstante, esta disposición legal
fue derogada por la Ley No.301 del 30 de Junio de 1960 para poner en vigor
nuevamente las leyes orgánicas No.5911 y 855 de las respectivas Direcciones
Generales previamente fusionadas.

El 16 de mayo de 1992 el Congreso Nacional aprueba el Código Tributario Dominicano,

el cual se regirá por la Ley No.11-92 y se aplicaría a los impuestos internos del país.
Con su creación y puesta en vigencia el 1ero de junio de ese año, se trató de corregir
las deficiencias legales y administrativas de la Ley No.5911 al modificar el Impuesto
sobre la Renta, se derogó la Ley No.74 del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS), para ampliar la base disponible de este impuesto y
aumentar la tasa de un 6% hasta un 8%; y se modificó el Impuesto Selectivo al
Consumo cuya administración correspondía a la Dirección General de Rentas Internas,
entre otros cambios.

No obstante los esfuerzos por modernizar la administración de los impuestos internos

del país cobraron frutos a partir del 22 de Julio de 1997 con la promulgación de la Ley
No.166-97, que instituye nuevamente la Dirección General Impuesto Internos para la
recaudación de todos los impuestos, tasas y contribuciones, que antes administraban
separadamente la Dirección General de Impuesto sobre la Renta y la Dirección General
de Rentas Internas.

Esta nueva institución es creada para cumplir con los objetivos básicos de: Eliminar la
duplicación de funciones, disminuir los gastos administrativos, simplificar
procedimientos y aumentar los controles necesarios para incrementar la eficiencia en el
Sector Público, dando respuesta a las necesidades de reforma y modernización a que
debe someterse el Estado Dominicano para responder a las crecientes demandas de
un mundo competitivo y globalizado.

HISTORIA Y EVOLUCION DE LOS TRIBUTOS EN LA REPÚBLICA DOMINICANA:

Es aquella conformada por la Dirección General de impuestos Internos y la Dirección

general de Aduana con los fines de administrar los tributos establecidos por el código
tributario y las demás leyes que establecen impuestos o tasas.
La Administración Tributaria tiene como superior jerárquico a la secretaria de Estado de
finanzas la cual tiene la responsabilidad de velar por la correcta aplicación y
recaudación de los tributos, disminuir los conflictos que puedan surgir de las
actuaciones y decisiones de la Administración Tributaria (ver Artículo 30 Ley 11-92,
Código Tributario de la República Dominicana).
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

La Dirección General de Impuestos Internos surge mediante la Ley No. 166-97 del 22
de julio de 1997 la cual unifica las extintas Direcciones Generales de Impuesto sobre la
Renta y Rentas Internas y es la institución que se encarga de la administración y/o
recaudación de los principales impuestos internos y sus tasas en la República
Dominicana la cual tiene como:

Objetivo: Garantizar la oportuna captación de los tributos presupuestados por el

Gobierno Central sobre la base de un programa que aumente la percepción que tienen
los Contribuyentes del riesgo por incumplimiento de sus Obligaciones Fiscales.

Misión: Garantizar y facilitar el cumplimiento cabal, voluntario y oportuno de las

obligaciones tributarias de los Contribuyentes y cumplir con las metas y políticas
tributarias asignadas por el Estado.

Visión: Crear una conciencia tributaria nacional en los contribuyentes eliminando la

cultura de los incumplimientos y evasión fiscal y promover la actuación transparente y
eficiente de sus funcionarios para ofrecer un servicio de máxima calidad al Estado y los
Contribuyentes.

Breve Reseñas

A continuación le presentaremos esquema de la síntesis trayectoria del impuesto

en los diferentes estadios de la historia nacional

Siglo XV al XV111
Impuestos de la Siglo X1X
corona española a . Implantación del Siglo xx
sus colonias. código Agrario Intervención de EEUU en
Haitiano a los los impuestos aduanales.
campesinos
dominicanos. Creación de la primera Ley
Orgánica Tributaria, la DGII,
el ITBIS y el Código
Tributario.
La República Dominicana hasta la primera ocupación militar en los años de 1916 al
1924, no contaba con un eficiente sistema tributario, los norteamericanos consideraron
que el país tenía un sistema impositivo muy arcaico y lleno de inconsistencias y
fallas. No había impuestos directos y el más significativo era el cobrado por las
aduanas.

Los ayuntamientos tenían una cantidad de cargas municipales, cobradas muy

deficientemente y con altos niveles de corrupción. Desde el inicio, el Gobernador
Knapp quiso modernizar y centralizar los impuestos para lograr con ello un mayor
ingreso fiscal. Se trajeron expertos norteamericanos que con ayuda local sugirieron al
gobierno abolir una serie de impuestos y arbitrios.

El 11 de febrero del año 1949, se dictó la Ley 1927, de Impuesto sobre la Renta que
derogo la mayoría de las leyes tributaria anteriores, y además se creó la Dirección
General del Impuesto Sobre la Renta, organismo encargado de administrar el Impuesto
Sobre la Renta, el cual se estableció por primera vez en la misma Ley.

En diciembre del 1950 se sustituye el Impuesto Sobre la Renta por el Impuesto Sobre
el Beneficio, quedando encargada de administrar el impuesto a partir del año 1951.

El 26 de Junio del año 1954 se promulgó la Ley 3861 de Impuestos Sobre los
Beneficios, la cual se puede considerar para ese entonces como una ley de impuesto
sobre la renta real.

El 7 de noviembre de 1961 se dictó la Ley 5651 por medio de la cual se agregaron al

Impuesto sobre el Beneficio, las rentas provenientes de la explotación agropecuaria y
forestal ejercidas por las personas físicas y las rentas provenientes del trabajo
personal y profesiones liberales y otras actividades lucrativas, cuarta y quinta
categoría, respectivamente.

Posteriormente para el año de 1992 se dictó la Ley 11-92, la cual crea el Código
Tributario Dominicano y modifica la Ley 5911. Desde ese entonces Se han realizado
modificaciones recientes a este impuesto, mediante las reformas Tributarias
establecidas en las siguientes Leyes Tributarias:
COMO NACE EL ITBIS Y CUAL LEY LO CREA.

Historia El impuesto al Valor Agregado (IVA), tuvo su origen en Europa en el 1925, bajo
el régimen tradicional de Impuestos a las Ventas. Se estableció como un sistema de
impuesto en cascada, también conocido como fenómeno de imposición acumulativa
que consiste en aplicar un impuesto sobre otro de la misma naturaleza. En cada una de
estas etapas antes ilustradas el impuesto será deducido del devengado, recibiendo el
fisco el pago correspondiente en caso de que el IVA devengado supere el IVA
soportado en las operaciones realizadas en el periodo fiscal. Así mismo los
contribuyentes podrán deducir del impuesto devengado, dentro del mismo periodo,
hayan soportado a sus proveedores por la adquisición de bienes y servicios gravados
por este impuesto y en las aduanas por la introducción de bienes gravados por el
mismo. (ITBIS) en República Dominicana. Evolución Histórica El impuesto sobre
transferencia de bienes y servicios (ITBIS) fue introducido en nuestro país en enero del
1983, con el objetivo de aumentar los ingresos del gobierno y disminuir la dependencia
de la tributación directa Qué es el ITBIS? Los impuestos al consumo comprenden
aquellos que gravan al consumidor un determinado bien. Un propósito de los impuestos
al consumo consiste en gravar la demanda de bienes de consumo por los propios
consumidores finales.

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), fue

introducido en nuestro país en enero de 1983, con el objetivo de aumentar los ingresos
del gobierno y disminuir la dependencia de la tributación directa. La administración
actual de los impuestos en el país es regulada por el Código Tributario de la República

Dominicana, creado en el año 1992 y el conjunto de leyes que lo modifican, tal como se
presenta a continuación:

El ITBIS es un impuesto general al consumo tipo valor agregado (IVA), de naturaleza

indirecta, que recae sobre el consumo y grava en la forma y condiciones previstas por
la Ley 11-92, las siguientes operaciones:

• Prestación y locación de servicios.

• Transferencia de bienes industrializados.

• Importación de bienes industrializados.

A partir de la creación del Código Tributario y las leyes que lo modifican:

1992 (Ley 11-92, que aprueba el Código Tributaria de República Dominicana)

La tasa se incrementa de 6% a 8%; se amplían los servicios gravados y se especifican

los bienes exentos.

2000 (Ley 147-00 sobre Reforma Tributaria que modifica el Código Tributario)

Se gravan los servicios en general, se establecen los servicios exentos, se incrementa

la tasa del 8% al 12%; se adicionan los servicios prestados a los adelantos del período
y se establece igualdad de exenciones a los bienes de producción local que a los
importados.

2001 (Ley 12-01, que modifica Ley 147-00)

Se establece una tasa del 6% para el renglón de publicidad y se eliminan los montos
mínimos para calificar como contribuyentes del ITBIS.

2004 (Ley 288-04, sobre Reforma Fiscal)

Aumenta la tasa de 12% a 16%; se modifica la tasa aplicable a los servicios de

publicidad.

2005 (Ley 557-05, sobre Reforma Tributaria)

Se gravan 200 insumos y productos de los bienes exentos. Se establece un plazo para
que la Administración Tributaria responda sobre los reembolsos o compensación
solicitados por los contribuyentes

2006 (Ley 495-06, sobre Rectificación Tributaria)

Se agrega el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a la base imponible del ITBIS. Se

excluye el ITBIS cargado en las compras de bienes para ser incorporado a los bienes
depreciables (categoría 1, Código Tributario). Se incluyen en los servicios exentos, los
seguros, sustituyéndose por un ISC de igual tasa.

2012 (Ley 253-12 sobre el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del

Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible)

Se establece una tasa de 18%. Igualmente se gravan algunos bienes con el 8% para el
año 2013, el 11% y para el 2014, el 13% para el 2015 y el 16% para el 2016.

Características Generales del ITBIS

-El impuesto total es pagado por el consumidor final del bien o servicio

-No acumulativo

-Se liquida bajo el método de base financiera (Impuesto cobrado menos impuesto
pagado)

-Impuesto tipo valor agregado (IVA)

-Es un impuesto indirecto y real

Contribuyentes del ITBIS

• Personas que transfieren bienes: Las personas naturales, sociedades o empresas,

nacionales o extranjeras que realicen transferencias de bienes industrializados en
ejercicio de sus actividades industriales, comerciales o similares.

• Importadores de bienes: Quienes importen bienes gravados por este impuesto, por
cuenta propia o ajena.

• Prestadores o locadores de servicios gravados: Las personas que presten o sean

locadores de servicios gravados por este impuesto.
 CONCLUSIÓN

En general, con el tiempo se ha desarrollado en la RD un sistema tributario complejo,

basado en numerosas particularidades, que provocan insuficiencia recaudatoria,
ineficiencias, poca capacidad redistributiva y costes de administración. Ello es así
porque existen multitud de normas específicas de carácter sectorial (regímenes
especiales al turismo, a las zonas francas, a la generación de energía eléctrica) o por
tipo de rendimientos (intereses, dividendos, etc.). Se ha entrado, además, en una
dinámica perversa, en la que la discriminación que supone beneficiar a ciertos
contribuyentes a costa del resto ha provocado inercias de ampliación del universo de
contribuyentes beneficiados, así como estrategias empresariales para recibir
beneficios.

Una consecuencia de todo ello es la proliferación de modificaciones en la legislación

tributaria desde el comienzo de la década, encaminada, por un lado, a la subida de
tasas y creación de nuevos impuestos y, por otro, al aumento de los beneficios fiscales.
Estas dos tendencias contrapuestas han ocasionado, a su vez, distorsiones e
ineficiencias importantes en el sistema tributario, dando lugar a determinados
incentivos de dudosa eficacia en el tejido productivo del país.

A la vista de ello, parece necesario que cualquier reforma tributaria que se plantee en la
República Dominicana, tenga el calado suficiente para romper las ineficiencias en el
diseño global y alcanzar los objetivos recaudatorios, de equidad, de eficiencia y
sencillez deseables. Ello exigirá una mayor uniformidad en el tratamiento fiscal de los
distintos contribuyentes. El alto nivel logrado por la Administración Tributaria
dominicana facilitará este proceso.

Una de las consecuencias del diseño actual del sistema tributario dominicano es el
elevado gasto tributario generado, que, de hecho, es uno de los principales problemas
principales de dicho sistema. Su peso en el PIB alcanzó en 2010 el 5,8%. La mayor
parte del gasto tributario se encuentra en el ITBIS, seguido del Impuesto sobre
hidrocarburos y el ISR. Este abultado gasto tributario obedece al gran número de
beneficios fiscales permitidos por la legislación y que, en general, obedece a
concesiones a determinados sectores considerados preferentes: zonas francas,
actividad manufacturera, generación de energía eléctrica, turismo, sector textil,
contratistas del Estado, desarrollo fronterizo, energía renovable, actividad
cinematográfica, libros, entre otros.

En resumen, el diseño actual del sistema tributario dominicano está basado en la

proliferación de beneficios fiscales y una abundancia de regímenes especiales según
sector y tipo de rendimiento. Será necesario modificar la orientación de este diseño
para aumentar la base tributaria, la recaudación y su capacidad redistributiva, así como
reducir su complejidad y las ineficiencias que genera. Por supuesto, una reforma de
este calado debe inscribirse en un planteamiento de pacto fiscal con todos los agentes
implicados, de forma que el necesario aumento neto recaudatorio tenga su contrapeso
(y base su aceptación social) en la mejora de la equidad en el reparto de la carga
tributaria, la disminución de la ineficiencia del sistema y de los costes indirectos que
implica para los agentes privados (costes de cumplimiento, distorsión de la toma de
decisiones, falseamiento de la libre competencia, inseguridad jurídica) y la
sostenibilidad futura de los resultados.
 BIBLIOGRAFÍA

Ley 11-92 (Código Tributario de la República Dominicana). Santo Domingo. 1992.

Ley 253-12 (Para el fortalecimiento de la capacidad recaudatoria del estado y para la

sostenibilidad fiscal y el desarrollo sostenible). Santo Domingo. 2012.

Ley 158-01 sobre Fomento al Desarrollo Turístico. Santo Domingo. 2001.

Ley 92-04 sobre la Intermediación Financiera. Santo Domingo. 2004.

Ley 6-06 sobre Crédito Público. Santo Domingo. 2006.

Ley 57-07 sobre Incentivo a las Energías Renovables. Santo Domingo. 2007.

Ley 108-10 sobre Fomento a la Actividad Cinematográfica. Santo Domingo. 2010.